VII mkutano wa kimataifa wa kisayansi na vitendo. VII Mkutano wa Kimataifa wa Sayansi na Vitendo "Elimu na Elimu ya Watoto Wachanga"

1

Katika makala haya, waandishi walichanganua sharti za kuanzisha kikundi cha ushuru kilichojumuishwa katika Shirikisho la Urusi. Tathmini inafanywa na matokeo ya utendakazi wa vikundi vilivyojumuishwa vya walipa kodi (CGT) katika masomo ya kibinafsi ya Shirikisho. Mshiriki wa CGN anazingatiwa kama shirika kamili la kifedha shughuli za kiuchumi, ambayo inawezekana kuondoa sehemu ya mali ya kifedha kutoka kwa ushuru. Shirika, kisheria na nyanja za kiuchumi uundaji wa vikundi vilivyojumuishwa vya walipa kodi katika mchakato wa kukokotoa ushuru wa mapato ya shirika (CIT). Ushawishi wa taasisi ya CTG juu ya kanuni ya kusawazisha bajeti na uwezo wa kusimamia majukumu ya kodi ya hisa kubwa imebainishwa. Faida na masuala muhimu utendaji kazi wa vikundi vilivyojumuishwa vya walipa kodi, na vile vile njia zinazowezekana kuondolewa kwao kwa hatua ya kisasa ya Shirikisho la Urusi kwa kuboresha utaratibu wa usimamizi wa ushuru, na pia kuunda mbinu maalum kwa mashirika ambayo ni washiriki katika kikundi cha ushuru kilichojumuishwa.

mada za Shirikisho

kundi lililojumuishwa la walipa kodi

kodi ya mapato ya shirika

matatizo ya utendaji kazi

uboreshaji

msingi wa ushuru

1. Sheria ya Nenets Autonomous Okrug ya tarehe 8 Oktoba 2013 No. 88-OZ // Mkusanyiko wa vitendo vya kisheria vya kawaida vya Nenets Autonomous Okrug. 2013. Nambari 38 ya tarehe 10/11/2013.

2. Sheria Mkoa wa Leningrad tarehe 19 Julai 2012 No. 64-oz // Bulletin ya Serikali ya Mkoa wa Leningrad. Nambari 78 ya tarehe 08/21/2012.

3. Kozenkova T.A., Zachupeyko I.A. Ushuru wa faida katika vikundi vya ushuru vilivyojumuishwa // Uhasibu katika mashirika ya ujenzi. - 2012. - Nambari 8. - P. 12.

4. Maiburov I.A., Ivanov Yu.B. Faida za ushuru. Nadharia na mazoezi ya matumizi: monograph kwa wahitimu wanaosoma katika programu katika mwelekeo wa "Fedha na Mikopo". - M.: UMOJA-DANA, 2014. - 487 p.

5. Savina O.N. Kutathmini ufanisi wa vivutio vya kodi katika mazoezi ya kisasa ya ushuru na maelekezo ya uboreshaji wake / Kodi na ushuru. - 2013. - Nambari 8 (110). - ukurasa wa 579-598.

6. Shalneva M.S. Kikundi kilichojumuishwa cha walipa kodi: sifa za usimamizi wa ushuru wa mapato // Taarifa ya Fedha: fedha, kodi, bima, uhasibu. - 2012. - Nambari 6. - P. 34-37.

7. Yurzinova I.L., Korotenkova L.V., Mukhina E.Yu., Ulitina A.V. Kikundi kilichojumuishwa cha walipa kodi: uchambuzi wa faida na hasara zinazowezekana // Sayansi ya kisasa: matatizo halisi nadharia na vitendo. Mfululizo: Uchumi na sheria. - 2013. - No. 5-6. - Uk. 68.

8. Maelekezo kuu ya sera ya kodi ya Shirikisho la Urusi kwa 2014 na kwa kipindi cha kupanga 2015 na 2016 (iliyoidhinishwa na Serikali ya Shirikisho la Urusi mnamo Mei 30, 2013) [ Rasilimali ya kielektroniki] // SPS "Mshauri Plus": Sheria: Toleo la Prof. - Njia ya ufikiaji: http://base.consultant.ru (tarehe ya ufikiaji: 09/11/2016).

9. Milyausha R. Pinskaya, Khaibat Magomedtagirovna Musaeva. Uainishaji wa Mamlaka kati ya Viwango vya Mamlaka ya Shirikisho na Kikanda katika Uga wa Mapunguzo ya Ushuru: Matokeo ya Kifedha // Sayansi ya Jamii ya Asia. - 2014. - Juz. 10. - Nambari 24.

Kwa sababu ya ukosefu wa uzoefu wa mashirika makubwa katika Shirikisho la Urusi, mageuzi yaliyofanywa mara nyingi hayajihalalishi. Katika hali mbaya ya maendeleo ya kijamii na kiuchumi, wakati biashara kubwa hutoa sehemu kubwa ya mapato ya ushuru kwa bajeti, mstari mzima matatizo yanaundwa kwa usahihi kwa sababu ya mfumo wa kodi usiobadilishwa kwa aina mbalimbali za shughuli za kifedha na kiuchumi, ambazo husababisha kupungua kwa kiasi cha malipo ya kodi zinazoingia.

Kuanzia Januari 1, 2012, utaratibu mpya wa kutoza ushuru wa miundo ya kushikilia ulianzishwa katika mfumo wa ushuru wa Urusi, ikiruhusu uwezekano wa kuwaunganisha walipa kodi wanaotegemeana kwa madhumuni ya kulipa ushuru wa mapato ya shirika.

Kwa mujibu wa aya ya 1 ya Sanaa. 25.1 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi Kikundi kilichojumuishwa cha walipa kodi (CGT) ni chama cha hiari cha walipa kodi wa mapato kwa msingi wa makubaliano kwa madhumuni ya kuhesabu na kulipa ushuru huu, kwa kuzingatia jumla ya matokeo ya kifedha ya shughuli za kiuchumi. Kwa hivyo, utaratibu mpya wa kutoza ushuru wa majengo ya makazi umeanzishwa, kuruhusu uwezekano wa ujumuishaji wa walipa kodi wanaotegemeana kwa madhumuni ya kulipa ushuru wa mapato.

Wazo la "mlipakodi aliyejumuishwa" sio geni kwa mifumo ya ushuru Nchi za kigeni. Somo hili lilipokea msingi wa kisheria mwanzoni mwa karne ya ishirini huko Austria, na hadi sasa linatumika sana huko USA, Uingereza, Ujerumani, Ufaransa, Uhispania, Uholanzi, Norway, Uswidi na nchi zingine. Katika nchi zilizoendelea, taasisi ya kuripoti jumuishi kwa asili ni zana ya kupanga kodi ambayo inaruhusu kuunda hali nzuri kwa maendeleo ya biashara na uchumi kwa ujumla.

Mifumo ya ushuru ya nchi za kigeni zilizoendelea imeanzisha kwa vitendo neno "mlipa ushuru aliyejumuishwa" na taasisi ya ujumuishaji yenyewe. Kuenea zaidi taasisi hii imepokea zaidi ya miaka 20 iliyopita. Nchi kama hizo ni pamoja na USA, Uingereza, Ujerumani, Ufaransa, Uhispania, Uholanzi, Norway, Uswidi. Wakati huo huo, umoja katika nchi hutokea kwa kodi mbalimbali, moja au kadhaa mara moja, lazima na kwa hiari. Taasisi hii inavutia nchi kwa sababu inaziruhusu kuunda hali nzuri kwa maendeleo ya biashara na kiuchumi. Kwa msingi wake, ujumuishaji nje ya nchi ni zana ya kupanga ushuru. Mtindo wa ushuru kwa vikundi vya ushuru vya kampuni nchini Urusi hukopwa kutoka Ujerumani na Ufaransa, ambapo muunganisho wa mashirika hufanyika chini ya ushuru wa mapato.

Kiasi cha mapato ya ushuru katika uwiano wa biashara kubwa na biashara ndogo hutofautiana sana kwenye soko la dunia na nchini Urusi. Kwa hivyo huko USA uwiano ni sawa na 34/15, nchini Uingereza - 30/20, nchini Kanada - 43/22, wakati nchini Urusi uwiano wa mapato ya kodi kutoka kwa biashara ndogo ndogo na makampuni makubwa ni sawa - 20/20, ambayo , kwa kawaida, haitoshi kwa nchi ambayo uchumi wake unategemea historia kubwa zaidi makampuni ya viwanda, na uwezo mkubwa wa kodi haujatumiwa kikamilifu.

Majaribio ya kuanzisha taasisi ya ujumuishaji yalifanywa nyuma mnamo 1997, lakini hayakujumuishwa katika rasimu ya sheria ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi, Sura ya 7 "Kikundi kilichojumuishwa cha walipa kodi".

Katika mswada wa msingi, kazi za CTG zilijumuisha kupunguza matokeo mabaya kwa makampuni makubwa. Lakini idadi ya mapungufu makubwa, kama vile ufafanuzi wa anuwai ya ushuru unaofunikwa na ujumuishaji, utaratibu wa kutambua mali ya biashara kwa kuingizwa katika kikundi kilichojumuishwa cha walipa kodi, sifa za kuhamisha hasara au marufuku, ukosefu wa hatua madhubuti dhidi ya unyanyasaji zilionyesha hilo udhibiti wa kisheria KGN nchini Urusi hadi sasa imebaki nyuma kwa kiasi kikubwa hali halisi ya uchumi nchini humo. Kwa hivyo, majaribio ya kwanza, pamoja na kanuni duni ya ujumuishaji, ilisababisha kufutwa kwa uamuzi wa kuanzisha mabadiliko katika kuu. kitendo cha kutunga sheria Shirikisho la Urusi katika uwanja wa ushuru.

Mashirika makubwa, yakitumia fursa ya ufafanuzi wa kutosha wa kisheria, yalifanya shughuli zao kwa njia ya umiliki, kwa kutumia kikamilifu mipango ya nusu ya kisheria na kinyume cha sheria ya ukwepaji kodi, kwa kutumia kutegemeana kwao. Kimsingi, chaguzi kama hizo za ukwepaji zilitumika kama kuhamisha kitu cha ushuru kwa kampuni zilizo na ushuru wa upendeleo, ambazo zimeunganishwa na mlolongo wa mahusiano ya kiuchumi ya makampuni ya mashirika, ambayo kwa upande wake huchukua hatari za kodi kutokana na kuingiliana na "kijivu" kuruka-by- makampuni ya usiku. Au inaweza kuwa hitimisho la miamala ya uwongo ili kuongeza zaidi gharama za kodi ya mapato au makato ya VAT. Na kunaweza kuwa na mipango mingi kama hiyo.

Mienendo ya risiti za ushuru wa mapato ya shirika kuhusiana na uundaji wa vikundi vya ushuru vilivyojumuishwa katika vyombo vya Shirikisho mnamo 2012-2014.

Kifaa cha Kamati ya Ushuru ya Jimbo kimekuwa kisichoepukika kwa mfumo wa ushuru wa Shirikisho la Urusi baada ya kupitishwa kwa marekebisho ya Nambari ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi juu ya uhamishaji wa bei. Hii inafafanuliwa na ukweli kwamba kujiunga na CTG hufanya iwezekanavyo kupunguza kisheria hatari za kodi zinazotolewa katika Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi, kwani shughuli kati ya washiriki wa CTG zinatambuliwa kuwa haziwezi kudhibitiwa.

Kwa hivyo, walipa kodi waliojumuishwa wamekuwa somo sawa la shughuli za kifedha na kiuchumi, ambayo ina fursa ya kuondoa sehemu ya mali yake ya kifedha kutoka kwa ushuru.

Mashirika yaliyojumuishwa katika Kundi la Makampuni hupokea manufaa makubwa dhidi ya makundi mengine ya makampuni, ikiwa ni pamoja na:

Kuongezeka kwa ufanisi wa kiuchumi wa kundi zima la biashara zilizounganishwa na kila mmoja wa washiriki wake mmoja mmoja;

Ushindani wa juu wa kikundi (haswa katika kiwango cha kimataifa);

Kupunguza gharama za muamala kutoka kwa mwingiliano kati ya biashara zilizounganishwa na mchakato mmoja wa uzalishaji,

Kampuni zilizojumuishwa katika kikundi kilichojumuishwa cha ushuru wa mapato haziko chini ya udhibiti wa bei kwa miamala,

Iwapo kuna hasara kwa mwanachama mmoja au zaidi wa kikundi, dhima za kodi kwa kikundi kwa ujumla hupunguzwa ikilinganishwa na jumla ya dhima ya kodi inayokokotolewa kwa kila mwanachama mmoja mmoja.

Lakini wakati huo huo, kizuizi cha kujiunga na kikundi kilichojumuishwa cha walipa kodi ni cha juu sana. Kwa hivyo, inawezekana kuungana katika KGN madhubuti ikiwa hali zifuatazo zinatimizwa wakati huo huo:

Kwanza, moja ya mashirika inashiriki moja kwa moja au kwa njia isiyo ya moja kwa moja katika mji mkuu ulioidhinishwa wa mashirika mengine ya kikundi, na sehemu yake lazima iwe angalau 90%.

Pili, kwa mwaka uliopita, mashirika yote kwa jumla yanatakiwa kulipa angalau rubles bilioni 10. VAT, ushuru wa bidhaa, ushuru wa mapato na ushuru wa uchimbaji madini.

Tatu, pia kwa mwaka jana Kulingana na taarifa za kifedha, mapato ya mashirika yote lazima iwe angalau rubles bilioni 100.

Nne, kufikia Desemba 31 ya mwaka uliopita, jumla ya thamani ya kitabu cha mali ya mashirika haya lazima iwe angalau rubles bilioni 300.

Aidha, elimu na taasisi za matibabu zinazotumia kiwango cha sifuri kwenye ushuru wa faida wa shirika ambalo mali yake halisi haizidi mtaji wake ulioidhinishwa, pamoja na mashirika ambayo yanatumia utaratibu maalum wa ushuru kwa mfumo wa ushuru uliorahisishwa au UTII, hayawezi kushiriki katika ushuru wa kikundi uliojumuishwa. Wakati huo huo, tunaweza kusema kwa ujasiri kwamba faida hizi ni za haki, kwa kuwa zinalenga kuboresha ubora na kuondoa utawala wa kodi usiohitajika. Hali hii bila shaka ina manufaa kwa serikali.

Kwa kuongezea, faida za serikali wakati wa kuunda taasisi ya CGN ni pamoja na:

Kupunguza motisha kwa washiriki wa CTG kutumia bei za uhamisho ili kupunguza kodi ya mapato ya shirika;

Uwezo wa kufanya muhtasari wa faida na hasara za wanachama wa kikundi cha ushirika wakati wa kuunda msingi wa ushuru wa ushuru wa mapato;

Uwezo wa kusawazisha hasara za baadhi ya wanakikundi na faida za wengine, ambayo itapunguza mzigo wa kodi;

Kupunguza madai kutoka kwa mamlaka ya kodi kuhusu uhalali wa kiuchumi wa gharama zinazotokana na utoaji wa huduma na baadhi ya makampuni ya kikundi kwa makampuni mengine ya kikundi.

Wakati wa kuunda aina mbalimbali za vyama vyombo vya kisheria, drawback kubwa inaweza kuitwa monopolization ya sekta za kiuchumi na sekta yake binafsi, ambayo ina athari mbaya katika mazingira ya ushindani wa soko la ndani na kimataifa. Kwa kuongezea, suala la mapato ya ushuru kwa vyombo vya Shirikisho la Urusi halijatatuliwa kikamilifu, ambayo hatimaye ilisababisha mabadiliko ya utata katika mfumo uliowekwa wa uhusiano wa kati ya bajeti.

Ni muhimu kuelewa kwamba uundaji wa kikundi kilichojumuishwa cha ushuru ulisababisha ugawaji upya wa haki ya kiuchumi wa ushuru wa mapato kati ya masomo kulingana na msingi wa uzalishaji, i.e. gharama ya mali isiyohamishika na idadi ya wafanyikazi.

Mapato kwa mikoa yameongezeka kutokana na ukweli kwamba wakati wa kuwategemea, sehemu ya faida kutoka kwa mashirika ambayo ni wazalishaji wa mapato inagawanywa tena. Hadi tarehe 01/01/2012, ushuru kama huo ulijaza tena bajeti mahali pa usajili wa mashirika, na baada ya hapo, faida ya ukweli ilianza kusambazwa tena kwa mikoa ambayo washiriki wenye mtaji mkubwa zaidi wa kikundi kilichojumuishwa cha kampuni za ushuru ni. iko. kubwa kwa idadi wafanyakazi. Kwa hivyo, kulingana na Huduma ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi, utendaji wa kikundi cha ushuru katika mwaka wa kwanza ulisababisha kuongezeka kwa mapato ya ushuru ya mapato ya shirika kwa kiasi cha rubles bilioni 53 katika mikoa 65, na pia kupungua kwa kiasi cha ushuru. Rubles bilioni 61 katika mikoa 18.

Kama matokeo ya kuundwa kwa Kikundi cha Walipa Kodi kilichojumuishwa mnamo 2012, mapato ya ushuru wa mapato katika Shirikisho la Urusi kwa ujumla yalipungua kwa rubles bilioni 8. Wakati huo huo, majukumu ya ushuru kuhusiana na sifa za mbinu za kuamua msingi wa ushuru kwa mapato yaliyopokelewa na washiriki wa CTG. vikundi tofauti makampuni yameongezeka.

Kiasi cha ushuru wa mapato katika chombo fulani cha Shirikisho la Urusi hutofautiana kulingana na faida za kikanda zilizowekwa kwa wanachama binafsi wa kikundi kilichojumuishwa, na pia juu ya uchaguzi kati ya viashiria vya wastani wa hesabu na gharama za kazi.

Wakati wa kuandaa muswada huo, wabunge, bila shaka, walidhani kwamba kama matokeo ya kuanzishwa kwa taasisi ya CTG, kutakuwa na ugawaji wa kiasi cha kodi zilizohesabiwa kati ya mikoa ya Shirikisho la Urusi, lakini kiwango kamili cha mabadiliko yalionekana wazi tu baada ya sheria ya CTG kuanza kutumika. Kwa hiyo, ikiwa kawaida ya uimarishaji ilianzishwa mara moja, basi bajeti ya Moscow ingepoteza rubles bilioni 150 ndani ya mwaka mmoja. Hii ni takriban 10% ya mapato ya bajeti ya mji mkuu mwaka huu(RUB 1.458 trilioni).

Upungufu mkubwa zaidi wa faida, pamoja na Moscow na St. Petersburg, ulirekodiwa katika mikoa ya Khanty-Mansiysk Okrug, Krasnoyarsk Territory, Vologda na Tyumen. Data ya jedwali 1 inaonyesha kuwa mikoa 65 ya Shirikisho la Urusi iliongeza upande wa mapato ya bajeti zao, ambapo uzalishaji wa makampuni makubwa iko.

Jedwali 1

Mienendo ya mapato ya kodi ya mapato na wilaya za shirikisho ya Shirikisho la Urusi kuhusiana na kuanzishwa kwa taasisi ya KGN mnamo 2012 (rubles bilioni)

	Imehesabiwa na NNGOs	Imehesabiwa na NNGOs kwa 2012	Mkengeuko	Ikiwa ni pamoja na CGN ya 2012.
JUMLA KATIKA RF
Wilaya ya Shirikisho la Kati
Wilaya ya Shirikisho la Kaskazini-Magharibi
Wilaya ya Shirikisho la Caucasus Kaskazini
Wilaya ya Shirikisho la Kusini
Wilaya ya Shirikisho la Volga
Wilaya ya Shirikisho la Ural
Wilaya ya Shirikisho la Siberia
Wilaya ya Shirikisho la Mashariki ya Mbali

Katika Jamhuri ya Dagestan mnamo 2011, mashirika 13 yaliyoshiriki katika KGN yalisajiliwa, ambayo ni sehemu ya biashara kubwa zifuatazo: Megafon International OJSC, RTKComm RU OJSC, RusHydro OJSC. Tangu 2015, PJSC NK Lukoil imeongezwa kwao. Ambapo idadi kubwa zaidi washiriki: makampuni ya biashara maalumu katika sekta ya mafuta na gesi: Transneft JSC - washiriki 5, Gazprom JSC - 6.

Katika mwaka wa kwanza baada ya kuanzishwa kwa taasisi ya CGT, kulikuwa na ongezeko la risiti za kodi ya mapato katika mikoa 65 ya Urusi na, wakati huo huo, kupungua kwa mikoa 18, ambayo ni pamoja na Jamhuri ya Dagestan. Hii ni kutokana na ugawaji upya wa msingi wa kodi kati ya washiriki wa CTG kulingana na idadi ya wafanyakazi na gharama ya mali zisizohamishika. Kwa kuongezea, kwa washiriki wa kikundi kilichojumuishwa, hasara iliyopokelewa na moja ya mashirika hupunguza msingi wa ushuru moja kwa moja katika kipindi cha sasa cha ushuru, na haiendelezwi kwa miaka 10 na haki ya kupunguza msingi wa ushuru wa vipindi vya siku zijazo, kama sivyo ilivyo kwa washiriki wa kikundi cha pamoja. Walakini, shirika lina haki ya kutumia hasara iliyopokelewa kabla ya kujiunga na kikundi kilichojumuishwa cha kampuni tu baada ya kuacha kikundi au baada ya kufutwa kwake.

Katika Jamhuri ya Dagestan, kiasi cha ongezeko la kodi ya mapato ya kampuni kwa 2012 ilipungua kwa rubles milioni 463.3 ikilinganishwa na 2011, i.e. ilipungua kwa 12.5%, na hali ya kushuka inaendelea hadi leo.

Utimilifu wa kazi za bajeti kwa ushuru wa mapato kwa bajeti ya Jamhuri ya Dagestan pia huathiriwa na matamko yaliyosasishwa juu ya ushuru wa mapato wa mashirika. Kwa hivyo, katika robo ya kwanza ya 2014, ushuru wa mapato ya kampuni "ulipunguzwa" kwa kiasi cha rubles milioni 74.9 na mashirika makubwa kama Megafon-International CJSC, Gazprom OJSC na Tawi la MTS OJSC katika Jamhuri ya Dagestan. Marejesho ya kiasi kikubwa yaliyofanywa kwa mujibu wa sheria ya kodi na washiriki wa CTG pia yana athari ya moja kwa moja. Vitendo vya aina hii husababisha ugumu katika kutekeleza majukumu ya bajeti ya Jamhuri.

Kwa hivyo, serikali ya sasa ya CGT imesababisha ugumu katika kutabiri mapato ya bajeti katika kiwango cha chombo cha mtu binafsi, na pia kuunda hali ya kupungua kwa ghafla kwa mapato ya bajeti ya somo ambalo biashara zenye faida hufanya kazi, kwa sababu ya hasara iliyopatikana na walipa kodi katika mikoa mingine. imejumuishwa katika CGT.

Kwa usambazaji sare zaidi wa kodi ya mapato ya shirika, Sheria ya Shirikisho Na. 19-FZ ya Machi 30, 2012 "Katika Marekebisho ya Kifungu cha 67 na 288 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi" ilianzisha utaratibu maalum wa kuhesabu na kulipa kodi ya mapato. bajeti ya vyombo vya Shirikisho la Urusi. Sheria hii inatumika kwa mshiriki anayehusika wa CGN, ambayo inajumuisha mashirika ambayo ni wamiliki wa vitu. Mfumo wa umoja makampuni ya usambazaji wa gesi kama vile Gazprom.

Kiini cha utaratibu ni kutumia vipengele vya marekebisho kwa formula ya kuhesabu sehemu ya faida inayotokana na kila mmoja wa washiriki wa Kundi la Makampuni na mgawanyiko wake tofauti ulio kwenye eneo la vyombo vya Shirikisho la Urusi, kwa kuzingatia. kiwango cha malipo ya ushuru ya mashirika yanayoshiriki katika Kundi la Makampuni kwa kipindi cha ushuru cha 2011.

Njia hii ya kuhesabu inafanya uwezekano wa kusambaza sawasawa tathmini za ushuru katika bajeti za masomo katika 2012-2016, lakini wakati huo huo, hitaji la kukusanya data inayounga mkono na shida ya kuhesabu usambazaji wa ushuru wa mapato kwa ushuru wa kikundi uliojumuishwa. muktadha wa bajeti za kikanda unahitaji gharama za ziada kutoka kwa walipa kodi.

Katika baadhi ya vyombo vya Shirikisho la Urusi, viwango vya kodi vilivyopunguzwa vya mapato hutolewa kwa washiriki wa kikundi kilichojumuishwa cha walipa kodi katika sehemu iliyowekwa kwenye bajeti ya kikanda. Masharti ya utumiaji wa faida kama hiyo ni kwamba shirika ni la tasnia fulani au aina ya shughuli katika maeneo kadhaa, faida zina muda mdogo wa uhalali. Kwa mfano, tangu 2012 katika mkoa wa Leningrad kwa mashirika yanayohusika katika uzalishaji, usindikaji, usafirishaji wa mafuta na gesi; uzalishaji na uuzaji wa bidhaa za petroli, na katika Khanty-Mansiysk Uhuru wa Okrug kwa mashirika yanayotoa huduma za uzalishaji wa mafuta na gesi, kiwango cha ushuru wa kikanda kinapunguzwa kwa asilimia 4. na ni 14% (kwa kuzingatia kiwango cha 2% cha shirikisho, jumla ya kiwango cha ushuru ni 16%). Kiwango sawa cha kodi iliyopunguzwa ya mapato kilianzishwa kwa kipindi cha 2014-2017. katika Nenets Autonomous Okrug kwa mashirika yanayojihusisha na uzalishaji wa mafuta ghafi na gesi ya petroli (yanayohusishwa), usafirishaji wa mafuta kupitia mabomba, uhifadhi na uhifadhi wa mafuta na bidhaa zake zilizosafishwa.

Utendaji wa CTG inachangia uhamiaji wa msingi wa ushuru kati ya mikoa, haswa, mnamo 2012 katika vyombo 23 vya Shirikisho la Urusi (28% ya jumla ya nambari mikoa) kulikuwa na kupungua kwa mapato ya ushuru wa mapato ya kampuni kwa kiasi cha rubles bilioni 44.6, na katika vyombo 60 vya Shirikisho la Urusi (72% ya jumla ya idadi ya mikoa) kulikuwa na ongezeko la mapato ya ushuru wa mapato ya kampuni kwa kiasi hicho. ya rubles bilioni 29.1.

Faida ya mashirika ina jukumu kubwa katika malezi ya msingi wa ushuru wa wilaya. Zaidi ya mikoa kumi na mbili ilizalisha robo ya mapato yao ya ushuru kutoka kwa ushuru wa mapato ya kampuni, na kwa theluthi moja ya mikoa sehemu hii ilifikia tano. Mnamo 2011, vyombo vitatu vya Shirikisho la Urusi ( Mkoa wa Lipetsk, mkoa wa Tyumen na Chukotka mkoa unaojitegemea), na mnamo 2012, vyombo viwili vya Shirikisho la Urusi (Mkoa wa Sakhalin, Chukotka Autonomous Okrug) vilitoa karibu nusu ya mapato yao ya ushuru kutoka kwa mapato ya ushuru wa mapato ya kampuni.

Taasisi ya KGN iliyotolewa Ushawishi mbaya juu ya kusimamia msingi wa ushuru wa eneo katika hali ya ushindani wa ushuru wa usawa, kwani ilichangia kuibuka. mambo yafuatayo hatari za kodi kwa mikoa:

Utendaji kazi wa CTG husababisha mmomonyoko wa sehemu kubwa ya msingi wa ushuru wa bajeti za kikanda, ambayo inapunguza usahihi wa kupanga na kutabiri kiasi cha upungufu wa mapato ya ushuru ya bajeti za eneo. Tatizo kubwa kwa mikoa linaweza kuwa kutoka kwa mara moja na kwa kasi kwa kiasi kikubwa cha mapato, ambacho kinaweza kutokea kama sehemu ya ugawaji upya wa mapato ya kodi kutoka kwa kikundi kilichojumuishwa cha walipa kodi;

Wahusika wa shirikisho hilo wamekuwa hatarini zaidi kwa udanganyifu unaowezekana na walipa kodi kwa lengo la kuhamisha msingi wa ushuru kutoka mkoa mmoja hadi mwingine, kwani sheria za sasa Kulingana na matokeo ya kipindi cha ushuru, faida na hasara za kikundi kilichojumuishwa cha washiriki wa ushuru hupunguzwa. Kwa mfano, Jamhuri ya Karelia ilijikuta katika hali ngumu, mapato yake ya kodi ya bajeti yalitawaliwa na mapato ya kodi ya mapato kutoka OAO Severstal. Tangu 2012, kampuni hii imekuwa mshiriki anayewajibika katika Kikundi cha Makampuni, na kiasi cha ushuru wa mapato kwenda kwa bajeti ya Jamhuri ya Karelia sasa inategemea saizi ya faida ya jumla ya Kundi la Makampuni, iliyohesabiwa kwa kuzingatia. kusawazisha matokeo ya kifedha ya shughuli za wanakikundi wote. Sio bahati mbaya kwamba wakati wa 2012, marekebisho ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi yalipitishwa, na kuanzisha mpito wa hatua kwa hatua. mfumo mpya usambazaji kati ya bajeti za kikanda za kodi ya mapato inayolipwa na washiriki wa kikundi kilichojumuishwa, ambacho kinajumuisha mashirika ambayo yanamiliki vitu vya Mfumo wa Ugavi wa Gesi wa Umoja (OJSC Gazprom);

Kiasi cha mapato ya kodi kwa bajeti ya kikanda haionyeshi mchango halisi wa kila mkoa katika kuunda hali nzuri kwa wawekezaji na haichochei mamlaka za kikanda kuunda hali ya ziada ili kuongeza ushindani wao wa kodi.

Matatizo yaliyotambuliwa yana athari kubwa juu ya kanuni ya bajeti ya usawa na uwezo wa kusimamia majukumu ya kodi ya makampuni makubwa, yaliyothibitishwa na Kanuni ya Bajeti ya Shirikisho la Urusi. Kwa hili, ni muhimu kufanya uboreshaji katika maeneo yafuatayo:

Utaratibu wa kusambaza ushuru wa faida wa shirika kwa hesabu na malipo kwa bajeti ya vyombo vya Shirikisho la Urusi kwa washiriki wa Kundi la Vikundi vya Makampuni, pamoja na mgawanyiko wao mahali;

Maombi ya washiriki wa CHT ya kiwango cha ushuru kilichoanzishwa na sheria za vyombo vya Shirikisho la Urusi kwa aina fulani za walipa kodi. Wakati huo huo, inahitajika kuchambua mabadiliko katika msingi wa ushuru wa kodi ya mapato ili kuamua athari za viwango vya ushuru vilivyopunguzwa vya mashirika yanayofanya kazi katika vyombo vya Shirikisho la Urusi juu ya mabadiliko ya risiti za ushuru kwa ujumla. kundi lililojumuishwa la walipa kodi ikilinganishwa na malipo ya mtu binafsi ya kodi.

Washa katika hatua hii Kuna washiriki 15 wa KGN waliosajiliwa kwenye eneo la Shirikisho la Urusi. Kwa mujibu wa Kifungu cha 3 Sheria ya Shirikisho tarehe 28 Novemba 2015 N 325-FZ wakati wa 2016-2017. makubaliano juu ya uundaji wa vikundi vilivyojumuishwa vya watu sio chini ya usajili na mamlaka ya ushuru, na makubaliano yaliyosajiliwa na mamlaka ya ushuru mnamo 2014-2015 yanachukuliwa kuwa hayajasajiliwa. KATIKA kwa kesi hii hali zinahitaji uboreshaji uundaji wa KGN, hasa, muundo wa washiriki, pamoja na kipindi cha uhalali wa CGN. Masharti haya yanafaa sana dhidi ya msingi wa majadiliano juu ya kupunguza kizingiti cha kuingia kwenye kikundi cha vikundi, pamoja na vizuizi juu ya mzunguko wa mabadiliko ya muundo wa kikundi sio mapema kuliko baada ya miaka 5.

meza 2

Mienendo ya mabadiliko ya kiasi cha mapato ya kodi ya mapato ya shirika chini ya kikundi kilichojumuishwa cha walipa kodi kuhusiana na utumiaji wa kiwango cha ushuru kilichopunguzwa kilichowekwa na Sheria za vyombo vya Shirikisho la Urusi.

Kulingana na hapo juu, tunaweza kuhitimisha kuwa kuanzishwa kwa kikundi kilichojumuishwa cha walipa kodi ni kwa kiasi kikubwa zaidi tabia ya uwekezaji. Serikali inajitahidi kuchochea maendeleo ya aina ya kipaumbele ya leo ya kufanya biashara - miundo jumuishi, ambayo inawakilisha ushindani kuu wa uchumi wa kitaifa katika soko la kimataifa. Kupunguzwa kwa kiasi kikubwa kwa mapato ya ushuru kwa hatua ya awali Kwa mujibu wa mpango huo, kuwepo kwa vikundi vilivyojumuishwa kunapaswa kusababisha kuongeza kasi ya ukuaji wa uchumi na, ipasavyo, kuongezeka kwa sehemu ya mapato ya ushuru.

Kwa hivyo, inakuwa wazi kwa nini mazoezi ya kuanzisha uimarishaji leo hutumiwa tu katika majimbo ambayo yameendelezwa sana kutoka kwa mtazamo wa kiuchumi, kwa sababu kuruhusu mwenyewe kufanya uwekezaji huo katika uchumi sio kazi rahisi.

Uchambuzi wetu unaturuhusu kuhitimisha kuwa katika hali ya kisasa Mashirika makubwa yanahitaji uundaji wa mbinu maalum ya usimamizi wa kodi, pamoja na hali maalum katika uchumi. Kundi la Consolidated la Walipakodi ni taasisi changa katika Uchumi wa Urusi, na bado kuna maboresho mengi ya kufanywa katika suala la usimamizi wa kodi.

Sheria za vikundi vilivyojumuishwa vya ushuru, vilivyoanzishwa mnamo 2012, huweka mzigo wa ziada wa shirika na hutoa maswala mapya ya kiutawala kwa mamlaka ya ushuru na kwa washiriki wa vikundi vilivyojumuishwa wenyewe.

Kazi hiyo ilifanyika kama sehemu ya utekelezaji kazi ya serikali Wizara ya Elimu na Sayansi Nambari 26.15.69.2014K kuhusu mada ya utafiti "Mbinu ya kodi kama sababu ya kudhibiti utofautishaji wa kijamii na kiuchumi wa kikanda katika hatua ya sasa."

Kiungo cha bibliografia

Musaeva Kh.M., Abdullaeva K.M. TAASISI YA KUNDI KUU LA WALIPAKODI KATIKA SHIRIKISHO LA URUSI: TATHMINI NA MATATIZO YA UTEKELEZAJI // Utafiti wa Msingi. - 2016. - No. 11-4. - P. 839-845;
URL: http://fundamental-research.ru/ru/article/view?id=41266 (tarehe ya ufikiaji: 04/06/2019). Tunakuletea magazeti yaliyochapishwa na shirika la uchapishaji "Chuo cha Sayansi ya Asili"