VII internasjonal vitenskapelig og praktisk konferanse. VII Internasjonal vitenskapelig og praktisk konferanse "Utdanning og utdanning av små barn"

I denne artikkelen har forfatterne analysert forutsetningene for å innføre en konsolidert skattegruppe i Den russiske føderasjonen. Det gjøres en vurdering av resultatene av funksjonen til konsoliderte grupper av skattebetalere (CGT) i individuelle fag i føderasjonen. En CGN-deltaker anses som en fullverdig finansiell enhet økonomisk aktivitet, som det er mulig å fjerne en del av finansielle eiendeler fra beskatning. Den organisatoriske, juridiske og økonomiske aspekter dannelse av konsoliderte grupper av skattytere i ferd med å beregne selskapsskatt (CIT). Innflytelsen fra CTG-institusjonen på prinsippet om å balansere budsjetter og evnen til å administrere skatteforpliktelser til store beholdninger er notert. Fordelene og sentrale spørsmål funksjon av konsoliderte grupper av skattebetalere, samt mulige måter deres eliminering ved moderne scene av den russiske føderasjonen ved å forbedre skatteadministrasjonsmekanismen, samt skape en spesiell tilnærming til organisasjoner som er medlemmer av den konsoliderte skattegruppen.

fag i forbundet

konsolidert gruppe av skattytere

selskapsskatt

funksjonsproblemer

forbedring

skattegrunnlag

1. Lov om Nenets autonome okrug datert 10/08/2013 nr. 88-OZ // Samling av normative juridiske handlinger fra Nenets autonome okrug. 2013. nr. 38 datert 10.11.2013.

2. Lov Leningrad-regionen datert 19. juli 2012 nr. 64-oz // Bulletin of the Government of the Leningrad Region. nr. 78 datert 21.08.2012.

3. Kozenkova T.A., Zachupeyko I.A. Beskatning av overskudd i konsoliderte skattekonsern // Regnskap i byggeorganisasjoner. – 2012. – Nr. 8. – S. 12.

4. Mayburov I.A., Ivanov Yu.B. Skattefordeler. Teori og brukspraksis: en monografi for studenter som studerer i programmer i retning av "Finans og kreditt". – M.: UNITY-DANA, 2014. – 487 s.

5. Savina O.N. Vurdere effektiviteten av skatteinsentiver i moderne beskatningspraksis og retningslinjer for forbedringer / Skatter og beskatning. – 2013. – nr. 8(110). – s. 579–598.

6. Shalneva M.S. Konsolidert gruppe av skattytere: funksjoner i inntektsskatteadministrasjonen // Finansiell bulletin: finans, skatter, forsikring, regnskap. – 2012. – nr. 6. – S. 34–37.

7. Yurzinova I.L., Korotenkova L.V., Mukhina E.Yu., Ulitina A.V. Konsolidert gruppe av skattebetalere: analyse av mulige fordeler og ulemper // Moderne vitenskap: aktuelle problemer teori og praksis. Serie: Økonomi og juss. – 2013. – nr. 5–6. – S. 68.

8. Hovedretningslinjer for skattepolitikken til den russiske føderasjonen for 2014 og for planleggingsperioden 2015 og 2016 (godkjent av regjeringen i den russiske føderasjonen 30. mai 2013) [ Elektronisk ressurs] // SPS “Consultant Plus”: Lovgivning: Versjon av Prof. – Tilgangsmodus: http://base.consultant.ru (tilgangsdato: 09/11/2016).

9. Milyausha R. Pinskaya, Khaibat Magomedtagirovna Musaeva. Avgrensning av makter mellom føderale og regionale maktnivåer innen skattelettelser: Skattemessige konsekvenser // Asiatisk samfunnsvitenskap. – 2014. – Vol. 10. – nr. 24.

På grunn av mangelen på erfaring fra store organisasjoner i Den russiske føderasjonen, rettferdiggjør reformene som utføres ofte ikke seg selv. Under ustabile forhold for sosioøkonomisk utvikling, mens store bedrifter gir hoveddelen av skatteinntektene til budsjettet, en hel serie problemer skapes nettopp på grunn av det utilpassede skattesystemet til ulike former for finansiell og økonomisk aktivitet, som igjen fører til en nedgang i mengden av inngående skattebetalinger.

Fra 1. januar 2012 ble en ny mekanisme for beskatning av holdingstrukturer introdusert i det russiske skattesystemet, noe som åpner for muligheten for konsolidering av gjensidig avhengige skattebetalere med det formål å betale selskapsinntektsskatt.

I samsvar med paragraf 1 i art. 25.1 i den russiske føderasjonens skattekode En konsolidert gruppe av skattebetalere (CGT) er en frivillig sammenslutning av inntektsskattytere på grunnlag av en avtale med det formål å beregne og betale denne skatten, tatt i betraktning det totale økonomiske resultatet av deres økonomiske aktiviteter. Dermed er det innført en ny mekanisme for beskatning av holdingstrukturer, som åpner for muligheten for konsolidering av gjensidig avhengige skattytere med det formål å betale inntektsskatt.

Konseptet med en "konsolidert skattyter" er ikke nytt for skattesystemer fremmede land. Dette emnet fikk først juridisk grunnlag på begynnelsen av det tjuende århundre i Østerrike, og til dags dato er det mye brukt i USA, Storbritannia, Tyskland, Frankrike, Spania, Holland, Norge, Sverige og andre land. I utviklede land er institusjonen for konsolidert rapportering iboende et skatteplanleggingsverktøy som gjør det mulig å skape gunstige forhold for utvikling av næringslivet og økonomien som helhet.

Skattesystemene i utviklede fremmede land har introdusert i praksis begrepet "konsolidert skattebetaler" og selve konsolideringsinstitusjonen. Mest utbredt dette instituttet har mottatt de siste 20 årene. Slike land inkluderer USA, Storbritannia, Tyskland, Frankrike, Spania, Holland, Norge, Sverige. Samtidig skjer forening i land for ulike skatter, en eller flere på en gang, obligatorisk og på frivillig basis. Dette instituttet er attraktivt for land fordi det lar dem skape gunstige forhold for næringsliv og økonomisk utvikling. I kjernen er konsolidering i utlandet et skatteplanleggingsverktøy. Beskatningsmodellen for selskapsskattegrupper i Russland er lånt fra Tyskland og Frankrike, hvor sammenslåing av organisasjoner skjer under inntektsskatt.

Volumet av skatteinntekter i forholdet mellom store bedrifter og små bedrifter varierer betydelig på verdensmarkedet og i Russland. Så i USA er forholdet lik 34/15, i England - 30/20, i Canada - 43/22, mens i Russland er forholdet mellom skatteinntekter fra små bedrifter og store selskaper det samme - 20/20, som , naturligvis, er utilstrekkelig for et land hvis økonomi er historisk basert på den største industribedrifter, med et stort skattepotensiale som ikke utnyttes fullt ut.

Forsøk på å innføre institusjonen for konsolidering ble gjort tilbake i 1997, men ble aldri inkludert i lovutkastet til den russiske føderasjonens skattekode, kapittel 7 "Konsolidert gruppe av skattebetalere".

I det primære lovforslaget inkluderte funksjonene til CTG å minimere negative konsekvenser for store holdingselskaper. Men en rekke betydelige mangler, for eksempel definisjonen av spekteret av skatter som var gjenstand for konsolidering, prosedyren for å godkjenne eiendelene til et foretak for inkludering i den konsoliderte gruppen av skattebetalere, funksjonene ved å overføre tap eller et forbud, og mangelen på effektive tiltak mot overgrep viste det juridisk regulering KGN i Russland har så langt ligget betydelig etter den reelle økonomiske situasjonen i landet. Dermed førte de første forsøkene, med et utilstrekkelig utviklet konsolideringsprinsipp, til kansellering av beslutningen om å innføre hovedendringer lovverk Den russiske føderasjonen innen beskatning.

Store organisasjoner, som utnyttet utilstrekkelig juridisk utdyping, utførte sine aktiviteter i form av beholdninger, aktivt ved å bruke semi-lovlige og ulovlige skatteunndragelsesordninger, ved å bruke deres gjensidige avhengighet. I utgangspunktet ble slike unndragelsesalternativer brukt som å overføre skatteobjektet til selskaper med fortrinnsbeskatning, som deretter er koblet til kjeden av økonomiske relasjoner til selskaper i organisasjoner, som igjen tar skatterisiko fra interaksjon med "grå" fly-by-by- nattselskaper. Eller det kan være inngåelse av falske transaksjoner for ytterligere å øke inntektsskatteutgifter eller momsfradrag. Og det kan være mange slike ordninger.

Dynamikk av selskapsskatteinntekter i forbindelse med opprettelsen av konsoliderte skattegrupper i de konstituerende enhetene i føderasjonen i 2012-2014.

Apparatet til den statlige skattekomiteen har blitt uunngåelig for den russiske føderasjonens skattesystem etter vedtakelsen av endringer i den russiske føderasjonens skattekode for internprising. Dette forklares av det faktum at å bli medlem av CTG gjør det mulig å lovlig redusere skatterisiko fastsatt i den russiske føderasjonens skattekode, siden transaksjoner mellom CTG-deltakere anerkjennes som ukontrollerbare.

Så den konsoliderte skattyter har blitt et tilsvarende gjenstand for finansiell og økonomisk aktivitet, som har muligheten til å fjerne deler av sine finansielle eiendeler fra beskatning.

Organisasjoner som er inkludert i gruppen av selskaper får betydelige fordeler i forhold til andre grupper av selskaper, inkludert:

Økt økonomisk effektivitet for hele gruppen av sammenkoblede foretak og hver av deltakerne individuelt;

Høy konkurranseevne for gruppen (spesielt på internasjonalt nivå);

Redusere transaksjonskostnader fra interaksjon mellom foretak knyttet til en enkelt produksjonsprosess,

Selskaper som inngår i det konsoliderte konsernet for overskuddsskatt er ikke underlagt priskontroll for transaksjoner.

Dersom det er underskudd for ett eller flere medlemmer av konsernet, reduseres skatteforpliktelsene for konsernet som helhet sammenlignet med den totale skatteforpliktelsen beregnet for hvert medlem individuelt.

Men samtidig er baren for å komme inn i den konsoliderte gruppen av skattebetalere ganske høy. Dermed er det mulig å forene seg til en KGN strengt tatt hvis følgende betingelser er oppfylt samtidig:

For det første deltar en av organisasjonene direkte eller indirekte i den autoriserte kapitalen til andre organisasjoner i gruppen, og dens andel må være minst 90%.

For det andre, for året før, er alle organisasjoner totalt pålagt å betale minst 10 milliarder rubler. moms, særavgifter, inntektsskatt og mineralutvinningsavgift.

For det tredje også for forrige år I følge regnskapet må inntekten til alle organisasjoner være minst 100 milliarder rubler.

For det fjerde, per 31. desember året før, må den totale bokførte verdien av eiendelene til disse organisasjonene være minst 300 milliarder rubler.

I tillegg pedagogisk og medisinske institusjoner som anvender en nullsats for overskuddsskatten til en organisasjon hvis nettoformue ikke overstiger dens autoriserte kapital, samt organisasjoner som anvender et spesielt skatteregime for det forenklede skattesystemet eller UTII, kan ikke bli deltakere i den konsoliderte skattegruppen. Samtidig kan vi med sikkerhet si at disse fordelene er berettiget, siden de er rettet mot å forbedre kvaliteten og eliminere unødvendig skatteadministrasjon. Denne situasjonen er utvilsomt fordelaktig for staten.

I tillegg inkluderer fordelene for staten ved dannelsen av CGN-institusjonen:

Redusere insentiver for CTG-deltakere til å bruke overføringspriser for å minimere selskapsskatten;

Evnen til å oppsummere fortjeneste og tap til bedriftsgruppemedlemmer når de danner skattegrunnlaget for inntektsskatt;

Evnen til å balansere tapene til noen gruppemedlemmer med fortjenesten til andre, noe som vil redusere skattebyrden;

Redusere krav fra skattemyndighetene angående økonomisk begrunnelse av utgifter som oppstår som følge av levering av tjenester fra noen foretak i gruppen til andre foretak i gruppen.

Ved dannelse av ulike typer foreninger juridiske personer, en betydelig ulempe kan kalles monopolisering av økonomiske sektorer og dens individuelle sektorer, noe som har en negativ innvirkning på konkurransemiljøet til det innenlandske og internasjonale markedet. I tillegg har ikke spørsmålet om skatteinntekter for de konstituerende enhetene i Den russiske føderasjonen blitt fullstendig løst, noe som til slutt førte til en tvetydig endring i det etablerte systemet for interbudsjettforbindelser.

Det er viktig å forstå at opprettelsen av den konsoliderte skattegruppen førte til en økonomisk begrunnet omfordeling av inntektsskatten mellom subjektene i forhold til produksjonsgrunnlaget, d.v.s. kostnaden for anleggsmidler og antall ansatte.

Inntektene til regionene har økt på grunn av at når man stoler på dem, blir andelen av overskuddet fra organisasjoner som er inntektsprodusenter omfordelt. Fram til 01/01/2012 fylte slike skatter hovedsakelig på budsjettet på registreringsstedet for organisasjoner, og etter det begynte overskudd de facto å omfordeles til regionene der de mest kapitalintensive medlemmene av den konsoliderte gruppen av skatteselskaper er lokalisert. stort i antall arbeidere. I følge Russlands føderale skattetjeneste førte funksjonen til skattegruppen det første året til en økning i inntektsskatteinntektene på 53 milliarder rubler i 65 regioner, samt en nedgang i mengden 61 milliarder rubler i 18 regioner.

Som et resultat av opprettelsen av den konsoliderte gruppen av skattebetalere i 2012, sank inntektsskatteinntektene i Russland som helhet med 8 milliarder rubler. Samtidig skatteforpliktelser i forbindelse med metodiske trekk ved fastsettelse av skattegrunnlaget for inntekt mottatt av CTG-deltakere separate grupper selskaper har økt.

Beløpet på inntektsskatt i en bestemt del av den russiske føderasjonen varierer avhengig av de regionale fordelene som er etablert for individuelle medlemmer av konsernet, samt av valget mellom indikatorer for gjennomsnittlig antall ansatte og lønnskostnader.

Under utarbeidelsen av lovforslaget antok lovgivere selvfølgelig at som et resultat av innføringen av CGT-institusjonen, ville det være en omfordeling av beløpene til beregnede skatter mellom regionene i Den russiske føderasjonen, men hele omfanget av endringer ble åpenbare først etter at CGT-loven trådte i kraft. Dermed, hvis konsolideringsnormen ble innført med en gang, ville Moskva-budsjettet tape 150 milliarder rubler innen ett år. Dette er omtrent 10 % av hovedstadens budsjettinntekter for inneværende år(RUB 1.458 billioner).

Den største nedgangen i lønnsomhet, i tillegg til Moskva og St. Petersburg, ble registrert i Khanty-Mansiysk Okrug, Krasnoyarsk Territory, Vologda og Tyumen-regionene. Tabelldata 1 demonstrerer at 65 regioner i Den russiske føderasjonen økte inntektssiden av budsjettene deres, der produksjonen av store selskaper faktisk er lokalisert.

Tabell 1

Dynamikk av inntektsskatteinntekter ved føderale distrikter av den russiske føderasjonen i forbindelse med introduksjonen av KGN-institusjonen i 2012 (milliarder rubler)

	Telt av frivillige organisasjoner	Beregnet av frivillige organisasjoner for 2012	Avvik	Inkludert CGN for 2012.
TOTALT I RUSSLAND
Sentralt føderalt distrikt
Nordvestlige føderale distrikt
Nord-Kaukasus føderale distrikt
Det sørlige føderale distriktet
Volga føderale distrikt
Ural føderale distrikt
Sibirsk føderale distrikt
Far Eastern Federal District

I republikken Dagestan i 2011 ble 13 organisasjoner som deltok i KGN registrert, som er en del av følgende store foretak: Megafon International OJSC, RTKComm RU OJSC, RusHydro OJSC. Siden 2015 har PJSC NK Lukoil blitt lagt til dem. Samtidig største antall deltakere: bedrifter som spesialiserer seg på olje- og gassindustrien: Transneft JSC - 5 deltakere, Gazprom JSC - 6.

I det første året etter introduksjonen av CGT-institusjonen var det en økning i inntektsskatteinntektene i 65 regioner i Russland, og samtidig en nedgang i 18 regioner, som inkluderte republikken Dagestan. Dette skyldes omfordeling av skattegrunnlaget mellom CTG-deltakerne i forhold til antall ansatte og anleggsmidler. I tillegg, for medlemmer av et konsolidert konsern, reduserer et underskudd mottatt av en av organisasjonene skattegrunnlaget direkte i inneværende skatteperiode, og fremføres ikke i 10 år med rett til å redusere skattegrunnlaget for fremtidige perioder, som er ikke tilfellet for medlemmer av den kollektive gruppen. Organisasjonen har imidlertid rett til å bruke tapet som er mottatt før han ble medlem av gruppen av grupper først etter å ha forlatt gruppen eller ved dens avvikling.

I republikken Dagestan falt mengden av inntektsskatten for 2012 med 463,3 millioner rubler sammenlignet med 2011, dvs. falt med 12,5 %, og den nedadgående trenden fortsetter frem til i dag.

Oppfyllelsen av budsjettoppdrag for inntektsskatt til budsjettet til Republikken Dagestan påvirkes også av oppdaterte erklæringer om inntektsskatt fra organisasjoner. I første kvartal 2014 ble selskapsskatten "redusert" med 74,9 millioner rubler av så store organisasjoner som Megafon-International CJSC, Gazprom OJSC og filialen til MTS OJSC i Republikken Dagestan. Refusjoner i store beløp gjort i henhold til skattelovgivningen av CTG-deltakere har også direkte innvirkning. Handlinger av denne typen fører til vanskeligheter med å oppfylle budsjettoppdrag for republikken.

Dermed har det nåværende CGT-regimet provosert frem vanskeligheter med å forutse budsjettinntekter på nivået til en individuell enhet, og også skapt forutsetninger for en plutselig nedgang i budsjettinntektene til faget der lønnsomme foretak opererer, på grunn av tap påført av skattebetalere i andre regioner inkludert i CGT.

For en mer enhetlig fordeling av selskapsskatt, introduserte føderal lov nr. 19-FZ datert 30. mars 2012 "Om endringer i artikkel 67 og 288 i den russiske føderasjonens skattekode" en spesiell mekanisme for å beregne og betale inntektsskatt til budsjettene til den russiske føderasjonens konstituerende enheter. Denne bestemmelsen gjelder for den ansvarlige deltakeren i CGN, som inkluderer organisasjoner som er eiere av objektene Samlet system gassleverandørselskaper som Gazprom.

Essensen av mekanismen er å bruke korreksjonsfaktorer på formelen for å beregne andelen av overskuddet som kan tilskrives hver av deltakerne i gruppen av selskaper og dens separate divisjoner lokalisert på territoriet til de konstituerende enhetene i Den russiske føderasjonen, under hensyntagen til nivået på skattebetalinger til organisasjoner som deltar i konsernet for skatteperioden 2011.

Denne beregningsmetoden gjør det mulig å fordele ligningene jevnt på budsjettene til fagene i løpet av 2012-2016, men samtidig behovet for å samle inn støttedata og komplikasjonen med å beregne fordelingen av inntektsskatt ved konsolidert gruppeskatt i sammenheng med regionale budsjetter krever ekstra kostnader fra skattebetaleren.

I noen konstituerende enheter i Den russiske føderasjonen er det gitt reduserte inntektsskattesatser for deltakere i gruppen av selskaper i den delen som krediteres det regionale budsjettet. Vilkåret for anvendelse av en slik ytelse er at organisasjonen tilhører en bestemt bransje eller type virksomhet i en rekke regioner, ytelser har begrenset gyldighetstid. For eksempel siden 2012 i Leningrad-regionen for organisasjoner som er involvert i produksjon, raffinering, transport av olje og gass; produksjon og salg av petroleumsprodukter, og i Khanty-Mansiysk Autonome Okrug for organisasjoner som leverer olje- og gassproduksjonstjenester reduseres den regionale skattesatsen med 4 prosentpoeng. og er 14 % (med tanke på 2 % føderal sats, er den totale skattesatsen 16 %). Den samme reduserte inntektsskattesatsen ble fastsatt for perioden 2014-2017. i Nenets Autonomous Okrug for organisasjoner som er involvert i produksjon av råolje og petroleumsgass, transport av olje gjennom rørledninger, lagring og lagring av olje og dens raffinerte produkter.

Funksjonen til CTG bidrar til migrering av skattegrunnlaget mellom regioner, spesielt i 2012 i 23 konstituerende enheter i Den russiske føderasjonen (28 % av totalt antall regioner) var det en nedgang i selskapsskatteinntekter på 44,6 milliarder rubler, og i 60 konstituerende enheter i Den russiske føderasjonen (72% av det totale antallet regioner) var det en økning i selskapsskatteinntekter i beløpet på 29,1 milliarder rubler.

Overskuddet til organisasjoner spiller en betydelig rolle i dannelsen av skattegrunnlaget til territorier. Mer enn et dusin regioner genererte en fjerdedel av skatteinntektene fra selskapsskatt, og for en tredjedel av regionene utgjorde denne andelen en femtedel. I 2011, tre konstituerende enheter av den russiske føderasjonen ( Lipetsk-regionen, Tyumen-regionen og Chukotka autonom region), og i 2012 genererte to konstituerende enheter i den russiske føderasjonen (Sakhalin-regionen, Chukotka autonome okrug) nesten halvparten av skatteinntektene sine fra inntekter fra selskapsskatt.

KGN Institute levert negativ påvirkning om å administrere skattegrunnlaget til territoriet under forhold med horisontal skattekonkurranse, siden det bidro til fremveksten følgende faktorer skatterisiko for regioner:

Funksjonen til CTG fører til erosjon av en betydelig andel av skattegrunnlaget til regionale budsjetter, noe som reduserer nøyaktigheten av planlegging og prognoser for omfanget av mangel på skatteinntekter for territorielle budsjetter. Et alvorlig problem for regionene kan være en engangs og kraftig utstrømning av en betydelig inntektsmengde, som kan oppstå som en del av omfordelingen av skatteinntekter fra den konsoliderte gruppen av skattebetalere;

Emner i føderasjonen har blitt mer sårbare for mulige manipulasjoner fra skattebetalere med sikte på å flytte skattegrunnlaget fra en region til en annen, siden gjeldende regler Basert på resultatene fra skatteperioden utlignes overskudd og tap for den konsoliderte gruppen av skattedeltakere. For eksempel befant republikken Karelia seg i en vanskelig situasjon, dens budsjettskatteinntekter ble dominert av inntektsskatteinntekter fra OAO Severstal. Siden 2012 har dette selskapet blitt en ansvarlig deltaker i gruppen av selskaper, og beløpet for inntektsskatt som går til budsjettet til republikken Karelia avhenger nå av størrelsen på det totale overskuddet til konsernet, beregnet under hensyntagen til balansering av de økonomiske resultatene av aktivitetene til alle gruppemedlemmer. Det er ingen tilfeldighet at det i løpet av 2012 ble vedtatt endringer i den russiske føderasjonens skattekode, som etablerte en trinnvis overgang til nytt system fordeling mellom regionale budsjetter for inntektsskatt betalt av deltakerne i den konsoliderte gruppen, som inkluderer organisasjoner som eier objektene til Unified Gas Supply System (OJSC Gazprom);

Volumet av skatteinntekter til det regionale budsjettet reflekterer ikke det reelle bidraget fra hver region til å skape gunstige forhold for investorer og stimulerer ikke regionale myndigheter til å skape ytterligere betingelser for å øke sin skattemessige konkurranseevne.

De identifiserte problemene har en alvorlig innvirkning på prinsippet om balanserte budsjetter og evnen til å administrere skatteforpliktelser til store beholdninger, garantert av den russiske føderasjonens budsjettkode. For dette formål er det nødvendig å gjennomføre forbedringer på følgende områder:

Prosedyren for å fordele organisasjonens overskuddsskatt for beregning og betaling til budsjettene til de konstituerende enhetene i Den russiske føderasjonen for deltakerne i den konsoliderte gruppen av skattebetalere, så vel som deres avdelinger på stedet;

Anvendelse av CHT-deltakere av skattesatsen fastsatt av lovene til de konstituerende enhetene i Den russiske føderasjonen for visse kategorier av skattebetalere. Samtidig er det nødvendig å analysere endringer i skattegrunnlaget for inntektsskatt for å bestemme virkningen av reduserte inntektsskattesatser for organisasjoner som opererer i den russiske føderasjonens konstituerende enheter på endringer i skatteinntekter som helhet iht. den konsoliderte gruppen av skattytere sammenlignet med individuelle skattebetalinger.

På på dette stadiet Det er 15 KGN-deltakere registrert på den russiske føderasjonens territorium. I samsvar med artikkel 3 Føderal lov datert 28. november 2015 N 325-FZ i løpet av 2016-2017. avtaler om opprettelse av konsolidert gruppe av skattemyndigheter er ikke registreringspliktig av skattemyndighetene, og avtaler registrert av skattemyndighetene i 2014-2015 anses som uregistrerte. I i dette tilfellet forholdene krever forbedring dannelsen av KGN, spesielt sammensetningen av deltakere, samt gyldighetsperioden til CGN. Disse forholdene er spesielt relevante på bakgrunn av diskusjoner om å senke terskelen for å komme inn i gruppen av grupper, herunder begrensninger på hyppigheten av endringer i sammensetningen av gruppen tidligst etter 5 år.

Tabell 2

Dynamikken i endringer i beløpene for selskapsskatteinntekter under den konsoliderte gruppen av skattebetalere i forbindelse med anvendelsen av en redusert skattesats fastsatt av lovene til de konstituerende enhetene i Den russiske føderasjonen

Basert på ovenstående kan vi konkludere med at innføringen av en konsolidert gruppe skattytere er i større grad investeringskarakter. Staten bestreber seg på å stimulere utviklingen av dagens prioriterte form for å drive virksomhet - integrerte strukturer, som representerer den viktigste konkurranseevnen til den nasjonale økonomien i det internasjonale markedet. Betydelige reduksjoner i skatteinntektene for innledende fase I henhold til planen skulle eksistensen av konsoliderte grupper i ettertid føre til en akselerasjon av økonomisk vekst og følgelig en økning i andelen av skatteinntektene.

Dermed blir det klart hvorfor praksisen med å innføre konsolidering i dag bare brukes i stater som er høyt utviklet fra et økonomisk synspunkt, fordi det å tillate seg å gjøre en slik investering i økonomien ikke er en lett oppgave.

Analysen vår lar oss konkludere med at i moderne forhold De største organisasjonene krever utforming av en spesiell tilnærming til skatteforvaltningen, samt en spesiell status i økonomien. The Consolidated Group of Taxpayers er en ganske ung institusjon i russisk økonomi, og det er fortsatt mange forbedringer å gjøre når det gjelder skatteforvaltningen.

Reglene for konsoliderte grupper av beskatning, innført i 2012, medfører en ekstra organisatorisk belastning og nye administrative spørsmål både for skattemyndighetene og for deltakerne i konsoliderte grupper selv.

Arbeidet ble utført som en del av gjennomføringen regjeringsoppdrag Kunnskapsdepartementet nr. 26.15.69.2014K om forskningstemaet "Skattemekanisme som en faktor i regulering av interregional sosioøkonomisk differensiering på nåværende stadium."

Bibliografisk lenke

Musaeva Kh.M., Abdullaeva K.M. INSTITUTT FOR EN KONSOLIDERT GRUPPE AV SKATTESYTER I DEN RUSSISKE FØDERASJON: VURDERING OG FUNKSJONSPROBLEMER // Grunnforskning. – 2016. – nr. 11-4. – S. 839-845;
URL: http://fundamental-research.ru/ru/article/view?id=41266 (tilgangsdato: 04/06/2019). Vi gjør deg oppmerksom på magasiner utgitt av forlaget "Academy of Natural Sciences"