Ljudi, utičući na prirodnu sredinu, obezbeđuju. Uticaj ljudskih aktivnosti na životnu sredinu

Uvod………………………………………………………………………………………………..3

Poglavlje 1. Suština i istorijski razvoj principa oporezivanja...5

1.1. Suština principa oporezivanja……………………………………………5

1.2. Evolucija poreskih principa …………………………………6

Poglavlje 2. Analiza savremenih principa oporezivanja………………13

2.1. Essence savremenim principima oporezivanje……………….13

2.2. Osnovni principi oporezivanja u Ruskoj Federaciji……19

2.3. Implementacija principa oporezivanja u savremenim uslovima

u Ruskoj Federaciji…………………………………………………………24

Poglavlje 3. Problemi u oporezivanju u savremenoj Rusiji……………27

Zaključak……………………………………………………………………………………………..30

Spisak korišćene literature……………………………………………………32

Prijave……………………………………………………………………………………………….…34

Proračunski dio……………………………………………………………………..……36

UVOD

Država, izražavajući interese društva u različitim sferama života, razvija i sprovodi odgovarajuće politike - ekonomske, socijalne, ekološke, demografske itd. Istovremeno, finansijski, kreditni i cjenovni mehanizmi koriste se kao sredstvo interakcije između objekat i predmet državnog regulisanja društveno-ekonomskih procesa.

Finansijski i budžetski sistem obuhvata odnose u pogledu formiranja i korišćenja finansijskih sredstava države - budžeta i vanbudžetskih fondova. Dizajniran je da pruži efektivna implementacija socijalne, ekonomske, odbrambene i druge funkcije države. Važna „krvna arterija“ finansijskog i budžetskog sistema su porezi.

A. Smith je u svom klasičnom djelu “Istraživanje prirode i uzroka bogatstva naroda” smatrao da su osnovni principi oporezivanja univerzalnost, pravednost, sigurnost i pogodnost. Državni podanici, primetio je njegov ruski sledbenik N. I. Turgenjev, moraju davati „sredstva za postizanje cilja društva ili države“, svaki po mogućnosti i srazmerno svojim prihodima prema unapred utvrđenim pravilima (uslovi plaćanja, način naplate). , povoljno za platioca. Vremenom je ova lista dopunjena principima osiguranja dovoljnosti i mobilnosti poreza (porez se može povećavati ili smanjivati u skladu sa objektivnim potrebama i mogućnostima države), izborom odgovarajućeg izvora i predmeta oporezivanja, i jednokratno oporezivanje.

Navedeni principi oporezivanja uzeti su u obzir i pri formiranju novog poreskog sistema u Rusiji, adekvatnog tržišnim transformacijama. Krajem 1991. godine usvojen je Zakon Ruske Federacije “O osnovama poreskog sistema u Ruskoj Federaciji”. Potom su izvršene izmjene i dopune zakona, prilagođavajući mehanizam oporezivanja i poresku strukturu. U isto vrijeme, međutim, više puta je narušen princip pravičnosti: unesene izmjene su odobrene zakonodavnim aktima „retroaktivno“, ili su imale „retroaktivno dejstvo“.

Trenutno postoje brojne praznine i problemi u oporezivanju, što ukazuje na relevantnost proučavanja principa (temeljnih principa) oporezivanja i njihove implementacije u savremenim uslovima u Ruskoj Federaciji.

Objekat rad na kursu su principi oporezivanja.

Predmet kursa je istorija formiranja i trenutno stanje principa oporezivanja u Ruskoj Federaciji.

Cilj predmeta je proučavanje principa oporezivanja i njihove primjene u savremenim uslovima u Ruskoj Federaciji.

Za postizanje ovog cilja potrebno je riješiti niz problema:

Proučiti suštinu i istoriju formiranja principa oporezivanja;

Istražiti savremene principe oporezivanja i njihovu primjenu u Ruskoj Federaciji;

Identificirajte probleme u oporezivanju u modernoj Rusiji.

Tokom studija potrebno je koristiti razne metode: metoda klasifikacije, sistematizacije, analize naučne literature i zakonske regulative koja se odnosi na poreze i oporezivanje.

Koristi se za pisanje kurseva razne literature. Radovi takvih autora kao što su Demin A., Tedeev A.A., Parygina V.A., Lyapina T.M., Kashin V.A., Pinskaya M.R., postali su korisni. itd. Članovi Poreskog zakonika Ruske Federacije, Ustava Ruske Federacije, kao i praksa Ustavnog suda Ruske Federacije bili su u širokoj upotrebi.

Nastavni rad se sastoji od uvoda, glavnog sadržaja, uključujući tri poglavlja, i zaključka.

Poglavlje 1. SUŠTINA I ISTORIJSKI RAZVOJ

NAČELA OPOREZIVANJA

1.1. Suština poreskih principa

Sprovođenje naučno utemeljene, efikasne poreske politike u velikoj meri zavisi od toga kako su formulisani ciljevi i principi oporezivanja.

Dugo vremena finansijska nauka nije mogla da odgovori na pitanja šta oporezivati i koji su ciljevi i principi oporezivanja, jer u prvoj fazi, porezi na prihode trezora bili su sekundarne, čak i hitne prirode.

Dakle, država je poreze naplaćivala proizvoljno, vodeći se samo potrebama sadašnjeg trenutka. U drugoj fazi porezi postaju glavni izvor državnih prihoda, što određuje potrebu za naučnim istraživanjima u oblasti poreza 1.

Iz analize periodične literature proizilazi da se ciljevi oporezivanja javljaju u dvije varijante: fiskalni i nefiskalni 2 .

Fiskalni cilj znači postizanje najvećeg mogućeg neto prinosa, definisanog kao razlika između bruto poreskih prihoda i troškova naplate poreza. Ova svrha ne bi trebala biti jasno dominantna svrha oporezivanja.

Nefiskalni ciljevi uključuju:

Oportunističko ili utvrđivanje veličine uticaja poreza na tržišni ciklus, kao i utvrđivanje da li porezi ometaju investicionu aktivnost privrednih subjekata;

Distribucijski, koji uključuje proučavanje uticaja poreza na raspodjelu prihoda i imovine poreskih obveznika;

Osiguravanje vidljivosti određenih poreza (npr. opštinskih taksi).

Definicija i jasna formulacija ciljeva oporezivanja u velikoj mjeri osigurava implementaciju principa oporezivanja.

Sama riječ "princip" prevedena je sa latinskog (principium) kao osnova, početak nečega 1.

Načela oporezivanja shvataju se kao glavne početne odredbe sistema oporezivanja.

Princip oporezivanja se može definisati kao originalna ideja koja leži u osnovi poreskog sistema države. Svrha principa oporezivanja je da se postave prepreke poreskoj arbitrarnosti i stvori osnova za pravično, proporcionalno i umjereno oporezivanje. Nije slučajno da je u Rezoluciji od 21. novembra 1997. godine broj 5-P „U slučaju provjere ustavnosti odredaba st. 2 str. 2 art. 18 i čl. 20 Zakona Ruske Federacije od 27. decembra 1991. „O osnovama poreskog sistema u Ruskoj Federaciji“, Ustavni sud Ruske Federacije je naveo: „Opšti principi oporezivanja i taksi su među osnovnim garancijama, čijim se uspostavljanjem saveznim zakonom obezbjeđuje sprovođenje i poštovanje osnova ustavnog uređenja, osnovnih ljudskih i građanskih prava» 2.

1.2. Evolucija poreskih principa

Privučeni principi oporezivanja posebnu pažnju praktičari i teoretičari od pojave poreza 3. Na primjer, T. Hobbes kritizira oporezivanje imovine i tvrdi da je indirektno oporezivanje najujednačenije i najpravednije.

O. Mirabeau je vjerovao da svako oporezivanje mora ispuniti tri principa:

1) zasniva se direktno na izvoru prihoda;

2) biti u poznatoj stalnoj vezi sa prihodima;

3) ne bi trebalo da bude previše opterećeno troškovima naplate.

F. Quesnay, šef škole fiziokrata, istakao je:

Na loš oblik oporezivanja;

Na preveliko opterećenje poreza zbog prevelikih troškova njihove naplate;

Preveliki pravni troškovi.

Zasluga fiziokrata je što su prvi postavili pitanje principa oporezivanja.

Zatim je istorija finansijske i poreske nauke o principima oporezivanja predstavljena imenima A. Smitha i A. Wagnera. Principi oporezivanja koje su razvili čine osnovu savremenog poreskog sistema.

Principe oporezivanja prvi je formulisao A. Smith, koji je razmatrao osnovne principe oporezivanja pravednost, sigurnost, pogodnost za poreskog obveznika i štednja o troškovima oporezivanja. Ove klasične principe je Smit formulisao u svojoj knjizi iz 1776. knjiga "Istraživanje prirode i uzroka bogatstva naroda" kako slijedi:

„Državni subjekti treba da, koliko je to moguće, po svojoj sposobnosti i snazi učestvuju u održavanju vlasti, tj. prema prihodima koje uživaju pod patronatom i zaštitom države. Porez koji je svaki pojedinac dužan da plati mora biti precizno određen, a ne proizvoljan. Rok plaćanja, način plaćanja, iznos uplate - sve to mora biti jasno i sigurno za platioca i za bilo koje drugo lice. Tamo gdje to nije slučaj, svaka osoba koja podliježe određenom porezu stavlja se manje ili više na milost i nemilost poreznika, koji može opteretiti porez za svakog obveznika koji mu se ne sviđa ili uključiti poklon ili mito za sebe prijetnjom takvog tereta.

Neizvjesnost oporezivanja razvija bezobrazluk i promoviše korupciju one kategorije ljudi koji već nisu popularni iako se ne odlikuju bezobrazlukom i korupcijom. Čini se da je tačna sigurnost onoga što je svaki pojedinac dužan platiti pitanje od toliko velike važnosti u pitanju oporezivanja, da je vrlo veliki stepen nepravilnosti, kako se čini, po mom mišljenju, iz iskustva svih nacija, mnogo manje zla od vrlo malog stepena neizvesnosti.

Svaki porez treba da se naplati u vrijeme ili na način kada i kako je najpogodnije da ga platilac plati. Svaki porez treba da bude tako zamišljen i osmišljen da uzima i zadržava što je moguće manje iz džepova ljudi od onoga što donosi u javnu blagajnu.

Porez može uzeti ili zadržati iz džepova naroda mnogo više od onoga što unosi u državnu blagajnu na sljedeće načine: prvo, za njegovu naplatu može biti potreban veliki broj službenika, čije plate mogu apsorbirati veliki dio iznosa koji porez donosi, a čija iznuda može dodatno opteretiti narod. Drugo, to može otežati stanovništvu primjenu svog rada i spriječiti ih da se bave onim zanatima koji pružaju egzistenciju i posao za mnoge ljude. Obavezujući ljude da plaćaju, on na taj način može smanjiti ili čak uništiti sredstva koja bi im omogućila da lakše izvrše ova plaćanja. Treće, konfiskacijama i drugim kaznama kojima su podvrgnuti nesretni ljudi koji pokušavaju da izbjegnu plaćanje poreza, on ih često upropaštava i tako uništava korist koju bi društvo moglo dobiti od ulaganja njihovog kapitala. Nerazuman porez stvara veliko iskušenje za šverc, a kazne za šverc treba povećati u skladu sa iskušenjem. Suprotno svim uobičajenim načelima pravde, zakon najprije stvara iskušenje, a zatim kažnjava one koji mu se pokoravaju, i, štoviše, povećava kaznu u skladu sa samom okolnošću koja bi je nesumnjivo trebala ublažiti, naime, u skladu sa iskušenje da se počini zločin. Očigledna pravda i korist od ovih odredbi privukle su veću ili manju pažnju svih naroda.” 1 .

100 RUR bonus za prvu narudžbu

Odaberite vrstu posla Teza Sažetak predmeta Magistarski rad Izvještaj o praksi Članak Pregled izvještaja Test Monografija Rešavanje problema Poslovni plan Odgovori na pitanja Kreativni rad Esej Crtanje Eseji Prevod Prezentacije Tipkanje Ostalo Povećanje jedinstvenosti teksta Magistarski rad Laboratorijski rad Online pomoć

Saznajte cijenu

Poreski principi su temeljni principi ili ideje i odredbe koje se moraju uzeti u obzir u oblasti poreza. Uzimajući u obzir višedimenzionalni sadržaj poreza, njihovu složenu prirodu i dvosmislenu prirodu, treba napomenuti da svaka oblast poreskih odnosa ima svoj sistem principa.

Dakle, uslovno možemo istaći ekonomske i organizaciono-pravne principe oporezivanja.

Glavni su ekonomskih principa - bitne, osnovne odredbe u pogledu izvodljivosti i procjene poreza kao ekonomski fenomen. Fundamental Principles formulirao ih je A. Smith 1776. godine u svom djelu “Anquiry into the Nature and Causes of the Wealth of Nations”.

1. Princip uniformnosti, ili pravda. Podjednaka je obaveza svih lica da materijalno učestvuju u finansiranju nacionalnih potreba srazmerno svojim prihodima koje ostvaruju pod okriljem države. Evo kako to navodi A. Smith: „Državni podanici treba da, koliko je to moguće, prema svojim sposobnostima i snazi, učestvuju u održavanju vlasti, odnosno prema prihodima koji uživaju pod pokroviteljstvo i zaštita države... Poštivanje ove odredbe ili njeno zanemarivanje dovodi do takozvane jednakosti ili nejednakosti oporezivanja...“. Ovo nije samo teorijska premisa, već uslov neophodan za pravičnu i efikasnu naplatu poreza. U našoj praksi ovaj uslov, nažalost, nije uvijek ispunjen. Na primjer, računica pojedinačne vrste porezi se obračunavaju po obračunskoj osnovi od početka godine. Čini se da se to čini opravdano, ali s obzirom na to da se porezi naplaćuju mjesečno, ovakav pristup dovodi do toga da se ne poštuje jedinstvo trenutka prijema prihoda i naplate poreza na njega, kao rezultat toga, moguća situacija kada, ako ima prihoda za određenom periodu vrijeme i odgovarajuće oporezivanje za isti period, nedostatak prihoda (gubitaka) za naredni period dovodi do povrata već plaćenog poreza. Takav sistem ne stimuliše efikasan rad preduzeća. O nepotpunoj implementaciji ovog principa svjedoči i činjenica da najviše četvrtina svih poreskih obveznika redovno plaća porez.

2. Princip sigurnosti. Radi se o tome da "porez koji je fizičko lice dužan da plati mora biti precizno određen, a ne proizvoljan. Vrijeme plaćanja, način plaćanja i visina plaćanja - sve to mora biti jasno i određeno i za obveznika i za svakog drugog. osoba...“ , tj. Ovaj princip pretpostavlja odsustvo arbitrarnosti u mehanizmu oporezivanja, postupanju poreskih organa i poreskih obveznika, kao i postojanje jasnih metoda naplate i plaćanja poreza. Nažalost, trenutno u Ruskoj Federaciji, pored osnovnih zakona o porezima, postoji mnogo podzakonskih akata, metodološke preporuke, objašnjenja koja su ponekad čak i kontradiktorna, a to ne unosi jasnoću u obračun i naplatu određenih poreza, tj. Poreski obveznici u suštini rade u stanju neizvjesnosti. Osim toga, unošenje izmjena i dopuna zakonskih akata tokom godine dovodi do kršenja ovog osnovnog pravila.

3. Princip pogodnosti plaćanje za poreskog obveznika je fiksirano na sljedeći način: „Svaki porez se mora naplatiti u vrijeme i na način kada i kako je najpogodnije da ga obveznik plati.“ Sa ovim pravilom se ne može ne složiti, jer država mora voditi računa o interesima onih čija sredstva to podržavaju. Govori o potrebi otklanjanja formalnosti i pojednostavljivanja čina plaćanja poreza, tempiranja plaćanja poreza na vrijeme prijema prihoda. Međutim, rusko zakonodavstvo, na primjer, u pogledu poreza na dohodak, predviđa avansna plaćanja, tj. plaćanja prije stvarnog prijema prihoda. Negativno utiču na stanje obrtnog kapitala preduzeća utvrđenim rokovima plaćanja za glavne vrste poreza, budući da su oni praktično isti. Shodno tome, ovaj princip nije u potpunosti implementiran u našoj praksi.

4. Princip jeftinosti (štedljivosti): „Svaki porez treba biti tako zamišljen i osmišljen da uzima i zadržava iz džepova naroda što je manje moguće od onoga što donosi u državnu blagajnu.” Ovo je uslov za racionalizaciju sistema oporezivanja i smanjenje troškova naplate poreza, koji bi trebalo da budu manji od samih poreskih prihoda. Poželjno je da nema poreza čiji troškovi naplate prelaze iznos prikupljenih poreza. Uzimajući u obzir ovaj uslov, oporezivanje ne bi trebalo da bude preterano, poreskim obveznicima treba ostaviti sredstva da omoguće proširenu reprodukciju. Poreski sistem ne bi trebao sadržavati niskoefikasne poreze, čiji su troškovi naplate jednaki ili veći od samih prihoda. A ovaj princip još nije u potpunosti implementiran u našu poresku praksu.

Dakle, svi navedeni principi nisu izgubili na aktuelnosti danas. Njihovo kršenje rezultira opterećujućim porezima, usporava investicione procese i dovodi do ozbiljnog raslojavanja društva.

Njemački ekonomista A. Wagner dopunio je klasične principe oporezivanja predlažući devet osnovnih pravila koja je objedinio u četiri glavne grupe:

1) finansijski principi oporezivanja:

dovoljnost oporezivanja. Obim novčanih sredstava mora biti dovoljan za održavanje društvenog ekonomskog sistema;
elastičnost (mobilnost) oporezivanja, tj. korišćenje u poreskom sistemu poreza koji sa povećanjem državnih potreba omogućavaju povećanje iznosa povlačenja poreza;

2) nacionalni ekonomski principi:

pravilan izbor izvora poreza. Izvor oporezivanja treba da bude ne samo prihod, već i kapital;
pravilno kombinovanje raznih poreza u sistem koji bi uzeo u obzir posledice i uslove njihovog prenosa, tj. prisustvo poreza koji su uglavnom regulatorni ili fiskalni;

3) etički principi (principi pravde):

univerzalnost oporezivanja;
uniformnost, tj. jednakost svih poreskih obveznika pri plaćanju poreza;

4) administrativno-tehnička pravila:

sigurnost oporezivanja;
pogodnost plaćanja poreza;
Maksimalno smanjenje troškova prikupljanja.

Gore navedeni principi oporezivanja počeli su da predstavljaju sistem koji vodi računa o interesima i poreskih obveznika i države, pri čemu je ova druga imala prioritet.

Savremeni strani principi oporezivanja donekle tumače navedeno.

Glavni, osnovni pri konstruisanju oporezivanja je princip pravde . Ekonomija definiše da državni porezi i potrošnja treba da utiču na raspodelu prihoda stavljajući teret na neke ljude i obezbeđujući beneficije drugima. U stranoj nauci razlikuju se dva glavna aspekta ovog principa: horizontalni i vertikalni.

Pravičnost oporezivanja u vertikalnom kontekstu znači da porez treba naplaćivati strogo u skladu sa materijalnim mogućnostima određenog lica, tj. da kako se prihod povećava, porezna stopa raste ( princip solventnosti).

Načelo horizontalne pravičnosti pretpostavlja postojanje jedinstvene poreske stope za osobe sa istim prihodima ( princip koristi). Implementacija ovog principa u praksi zavisi od toga za šta se koriste sredstva koja mobiliše država, tj. njihovu produktivnu upotrebu.

Sa pravne tačke gledišta, načelo pravednosti proizilazi iz toga koliko razumno zakonodavac reguliše postupak oduzimanja imovine od obveznika, kao i iz odnosa između države koja naplaćuje poreze i lica koja su dužna da ih plaćaju. Shodno tome, ovaj princip pretpostavlja da prilikom utvrđivanja poreskih olakšica država ne bi trebalo da uskrati građanima mogućnost ostvarivanja osnovnih ustavnih prava.

Metodološka osnova Načelo pravde je progresivno i redovno oporezivanje. Oporezivanje se smatra progresivnim ako se nakon plaćanja poreza smanji nejednakost u ekonomskom položaju poreskih obveznika. To se obično postiže kroz složena progresija. Što se tiče planiranog (klasifikacionog, djelimičnog) oporezivanja, takva metodologija podrazumijeva podjelu oporezivog objekta (prihoda) na dijelove (rasporede) u zavisnosti od izvora njihovog prijema, od kojih svaki ima svoja pravila i iznose oporezivanja. Ova metodologija omogućava različito oporezivanje svake vrste poreza (prihod od kapitala po jednoj stopi, prihod od glavne vrste djelatnosti po drugoj).

Načelo pravičnosti pretpostavlja da poreski organi i poreski obveznici treba da imaju jednaka prava prilikom obračuna i plaćanja poreza.

Drugi princip oporezivanja je princip proporcionalnosti , koji se sastoji u odnosu budžetskih kapaciteta i posljedica oporezivanja nepovoljnih za poreskog obveznika, tj. Ovo je princip ekonomske ravnoteže između interesa poreskog obveznika i države. Ovaj princip je ilustrovao američki ekonomista Laffer, koji je pokazao zavisnost poreske osnovice od povećanja poreskih stopa i odnosa poreskih prihoda i poreskog opterećenja. Oporezivanje ima svoja ograničenja. Poreski limit je uslovna tačka u oporezivanju na kojoj se postiže optimalan udio GNP-a koji se preraspoređuje kroz budžetski sistem za obveznike i državu. Pomjeranje konvencionalne tačke u jednom ili drugom smjeru dovodi do kontradiktornih situacija, čije su manifestacije politički sukobi, bijeg kapitala, masovna utaja poreza itd.

Sledeći je princip sigurnosti i pogodnosti , pod nazivom princip maksimalnog uvažavanja interesa i mogućnosti poreskih obveznika. Uključuje znanje poreskog obveznika o promjenama koje se dešavaju, njegovu svijest, lakoću obračuna i plaćanja poreza, tj. pogodnost za poreske obveznike da plate iznose poreza. I konačno princip ekonomičnosti (efikasnosti) , što znači da iznosi naplate za svaki pojedinačni porez moraju biti veći od troškova naplate i održavanja.

Basic organizacione i pravne Principi oporezivanja utvrđeni su Poreskim zakonikom Ruske Federacije. To uključuje, posebno:

1) načelo pravičnosti, koje utvrđuje da svako lice mora plaćati zakonom utvrđene poreze i naknade na principima univerzalnosti i jednakosti oporezivanja. Mora se uzeti u obzir stvarna sposobnost poreskog obveznika da plati porez;

2) princip univerzalizacije – porezi i naknade ne mogu biti diskriminatorski i različito primjenjivati na osnovu političkih, ideoloških, etničkih, vjerskih i drugih razlika između poreskih obveznika. Nije dozvoljeno utvrđivanje diferencijalnih stopa poreza i naknada i poreskih olakšica u zavisnosti od oblika svojine, državljanstva lica ili mesta porekla kapitala. Predviđena je mogućnost utvrđivanja diferenciranih stopa uvoznih carina;

3) princip neutralnosti – oporezivanje treba da bude takvo da porezi i naknade ne narušavaju jedinstveni ekonomski prostor Rusije i direktno ili indirektno ograničavaju kretanje roba, radova, usluga ili stvaraju prepreke legitimnim aktivnostima poreskog obveznika;

4) princip ekonomske izvodljivosti - bilo kakve poreze i naknade moraju imati poslovni slučaj i ne može biti proizvoljan;

5) princip sigurnosti - zakonodavni akti moraju biti formulisani tako da svako tačno zna koje poreze i u kom iznosu mora da plati;

6) princip pretpostavke nevinosti – sve neotklonjive sumnje, protivrečnosti i nejasnoće u poreskom zakonodavstvu moraju se tumačiti u korist poreskog obveznika.

Legalitet i jasan fundamentalni principi sistemi oporezivanja doprinose stabilizaciji fiskalnih odnosa i daju oporezivanju dugoročnu prirodu djelovanja.

1.2 Poreski principi

U finansijskom i budžetskom sistemu postoje odnosi u pogledu formiranja i korišćenja državnih finansija:

budžeta i vanbudžetskih fondova. Osmišljen je tako da osigura efektivno sprovođenje društvenih, ekonomskih, odbrambenih i drugih funkcija države. Važna „arterija“ finansijskog i budžetskog sistema su porezi.

Porezi su nastali zajedno sa robnom proizvodnjom, podjelom društva na klase i nastankom države kojoj su bila potrebna sredstva za održavanje vojske, sudova, činovnika i drugih potreba.

“Ekonomski izraženo postojanje države oličeno je u porezima,”- naglasio je K. Marx. U eri formiranja i razvoja kapitalističkih odnosa, značaj poreza počeo je da raste: za održavanje vojske i mornarice, osiguravajući osvajanje novih teritorija- tržišta sirovina i prodaje gotovih proizvoda, trezoru su bila potrebna dodatna sredstva.

Polazeći od potrebe da što potpunije podmiri potrebe države za finansijskim sredstvima, država utvrđuje skup poreza koji treba da se naplaćuje po jedinstvenim pravilima i na jedinstvenim principima. Prve takve principe formulirao je Adam Smith, koji je u svom djelu “Anquiry into the Nature and Causes of the Wealth of Nations” objavljenom 1776. godine prvi formulirao četiri osnovna principa oporezivanja.

Načelo jednakosti i pravde:svi građani dužni su da učestvuju u formiranju državnih finansija srazmerno ostvarenim prihodima i mogućnostima.

princip sigurnosti:porez koji svi moraju platiti mora biti precizno definisan, vrijeme za njegovo plaćanje, način i visina poreza moraju biti jasni i poznati kako samom obvezniku tako i svima ostalima.

princip ekonomičnosti:Mora se osigurati maksimalna efikasnost svakog pojedinačnog poreza, izražena u niskim troškovima države za naplatu poreza i održavanje poreskog aparata. Drugim riječima, administrativni troškovi upravljanja poreskim sistemom i poštivanja poreskih zakona trebali bi biti minimalni.

Princip pogodnosti:Svaki porez će se naplatiti u vrijeme i na način koji odgovara poreskom obvezniku. To znači eliminisanje formalnosti i pojednostavljenje čina plaćanja poreza.

Nakon što je formulisao i naučno potkrijepio ove principe, Adam Smith je postavio temelj (početak) teorijskog razvoja temeljnih principa oporezivanja.

Njemački ekonomista Adolf Wagner proširio je listu prethodno predloženih principa, izlažući ih u devet osnovnih pravila, grupisanih u četiri grupe.

Finansijski principi:

dovoljnost oporezivanja, tj. poreski prihodi moraju biti dovoljni za pokrivanje državnih rashoda;
elastičnost, odnosno mobilnost oporezivanja, tj. država treba da ima mogućnost da uvodi nove i ukida postojeće poreze, kao i da mijenja poreske stope.

Ekonomsko-ekonomski principi:

pravilan izbor predmeta oporezivanja, tj. država mora biti u mogućnosti da utvrdi predmet oporezivanja;
razumnost izgradnje poreskog sistema koji uzima u obzir posledice i uslove njihovog predloga.

Etički principi:

univerzalnost oporezivanja;
ujednačenost oporezivanja.

Principi poreske administracije:

poreska sigurnost;
pogodnost plaćanja poreza;
Maksimalno smanjenje troškova prikupljanja.

Tako je teorija oporezivanja postavila temelje za sistem principa oporezivanja koji kombinuje interese i države i poreskih obveznika.

Praktična primjena Navedeni principi pronađeni su tek početkom 20. vijeka, kada su nakon Prvog svjetskog rata sazrele i počele da se sprovode poreske reforme u privredama mnogih zemalja. U međuvremenu, poreska teorija nije ograničena na ove klasične principe i pravila. Kako se poreski sistemi razvijaju i unapređuju, finansijska nauka se takođe razvija, pojašnjavajući stare principe i naglašavajući nove. Razvijen u 18-19 vijeku. i oplemenjena u 20. veku. Uzimajući u obzir savremene realnosti ekonomske i finansijske teorije i prakse, principi oporezivanja se trenutno formiraju u određeni sistem. Ovaj sistem se sastoji od tri pravca.

Prvi smjer- ekonomskih principa.

Načelo jednakosti i pravde.Prema ovom principu, sva pravna i fizička lica moraju materijalno učestvovati u finansiranju potreba države srazmerno prihodima koje ostvaruju pod pokroviteljstvom

i uz podršku države. Istovremeno, jednakost i pravda moraju biti osigurani u vertikalnom i horizontalnom aspektu.

Vertikalni aspekt sugeriše da:

kako se prihod povećava, porezne stope bi trebale rasti;
Poreski obveznici koji primaju više materijalnih koristi od države moraju platiti više poreza.

Horizontalni aspekt podrazumijeva da poreski obveznici sa istim prihodima plaćaju porez po paušalnoj stopi.

U izgradnji globalnih poreskih sistema ova dva aspekta se, po pravilu, uspešno kombinuju, čime se stvaraju najpovoljniji uslovi za sprovođenje ovog najvažnijeg principa oporezivanja. Progresivno oporezivanje se smatra pravednijim jer stvara veću jednakost među poreskim obveznicima.

Princip efikasnosti.Suština ovog principa je da porezi ne bi trebalo da ometaju razvoj proizvodnje, a da istovremeno promovišu sprovođenje stabilizacijske politike i razvoj privrede zemlje. Efikasan poreski sistem treba da stimuliše ekonomski rast i privrednu aktivnost građana i organizacija.

Princip poreske proporcionalnosti.Ovaj princip leži u odnosu između popunjenosti budžeta i posljedica oporezivanja. Prilikom utvrđivanja poreza i utvrđivanja njihovih glavnih elemenata, oni moraju uzeti u obzir ekonomske posledice kako za budžet tako i za obećavajući razvoj nacionalnu ekonomiju i uticaj na privredne aktivnosti poreskih obveznika.

Princip pluraliteta.Pluralitet poreza omogućava da se stvore preduslovi da država sprovodi fleksibilnu poresku politiku, da više vodi računa o solventnosti poreskih obveznika, da izjednači poresko opterećenje, utiče na potrošnju i akumulaciju itd. Praktična primena ovog principa treba da se zasniva na razumnoj kombinaciji direktnih i indirektnih poreza. Za implementaciju ovog principa potrebno je koristiti svu raznolikost vrsta poreza, što omogućava uzimanje u obzir i imovinskog stanja poreskih obveznika i prihoda koji ostvaruju.

Druga oblast obuhvata organizacione principe oporezivanja.

Princip univerzalizacije oporezivanja.Njegova suština leži u činjenici da je nemoguće dozvoliti utvrđivanje dodatnih poreza, uvećanih ili diferenciranih poreskih stopa u zavisnosti od oblika svojine, organizaciono-pravnih oblika organizacija, njihove delatnosti, državljanstva pojedinca i istog pristupa. obračun poreza mora biti osiguran bez obzira na izvore ili mjesto stvaranja prihoda.

Princip pogodnosti i vrijeme naplate poreza za poreskog obveznika.Na osnovu ovog principa, prilikom uvođenja bilo kakvog poreza moraju se eliminisati sve formalnosti: čin plaćanja poreza treba maksimalno pojednostaviti; Porez ne plaća primalac prihoda, već organizacija u kojoj radi, plaćanje poreza mora da se poklopi sa vremenom kada je prihod primljen. Prema ovom principu, najbolji porezi su porezi na potrošnju, kada se porez plaća istovremeno sa kupovinom robe.

Princip podjele poreza po nivoima vlasti.Ovo načelo, koje je od izuzetne važnosti, posebno u saveznoj državi, mora biti upisano u zakon. Njime se utvrđuje da svaki državni organ (savezni, regionalni, lokalni) ima posebna ovlaštenja u oblasti uvođenja i ukidanja poreza, utvrđivanja poreskih olakšica, poreskih stopa i drugih elemenata oporezivanja.

Princip jedinstva poreskog sistema.Na osnovu ovog principa nemoguće je utvrditi poreze koji narušavaju jedinstvo ekonomskog prostora i poreskog sistema zemlje. S tim u vezi, neprihvatljivi su porezi koji direktno ili indirektno ograničavaju slobodno kretanje roba, radova i usluga ili finansijske imovine na teritoriji zemlje; nemoguće je na bilo koji drugi način ograničiti obavljanje privrednih djelatnosti fizičkih i pravnih lica koje nisu zakonom zabranjene ili stvaraju prepreke na njenom putu.

Princip transparentnosti.Ovo je uslov za zvanično objavljivanje poreskih zakona i propisa koji utiču na poreske obaveze poreskog obveznika. Na osnovu ovog principa, država je dužna da obaveštava poreskog obveznika o tekućim porezima i naknadama, daje objašnjenja i savete o postupku obračuna i plaćanja poreza.

Princip simultanosti.U poreskom sistemu koji normalno funkcioniše, nije dozvoljeno nametati više poreza na isti objekat. Drugim riječima, isti objekat može biti oporezovan samo jedne vrste i to samo jednom za poreski period utvrđen zakonom.

Princip sigurnosti.Bez poštovanja ovog principa, nemoguć je racionalan i održiv poreski sistem. Ovo načelo znači da se poreski zakoni ne treba tumačiti proizvoljno, a poreski zakoni treba da budu zakoni direktnog dejstva, eliminišući potrebu da se izdaju uputstva, pisma, pojašnjenja i drugi propisi koji ih objašnjavaju. Istovremeno, poreski sistem mora biti fleksibilan i lako prilagodljiv promenljivim socio-ekonomskim uslovima, mora biti moguće razjasniti ga uzimajući u obzir promene u političkom i ekonomskom okruženju.

Treći pravac- pravni principi oporezivanja.

Načelo zakonodavnog oblika osnivanja.Ovaj princip predviđa da poreska obaveza države da plaća porez i obaveza poreskog obveznika moraju proizaći iz zakona, što znači da porezi ne mogu biti proizvoljni. Ne bi trebalo dozvoliti uspostavljanje poreza i taksi koje onemogućavaju građanima da ostvare svoja ustavna prava. Ali kako oporezivanje uvijek znači određeno ograničenje prava, pri utvrđivanju poreza mora se voditi računa o tome da se prava i slobode čovjeka i građanina mogu zakonom ograničiti samo u mjeri u kojoj je to neophodno radi zaštite temelja ustavnog sistem, moral, zdravlje, bezbjednosnu odbrambenu sposobnost i sigurnost države.

Načelo prioriteta poreskog zakonodavstva.Njegova suština je u tome da akti koji uređuju odnose uopšte, a ne odnose se na pitanja oporezivanja, ne treba da sadrže pravila kojima se utvrđuje poseban postupak oporezivanja. To znači da ako neporeski zakoni sadrže pravila o poreznim odnosima, onda se mogu primjenjivati samo ako su u skladu sa pravilima sadržanim u poreznom zakonodavstvu.

U ruskoj ekonomskoj literaturi često se identifikuje još jedan princip oporezivanja, tjnaučni pristup formiranju poreskog sistema.Autori suštinu ovog principa vide u činjenici da visina poreskog opterećenja poreskog obveznika treba da mu omogući da ima prihod nakon oporezivanja koji obezbeđuje normalne životne aktivnosti. Prilikom utvrđivanja poreskih stopa neprihvatljivo je polaziti od čisto trenutnih interesa popune državne blagajne na štetu privrednog razvoja i interesa poreskog obveznika.

Napominjemo da upotreba bilo kog principa oporezivanja zahtijeva ozbiljan naučni pristup i analizu. Primena čitavog sistema principa ili jednog principa nije opšte prihvaćena u svetskoj teoriji i praksi. Istovremeno, postoje principi koji su nepobitni i priznati kao aksiom. Istorijski gledano, fundamentalni principi koji bi trebali činiti osnovu svakog poreskog sistema su oni koje su razvili Adam Smith i Adolph Wagner.

Neki principi, kao što su višestruki porezi, praktičnost, ekonomičnost, prilično su laki za implementaciju. Apsolutno pridržavanje drugih principa, na primjer, načela jednakosti i pravičnosti, proporcionalnosti, je nemoguće, ali država mora nastojati da ih ispoštuje prilikom izgradnje efikasnog poreskog sistema.

Savremeni strani principi oporezivanja odražavaju principe pomenute gore (Poglavlje 1, stav 1.1).

Osnovni princip pri konstruisanju oporezivanja je princip pravičnosti. Ekonomija definiše da državni porezi i potrošnja treba da utiču na raspodelu prihoda stavljajući teret na neke ljude i obezbeđujući beneficije drugima. U stranoj nauci postoje dva glavna dijela ovog principa: horizontalni i vertikalni. Vertikalna pravičnost oporezivanja znači da porez treba naplaćivati strogo u skladu sa materijalnim mogućnostima određenog lica, tj. Kako se prihod povećava, raste i poreska stopa – princip solventnosti. U horizontalnom kontekstu, pretpostavlja se da postoji jedinstvena poreska stopa za osobe sa istim prihodima – princip beneficija. Implementacija ovog principa u praksi zavisi od toga za šta se koriste sredstva koja mobiliše država, tj. njihovu produktivnu upotrebu. Sa pravne tačke gledišta, načelo pravednosti govori o tome koliko razumno zakonodavac reguliše postupak oduzimanja imovine od obveznika, kao i odnos države koja naplaćuje poreze i lica koja su dužna da ih plaćaju. Shodno tome, ovaj princip pretpostavlja da prilikom utvrđivanja poreskih olakšica država ne bi trebalo da uskrati građanima mogućnost ostvarivanja osnovnih ustavnih prava. Metodološka osnova principa pravednosti je progresivno i plansko (klasifikaciono, parcijalno) oporezivanje. Oporezivanje se smatra progresivnim ako se nakon plaćanja poreza smanji nejednakost u ekonomskom položaju poreskih obveznika. To se obično postiže složenom progresijom. Što se tiče planiranog oporezivanja, takva metodologija podrazumijeva podjelu oporezivog objekta (prihoda) na dijelove (rasporede) u zavisnosti od izvora prihoda, od kojih svaki ima svoja pravila i stope. Ova tehnika omogućava diferencirano oporezivanje: prihod od kapitala po jednoj stopi, prihod od glavne vrste djelatnosti po drugoj. Načelo pravičnosti pretpostavlja da poreski organi i poreski obveznici treba da imaju jednaka prava prilikom obračuna i plaćanja poreza. Drugi princip oporezivanja je princip proporcionalnosti, koji se sastoji u odnosu zauzetosti budžeta i posljedica oporezivanja nepovoljnih za poreskog obveznika, tj. Ovo je princip ekonomske ravnoteže između interesa poreskog obveznika i države. Ovaj princip je ilustrovao američki ekonomista Laffer, koji je pokazao zavisnost poreske osnovice od povećanja poreskih stopa i odnosa poreskih prihoda i poreskog opterećenja. . Oporezivanje ima svoja ograničenja. Poreski limit je uslovna tačka u oporezivanju na kojoj se postiže optimalan udio GNP-a koji se preraspoređuje kroz budžetski sistem za obveznike i državu. Pomjeranje konvencionalne tačke u jednom ili drugom smjeru dovodi do kontradiktornih situacija, čije su manifestacije politički sukobi, bijeg kapitala, masovna utaja poreza itd.

Načelo sigurnosti i pogodnosti naziva se principom maksimalnog uvažavanja interesa i mogućnosti poreskih obveznika. Pretpostavlja znanje poreskog obveznika o promjenama koje se dešavaju, njegovu svijest, lakoću obračuna i plaćanja poreza, tj. pogodnost za poreske obveznike da plaćaju iznose poreza, i konačno, princip ekonomičnosti (efikasnosti), što znači da visina naknada za svaki pojedinačni porez treba da bude veća od troškova naplate i održavanja.

Osnovni organizacioni i pravni principi oporezivanja utvrđeni su Poreskim zakonikom Ruske Federacije. To uključuje, posebno:

1) načelo pravičnosti, koje utvrđuje da svako lice mora plaćati zakonom utvrđene poreze i naknade na principima univerzalnosti i jednakosti oporezivanja. Mora se uzeti u obzir stvarna sposobnost poreskog obveznika da plati porez;
2) princip univerzalizacije – porezi i takse ne mogu biti diskriminatorni i različito se primjenjivati u zavisnosti od političkih, ideoloških, etničkih, kongresnih i drugih razlika između poreskih obveznika. Nije dozvoljeno utvrđivanje diferencijalnih stopa poreza i naknada i poreskih olakšica u zavisnosti od oblika svojine, državljanstva lica ili mesta porekla kapitala. Predviđena je mogućnost utvrđivanja diferenciranih stopa uvoznih carina; 3) princip neutralnosti – oporezivanje treba da bude takvo da porezi i naknade ne narušavaju jedinstveni ekonomski prostor Rusije i da direktno ili indirektno ne ograničavaju kretanje roba, radova, usluga ili stvaraju prepreke legitimnim aktivnostima poreskog obveznika;
4) princip ekonomske opravdanosti - svi porezi i naknade moraju imati ekonomsko opravdanje i ne mogu biti proizvoljni;
5) princip sigurnosti - zakonodavni akti moraju biti formulisani tako da svako tačno zna koje poreze i u kom iznosu mora da plati;
6) princip pretpostavke nevinosti – sve neotklonjive sumnje, protivrečnosti i nejasnoće u poreskom zakonodavstvu moraju se tumačiti u korist poreskog obveznika. Zakonitost i jasni temeljni principi sistema oporezivanja doprinose stabilizaciji fiskalnih odnosa i daju efektu oporezivanja dugoročan karakter.

Slanje vašeg dobrog rada u bazu znanja je jednostavno. Koristite obrazac ispod

Studenti, postdiplomci, mladi naučnici koji koriste bazu znanja u svom studiranju i radu biće vam veoma zahvalni.

Objavljeno na http://www.allbest.ru/

Nedržavna obrazovna privatna ustanova visokog obrazovanja

Moskovska akademija preduzetništva pri Vladi Moskve

Fakultet: Ekonomija i menadžment

Specijalnost/smjer: “Menadžment”

Kurs

Disciplina: “Porezi i oporezivanje”

Tema: “Principi oporezivanja i njihova primjena u poreskom sistemu Ruske Federacije”

Završio student

Kursov I.M.

Jaroslavlj 2014

Uvod

Zaključak

Uvod

Država, koja izražava interese društva u raznim poljimaživotnu aktivnost, razvija i sprovodi odgovarajuće politike – ekonomske, socijalne, ekološke, demografske itd. Istovremeno, kao sredstvo interakcije između objekta i subjekta vladina regulativa društveno-ekonomski procesi koriste finansijske, kreditne i cjenovne mehanizme.

Finansijski i budžetski sistem obuhvata odnose u pogledu formiranja i korišćenja finansijskih sredstava države - budžeta i vanbudžetskih fondova. Osmišljen je tako da osigura efektivno sprovođenje društvenih, ekonomskih, odbrambenih i drugih funkcija države. Važna „krvna arterija“ finansijskog i budžetskog sistema su porezi.

Predmet nastavnog rada su principi oporezivanja.

Predmet nastavnog rada je istorija nastanka i trenutno stanje principe oporezivanja u Ruskoj Federaciji.

Cilj predmeta je proučavanje principa oporezivanja i njihove primjene u savremenim uslovima u Ruskoj Federaciji.

Za postizanje ovog cilja potrebno je riješiti niz problema:

Proučiti suštinu i istoriju formiranja principa oporezivanja;

Istražiti savremene principe oporezivanja i njihovu primjenu u Ruskoj Federaciji;

Identificirajte probleme u oporezivanju u modernoj Rusiji.

Tokom istraživanja potrebno je koristiti različite metode: metod klasifikacije, sistematizaciju, analizu naučne literature i zakonske regulative koja se odnosi na poreze i oporezivanje.

Za pisanje kursa korištena je razna literatura. Radovi takvih autora kao što su Demin A., Tedeev A.A., Parygina V.A., Lyapina T.M., Kashin V.A., Pinskaya M.R., postali su korisni. itd. Članovi Poreskog zakonika Ruske Federacije, Ustava Ruske Federacije, kao i praksa Ustavnog suda Ruske Federacije bili su u širokoj upotrebi.

Nastavni rad se sastoji od uvoda, glavnog sadržaja, uključujući tri poglavlja, i zaključka.

Poglavlje 1. Analiza savremenih principa oporezivanja

oporezivanje ruska taksa

1.1 Suština modernih principa oporezivanja

U savremenim uslovima pravilno organizovan poreski sistem mora da ispunjava sledeće osnovne principe:

* poresko zakonodavstvo mora biti stabilno;

* odnos poreskih obveznika i države mora biti pravne prirode;

* težina poreskog opterećenja treba ravnomjerno raspodijeliti između kategorija obveznika i unutar ovih kategorija;

* naplaćeni porezi moraju biti proporcionalni prihodima poreskih obveznika;

* način i vrijeme naplate poreza trebaju biti pogodni za poreskog obveznika;

* postoji jednakost poreskih obveznika pred zakonom (načelo nediskriminacije);

* troškovi naplate poreza trebaju biti minimalni;

* neutralnost oporezivanja u odnosu na oblike i metode privredne djelatnosti;

* dostupnost i otvorenost informacija o oporezivanju;

* poštovanje poreske tajne.

Razmotrimo ukratko sadržaj ovih osnovnih principa.

Stabilnost poreskog zakonodavstva znači nepromjenjivost normi i pravila koja regulišu sferu poreskih odnosa. U skladu sa ovim principom, promene poreskog zakonodavstva ne bi trebalo da se vrše tokom finansijske godine, a pravila koja daju beneficije i povlastice ne bi trebalo da se menjaju (otkažu) pre roka koji je prvobitno odredio zakonodavac. Jednako važna je stabilnost poreskog zakonodavstva tokom niza godina, tj. reforme i promjene značajne prirode ne mogu se provoditi svake godine. Svi veliki investitori u svijetu smatraju nestabilnost poreskog zakonodavstva osnovom za svrstavanje zemlje (ili teritorije) kao područja nepovoljnog za ulaganja i preduzetništvo.

Poresko zakonodavstvo se revidira u svim razvijenim zemljama. U skladu sa važećim procedurama za usvajanje zakona. U većini zemalja, promjena poreskih zakona je nemoguća ne samo u tekućoj finansijskoj godini, već iu narednoj godini. Sve zemlje imaju pravila koja zahtijevaju dug period od trenutka usvajanja bilo koje porezne promjene do trenutka kada stupe na snagu.

Pravna priroda odnosa između države i poreskih obveznika može postojati samo u zemljama u kojima je nemoguće donositi pravne akte iz oblasti oporezivanja od strane pojedinca. vladine agencije. U pravnoj državi svi odnosi između poreskih obveznika i države mogu se regulisati samo zakonima.

Vlada ima pravo samo predlagati bilo kakve izmjene, ali te promjene mogu stupiti na snagu kao zakon tek nakon što ih odobri najviše zakonodavno tijelo. Načelo pravnih odnosa podrazumijeva i međusobnu odgovornost stranaka u oblasti poreskog prava. Povrede načela pravne prirode odnosa poreskih obveznika i države izražavaju se u poreskoj arbitrarnosti vlasti i mogu se manifestovati i na nivou akata. centralne vlasti izvršnoj vlasti, i na nivou zakonodavnih organa lokalne samouprave.

Princip raspodjele poreskog tereta nije rigidan pri izgradnji poreskog sistema, ali njegovo nepoštovanje ili česta gruba kršenja dovode do tako ozbiljne posljedice kao što je masovna utaja poreza. Nijedna država u svijetu nije uspjela postići jednakost, pravičnost i naučnu validnost u raspodjeli poreskog opterećenja. Vjerovatno je da niko nikada neće stvoriti poreski sistem koji bi odgovarao svim poreskim obveznicima i koji bi svi građani zemlje doživljavali kao pravičan. Ali zakonodavac svake zemlje mora nastojati da spriječi značajne neravnomjernosti u raspodjeli težine poreskog opterećenja među različitim kategorijama poreskih obveznika koje se razlikuju po društveni sastav, zanimanje, mjesto stanovanja i sl., kao i spriječiti različitim nivoima oporezivanje lica sa približno jednakim primanjima. Proporcionalnost prihoda prikupljenih putem poreza različite kategorije stanovništvo ne bi trebalo da bude obavezan cilj zakonodavca, međutim, značajni dispariteti su nepoželjni.

Najgrublje kršenje principa ujednačene raspodjele poreskog tereta je utaja poreza. Širenje masovne utaje poreza ukazuje na nedostatak državne kontrole u oblasti oporezivanja.

Načelo srazmjernosti poreza naplaćenih sa dohotkom poreskih obveznika nije samo u činjenici da poreski obveznik nakon plaćanja poreza mora imati sredstva dovoljna za normalan život i širenje privredne djelatnosti, već i u činjenici da u određenim periodima, tj. tokom perioda plaćanja poreza, potonji ne bi trebalo da pređe nivo tekućih primanja. U suprotnom se javlja mogućnost masovnih bankrota zbog poreskog faktora.

Usklađenost sa principom stvaranja maksimalne pogodnosti za poreske obveznike -- važan zadatak država koja traži ekonomski rast. Pogodnost poreskog obveznika nije samo određivanje rokova za plaćanje poreza, mogućnost dobijanja odgoda i otplate, već i jasnoća pravila i propisa poreskog zakonodavstva. Dostupnost pravila i propisa poreskog zakonodavstva za sve kategorije poreskih obveznika cilj je zakonodavaca u svim zemljama svijeta. Međutim, ovaj cilj se ne može smatrati ostvarenim ni u jednoj zemlji. Sljedeće se može smatrati minimalnim zahtjevima u ovoj oblasti:

Svaki termin koji se koristi ima svoje jedino značenje kako je definisano zakonom;

Broj donetih zakonskih akata ne bi trebalo da bude prevelik;

Zakonski akti i norme sadržane u njima ne smiju biti u suprotnosti;

Tekstovi zakona treba da budu razumljivi osobi sa prosečnim nivoom obrazovanja za datu zemlju;

Ako se bilo koja pravila izmijene u zakonskim aktima objavljenim u prethodnih godina, njihov novi izmijenjeni tekst bi trebao biti objavljen.

Jedan od najvažnijih principa za izgradnju poreskih sistema je princip jednakosti poreskih obveznika pred zakonom. Za ovaj princip možemo reći da se striktno poštuje u velikoj većini razvijenih zemalja i da se skoro uvijek krši u siromašnim zemljama. Jednakost poreskih obveznika znači njihova opšta i jednaka prava i odgovornosti u oblasti oporezivanja. Nikome se ne bi trebalo davati prava ili odgovornosti koje se ne mogu proširiti na druge. Povreda principa jednakosti poreskih obveznika pred zakonom manifestuje se u poreskoj diskriminaciji, koja se može iskazati na osnovu pola, rase, nacionalnosti, klase, starosti ili drugih karakteristika.

Najgrublje manifestacije poreske diskriminacije su pojedinačne poreske olakšice, tj. bilo kakve pogodnosti koje se pružaju ne kategoriji poreskih obveznika, već određenom licu ili određenim licima. Zabrane pružanja individualnih beneficija sadržane su u zakonodavstvu velike većine zemalja.

Načelo minimiziranja troškova naplate poreza i praćenja poštovanja poreskog zakonodavstva, inače nazvano principom isplativosti poreskih aktivnosti, potpuno je razuman izraz težnje poreskih obveznika da se za naplatu poreza ne koristi težina poreskih prihoda. . Slična situacijačesto nastajao u istoriji u oblasti oporezivanja pojedinih vrsta nekretnina, gde su troškovi države za izradu i popunjavanje dokumentacije, merenja, proračune, snimanje iz vazduha, preračuni, u kombinaciji sa brojnim pogodnostima za širok spektar kategorija poreskih obveznika, doveli na činjenicu da je iznos poreskih prihoda umanjen za učinjene rashode. Sistem oporezivanja ličnih dohodaka tradicionalno karakterišu visoki troškovi, posebno u uslovima relativno nizak nivo prihod srednje klase. Po pravilu, svi novouvedeni porezi, kao i značajne promjene koje zahtijevaju zamjenu starih izvještajnih obrazaca, po pravilu su povezani sa visokim troškovima.

Načelo neutralnosti oporezivanja u odnosu na oblike i metode privredne djelatnosti nije u suprotnosti sa regulatornom funkcijom poreza. Poreski uslovi utiču na donošenje odluka u privredi zajedno sa faktorima kao što su cena sirovina, troškovi rada, kamatne stope, stope inflacije,

Opravdano je porezima stimulisati priliv kapitala u napredne industrije, stvoriti povoljne uslove za nacionalne proizvođače dobara i usluga, obuzdati prenaseljenost glavnih gradova ili super velikih gradova i smanjiti potrošnju. industrijska preduzeća energije i prirodni resursi. Porezi mogu biti efektivna sredstva sprečavanje transfera opasnih industrija i priliva nekvalitetne robe u zemlju. Istovremeno, porezi ne bi trebali utjecati na obrasce preduzetničku aktivnost i ponašanje građana u slučajevima kada takav uticaj nema smisla. Nabavka opreme, sirovina, materijala, deviza, privlačenje kredita, stvaranje novih preduzeća, odjeljenja, filijala, osnivanje raznih vrsta udruženja, udruženja i fondova. preduzeća mora da se sprovodi na osnovu ciljeva i zadataka povećanja efikasnosti, a ne u zavisnosti od poreskih uslova, karakteristika ili specifičnih zahteva poreskog zakonodavstva.

O nedostatku neutralnosti oporezivanja u odnosu na oblike privredne djelatnosti može se govoriti u slučajevima kada se poreski uslovi za pojedinačna, porodična preduzeća i akcionarska društva značajno razlikuju. Prilikom stvaranja preduzeća, glavnu pažnju treba posvetiti raspodeli učešća u kapitalu, povezivanju međusobnih obaveza, uzimajući u obzir specifičnosti industrije i uslove za raspodelu prihoda, a ne kalkulacije koliki će biti porezi. plaća se pri odabiru OVE ili one opcije organizacioni oblik preduzeća.

Certifikat grub prekršaj princip neutralnosti poreza u odnosu na oblike i metode privredne delatnosti – brzo širenje (često u apsurdnim količinama) banaka, berzi, osiguravajućih društava, inovativnih firmi, preduzeća sa visokim udelom invalida i penzionera, “ preduzeća sa stranim ulaganjima”, tj. takva preduzeća za koja se razlikuju opšti uslovi oporezivanje (načini utvrđivanja poreske osnovice, specifične olakšice, posebni postupci plaćanja poreza).

Glavne posljedice kršenja principa poreske neutralnosti u odnosu na oblike i metode privredne djelatnosti su; iskrivljavanje podataka i materijala državne statistike, veliki broj„papirna preduzeća“, nagli porast udjela imaginarnih transakcija. Primajući beznačajne iznose od registracije novih pravnih lica, država gubi enormne poreske prihode, kao i mogućnosti da efikasno reguliše poslovanje u zemlji,

Osnovni principi izgradnje civilizovanog poreskog sistema su i princip dostupnosti i otvorenosti informacija o oporezivanju, kao i informacija o trošenju sredstava poreskih obveznika. Otvorenost i dostupnost informacija o svim poreskim pitanjima predstavlja najstroži princip.

1.2 Osnovni principi oporezivanja u Ruskoj Federaciji

Trenutno, principi oporezivanja u Ruskoj Federaciji imaju ustavnu osnovu, što je u Poreskom zakoniku Ruske Federacije izraženo na ovaj način: „Svako lice mora plaćati zakonom utvrđene poreze i naknade. Zakonodavstvo o porezima i naknadama zasniva se na priznavanju univerzalnosti i jednakosti oporezivanja. Prilikom određivanja poreza uzima se u obzir stvarna sposobnost poreskog obveznika da plati porez, po principu pravičnosti.”

Ne ulazeći u detalje klasifikacija principa oporezivanja koje predlažu različiti autori, napominjemo da se svi principi oporezivanja mogu svrstati u dvije grupe: osnovni principi oporezivanja i posebni principi oporezivanja. Osnovni principi oporezivanja uključuju principe koji direktno proizlaze iz Ustava Ruske Federacije i djeluju kao glavne garancije implementacije osnovnih principa društvene, državne i nacionalne strukture. Ovi principi su, po svojoj prirodi i porijeklu, fundamentalni po svom značaju za pravni sistem iu odnosu na Ustav Ruske Federacije. Istovremeno, principi koji pripadaju grupi osnovnih su suštinski za poreski sistem u celini ili za nekoliko njegovih elemenata. Drugi principi (posebni ili principi „drugog nivoa”) ne proizilaze direktno iz Ustava, iako su doneti u skladu sa njim. Oni ne mogu biti u suprotnosti sa osnovnim principima, jer uspostavljaju ustavne osnove oporezivanja. Načela „drugog nivoa“, po pravilu, leže u osnovi pravnog uređenja pojedinih elemenata poreskog sistema, razvijajući odredbe osnovnih principa. Neki autori zamjenjuju termin "osnovni principi" terminom "opći principi". Analiza akata Ustavnog suda Ruske Federacije ukazuje da se u praksi ustavne pravde termin „opšta načela” često koristi kao sinonim za „osnovna načela”. Malo je vjerovatno da se takav stav može smatrati ispravnim. Razlika između „osnovnog“ i „općeg“ principa oporezivanja jasno se očituje u razlici u nadležnosti Ruske Federacije i njenih subjekata u odnosu na „osnovna“ i „opća“ načela. Utvrđivanje opštih principa oporezivanja i taksi na osnovu stava „i“ dela 1. čl. 72 Ustava Ruske Federacije odnosi se na zajedničku nadležnost Federacije i njenih subjekata. Istovremeno, Ustavni sud Ruske Federacije u Rezoluciji br. 5-P od 21. marta 1997. godine. istakao je da „u nedostatku federalnog zakona o opštim principima oporezivanja i taksi, priznavanje prava konstitutivnih entiteta Ruske Federacije da sprovode naprednu zakonsku regulativu o subjektima zajedničke jurisdikcije ne bi im automatski dalo ovlasti da u potpunosti riješiti pitanja koja se odnose na ove principe u dijelu koji ima univerzalni značaj kako za zakonodavca u konstitutivnim entitetima Ruske Federacije, tako i za saveznog zakonodavca.” S druge strane, Ustav Ruske Federacije u stavu "a" člana 71. utvrđuje da je donošenje i izmjena Ustava Ruske Federacije i saveznih zakona, kao i kontrola njihove primjene u nadležnosti Ruske Federacije. Na osnovu toga, Ustavni sud Ruske Federacije utvrdio je da su osnovna načela oporezivanja, odnosno načela oporezivanja u dijelu koji je direktno utvrđen Ustavom Ruske Federacije i koji ima univerzalni značaj i za savezne i za regionalne zakonodavce, su pod jurisdikcijom Ruske Federacije.

Kao izraz ustavnih normi, osnovna načela oporezivanja podliježu primjeni bez obzira na to da li su sadržana u saveznom zakonu ili ne. Zakonodavna konsolidacija ovih principa samo na odgovarajući način osigurava implementaciju ovih principa, formalizujući ih. Priroda osnovnih principa je “nadpravne” prirode. Ovo zbog činjenice da osnovni principi oporezivanja služe za implementaciju i zaštitu temelja ustavnog sistema, osnovnih prava i sloboda čovjeka i građanina, te osnova federalnog uređenja. Osnovni principi oporezivanja usmjeravaju i obavezuju zakonodavnu vlast, za nju imaju „referentno“ značenje. Stoga je konsolidacija ovih principa u saveznom zakonu neka vrsta njihovog iskaza, a ne uspostavljanja zakonodavne volje.

Uglavnom, ako ne postoji dovoljna zakonska regulativa osnovnih principa oporezivanja, njihovo formulisanje i otkrivanje normativnog sadržaja vrši Ustavni sud Ruske Federacije. Istovremeno, pravni stavovi Ustavnog suda Ruske Federacije, koji formulišu osnovne principe oporezivanja, obavezni su za sve organe. državna vlast na teritoriji Ruske Federacije. U skladu sa pravnim stavovima Ustavnog suda Ruske Federacije, zakonodavni rad saveznih, regionalnih i opštinskih predstavničkih tijela, rad na donošenju pravila i provođenje zakona izvršne vlasti, te sprovođenje pravde od strane pravosudnih organa treba biti izgrađen. Duh ruskog ustava izražen je u osnovnim principima oporezivanja. Dakle, svaka norma poreskog zakonodavstva mora biti zasnovana na osnovnim principima i biti usklađena sa njima. Tumačenje poreskog zakonodavstva takođe mora uzeti u obzir osnovne principe oporezivanja. Na taj način treba postići interpolaciju ustavnih normi u važeće poresko zakonodavstvo, a samim tim i implementaciju načela ustavnosti.

Novi poreski sistem Rusije formiran je na sledećim osnovnim ekonomskim principima (član 3 Poreskog zakonika Ruske Federacije):

1. Načelo univerzalnosti oporezivanja: svako lice mora plaćati zakonom utvrđene poreze i naknade. Ovaj princip je proklamovan Ustavom Ruske Federacije (član 57).

2. Načelo jednakosti oporezivanja:

· porezi i naknade ne mogu biti diskriminatorni i različito primjenjivati na osnovu socijalnih, rasnih, nacionalnih, vjerskih i drugih sličnih kriterija;

· nije dozvoljeno utvrđivanje diferenciranih stopa poreza i taksi, poreskih olakšica u zavisnosti od oblika svojine, državljanstva lica ili mesta porekla kapitala.

3. Načelo platežne moći: prilikom utvrđivanja poreza uzima se u obzir stvarna sposobnost poreskog obveznika da plati porez, odnosno iznos naplaćenih poreza. treba odrediti u zavisnosti od visine primanja isplatioca.

4. Princip zaštite ekonomskih interesa Ruske Federacije u vanjskoj trgovini: dozvoljeno je uspostavljanje posebnih vrsta carina (na primjer, zaštitne carine - posebne, antidampinške, kompenzacijske) ili diferencirane stope uvoznih carina u zavisnosti od zemlju porijekla robe u skladu sa Poreskim zakonikom i carinskim zakonodavstvom Ruske Federacije.

5. Načelo ekonomske osnove za naplatu poreza i naknada: porezi i naknade ne mogu biti proizvoljni, treba ih naplaćivati samo ako je utvrđena ekonomski opravdana poreska osnovica.

6. Načelo jedinstva ekonomskog prostora Rusije: nije dozvoljeno utvrđivanje poreza i naknada koji narušavaju jedinstveni ekonomski prostor Ruske Federacije i, posebno, direktno ili indirektno ograničavaju slobodno kretanje roba (rad, usluge) ili finansijska sredstva na teritoriji Ruske Federacije ili na drugi način ograničavaju ili stvaraju prepreke ekonomskim aktivnostima pojedinaca i organizacija koje nisu zabranjene zakonom.

7. Načelo federalizma i zakonitosti u utvrđivanju i promjeni poreza: federalni porezi i naknade se utvrđuju, mijenjaju ili ukidaju Poreskim zakonikom. Porezi i naknade konstitutivnih subjekata Ruske Federacije, lokalni porezi i naknade utvrđuju se, mijenjaju ili ukidaju u skladu sa zakonima konstitutivnih subjekata Ruske Federacije i podzakonskim aktima predstavničkih tijela lokalne samouprave u skladu sa Porezni kod. Niko ne može biti obavezan da plaća poreze i naknade, kao ni druge naknade i naknade koje nisu predviđene Poreskim zakonikom ili utvrđene na drugačiji način od propisanog Zakonikom.

8. Načelo pretpostavke da je poreski obveznik u pravu: prilikom utvrđivanja poreza moraju se utvrditi svi elementi oporezivanja. Zakonski akti o porezima i taksama moraju biti formirani na način da svi tačno znaju koje poreze (takse), kada i kojim redoslijedom moraju platiti. Sve neotklonjive nedoumice, kontradiktornosti i nejasnoće u aktima zakonodavstva o porezima i taksama tumače se u korist poreskog obveznika.

1.3 Implementacija principa oporezivanja u savremenim uslovima u Ruskoj Federaciji

Principi oporezivanja se u praksi provode kroz metode oporezivanja. Ovaj pojam se odnosi na uspostavljanje odnosa između poreske stope i veličine poreske osnovice. Trenutno su poznata četiri metoda: jednaka, proporcionalna, progresivna i regresivna.

Jednaka metoda oporezivanja znači da svi poreski obveznici plaćaju isti iznos poreza bez obzira na prihode ili imovinu. Ovu metodu karakteriše jednostavnost obračuna i naplate poreza, ali se smatra „nepravednom“, jer je za obveznike sa niskim primanjima takvo poresko opterećenje izuzetno teško, a za osobe sa visokim primanjima neznatno. Primljeno jednako oporezivanje rasprostranjena V srednjovjekovne Evrope, ali se nakon prelaska na kapitalistički način upravljanja sve manje koristi. U Ruskoj Federaciji ovu metodu koristi se u konstruisanju nekih lokalnih poreza, na primer, u slučajevima kada je poreska stopa određena kao višekratnik utvrđene minimalne zarade.

Metodom proporcionalnog oporezivanja predviđena je ista poreska stopa za sve obveznike, ali će u isto vrijeme iznosi koji se izdvajaju u budžet biti različiti zbog činjenice da njihova vrijednost zavisi od veličine poreske osnovice. Ova šema se može smatrati pravednijom, jer u njegovom okviru uzima se u obzir solventnost obveznika, međutim, u ovom slučaju porezno opterećenje je oslabljeno kako raste prihod obveznika. Trenutno je većina poreza strukturirana proporcionalnom metodom (porez na dohodak, porez na dodatu vrijednost, porez na dohodak građana, itd.).

Suština progresivnog metoda oporezivanja je da se poreska stopa povećava istovremeno sa povećanjem prihoda ili vrijednosti imovine, tj. Obveznici plaćaju poreze po različitim stopama. U globalnoj finansijskoj praksi koriste se tri oblika progresije: jednostavna po bitovima, relativna po bitovima i složena.

Sa jednostavnom progresijom cifara, prihod se dijeli na rangove. Za svaku od njih je naznačen minimalni i maksimalni iznos prihoda („viljuška“) i fiksni iznos poreske plate. Ovom metodom, u okviru jedne kategorije, iznos poreza se poklapa sa poreskom stopom i ne zavisi od visine prihoda. Prepoznatljiva karakteristika Ovakva progresija predstavlja nagli skok visine poreza pri prelasku sa jednog nivoa na drugi, a unutar kategorije se krši princip pravičnosti.

Relativna progresija u rangu takođe uključuje podelu prihoda na rangove svakom rangu se dodeljuje procentualna poreska stopa koja se primenjuje na celokupnu poresku osnovicu.

Kod ovog oblika progresije unutar kategorije održava se proporcionalnost oporezivanja, ali pri prelasku u sljedeću kategoriju, kao i kod jednostavne progresije, dolazi do oštrog skoka.

Osim toga, mogu postojati slučajevi kada će vlasnik visokih prihoda imati manje novca na raspolaganju nakon plaćanja poreza od osobe sa nižim primanjima. Ova nepravda se otklanja upotrebom složene profesije.

Smatra se da složena progresija po bitovima najpotpunije zadovoljava zahtjev pravičnosti, posebno u odnosu na oporezivanje pojedinaca. Ovom metodom uvećana poreska stopa se ne primenjuje na celu poresku osnovicu, već samo na onaj njen deo koji prelazi prethodnu kategoriju. Elementi metode složene progresije po bitu primijenjeni su u ruskom poreskom sistemu prilikom utvrđivanja poreza na imovinu koja se prenosi nasljeđem ili poklonom.

Regresivna poreska metoda znači da veći prihodi imaju niže poreske stope. Danas se eksplicitno regresivno oporezivanje ne pojavljuje.

Poglavlje 2. Problemi u oporezivanju u savremenoj Rusiji

Savremeni poreski zakon Ruske Federacije teško se može smatrati zrelom, institucionalizovanom, nezavisnom industrijom ruski zakon. Činjenica je da se, sa klasičnog stanovišta, sektorski režim pravne regulative sastoji od skupa elemenata: načina regulacije, pravnih instrumenata, principa, prisustva grane zakonodavstva i kodifikovanog akta. Istovremeno, ovi elementi trenutno nisu u potpunosti karakteristični za ruski poreski zakon. Njegov regulatorni okvir, koji se sastoji od pravila koja uređuju pravne odnose između države, poreskih obveznika, poreskih agenata i drugih subjekata koji se odnose na obračun, plaćanje i kontrolu prihoda. obavezna plaćanja u centralizirane fondove države, navedeno u dijelu 1 Poreznog zakonika Ruske Federacije, još uvijek je veoma daleko od savršenstva. O tome svjedoči i činjenica da su tokom godinu i po dana koliko je bio na snazi prvi dio Poreskog zakonika Ruske Federacije, norme sadržane u njemu dva puta su revidirane od strane saveznih zakonodavaca.

Razvoj poreskog zakonodavstva u Ruskoj Federaciji u velikoj meri se odvija izolovano od teorijskog razumevanja i razvoja poreskih i pravnih pojava. Ideološki i politički motivi imaju veliki uticaj na razvoj poreskog zakonodavstva u Ruskoj Federaciji, a to je u nedostatku dobro osmišljenog ekonomskog koncepta oporezivanja. Sve je to dovelo do očigledne nesavršenosti postojećeg zakonodavstva, prisustva u njemu brojnih nedosljednosti, kontradiktornosti i praznina. U tim uslovima raste uloga opšteprihvaćenih principa oporezivanja, koji određuju neke održive smernice za razvoj poreskog zakonodavstva.

IN propise o principima oporezivanja se govori štedljivo. Dakle, u Ustavu Ruske Federacije samo u čl. 57 se bavi pitanjem općih principa oporezivanja. U Poreskom zakoniku Ruske Federacije, principi oporezivanja formulisani su u posebnom, vrlo malom članku. 3. Istovremeno, ne postoji sistematski pristup na prezentaciju ovih principa, njihov skup je, ako ne slučajan, onda barem haotičan. Pod ovim uslovima posebno značenje stečeno je sudskom i arbitražnom praksom i praksom Ustavnog suda Ruske Federacije.

Dakle, u zaključku treba istaknuti glavne probleme u oporezivanju Ruske Federacije:

1. Fiskalna pristrasnost u oporezivanju, samo popunjavanje prihodovne strane budžeta ne dolazi do izražaja, regulatornoj funkciji se ne pridaje odgovarajući značaj, iako upravo ta funkcija daje podsticaj ekonomskom razvoju;

2. Visok nivo oporezivanja preduzeća i organizacija, a posebno poreza na dohodak i PDV-a.

3. Nestabilnost poreskog zakonodavstva, posebno o dobiti, PDV-u i akcizama.

4. Savremeni poreski sistem je previše složen da bi ga poreski obveznici razumeli i da bi poreske vlasti efikasno upravljale. To dovodi do nepotrebnih administrativnih troškova i dovodi do sofisticiranih metoda utaje poreza.

5. Postojeće oporezivanje primorava preduzeća da revidiraju svoj bilans stanja ne iz ekonomskih, već iz poreskih razloga.

6. Neugodnost plaćanja poreza: veliki broj papiri, kalkulacije, visoka birokratija.

Iskustvo zemalja sa stoljetnom poreskom istorijom sugerira da se porezima ne može povući više od 40% prihoda poreskog obveznika. U našoj zemlji, kako pokazuju računice, ako pošteno plaćate sve zakonom utvrđene poreze po pravilima utvrđenim u ovim zakonima, onda je potrebno oko 60% prihoda davati u budžet i vanbudžetske fondove. Ovo daleko prevazilazi granicu iza koje se gubi svaki smisao preduzetničke aktivnosti. Dakle, poreski obveznici su primorani da traže načine da minimiziraju svoja plaćanja: neki u okviru pravila, koristeći mogućnosti koje im pružaju zakoni, neki skrivajući ili svoje aktivnosti ili deo svojih prihoda i imovine.

Zaključak

Dakle, prema idejama A. Smitha, prilikom formiranja poreskog sistema potrebno je voditi se sljedećim principima:

Načelo pravednosti, kojim se potvrđuje univerzalnost oporezivanja i ujednačenost njegove raspodjele među građanima srazmjerno njihovim prihodima. Razumijevanje pravde zavisi od istorijskoj pozornici razvoj, ekonomska struktura društvo, društveni status covece, njegov politički stavovi. Kada se primjenjuje na savremeno doba, primjena ovog pravila znači da su poreski obveznici zakonski obavezni da učestvuju u finansiranju javnih (državnih) struktura i manifestacija, a raspodjela poreskog opterećenja se vrši uzimajući u obzir nivo prihoda;

Načelo sigurnosti, koje zahtijeva da iznos, način i vrijeme plaćanja budu tačno poznati platiocu. Neizvjesnost oporezivanja, s jedne strane, dovodi do toga da obveznik može potpasti u nadležnost regulatornih organa, as druge strane stvara uslove za utaju poreza.

Vremenom je ova lista dopunjena sledećim stavkama: naučnici su formulisali i obrazložili principe jednokratnog oporezivanja, naučni pristup utvrđivanju poreskih stopa, stabilnost oporezivanja, dostupnost i otvorenost informacija o oporezivanju itd.

U federalnoj ili konfederalnoj strukturi društva posebna se pažnja poklanja principu striktne podjele poreza i naknada po budžetskom nivou od najnižeg (lokalno područje ili regija) do najvišeg (u cijeloj državi). Sprovođenje ovog pravila mora biti regulisano lokalnim i saveznim zakonima.

Da bi se podstakao razvoj preduzetničke aktivnosti i sprečile socijalne tenzije, jeste velika vrijednost primjena principa naučnog pristupa utvrđivanju specifična vrijednost poreske stope. Suština ovog pravila je da obim poreskog opterećenja obveznika treba da mu omogući da, nakon povlačenja svih utvrđenih plaćanja, ima prihod koji obezbeđuje zadovoljenje vitalnih potreba i zadržava mogućnost proširenja reprodukcije. Prilikom utvrđivanja poreskih stopa neprihvatljivo je polaziti od neposrednih interesa popunjavanja državne blagajne na štetu privrednog razvoja i interesa poreskih obveznika.

Sumirajući gore navedeno, možemo istaći glavne karakteristike poreskog sistema, izgrađenog uzimajući u obzir kako klasična tako i najnovija naučna dostignuća:

Ekonomska opravdanost svih elemenata sa stanovišta države i obveznika;

Odsustvo kontradikcija u regulatornom okviru; sposobnost brzog prilagođavanja promjenama u društvenoj, političkoj i ekonomskoj situaciji;

Jednostavnost i pogodnost ispunjavanja nametnutih obaveza;

Racionalnost i efikasnost sistema u celini.

Većina navedenih principa uzeta je u obzir prilikom formiranja poreskog sistema u Ruskoj Federaciji.

Spisak korišćene literature

1. Poreski zakonik Ruske Federacije. Prvi i drugi deo (od 15. januara 2005.) // SPS Consultant Plus.

2. Savezni zakon Ruska Federacija "O federalnom budžetu za 2004. godinu" od 23. decembra 2003. godine br. 186 - Savezni zakon // www.minfin.ru.

3. Federalni zakon Ruske Federacije “O federalnom budžetu za 2005. godinu” od 23. decembra 2004. godine br. 173 - Federalni zakon // www.minfin.ru.

4. Bryzgalin A. Porezi i porezno pravo: Tutorial. - M., 2000. str. 66.

5. Gadzhiev G.A., Pepelyaev S.G. Preduzetnik-poreski obveznik-država. - M.: FBK-PRESS, 1998. str. 103.

6. Glukhov V.V., Dolde I.V., Nekrasova T.P. Porezi: teorija i praksa: Udžbenik. 2. izdanje, revidirano i dodatno. - Sankt Peterburg: Izdavačka kuća Lan, 2002. - 448 str.

7. Demin A. Opći principi oporezivanja (analiza sudske i arbitražne prakse) // Ekonomija i pravo. - 1998. - br. 2, 3.

8. Hare N.E. Teorija poreza: Udžbenik. - Mn.: BSEU, 2002. - 220 str.

9. Kugaenko A.A., Belyankin M.P. Teorija oporezivanja: 2. izd., revidirano. i dodatne - M.: Univerzitetska knjiga, 1999. - 344 str.

10. Lyapina T.M. Teorija i istorija oporezivanja: Udžbenik. - Tjumenj: Izdavačka kuća Tmenskog državnog univerziteta, 2004. - 232 str.

11. Milyakov N.V. Porezi i oporezivanje: Kurs predavanja. - M.: INFRA - M, 1999. - 348 str.

12. Panskov V.G., Knyazev V.G. Porezi i oporezivanje. - M.: MCFR, 2003. - 336 str.

13. Paskachev A.B., Kashin V.A. i drugi // Ed. Bukaeva G.I. Istorija poreza u Rusiji: najvažniji datumi, činjenice i događaji. - M.: Helios ARV, 2002. - 240 str.

14. Pinskaya M.R. Ciljevi i principi oporezivanja // Glasnik Financijske akademije. - 1999. - br. 1. - Str. 48 - 56.

15. Polyak G.B., Romanov A.N. Porezi i oporezivanje: Udžbenik za univerzitete. - M.: JEDINSTVO - DANA, 2002. - 399 str.

16. Puškareva V.M. Istorija finansijske misli i poreske politike: Udžbenik. - M.: Finansije i statistika, 2001. - 256 str.

17. Romanovsky M.V., Vrublevskaya O.V. Porezi i oporezivanje. 2nd ed. - Sankt Peterburg: Peter, 2001. - 544 str.

18. Smith A. Istraživanje prirode i uzroka bogatstva naroda. - M.: Sotsekgiz, 1935. T. 2. P. 341-343.

19. Sokolov A.A. Teorija poreza. - M.: DOO "YurInfoR-Press", 2003. - 506 str.

20. Tedeev A.A., Parygina V.A. Poreski zakon Ruske Federacije: Kratki kurs. - M.: Eksmo, 2004. - 256 str.

21. Chernik D.G., Pavlova L.P., Dadashev A.Z., Knyazev V.G., Morozov V.P. Porezi i oporezivanje. - M.: INFRA - M, 2001. - 415 str.

Objavljeno na Allbest.ru

...

Slični dokumenti

Poreklo ruskog poreskog sistema. Faze evolucije oporezivanja u postrevolucionarnom periodu. Razvoj oporezivanja u Ruskoj Federaciji. Federalna služba poreska policija Rusije. Proširenje poreske osnovice i stopa za pojedinačne poreze, uvođenje novih naknada.

sažetak, dodan 25.03.2015

Klasični principi oporezivanja, njihove karakteristike. Glavni pravci savremenih principa strukture poreskih sistema: ekonomski, organizacioni, pravni. Objekti oporezivanja PDV-om uzimajući u obzir izmjene i dopune Poreznog zakona Ruske Federacije.

kurs, dodan 13.04.2009

Karakteristike glavnih elemenata poreskog sistema Ruske Federacije, načini povećanja njene konkurentnosti. Vrste plaćenih poreza i naknada pravna lica. Perspektive razvoja oporezivanja preduzeća u kontekstu poreske reforme.

kurs, dodan 24.03.2013

Evolucija nastanka i razvoja oporezivanja pojedinaca u Rusiji i inostranstvu. Problemi i nedostaci oporezivanja dohotka fizičkih lica. Načini i sredstva poboljšanja oporezivanja ličnog dohotka u Ruskoj Federaciji.

kurs, dodan 28.11.2014

Suština i funkcije poreza. Karakteristike plaćanja poreza i odbitaka. Optimizacija poreza kao način smanjenja poreskog opterećenja preduzeća. Analiza i procjena sistema oporezivanja opštinskog jedinstvenog preduzeća za stambeno-komunalne usluge "Južnoje", problemi i izgledi za njegovu optimizaciju.

kurs, dodato 11.05.2014

Basic regulatorni dokumenti u oblasti oporezivanja. Koncepti naknada i dažbina. Objekti i subjekti poreskih odnosa. Ekonomski, organizacioni i pravni principi oporezivanja. Klasifikacija, elementi i funkcije poreza, načini njihovog plaćanja.

prezentacija, dodano 28.01.2014

Proučavanje elemenata sistema oporezivanja u Ruskoj Federaciji. Karakteristike lokalnog oporezivanja. Analiza postupanja lokalne poreske uprave na rješavanju problema vezanih za naplatu poreza. Pravci za unapređenje poreske politike.

kurs, dodato 16.05.2015

Koncepti institucionalne reforme poreskog sistema tokom krize. Razvoj direktnog oporezivanja na osnovu opravdanja specifičnosti direktnih poreza. Mehanizam funkcionisanja direktnog oporezivanja, oblici implementacije u poreskom sistemu zemlje.

Analiza sistema oporezivanja malih preduzeća i principi izgradnje sistema oporezivanja preduzeća. Ekonomska suština i koncept poreskog sistema, funkcije i vrste poreza. Karakteristike sistema oporezivanja komercijalnih preduzeća.

kurs, dodan 28.02.2010

Pojam poreza i njihove funkcije. Klasifikacija plaćanja poreza. Uloga poreza u regulisanju privrede. Formiranje i razvoj poreskog sistema Republike Bjelorusije. Analiza poreskog opterećenja. Problemi oporezivanja i načini njihovog prevazilaženja.