Начини за подобряване на конкурентоспособността на институциите за допълнително образование. Модел за повишаване на конкурентоспособността на образователна организация

Преди няколко месеца анализирахме подробно как да композираме . погледнете 6 прости стъпки, след което можете да опишете подробно целите си, да отделите средства за тях и дори да разберете кога точно се реализират желанията ви.

Ако сте изпълнили тези стъпки или тепърва ще се заемете със своя PFP (личен финансов план), въпросът пред вас е как да го създадете бързо и функционално.

Вече няма да се тревожите за въпроса: откъде да вземете парите? Ще се чудите: Къде да напишете още повече голове? Как да направим бюджета достъпен за всички в семейството? Къде да въведете лихва върху инвестицията? И като цяло, как да свържете всичко това, така че да е удобно и разбираемо? 🙂

Можете сами да направите LFP шаблон, използвайте формулите, които са удобни за вас. Или можете да изтеглите моя шаблон. Използвайте го както е или го персонализирайте според вашите нужди. Бъдете креативни, това са вашите пари!

Тъй като шаблонът се съхранява в моя Google Диск, не можете да го промените. За да използвате LFP таблицата, копирайте я на себе си. За да направите това, отидете навръзка и изберете "Файл" - "Направете копие" (или "Файл" - "Направете копие") от менюто.

Сега нека разгледаме подробно всички раздели и ще опиша как да използвате таблицата.

Първа страница - ЦЕЛИ

Разбира се, в самото начало имаме ЦЕЛИ. Това се прави, за да видим на първо място желанията, за които работим!

Въведете цели, преценете колко време ще ви отнеме да ги постигнете. Как да въведете правилно целите, както и как правилно да изчислите времето за постигане е описано подробно в статията: “ ". Вижте статията, в нея ще намерите полезни лайфхакове за това какво да правите, ако желанието се забави или обратното, то се изпълнява по-бързо.

В клетката „Доходи“ въведете месечния си доход във валутата, в която го получавате. Имам рубли навсякъде по подразбиране.

Обръщаме се към втората страница на шаблона и виждаме лист, който често обезсърчава хората -

Втора страница - ПЛАНИРАНЕ НА РАЗХОДИТЕ

Само на пръв поглед изглежда, че всичко е сложно. Но не, всичко е просто и таблицата ще преброи всичко сама 😉

Номерация: първата колона, където процентите са показани в долната част. Не използвам номерация в категориите, за да мога да ги пренаредя както намеря за добре. Но слагам проценти на желанията и целите. По-удобно е да се ориентирате, ако процентът за целите е различен.

Месечни разходи: категориите разходи, които харчите или спестявате. Сега категориите са по дефиниция от статията , но можете да ги промените.

план: планиране на вашите разходи. Как да планирате, така че всичко да е достатъчно, е описано в статията.

факт: тук формулата изчислява средната стойност за всички месеци.

Дати: сега таблицата започва от ноември 2017 г.

Как да използвам:

Въведете дохода за месеца в клетката под датата. През първия месец формулата не струва, но след това внимавайте. Трябва да въведете размера на дохода не в самата клетка, а в реда с формулата. Вижте един пример.

Сега съм определил доход от 34 000 рубли. А вие вместо синьото число въвеждате доходите си за последния месец.

Попълнете редовете с разходи. И в последния ред ще видитеостатък, която ви остава за месец

Той автоматично се пренася за следващия месец и се добавя към дохода.

Трета страница - АКТИВИ И ПАСИВИ

Преминаваме към третия и последен раздел от нашата таблица - Активи и пасиви.

Активи- парите, които ни носят повече пари. Банкови депозити, доходоносни инвестиции, ценни книжа, апартамент под наем и др. Попълних реда с един банков депозит, за да видите пример.

Въведете сумата на депозита, ако има такава. След това въведете процента и таблицата автоматично ще изчисли годишния ви доход.

Задължения- противоположната част на вашите пари към актива. Тук въведете валутата (в рубли) в брой, недвижими имоти, кола, спестявания, които се съхраняват у дома и др.

Обща сума- сумата на активите и пасивите. Това е сумата, която притежавате.

Лайфхакове за използване на електронна таблица

Бъдете креативни! Задайте дизайна в любимите си цветове, използвайтеемотикони на google за етикетиране на вашите категории. Донесете индивидуалността си на масата и ще забележите как започвате да го използвате с удоволствие.

Ако искате да актуализирате шаблона, използвайтефункции и формули Google електронни таблици. Опростете живота си и не изчислявайте всичко ръчно!

Ако сте направили всичко правилно, тогава няма да имате въпрос: Как да планирате бюджет? Само за една вечер ще разберете какво, колко и къде да отделите, за да постигнете финансовите си цели.

Най-важното - не отлагайте!

И за да усещате винаги подкрепата на съмишленици, абонирайте се за моя Instagramили телеграм канал Do and Dream. Там освен всичко друго разказвам и показвам как постигам целите си с помощта на Личен финансов план и луда мотивация. И вие се присъединете към нашия Клуб на успеха и знайте, че ще успеете!

В съвременните условия, когато предприятията са напълно независими при разработването на своите производствени програми, планове за продажби, планове за производствено и социално развитие, при избора на ценова политика, отговорността за управленските решения е изцяло на мениджърите. За да вземат ефективни и бързи решения, мениджърите се нуждаят от надеждна информация, както за производственото, така и за финансовото състояние на предприятието, както този моменти в краткосрочен план, а в много случаи и в дългосрочен план. Всяко предприятие, което е достигнало среден размер и има организационна структура, в която отделите на предприятието имат определено ниво на независимост, се нуждае от финансово планиране и контрол.

Финансовото планиране позволява на компанията да:

Прави реални прогнози за финансово-икономическата дейност;

Навременно откриване на най-тесните места в управлението на предприятието с помощта на инструменти за многовариантен анализ;

Бързо изчисляване на икономическите последици от възможни отклонения от планирания план с помощта на финансови модели и вземане на ефективни управленски решения;

Координира работата на структурните звена и служби за постигане на целта;

Подобрете управляемостта на компанията чрез своевременно проследяване на отклоненията от плана и вземане на навременни решения.

Финансовото планиране ви позволява да постигнете по-добри резултати на организацията чрез подобряване на ефективността на процесите на управление.

В представената финална квалификационна работа се разглежда една от най-актуалните теми - финансовият план на организацията. В тази работа основният фокус е изместен върху изграждането на финансово планиране в търговска организация.

Целта на дипломната работа е подобряване на финансовото планиране и контрол в системата за управление на организацията.

Постигането на тази цел включва решаването на следните взаимосвързани задачи:

1. Посочете същността и идентифицирайте тенденциите в развитието на финансовото планиране в системата за управление на организацията;

2. Помислете за системата от финансови и икономически показатели, използвани при финансовото планиране в съвременните организации Руски условия, както и да анализира в техния контекст икономическия субект DTS LLC;

3. Изградете модел на финансов план, като използвате примера на DTS LLC;

4. Предложете механизми за подобряване на системата за финансово планиране в DTS LLC.

Обект на изследване в настоящата работа е компанията DTS LLC, която е взета като пример за изграждане на модел за финансово планиране.

Предмет на изследването е финансовото планиране във фирма „ДТС”.

Законодателни и регулаторни актове на Руската федерация, регулиращи дейността на предприятията, материали от периодични и учебни издания, материали, получени въз основа на търсене на информация в Интернет, както и данни от счетоводството и вътрешната отчетност на компанията "DTS" бяха използвани като информационна основа на дипломната работа.

Дипломната работа се състои от увод, основна част, включваща три глави, заключение, списък с използвана литература от 40 заглавия, 7 приложения. Основният текст е изложен на 83 страници.

В основната част на дипломната работа са посветени въпросите на финансовото планиране в организацията, разгледани са основните инструменти на финансовото планиране, анализирани са основните финансови и икономически показатели, необходими за формирането на финансов план, като се използва примерът на конкретен търговско дружество. Той също така очертава проблемите и начините за подобряване на финансовото планиране в съвременното руски организацииНапример търговско дружествоООО ДТС.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧНИ ОСНОВИ НА ФИНАНСОВОТО ПЛАНИРАНЕ В КОМПАНИЯТА

1.1. Същността на финансовото планиране в организацията. Основните бюджети, необходими за формиране на финансовия план на организацията

С цел коригиране или подобряване на редовното управление, всяка компания със сигурност ще се сблъска с един от най-належащите проблеми сред многото - проблемът с финансовото управление. Такова управление започва с финансово планиране или бюджетиране. Опитът на руските компании показва, че поради липсата на точни и систематични познания за техните финанси, компаниите губят до една пета от приходите си. Ръководителят на компанията винаги трябва да знае колко пари ще има утре, след месец, след шест месеца. И като се има предвид, че много компании живеят от заеми и като правило лихвите са доста високи, не винаги е възможно веднага да се представи обща картина на финансовото състояние на организацията, както и да се определи точно структурата на входящите и изходящите финансови потоци.

Според Селезнева Н.Н. и Йонова А.Ф. Финансово планиране - компонентпланиране на финансово-икономическата дейност на предприятието, насочена към изпълнение на стратегията и оперативните задачи на предприятието.

За икономически субект, финансово планиране:

Въплъщава разработените стратегически цели под формата на конкретни финансови показатели;

Осигурява финансови средства за икономическите пропорции на развитие, заложени в производствения план;

Позволява да се определи жизнеспособността на корпоративния проект в конкурентна среда;

Служи като инструмент за получаване финансова подкрепаот външни инвеститори.

Планирането е свързано, от една страна, с предотвратяването на погрешни действия в областта на финансите, от друга страна, с намаляване на броя на неизползваните възможности.

Практиката на управление в условията на пазарна икономика разработи определени подходи за планиране на развитието на отделно предприятие в интерес на неговите собственици и като се вземе предвид реалната ситуация на пазара.

Осигуряване на необходимите финансови ресурси за производствена, инвестиционна и финансова дейност;

Определяне на начини за ефективно инвестиране на капитал, оценка на степента на рационалното му използване;

Идентифициране на вътрешностопански резерви за увеличаване на печалбата чрез икономично използване на средствата;

Изграждане на рационални финансови взаимоотношения с бюджета, банките и контрагентите;

Съблюдаване интересите на акционерите и другите инвеститори;

Контрол върху финансовото състояние, платежоспособността и кредитоспособността на предприятието.

Финансовият план е най-важният елемент от бизнес плана, който се изготвя както за обосноваване на конкретни инвестиционни проекти и програми, така и за управление на текущи и стратегически финансови дейности. Този документ осигурява връзка между показателите за развитие на предприятието и наличните ресурси.

Финансовият план трябва да е насочен към осигуряване на финансови средства за предприемаческия план на икономическия субект; оказва голямо влияние върху икономиката на предприятието. Това се дължи на редица обстоятелства.

Първо, във финансовите планове планираните разходи за изпълнение на дейностите се съпоставят с реалните възможности и в резултат на корекцията се постига материален и финансов баланс.

Второ, статиите на финансовия план са свързани с всички икономически показатели на предприятието и са свързани с основните раздели на предприемаческия план: производството на продукти и услуги, научното и технологичното развитие, подобряването на производството и управлението, увеличаването в ефективността на производството, капиталното строителство, логистиката, труда и персонала, печалбата и рентабилността, икономическите стимули и др. По този начин финансовото планиране оказва влияние върху всички аспекти на дейността на икономическия субект чрез избора на обекти на финансиране, насочването на финансовите ресурси и допринася за рационалното използване на трудовите, материалните и финансовите ресурси.

Финансовото планиране е тясно свързано с маркетинговите, производствените и други планове на икономическия субект. Никакви финансови прогнози няма да придобият практическа стойност, докато не бъдат разработени производствените и маркетингови насоки на дейност. Финансовите планове ще бъдат нереалистични, ако маркетинговите цели не са конкретни и следователно трудно постижими.

Финансовото планиране също е тясно свързано с целта на организацията и цялостната й стратегия. Сложният характер на финансовото планиране е показан на фигура 1.1.

Фигура 1.1 Цялостен характер на финансовото планиране на организацията

Финансовият план е количествен план в пари, изготвен и приет преди определен период, обикновено показващ планирания размер на приходите, които трябва да бъдат постигнати, разходите, които трябва да бъдат направени през този период, и капитала, който трябва да бъде събран, за да се постигне това цел.

Според Селезнева Н.Н. и Йонова А.Ф. количествен план в парично изражение, показващ планирания размер на приходите, разходите и капитала, който трябва да бъде привлечен за постигане на целта, се нарича бюджет или прогноза.

Бюджетът е оперативен финансов план, разработен за период до една година, отразяващ разходите и постъпленията на средства в процеса на стопанската дейност. Това е основният документ за планиране, доведен до всички видове центрове за отговорност.

Бюджетирането е в основата на формирането на бизнес план и включва директно планиране и наблюдение (контрол, наблюдение) на текущите бизнес дейности.

Бюджетът на фирмата (Основен бюджет) е система от взаимосвързани бюджети, представящи в структуриран вид очакванията на мениджърите относно продажбите, разходите и други финансови транзакции в прогнозния (планирания) период. Основният бюджет включва два блока: системата на оперативните бюджети и системата на финансовите бюджети.

В процеса на бюджетиране се изчислява бюджетът на компанията за целия набор от оперативни и финансови бюджети (с изключение на бюджета за капиталови инвестиции) и се оценява прогнозното финансово състояние на компанията. Ако получените финансови показатели, изчислени на базата на бюджетната система на компанията (като ликвидност, печалба, рентабилност и т.н.), са незадоволителни, е необходимо да се приложи сценарий „какво – ако“ за оценка на въздействието на основните параметри на бюджети и стандартите, заложени по време на планирането.

Бюджетът е количествен израз на плановете за дейността и развитието на организацията, координиращ и конкретизиращ в цифри проектите на мениджърите. В резултат на съставянето му става ясно каква печалба ще получи предприятието, ако бъде одобрен един или друг план за развитие. Използването на финансов план създава безспорни предимства за организацията.

Бюджетната система се използва от мениджърите като средство за управление на дейността на предприятието, наблюдение на реалното състояние на нещата и сравняването му с целите и задачите, заложени в плана.

Планирането, както стратегическо, така и тактическо, помага да се контролира производствената ситуация. Без план мениджърът обикновено е оставен само да реагира на ситуацията, вместо да я контролира. Финансовият план, като неразделна част от плана, допринася за ясна и целенасочена дейност на предприятието.

Финансовият план, като неразделна част от управленския контрол, създава обективна основа за оценка на работата на организацията като цяло и нейните подразделения. При липса на финансов план, когато се сравнява представянето на текущия период с предходните, може да се стигне до погрешни заключения, а именно: резултатите от минали периоди могат да включват резултатите от нископроизводителна работа. Подобряване на тезиНа показатели означава, че предприятието е започнало да работи по-добре, но не е изчерпало възможностите си. При използване на показатели от минали периоди не се вземат предвид възникнали възможности, които не са съществували в миналото.

Финансовият план, като средство за координиране на работата на различните отдели на организацията, насърчава ръководителите на отделни връзки да изграждат дейността си, като отчитат интересите на организацията като цяло. Той е и основата за оценка на изпълнението на плана от центровете за отговорност и техните ръководители: работата на ръководителите се оценява според отчетите за изпълнението на бюджета; сравнението на действителните резултати с бюджетните данни показва области, към които трябва да се насочат вниманието и действията.

Западната финансова наука разглежда финансовото планиране не само като основна функция на финансовия мениджмънт, но и като показател за ефективността на всички дейности на организацията. Повечето руски предприятия все още не са се присъединили към финансовото управление чрез механизма на финансовото планиране. Това се дължи на редица причини:

Липса на ясни цели и разбиране на мисията на организацията от нейното ръководство;

Трудности на много стопански субекти при определяне на реалната нужда от текущи ресурси (производство, труд и др.);

Липсата в съвременните предприятия на добре работеща система за представяне на надеждна информация в точното време, на точните хора, в точното време.

Големите компании имат големи възможности за ефективно финансово планиране. Те разполагат с достатъчно финансови ресурси за привличане на висококвалифицирани специалисти, за да осигурят изпълнението на мащабна планирана работа в областта на финансите.

Малките предприятия, като правило, нямат средства за това, въпреки че необходимостта от финансово планиране е по-голяма от тази на големите. Малките фирми са по-склонни да се нуждаят от заемни средства, за да поддържат своите бизнес дейности, докато външната среда на такива предприятия е по-малко контролируема и по-агресивна. И в резултат бъдещето на едно малко предприятие е по-несигурно и непредвидимо.

Според Savitskaya G.V. Обект на финансово планиране на организацията са всички видове нейни дейности: текущи (оперативни), инвестиционни и финансови и техните отделни елементи:

Приходи от продажба на продукти;

Печалба и нейното разпределение;

Обемът на плащанията към бюджетната система под формата на данъци и такси;

Вноски в държавни извънбюджетни фондове под формата на единен социален данък;

Размерът на заемните средства, привлечени от кредитния пазар;

Обемът на капиталовите инвестиции и източниците на тяхното финансиране;

Планирана необходимост от оборотни средства и финансиране на растежа им.

Според Болшаков С.В. има два варианта за изграждане на финансови планове:

1. Бюджетиране "нагоре"започва с бюджета за продажби. Въз основа на размера на продажбите и съответните разходи се получават финансови показатели за дейността на предприятието. Ако техните стойности не отговарят на висшето ръководство, тогава бюджетите, включени в оперативния бюджет, се преразглеждат.

В практиката на финансовото планиране се използват следните методи: икономически анализ, регулаторни, балансови изчисления, парични потоци, многовариантен метод, икономико-математическо моделиране.

Метод на икономически анализви позволява да определите основните модели, тенденциите в движението на естествените и разходните показатели, вътрешните резерви на предприятието.

Същност нормативен методсе състои в това, че въз основа на предварително установени норми и технически и икономически стандарти се изчислява необходимостта на икономическия субект от финансови ресурси и техните източници. Такива стандарти са ставките на данъците и таксите, амортизационните норми и др. Има и стандарти на икономически субект - това са стандарти, разработени директно в предприятието и използвани от него за регулиране на производствените и икономическите дейности, контрол на използването на финансови ресурси, и други цели за ефективно инвестиране на капитала. Съвременните методи за изчисляване на себестойността по стандартна цена и маржин-кост се основават на използването на норми във фермата.

Използване балансов методза определяне на бъдещата нужда от финансови ресурси, тя се основава на прогнозата за получаване на средства и разходи за основните позиции на баланса за определена датав перспектива.

Метод на дисконтирания паричен потокуниверсален при изготвяне на финансови планове; това е инструмент за прогнозиране на размера и времето на получаване на необходимите финансови средства. Теорията за прогнозиране на паричните потоци се основава на очакваното постъпване на средства на определена дата и бюджетирането на всички разходи и разходи. Този метод ще предостави повече информация от балансовия метод.

Многовариантен метод на изчислениесе състои в разработването на алтернативни варианти за планирани изчисления, за да се избере оптималното от тях, като могат да се задават различни критерии за избор.

Методи на икономическо и математическо моделиранепозволяват да се определи количествено стегнатостта на връзката между финансовите показатели и основните фактори, които ги определят.

Според Лихачов О.Н. Процесът на финансово планиране включва няколко етапа.

На петия етап процесът на финансово планиране завършва с практическото изпълнение на плановете и контрола върху тяхното изпълнение.

За разлика от финансовите отчети (счетоводен баланс, форма No 2 и др.), формите на финансовите планове не са стандартизирани. Тяхната структура зависи от обекта на планиране, размера на организацията и степента на квалификация на разработчиците.

Финансов план се разработва от финансовата или икономическата служба заедно с ръководителите на центрове за отговорност, процесът на развитие, като правило, върви отдолу нагоре.

Финансовият план може да бъде разработен на годишна база (разбит по месеци) и на базата на непрекъснато планиране (когато през I тримесечие се преразглежда прогнозата за II тримесечие и се прави прогноза за I тримесечие на следващата година , т.е. финансовият план винаги се предвижда за една година напред)

Въпреки единната структура, съставът на елементите на финансовия план (особено неговата оперативна част) до голяма степен зависи от вида дейност на организацията.

В системата за финансово планиране има и такова нещо като Стратегическо финансово планиране, което определя ключови показатели, пропорции и темпове на разширено възпроизвеждане. В рамките на стратегическото планиране се определят дългосрочните насоки за развитие и цели на предприятието, дългосрочен курс на действие за постигане на целта и разпределяне на ресурсите.

Необходимостта от стратегическо планиране на всеки бизнес субект се състои в такъв избор на целите на организацията, при който се постига увеличаване на стойността на предприятието, максимизиране на печалбата и оптимизиране на финансовата му структура. С помощта на стратегическото финансово планиране можете да постигнете:

Оптимално разпределение и използване на производствените, финансовите и трудовите ресурси;

Доминираща позиция на пазара;

Адаптиране към външната пазарна среда чрез анализ на силните страни и Слабостиорганизация, използване на нейните предимства, оценка на потенциалните рискове.

В съвременните условия стратегическото финансово планиране обхваща период от една до три години. Такъв времеви интервал обаче е условен, тъй като зависи от икономическата стабилност и възможността за прогнозиране на обема на финансовите ресурси и насоките за тяхното използване;

Стратегическото планиране включва разработването на финансовата стратегия на предприятието и прогнозирането на финансовите дейности.

Според V. V. Kovale разработването на финансова стратегия е специална област на финансовото планиране, тъй като като неразделна част от общата стратегия за икономическо развитие, тя трябва да бъде в съответствие с целите и насоките, формулирани от общата стратегия. На свой ред финансовата стратегия прави; влияние върху цялостната стратегия на предприятието. Промяната в ситуацията на финансовия пазар води до корекция на финансовата, а след това и на общата стратегия за развитие на икономическия субект.

Финансовата стратегия включва определянето на дългосрочните цели на финансовата дейност и избора на най-ефективните начини за постигането им.

Целите на финансовата стратегия трябва да бъдат подчинени на цялостната стратегия за развитие и насочени към максимизиране на пазарната стойност на предприятието.

При разработването на финансова стратегия е важно да се определи периодът на нейното изпълнение, който зависи от редица фактори:

Динамика на макроикономическите процеси;

Тенденции в развитието на вътрешния финансов пазар (отчитайки зависимостта от световните финансови пазари);

Отраслова принадлежност на предприятието и спецификата на неговите решения. Например, политиката за финансиране на създаването на нов продукт чрез използване на собствен капитал трябва да се основава на реинвестирането на цялата нетна печалба, получена само в това развитие.

Основата на стратегическото планиране е прогнозирането, което въплъщава стратегията на компанията на пазара. Прогнозирането се състои в изучаване на възможното финансово състояние на предприятието в дългосрочен план. За разлика от планирането, задачите на прогнозирането не включват прилагането на разработените прогнози на практика, тъй като те са само прогноза за възможни промени. Прогнозирането включва разработването на алтернативни финансови показатели и параметри, чието използване, с възникващите (но предвидени предварително) тенденции в ситуацията на пазара, ви позволява да определите една от опциите за развитие на финансовото състояние на предприятие.

Обхватът на показателите на прогнозата може да се различава значително от обхвата на показателите на бъдещия план. В някои отношения прогнозата може да изглежда по-малко подробна от изчисленията на планираните цели, но в някои отношения тя ще бъде разработена по-подробно.

Основата на прогнозирането е обобщаването и анализирането на наличната информация, последвано от моделиране настроикиразвитие на ситуации и финансови показатели. Методите и способите за прогнозиране трябва да бъдат достатъчно динамични, за да позволят навременното отчитане на тези промени.

Отправната точка на прогнозирането е признаването на факта на стабилност на промените в основните показатели на дейността на икономическия субект от един отчетен период към друг. Тази разпоредба е още по-вярна, тъй като информационната база на прогнозите се осигурява от счетоводната и статистическа отчетност на предприятието.

Според Shokhin E.I. стратегическото финансово планиране включва разработването на три основни прогнозни финансови документа:

Прогноза за отчета за приходите и разходите;

Прогноза за паричните потоци;

Основната цел на разработването на тези документи е да се оцени финансовото състояние на предприятието в края на плановия период.

Финансовият план включва няколко компонента, като прогнозен баланс, план за печалбата и загубата и план за паричния поток. От своя страна, за да се формират тези планове, е необходимо да се определят следните показатели (За търговска организация):

Снабдяване със стоки

Оперативни разходи

Плащане на лихви по кредити

Списъкът с изброените планови документи отговаря на изискванията на световната практика на бизнес планиране, което отразява всички най-важни количествени и качествени финансови показатели.

Прогноза за обемите на продажбите.За изготвянето на прогнозни финансови документи е важно да се определи правилно обем на бъдещите продажби(обем продадени продукти). Това е необходимо за организацията на производствения процес, ефективното разпределение на средствата, контрола върху запасите. Прогнозата за продажби дава представа за пазарния дял, който възнамеряват да спечелят с продуктите си.

По правило прогнозите за продажбите се правят за три години. Годишните прогнози за продажби са разбити по тримесечия и месец. Колкото по-кратки са прогнозите за продажбите, толкова по-точна и конкретна трябва да бъде информацията, която съдържат. Това се дължи на факта, че през първата година на производство купувачите на продуктите вече са известни, изчисленията за втората и третата година имат характер на прогнози, които се основават на маркетингови проучвания.

Прогнозите за продажби се изразяват както в пари, така и в физически единици, те помагат да се определи влиянието на цената, производството и инфлацията върху паричните потоци на предприятието (Таблица 1.1).

Таблица 1.1

Прогноза за продажби

Индекс	Действително значение, 2005 г	Прогнозирани стойности
		2006 г. (по месеци)				2007 г. (по четвъртинки)				2008 г.
Обем на продажбите във физическо изражение
Цена на единица продажба, rub.
Индекс на цените, %
Обем на продажбите в парично изражение

Бюджетът на запасите от готова продукция в края на отчетния период във физическо и стойностно изражение.

Запасите от готова продукция в натура в края на отчетния период на етапа на планиране на предприятието се определят от неговото ръководство. За да се оценят резервите в парично изражение, е необходимо да се изчисли планираната цена на единица продукция.

Прогнозен отчет за доходите.

Проформа отчетът за печалбата и загубата определя размера на печалбата за следващия период.

Прогнозата за отчета за доходите съдържа следните позиции:

1. Постъпления от продажба на продукти (без ДДС и акцизи).

2. Себестойност на продажбите на продуктите.

3. Разходи за продажба.

4. Разходи за управление.

5. Печалба (загуба) от продажба (т.1 - т.2 - т.3 - т.4).

6. Вземане на лихва.

7. Дължима лихва.

8. Доходи от участие в други организации.

9. Други приходи от дейността.

10. Други оперативни разходи.

11. Печалба (загуба) от финансово-икономическа дейност (ст.5+ст.6-ст.7+ст.8+ст.9-ст.10)

12. Други извъноперативни приходи.

13. Други извъноперативни разходи.

14. Печалба (загуба) на планирания период (т. 11 + т. 12 - т. 13)

15. Данък общ доход.

16. Абстрактни средства.

17. Неразпределени печалби (загуби) от планирания период (чл. 14 - чл. 15 - чл. 16).

Прогнозният отчет за доходите показва колко приходи е реализирала фирмата за планирания период и какви разходи са направени. Голяма част от приноса идва от оперативните бюджети. Приблизителна формабюджетът за приходите и разходите е представен в Приложение 1.

Като цяло очакваната печалба от продажбата (стр. 1.6) се определя с достатъчна точност за практически цели, тъй като приходите и разходите от продажби се изчисляват директно. По-трудно е да се планират оперативни приходи и разходи, които отразяват главно резултатите от операциите, свързани с движението (продажба и разпореждане) с имуществото на организацията. При определяне на очакваните постъпления от продажбата на дълготрайни активи и материали (т. 2.4), придобити преди това за производствени цели, но се оказаха ненужни, се вземат предвид действителните суми на средствата, получени по договори или проекти на договори с купувачи. Като част от оперативните разходи можете точно да изчислите размера на данъчните плащания, като данък върху имуществото (стр. 2.5), както и размера на лихвата, дължима върху заемни средства (стр. 2.2). Останалите позиции на оперативните разходи, както и неоперативните приходи/разходи, се изчисляват приблизително или се приемат на нивото, действително формирано през предходния период.

Долният ред показва неразпределената (реинвестираната) печалба на кумулативна база, която автоматично влиза в балансовата прогноза.

При извършване на прогнозен анализ на печалбите в практиката широко се използва методът „разходи – обем – печалба“, който позволява:

Определяне на обема на производство и продажби на продуктите, за да се осигури тяхната рентабилност;

Задайте размера на желаната печалба;

Увеличете гъвкавостта на финансовите планове, като вземете предвид различни варианти за променящи се ситуации (ценови фактори, динамика на обемите на продажбите).

Данъчен план.В редица предприятия данъчният план се изготвя отделно. Такъв план може да бъде разработен от данъчния отдел на централния счетоводен отдел. Той отразява планираното ниво (бюджет за приходи и разходи) и падеж (бюджет за парични потоци) на данъците и другите задължителни плащания към бюджета и извънбюджетните фондове. Разбивката на плащанията по периоди трябва да бъде предмет на законови изисквания. Обемът на погасяване на задълженията в плановия период трябва да бъде необходим и достатъчен, за да се предотврати надплащане или възникване на просрочени задължения за всички видове данъци и други задължителни плащания. Планираното ниво на данъчните вземания се определя по правило само за ДДС (връщане от бюджета) и се изчислява от съответния отдел на централното счетоводство въз основа на планираните данни за облагаемия / необлагаемия оборот, както и върху планираното ниво на отписване на ДДС по видове разходи, предоставени на това подразделение от планирания отдел. Планираното ниво на погасяване на преструктуриран дълг се определя от условията на съответните споразумения с данъчни и други държавни регулаторни органи.

- финансов документ, който през последните години става все по-широко разпространен в руската практика. Той отразява движението на паричните потоци от текущи, инвестиционни и финансови дейности. Диференцирането на дейностите при разработването на прогнозата може да подобри ефективността на управлението на паричните потоци. Балансът за всеки вид дейност се формира като разлика между общите стойности на трите раздела на приходната част на плана и съответните раздели на разходната част. С помощта на тази форма на бюджет на паричните потоци предприятието може да провери реалността на източниците на средства и валидността на разходите, синхронността на тяхното възникване, да определи възможния размер на необходимостта от заемни средства в случай на недостиг на средства. финансови средства. Бюджетът се счита за завършен, ако осигурява източници за покриване на дефицита.

Очакваното салдо в края на периода се съпоставя с минималния размер на паричните средства по сметките и в касата, който е препоръчително да имате като застрахователен запас, както и за евентуални прогнозирани предварително доходни инвестиции (размерът на минималния сумата се определя от финансовия мениджър на организацията).

Прогнозата за паричните потоци помага на финансовия мениджър да оцени използването на парични средства от бизнеса и да идентифицира техните източници. В допълнение към проверката на счетоводната информация, прогнозните данни позволяват да се оценят бъдещите потоци и следователно перспективите за растеж на предприятието и неговите бъдещи финансови нужди.

Паричните потоци на BDDS могат да бъдат класифицирани, както следва:

1. По мащаба на обслужване на бизнес процеса:

За предприятието като цяло или общ паричен поток (фиг. 7.8);

За определени видове стопанска дейност на предприятието;

За отделни структурни подразделения (центрове за финансова отговорност) на предприятието;

За бизнес сделки.

Такава класификация е необходима за последващ анализ на ефективността на използването на средствата.

1. По посока на паричния поток:

Положителен паричен поток - входящ паричен поток (паричен поток, CIF), който се дължи на постъпленията им в предприятието в хода на бизнес операциите;

Отрицателен паричен поток - изтичането на парични средства (cashoutflow, COF), причинено от плащанията им от предприятието в хода на бизнес операциите.

Ако разликата между сумите на входящите и изходящите потоци е положителна, тя се нарича нетен входящ паричен поток (netcashflow). Ако тази разлика е отрицателна, тя се нарича нетен изходящ паричен поток (netcashoutflow).

3. По видове икономическа дейност паричните потоци се оценяват в контекста на оперативната, инвестиционната и финансовата дейност.

Парични потоци по основните (оперативни) дейностивключва входящи и изходящи потоци. Най-типичните източници на парични постъпления в този раздел са:

Постъпления от продажба на стоки и предоставяне на услуги;

От наеми, такси, комисионни и други приходи;

От застрахователната компания под формата на застрахователно обезщетение за възникване на случаи.

Типичните посоки на изходящи парични потоци по това заглавие включват:

Плащания в брой към доставчици на стоки и услуги;

Служители на предприятието;

данък;

Лихви по заеми и заеми;

Застрахователна компания под формата на застрахователни премии и др.

Според Лихачева О.Н. дейността на предприятието се характеризира положително, ако основният паричен поток е свързан с оперативна дейност.

Инвестиционна дейност,обикновено води до изтичане на пари. Това се случва, когато компанията разширява и модернизира производствените си мощности. Разходите за инвестиционна дейност се покриват от приходи от оперативна дейност. При липса на приходи от оперативна дейност се привличат външни източници на финансиране, което води до промени в капиталовата структура.

Източници на парични постъпления от инвестиционна дейност:

Парични постъпления, свързани с продажба на имоти, машини и съоръжения, нематериални и други нетекущи активи;

От продажбата на капиталови или дългови инструменти на други компании и дялове в съвместни предприятия (с изключение на постъпленията от тези инструменти, считани за парични еквиваленти, и за тези, държани за търговски и търговски цели) и др.

Изходящи парични потоци от инвестиционни дейности:

Плащания в брой, свързани с придобиване на имоти, машини и съоръжения, нематериални и други нетекущи активи;

Свързани с капиталови и дългови инструменти;

Дългосрочните финансови инвестиции, т.е. парични плащания за придобиване на капиталови или дългови инструменти на други предприятия и дялове в съвместни предприятия (различни от плащания за тези инструменти, третирани като парични еквиваленти, и тези, държани за търгуване и търговски цели).

Финансови дейноститрябва да допринесе за нарастване на средствата на предприятието за финансово подпомагане на основната и инвестиционната дейност.

Източниците на доходи (входящи потоци) от този раздел отразяват привличането на капитал под формата на банкови заеми (дългосрочни и краткосрочни), продажба на собствени ценни книжа (акции, облигации и др.), постъпления на лизингови плащания от наемателят и др.

Изходящи парични потоци от финансови дейности:

Плащания на акционери (учредители) под формата на дивиденти, както и под формата на плащане за обратно изкупени от тях акции;

Плащания към кредиторите на предприятието под формата на погасяване на главния дълг;

Парични плащания на лизингополучателя за намаляване на дълга по финансов лизинг и др.

По отношение на класификацията на потоците, свързани с движението на лихви и дивиденти, няма консенсус.

Платените лихви и получените лихви и дивиденти могат да бъдат класифицирани като оперативни парични потоци, тъй като попадат в определението за нетна печалба или загуба. В същото време платените лихви и получените лихви и дивиденти могат да бъдат класифицирани или като парични потоци (като разходи за набиране на средства), или като инвестиционни парични потоци (като възвръщаемост на инвестициите).

Съвкупният паричен поток е сумата от паричните потоци от оперативни, инвестиционни и финансови дейности. Коригира се и за приходи от промени в обменния курс.

След като финансовата служба изготви бюджет за парични потоци, се разработва платежен календар на организацията. Платежният календар е по-подробен бюджет и се разработва с цел оперативен контрол на средствата за следващия месец (тримесечие), разбит по десетилетия или дни.

Схема на плащане -Това е план за организиране на производствената и финансовата дейност на предприятието, в който всички източници на парични постъпления и разходи за определен период от време са свързани помежду си на календарна основа. Той напълно обхваща паричния поток на организацията, дава възможност за свързване на паричните постъпления и плащания в парична и безкасова форма и позволява да се осигури постоянна платежоспособност и ликвидност.

Разплащателният календар се съставя от финансовата служба; планови показателибюджетът на паричните потоци е концентриран и разбит по месеци и по-малки периоди (за 15 дни, десетилетие, петдневен период). Условията се определят въз основа на честотата на основните плащания на организацията. В процеса на съставяне на платежен календар се решават следните задачи:

Организиране на временна кореспонденция на парични постъпления и предстоящи разходи на организацията;

Формиране на информационна база за движението на входящите и изходящите парични потоци;

Ежедневно отчитане на промените в информационната база;

Анализ на неплащанията (по размери и източници на възникване и организиране на конкретни мерки за отстраняване на причините за тях);

Изчисляване на необходимостта от краткосрочно финансиране (кредит) при временно несъответствие между паричните постъпления и задължения и своевременно набавяне на заемни средства;

Изчисляване (по суми и условия) на временно свободните средства на организацията;

Анализ на финансовия пазар от гледна точка на най-надеждното и печелившо пласиране на временно свободни средства.

Съставянето на платежен календар се извършва на няколко етапа:

Етап 1 . Въвеждане на планирани плащания и постъпления от оперативна дейност

Етап 2. Въвеждане на данни за плащане и приходи от инвестиционна дейност

Етап 3. Въвеждане на планирани плащания и постъпления от финансови дейности

Етап 4. Формиране на междинен баланс на паричния поток

Етап 5. Определяне на необходимостта от допълнително финансиране или възможности за краткосрочни инвестиции

Етап 6. Формиране на крайния паричен баланс

Платежният календар се съставя въз основа на реална информационна база за паричните потоци на организацията. Съставните елементи на информационната база за паричните потоци са документален източник на информация, сумата и времето на плащанията и постъпленията на средства.

Документални източници на информация за съставяне на платежния календар на организацията:

Договори с контрагенти, банки, други организации

Актове за съгласуване на сетълменти с контрагенти

Сертификати за доставка и приемане на продукти (работи, услуги)

Сметки (фактури) за плащане на продукти (работи, услуги)

Фактури (издадени и получени)

Банкови документи за получаване на средства по сметки

Митнически декларации

Парични преводи

Документи за договаряне на цената

Графици за доставка на продукти

Графици за заплати

Състояние на разплащанията с длъжници и кредитори

Законови срокове за плащания по финансови задължения (към бюджета, извънбюджетни фондове, контрагенти)

Вътрешни заповеди

Въз основа на входящи първични документи се попълва календар на реда на плащанията и постъпленията (задължения и вземания), планиран по дати в рамките на отчетния период (обикновено календарен месец). Възможна форма на такъв календар е представена в таблица 1.2.

Таблица 1.2

Ред на плащания и разписки

Формата и методологията за съставяне на платежния календар са подобни на бюджета на паричните потоци (Приложение 2). Тази таблица обаче показва само списък на някои от възможните плащания и разписки. Истинският календар трябва да включва не само входящи / изходящи потоци на средства по вид дейност, но и конкретна дата за всяко плащане.

Една от възможните форми на платежния календар по вид дейност и дати е показана в таблицата. Календарът на плащанията се съставя автоматично въз основа на календара на приоритетните плащания. Оперативният финансов план е свързан с бюджета на паричния поток чрез код на позиция (на всяко плащане и разписка от платежния календар се присвоява съответен код). Критерият за качество на оперативното финансово планиране е навременното изпълнение на задълженията при нулев краен баланс на оперативната дейност.

Превишаването на очакваните приходи означава недостатъчност на собствения капацитет на организацията да ги покрие.

За да се предотврати бюджетен дефицит (отрицателно салдо в платежния календар), редът за плащане на сметките трябва да бъде решен предварително (на етапа на разработване на процеса на изпълнение на бюджета). За целта всички планирани плащания са разделени на групи според тяхната важност.

За първи приоритетни плащания или задължителни плащанияв повечето случаи включват:

заплати на служителите;

данъчни плащания;

Погасяване на задължения към основните доставчици (за суровини, материали, електроенергия);

Погасяване на кредити, получени от банката;

Други плащания (плащания на дивиденти, плащания по лизинг, плащания по преструктуриран дълг и др.).

Групата плащания на втория етап, като правило, включва:

Бонуси и награди в края на годината;

Плащания към други кредитори;

Покупки за неосновни дейности и някои други плащания.

За премахване на бюджетния дефицит може да се вземе решение и за ревизия (коригиране) на бюджета. Преразглеждането на разходната част на бюджета се разглежда колективно: с участието на ръководството на организацията и ръководителите на центровете за финансова отчетност.

Ако има "излишък" от средства, това до известна степен показва финансовата стабилност и платежоспособността на организацията. Излишният паричен поток обаче има и отрицателна страна, която се проявява в обезценяването на временно неизползваните средства от инфлацията, загубата на пропуснати ползи от печелившото поставяне на свободни парични активи в областта на тяхното краткосрочно инвестиране. В крайна сметка това се отразява негативно на нивото на възвръщаемост на активите и собствения капитал на организацията. Следователно е необходимо да се използва възможността за получаване на допълнителен доход чрез инвестиране на "излишни" средства, да речем, във високоликвидни краткосрочни ценни книжа.

Прогноза за балансзавършва процеса на бюджетиране на организацията. Този документ показва как балансовата стойност на организацията ще се промени в резултат на финансови и икономически дейности през периода на планиране. За разлика от баланса, прогнозата за баланса може да се състави не само за организацията като цяло, но и за отделен вид бизнес, структурна единица (самостоятелно юридическо лице или клон), инвестиционен проект.

Балансът е обобщена таблица и се състои от два основни раздела - актив и пасив, които трябва да бъдат равни помежду си . Балансът на активите и пасивите е необходим, за да се прецени към какви видове активи са насочени средствата и какви видове пасиви се очаква да финансират създаването на тези активи. В баланса на активите се разграничава най-активната част от средствата: текущи активи (банкова сметка, парични средства, вземания), запаси и дълготрайни активи. Пасивът отразява собствените и привлечените средства на дружеството, тяхната структура и прогнозите за тяхното изменение за планирания период.

За разлика от прогнозата за отчета за доходите, която показва динамиката на финансовите операции на фирмата, прогнозата за баланса отразява фиксирана, статистическа картина на финансовия баланс на фирмата.

Структурата на прогнозния баланс съответства на общоприетата структура на баланса на предприятието, тъй като балансът към последната дата се използва като първоначален.

С планирания ръст на продажбите (обема на продажбите) активите на предприятието трябва да бъдат пропорционално увеличени, тъй като са необходими допълнителни средства за увеличаване на производството и продажбите за закупуване на оборудване, суровини, материали и др. Увеличаването на обема на продажбите на продукти, като правило, води до увеличаване на вземанията, тъй като предприятията предоставят на купувачите по-дълги отсрочки за плащане, разширяват практиката за продажба на стоки при условията на консигнация.

Нарастването на активите на дружеството трябва да бъде придружено от съответно увеличение на пасивите, като задължения (задължения за плащане на доставка на суровини, енергия, различни услуги), необходимостта от заемни и заемни средства се увеличава.

Прогнозата за баланса се основава на баланса в началото на периода, като се вземат предвид очакваните промени във всяка балансова позиция. За определяне на промяната в позициите на баланса се използва информацията, съдържаща се в бюджета на приходите и разходите (BDR) и бюджета на паричните потоци (BDDS) в съответствие с формула 1:

Разработването на този документ започва с планиране на активите .

За да се свърже бюджетът на приходите и разходите с прогнозата за баланса, се анализира промяната в размера на текущите активи в зависимост от увеличението (намалението) на обема на продажбите. Паричният баланс е разликата между размера на финансирането (печалба, целево финансиране, заеми и др.) и необходимата инвестиция. AT общ случайстатиите „Пари, разплащателни сметки” и „Задължения” са балансиращи при изготвяне на: балансова прогноза, с която активът и пасивът се балансират.

Бъдещата балансова стойност на нетекущите активи може да се изчисли чрез добавяне на планираните разходи за дълготрайни активи и нематериални активи към вече съществуващата балансова стойност и изваждане от тази сума на амортизацията за периода и балансовата стойност на продадените дълготрайни активи. Данните за придобиването на ДМА през плановия период са дадени в инвестиционния бюджет. При планиране на пасивната страна на баланса се оценяват следните позиции:

Задължения към доставчици на материали;

просрочени заплати;

Начислени данъци (разчети с бюджета);

Собствен капитал в края на плановия период;

Размерът на уставния капитал;

Неразпределени печалби;

Дългосрочни задължения.

Статиите на активите и пасивите са обобщени в балансовата прогноза.

Бюджетът на организацията винаги се разработва за определен период от време, който се нарича бюджет. . Правилният избор на продължителността на бюджетния период е много важен за ефективността на бюджетното планиране на организацията.

По правило консолидираният бюджет на организацията се изготвя и одобрява за целия бюджетен период (обикновено една календарна година). Това се дължи на факта, че през такъв период от време сезонните колебания в конюнктурата се изравняват. Освен това този период отговаря на законовите изисквания за отчетния период. Показателно, т.е. без одобрение като система от целеви показатели и стандарти, които са задължителни за изпълнение, някои бюджетни показатели могат да бъдат определени за по-дълъг период (от три до пет години). Освен това в рамките на бюджетния период всеки от бюджетите има разбивка на подпериоди. Интервалът на планиране се определя от бюджетните разпоредби на конкретно предприятие. По правило максималната продължителност на плановия интервал в рамките на бюджетния период е месец, а през първото тримесечие - десетилетие или дори седмица.

1.2. Фактори, влияещи върху ефективността на финансовото планиране във фирмата

Тъй като в тази статия основният фокус е върху изграждането на финансово планиране в търговска организация, разглеждането на влиянието на факторите върху ефективността на планирането ще бъде разгледано по отношение на търговска организация.

Факторите, влияещи върху финансовото планиране на организацията, трябва да се разглеждат като цяло. Външните и вътрешните, политическите и икономическите фактори са взаимосвързани и неотделими от текущото и планираното финансово състояние на всяка фирма. Тъй като организацията е отворена социално-икономическа система, за да поддържа и развива дейността си, е необходимо съгласуване на вътрешните възможности на организацията с нуждите и промените във външната среда.

Например, в такава нестабилна икономическа ситуация в Русия, каквато е сега, по време на световната икономическа криза, безработицата, когато националната валута отслабва спрямо долара и еврото, е доста трудно да се даде ясна прогноза за цените на продуктите и продажби в дългосрочен план на падащ пазар. Определено можем да кажем, че най-вероятно ще има или намаляване на обемите на продажбите, или в най-добрия случай тяхното запазване на същото ниво. Значително значение има и нестабилната парична политика на държавата Отрицателно влияниевърху ефективността на финансовото планиране.

Необходимо е също така да се вземе предвид влиянието на следните вътрешни фактори:

1. Организационна структура
2. Стратегически цели и задачи на предприятието
3. Тактики за постигане на целите
4. Информационна основа на финансовото планиране
5. Методическа подкрепа на финансовото планиране
6. Контрол и стимулиране на отделите и техните ръководители

Колкото по-сложна е организационната структура, колкото повече са стратегическите цели и задачи, толкова по-трудно е планирането и контролът. Необходими са повече ресурси, повече вътрешни нормативни документи, които регламентират процедурата за финансово планиране и контрол в организацията. За да се определи редът на движение на информацията в рамките на компанията, е необходимо процесите на планиране да се проектират върху организационната структура на компанията, т.е. да се разпределят отговорностите, свързани с осигуряването на функционирането на системата между лидерите на организацията, както и да назначи орган, отговорен за работата на системата като цяло. Относно методическа подкрепа, тогава е необходим цял набор от вътрешнофирмени документи за координиране на различни връзки във веригата на финансовото планиране:

Организационни правила

Временна регулация

Формат и състав на плановете за управление, необходими за финансовото планиране.

Контролно-стимулиращият фактор се основава на резултатите от изпълнението на плана, най-добре е, ако структурни звенакомпаниите се възнаграждават за положителни отклонения от планираните бюджетни показатели (превишаване на обемите на продажбите, намаляване на търговските разходи и др.) По този начин ръководството на отделите ще бъде заинтересовано от максимизиране на ефективността на компанията и ще отговаря за планираните показатели. В противен случай принципът се нарушава обратна връзка"- ръководителят на звеното, когато обобщава резултатите, винаги може да се позовава на непредвидени обстоятелства, възникнали през бюджетния период, и по този начин бюджетът се превръща от задължителен план в набор от добри пожелания.

В търговските организации развитието на бизнеса е ограничено преди всичко от капацитета на пазара, така че планът за продажби играе основна роля при формирането на финансовия план.

Следните фактори влияят върху прогнозата за обема на продажбите:

Обем на продажбите за предходни периоди;

Зависимостта на продажбите от общите икономически показатели, нивото на заетост, цените, нивото на личните доходи на потребителите;

Относителна доходност на продуктите, проучване на пазара, рекламна компания;

Ценова политика, качество на продуктите;

конкуренция;

Сезонни колебания;

Дългосрочни тенденции в продажбите за различни продукти.

Нивото на разходите за продажба зависи от следните фактори:

етапи кръговат на животапродукти

Тип потребителски пазар

Ако продуктът е изцяло нов, но с големи перспективи и се планира да навлезе на нов пазар, тогава е напълно логично да инвестирате значителни суми в популяризиране на продукта. В същото време нивото на търговските разходи може да достигне до 5 процента или повече от продажбите. Ако продуктът е на етап намаляване на продажбите си поради намаляване на пазара, тогава търговските разходи могат да бъдат намалени до 0.

Ако продуктът е предназначен за потребителския пазар, тогава разходите за неговото промоциране ще бъдат по-високи, отколкото ако този продукт е предназначен за индустриалния пазар, което е свързано с довеждането на продукта до отделния потребител.

1.3. Системата от финансови и икономически показатели, използвани във финансовото планиране

Тази глава ще разгледа най-значимите и подходящи финансови и икономически показатели:

финансова стабилност;

ликвидност;

рентабилност;

бизнес активност.

Коефициентът на концентрация на собствения капитал определя дела на средствата, инвестирани в дейността на предприятието. Колкото по-висока е стойността на този коефициент, толкова по-финансово стабилно, стабилно и независимо от външни кредитори е предприятието.

Коефициентът на маневреност характеризира какъв дял от източниците на собствени средства е в мобилна форма и е равен на съотношението на разликата между сумата от всички източници на собствени средства и цената на нетекущите активи към сумата от всички източници на собствени средства. средства и дългосрочни заеми и заеми.

Коефициентът на дългосрочно привличане на заемни средства показва каква част от източниците на формиране на нетекущи активи към датата на отчета се пада на собствения капитал и каква част на дългосрочните заемни средства. Особено високата стойност на този показател показва силна зависимост от привлечения капитал, необходимостта от плащане в бъдеще на значителни суми пари под формата на лихви по заеми.

За изчисляване на показателите за финансова стабилност се използват следните формули:

Коефициент на концентрация на собствен капитал (автономия) = Капитал / Баланс

Оценка на ликвидността

Анализът на ликвидността е оценка на степента, в която задълженията на организацията са покрити от нейните активи, периодът на трансформация на които в пари съответства на падежа на задълженията.

Коефициентът на текуща ликвидност дава обща класацияликвидност на активите, показваща колко рубли текущи активи на предприятието представляват една рубла текущи задължения.

Коефициент на бърза (междинна) ликвидност по отношение на значението, показателят е подобен на коефициента на текуща ликвидност; но се изчислява върху по-тесен кръг от текущи активи, когато най-малко ликвидната част от тях - материалните запаси - е изключена от изчислението.

Коефициентът на абсолютна ликвидност е най-строгият критерий за ликвидността на предприятието; показва каква част от краткосрочните дългови задължения могат да бъдат погасени незабавно, ако е необходимо.

За изчисляване на показателиликвидност се използват следните формули:

Оценка на рентабилността

Най-важният показател, отразяващ крайните финансови резултати от дейността на организацията, е рентабилността. Изчисляването на този показател ви позволява да анализирате ефективността на използването на определени активи на предприятието. Рентабилността характеризира печалбата, получена от всяка рубла средства, инвестирани в предприятие или други финансови транзакции.

За изчисляване на показателите за рентабилност се използват следните формули:

Възвръщаемостта на капитала ( ROE ) = Нетна печалба / средна стойносткапитал
Възвръщаемост на активите ( ROA ) = Нетна печалба / Средни активи на предприятието
Нетна норма на възвръщаемост ( ROS ) = Нетна печалба / приходи от продажби

Оценка на бизнес дейността

Най-важната част от финансовите ресурси на организацията са нейните текущи активи. Те включват материални запаси, парични средства, краткосрочни финансови инвестиции, вземания. Успехът на производствения и оперативния цикъл на организацията зависи от състоянието на текущите активи, тъй като липсата на оборотен капитал парализира дейността на организацията и може да доведе до невъзможност за плащане на задълженията си и до фалит. Анализът на показателите за бизнес активност се основава главно на анализа на оборота на текущите активи, тъй като той определя не само размера на минималния оборотен капитал, необходим за икономическа дейност, но и размера на разходите, свързани с притежаването и съхранението на запасите.

За изчисляване на показателите за бизнес активност се използват следните формули, където периодът е 365 дни:

Дял на вземанията във валута на баланса = Вземания / Валута на баланса

И така, ние разгледахме основните показатели, които характеризират позицията на предприятието и са в основата на финансовото планиране на дейностите. Изходните данни за изчислението са Форма № 1 "Баланс", Форма № 2 "Отчет за приходите и разходите".

Анализът на финансовата стабилност трябва да покаже наличието или отсъствието на способността на предприятието да привлича допълнителни заемни средства, способността да изплаща текущите задължения за сметка на активите различни степениликвидност. Коефициентите на финансова стабилност характеризират степента на вероятността от фалит на предприятието във връзка с използването на заемни ресурси.

В резултат на анализа на ликвидността се определя до каква степен са обезпечени текущите задължения различни видоветекущи активи на предприятието.

За анализа на рентабилността се изчисляват две групи коефициенти на рентабилност: възвръщаемост на капитала и рентабилност на операциите. Освен това може да се извърши оценка на рентабилността (рентабилността) на предприятието, което характеризира ефективността на движението на капитала на предприятието.

Коефициентите на бизнес активност (оборот) характеризират оборота на всички активи, предоставят информация за ефективността на предприятието като цяло. Резултатите от анализа на оборота позволяват да се идентифицират положителни или отрицателни тенденции в структурата на оборотния капитал по отношение на продължителността на оборота. В допълнение, увеличаването на скоростта на оборот на капитала отразява, при равни други условия, увеличаване на потенциала на предприятието.

Провеждането на финансов анализ е основата за идентифициране на възможни проблеми в дейността на предприятието и помага да се набележат мерки за тяхното преодоляване.

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ НА СИСТЕМАТА ЗА ФИНАНСОВО ПЛАНИРАНЕ НА КОМПАНИЯТА LLC "DTS"

2.1. Общи характеристики на компанията LLC "DTS"

LLC "DTS" е дъщерно дружество на японската "Sumitomo Rubber Industries", Ltd. в Русия. Sumitomo Rubber Industries, Ltd. произвежда и продава гуми под марките Dunlop, Falken, Goodyear, Sumitomo и Ohtsu. В допълнение към офисите в Китай и Индонезия, Sumitomo Group, съвместно с The Goodyear Tire and Rubber Company, произвежда и продава в Европа и Северна Америка. Основната дейност на DTS LLC в Русия е продажбата на висококачествени гуми на големи търговци на едро.

Тъй като LLC "DTS" е търговска организация, свързана с осъществяването на външноикономическа дейност, приходите и разходите на компанията се формират в чуждестранна валута и рубли. Разплащанията с компанията-майка в Япония се извършват в щатски долари, разплащанията с доставчици по отношение на транспортирането на стоки с международен транспорт и складиране на местоназначението се извършват в евро, разплащанията с купувачи и доставчици в Русия, както и с митниците властите по отношение на вносното оформяне на стоки се извършват в рубли.

Планирането на паричните приходи и разходи на DTS LLC се основава на: план за внос (план за закупуване на стоки от компанията майка), тарифи за транспортни разходи, разходи за съхранение, застраховка и митнически плащания; разходи за преразпределение (шипове на зимни гуми). Основната трудност е планирането на плащания към митниците за внос на стоки. В допълнение към установените ставки, митническата стойност, други фактори също влияят върху общия им размер, например времето, прекарано от стоките на митницата, както и корекции на митническата стойност на стоките, които могат да бъдат до 6% от стойност на стоките.

Разходите в DTS LLC се разпределят, както следва:

около 90% от разходите на компанията са променливи разходи, около 10% са постоянни.

Променливите разходи на DTS LLC са както следва:

Мита и такси;

Складови услуги;

Транспортни услуги;

Шипове за гуми.

Фиксираните разходи на DTS LLC са както следва:

Лизинг на машини и оборудване;

Общи текущи разходи;

Административни и управленски разходи;

Разходи за продажба (включително разходи за реклама и маркетинг);

Заплати на служителите на DTS LLC;

Ще бъде извършен анализ на финансовото състояние на DTS LLC за период от 4 години в контекста на най-важните показатели:

финансова стабилност;

ликвидност;

рентабилност;

бизнес активност.

Основните източници на информация за финансов анализ на DTS LLC са финансовите отчети - баланс и отчет за приходите и разходите (Приложения 3 и 4)

Резултатите от анализа на финансовата стабилност, ликвидността, рентабилността и бизнес дейността на DTS LLC са представени в Приложение 5. Динамиката на коефициентите е ясно показана на фигури 2.1, 2.2, 2.3.

Оценка на финансовата стабилност

Индикаторите за финансова стабилност за DTS LLC бяха изчислени, както следва:

Коефициент на концентрация на собствен капитал (автономия) = Капитал / Баланс

Коефициент на концентрация на собствен капитал (автономия) 2005 = 113893/559556=20,35%

Коефициент на концентрация на собствен капитал (автономия) 2006 = 315828/1018508=31,01%

Коефициент на концентрация на собствен капитал (автономия) 2007 = 595730/1840492=32,37%

Коефициент на концентрация на собствен капитал (автономия) 2008 = 833122/2715028=30,69%

Коефициент на оборотен капитал = Текущи активи - краткосрочни задължения / Текущи активи

Коефициент на оборотен капитал 2005 = 517771-445379/ 517771=13,98%

Коефициент на оборотен капитал 2006 = 972821-702126/ 972821=27,83%

Коефициент на оборотен капитал 2007 = 1793962-1244761/ 1793962=30,61%

Коефициент на оборотен капитал 2008 = 2672044-1880467/ 2672044=29,62%

Коефициент на гъвкавост на собствения капитал = Собствен капитал и резерви - Нетекущи активи/ Капитал и резерви

Коефициент на гъвкавост на собствения капитал 2005 =113893-41785/ 113893=63,31%

Коефициент на маневреност на собствения капитал 2006 =315828-45688/ 315828=85,53%

Коефициент на маневреност на собствения капитал 2007 =595730-46530/595730=92,19%

Коефициент на гъвкавост на собствения капитал 2008 =833122-42984/ 833122=94,84%

Коефициент на дългосрочен ливъридж = Дългосрочни заеми и заеми / (Дългосрочни заеми и заеми + Собствен капитал)

Коефициент на дългосрочен заем 2005=284/ (284+113893)=0,25%

Коефициент на дългосрочен заем 2006=553/ (553+315828)=0,17%

Коефициент на дългосрочен заем 2007=0/ (0+595730)=0,00%

Коефициент на дългосрочен заем 2008= 1493/ (1493+833122)= 0,17%

Съотношение дълг към собствен капитал = Дългосрочни и краткосрочни заеми и заеми / Собствен капитал

Съотношение дълг към собствен капитал 2005=

(284+445379)/ 113893=391,30%

Съотношение на привлечени и собствени средства 2006= (553+702126)/ 315828=222.49%

Съотношение дълг към собствен капитал 2007=

(0+1244761)/ 595730=208,95%

Съотношение дълг към собствен капитал 2008=

(1439+1880467)/ 833122=225,89%

Фигура 2.1 Динамика на коефициентите на финансова стабилност

Индикаторите за финансова стабилност са доста нестабилни за периода от 2005 до 2008 г.:

Оценка на ликвидността

Коефициентите на ликвидност за DTS LLC бяха изчислени, както следва:

Коефициент на текуща ликвидност = Текущи активи / Текущи пасиви

Коефициент на текуща ликвидност 2005=517771/ 445379=116.25%

Коефициент на текуща ликвидност 2006=972821/ 702126=138.55%

Коефициент на текуща ликвидност 2007=1793962/ 1244761=144.12%

Коефициент на текуща ликвидност 2008=2672044/ 1880467=142.09%

Коефициент на бърза ликвидност = Парични средства + Високоликвидни ценни книжа + Вземания / Текущи задължения

Коефициент на бърза ликвидност 2005=(75159+305059)/ 445379=85.37%

Коефициент на бърза ликвидност 2006=(64296+668019)/ 702126=104.30%

Коефициент на бърза ликвидност 2007=(360663+556576)/ 1244761=73.69%

Коефициент на бърза ликвидност 2008=(663047+639857)/ 1880467=69.29%

Коефициент на абсолютна ликвидност = пари + търгуеми ценни книжа / краткосрочен дълг

Коефициент на абсолютна ликвидност 2005=305059/ 445379=68.49%

Коефициент на абсолютна ликвидност 2006=668019/ 702126=95.14%

Коефициент на абсолютна ликвидност 2007=556576/ 1244761=44.71%

Коефициент на абсолютна ликвидност 2008=639857/ 1880467=34.03%

Оценката на показателите за ликвидност като цяло показа добри резултати:

Коефициентът на абсолютна ликвидност през целия анализиран период е на високо ниво и нараства от 68,49% през 2005 г. до 124,88% през 2008 г. Коефициентът на бърза ликвидност е над нормата през 2006 г. и 2008 г. и възлиза съответно на 104.30% и 254.29%. Коефициентът на текуща ликвидност през 2008 г. показва резултат по-висок от препоръчителната стойност и възлиза на 254,50%.

Фигура 2.2 Динамика на коефициентите на ликвидност

Оценка на рентабилността

Коефициентите на рентабилност за DTS LLC бяха изчислени, както следва:

Обща рентабилност = Печалба преди данъци / Приходи от продажби

Обща доходност 2005=122334/1282782=9,54%

Обща доходност 2006=273417/2053246=13,32%

Обща доходност 2007=372414/2825354=13.18%

Обща доходност 2008=346133/3601789=9,61%

Възвръщаемост на продажбите = Печалба от продажби / Приходи от продажби на продукти

Възвръщаемост на продажбите 2005=100881/1282782=7,86%

Възвръщаемост на продажбите 2006=263479/2053246=12.83%

Възвръщаемост на продажбите 2007=388429/2825354=13.75%

Възвръщаемост на продажбите 2008=378649/3601789=10.51%

Възвръщаемост на собствения капитал (ROE) = Нетен доход / Среден собствен капитал

Възвръщаемост на собствения капитал (ROE) 2006=201935/ 0.5*(113893+315828)=93.98%

Възвръщаемост на собствения капитал (ROE) 2007=279903/ 0.5*(315828+595730)=61.41%

Възвръщаемост на собствения капитал (ROE) 2008=237393/ 0.5*(595730+833122)=33.23%

Възвръщаемост на активите (ROA) = нетен доход / средни активи на предприятието

Възвръщаемост на активите (ROA) 2006=201935/ 0.5*(559556+1018508)=25.59%

Възвръщаемост на активите (ROA) 2007=279903/ 0.5*(1018508+1840492)=19.58%

Възвръщаемост на активите (ROA) 2008=237393/ 0.5*(1840492+2715028)=10.42%

Нетна норма на възвръщаемост (ROS) = Нетна печалба / Приходи от продажби

Нетна норма на възвръщаемост (ROS) 2005= 101763/ 1282782=7,93%

Нетна норма на възвръщаемост (ROS) 2006= 201935/ 2053246=9,83%

Норма на нетната печалба (ROS) 2007= 279903/ 2825354=9,91%

Норма на нетната печалба (ROS) 2008= 237393/ 3601789=6,59%

Показателите за рентабилност на DTS LLC за периода 2005-2008 г. бяха на доста високо ниво:

Общата доходност е на ниво от 9,54% - 13,32%

Възвръщаемостта на продажбите е на ниво от 7,86% - 13,75%

Възвръщаемостта на капитала (ROE) спадна от 93,98% през 2006 г. на 33,23% през 2008 г.

Възвръщаемостта на активите (ROA) спадна леко от 25,59% през 2006 г. до 14,90% през 2008 г.

Маржът на нетната печалба беше в диапазона 6,59% - 9,91%.

Фигура 2.3 Динамика на показателите за рентабилност

Оценка на бизнес дейността

Индикаторите за бизнес активност са изчислени въз основа на избрания период от 365 дни:

Период на вземания (дни) = Среден размер на вземания / Приходи от продажби* Период

Период на погасяване на вземанията 2006 г. = 0.5*(75159+64296)/ 2053246*365=12 дни

Период на погасяване на вземанията 2007 г. = 0.5*(64296+360663)/ 2825354*365=27 дни

Период на погасяване на вземанията 2008 г. = 0.5*(360663+663047)/ 3601789*365=52 дни

Период на плащане (дни) = Среден размер на задълженията/Приходи от продажби* Период

Период на погасяване на задълженията 2006 = 0,5*(445379+702126)/2053246*365=102 дни

Период на погасяване на задълженията 2007 г. =0,5*(702126+1244761)/2825354*365=126 дни

Период на погасяване на задълженията 2008 г. =0,5*(1244761+1880467)/3601789*365=158 дни

Период на оборот на запасите и разходите (дни) = Средни запаси и стойност на себестойността/Стойност на продукта* Период

Период на обръщане на запасите и разходите 2006 = 0,5*(136899+654+238132+2375)/

/1584717*365= 44 дни

Период на оборот на запасите и разходите 2007= =0,5*(238132+2375+872444+1477)/2145026*365=95 дни

Период на оборот на запасите и разходите 2008= =0,5*(872444+1477+1368106+955)/2796693*365=146 дни

Период на оборот на активите (дни) = приходи от продажби / средна стойност на активите

Период на оборот на активите 2006 = 365/(2053246/(0.5*(559556+1018508)))=140 дни

Период на оборот на активите 2007 =365/(2825354/(0.5*(1018508+1840492)))=185 дни

Период на оборот на активите 2008 =365/(3601789/(0.5*(1840492+2715028)))=231 дни

Съотношението на дължимите сметки към вземанията \u003d Задължения / Вземания

Съотношението между дължими сметки и вземания 2005 =445379/ 75159 =592,58%

Съотношението между дължимите сметки и вземанията 2006 г. =702126/ 64296=1092,02%

Съотношението на дължимите сметки към вземанията 2007 г. =1244761/ 360663=345,13%

Съотношението на дължимите сметки към вземанията 2008 г. =1880467/ 663047=283,61%

Показателите за бизнес активността представят следната картина през 2005-2008 г.:

Срокът за погасяване на вземанията се увеличава от 12 дни през 2006 г. на 52 дни през 2008 г.

Срокът за погасяване на задълженията е намален от 102 дни през 2006 г. на 89 дни през 2008 г.

Периодът на оборот на активите варира от 140 до 185 дни.

Делът на вземанията в баланса е 13.43%; 6,31%; 19,60% и 49,23% съответно през 2005, 2006, 2007 и 2008 г.

2.2. Характеристики на тази система за финансово планиране в DTS LLC

Финансовият блок в DTS LLC е представен от финансовия отдел, който е подчинен на финансовия директор на DTS LLC, както и от счетоводния отдел, който е подчинен на главния счетоводител на компанията.

Компанията извършва краткосрочно и дългосрочно финансово планиране в контекста на Бюджета на приходите и разходите и Прогнозния баланс. Тези планове се изготвят на годишна и месечна база. Срокът за представяне на месечния Бюджет на приходите и разходите и Прогнозния баланс е до 30-то число на месеца, предхождащ планирания.

Входната информация за изготвяне на Бюджета на приходите и разходите е:

Бюджет на оперативните разходи, формиран от финансовия отдел, който включва разходи за труд, наем на помещения, общи и административни разходи;

Бюджет на бизнес разходите, представен от маркетинговия отдел;

Бюджет на данъчните плащания, представен от счетоводния отдел;

Прогноза за други инвестиции и финансови инвестиции, формирана от финансовия отдел.

Входната информация за съставянето на прогнозния баланс е:

Бюджет за заплати, представен от Човешки ресурси;

Бюджет на приходите и разходите;

Платежен календар, генериран от финансовия отдел;

Прогноза за баланса на готовата продукция и продуктите в WIP в склада, предоставена от логистичния отдел;

Бюджет за продажби, представен от търговския отдел;

Бюджет за плащане на данъци, представен от счетоводния отдел.

Контролът върху изпълнението на показателите на финансовите планове в DTS LLC се възлага на службите, подчинени на финансовия директор - финансовия отдел и счетоводния отдел. Оперативният анализ на изпълнението на плановете се извършва ежемесечно от всички лица, отговорни за разработването на бюджетите. Финансовият отдел събира обобщена информация за изпълнението на бюджетите за месеца и я изготвя под формата на бележка до финансовия директор на компанията.

Съвременните условия за функциониране на предприятието са такива, че конкуренцията е доста висока и трябва да работите в условия на риск и нестабилност, което от своя страна води до значително увеличаване на обема на финансовата работа. В същото време това води до значително увеличаване на ролята и съдържанието на финансовата работа в предприятието. Подценяването на този фактор може да доведе до загуба на финансова стабилност и дори фалит на предприятието.

Всички дейности на финансовата служба са подчинени на осигуряване на финансова стабилност и създаване на устойчиви предпоставки за икономически растеж и печалба.

Да осигурява финансови ресурси за основната икономическа дейност на ДТС ООД и да ги използва ефективно за постигане на поставените цели;

При организиране на взаимоотношенията с финансово-кредитната система и други стопански субекти;

в опазването и рационално използванеосновен и оборотен капитал;

При осигуряване на навременността на плащанията за задълженията на предприятието към бюджета, банките, доставчиците и служителите.

С други думи, същността на финансовата работа в DTS LLC е да се осигури циркулацията на основен и оборотен капитал и да се поддържат финансови отношения, свързани с търговски дейности.

Финансовата услуга на DTS LLC се занимава с:

Бързо изготвяне на финансови документи, необходими на ръководството на предприятието за вземане на ефективни управленски решения;

Координация на дейностите на всички отдели за постигане на основната цел на предприятието;

Отговаря за качественото изготвяне на финансовите планове;

Без финансовата услуга нормалното функциониране на едно предприятие в пазарни условия е почти невъзможно.

Най-важните области на дейност на финансовата служба на DTS LLC включват: финансово планиране, оперативна и контролна и аналитична работа.

Финансовото планиране отнема важно мястов организацията на всички финансови дейности на предприятието. В хода на финансовото планиране се извършва цялостна оценка на финансовото състояние, определя се възможността за увеличаване на финансовите ресурси и се определят насоките за тяхното най-ефективно използване.

Финансовото планиране в LLC "DTS" се извършва въз основа на анализа на финансовата информация, получена от счетоводната, статистическата и управленската отчетност.

В областта на планирането финансовата служба изпълнява следните задачи:

Разработване на проекти на финансови и кредитни планове с всички необходими изчисления;

Определяне на необходимостта от собствени оборотни средства;

Идентифициране на източниците на финансиране на стопанската дейност;

Разработване на план за капитални инвестиции с необходимите изчисления;

Участие в разработването на бизнес план;

Изготвяне на касови планове, предоставяни на банкови институции;

Участие в изготвянето на планове за изпълнение в парично изражение и определяне на планирания размер на балансовата печалба за годината и тримесечните показатели и показатели за рентабилност.

В областта на оперативната работа финансовата служба на DTS LLC решава множество задачи, основните от които са:

Осигуряване на плащания към бюджета и извънбюджетните фондове, изплащане на лихви по краткосрочни и дългосрочни банкови заеми, изплащане на заплати на служители и други касови операции, плащане на фактури на доставчици за изпратени стоки, услуги и работа в срок;

Осигуряване на финансиране на разходите за основна дейност;

Предоставяне на заеми в съответствие с договорите;

Поддържане на ежедневни оперативни записи: продажби на продукти, печалба от продажби, други показатели на финансовия план;

Изготвяне на информация за получаване на средства и удостоверения за напредъка на изпълнението на показателите на финансовия план и финансовото състояние.

Голямо значение в DTS LLC се отдава на контролната и аналитичната работа, тъй като нейната ефективност до голяма степен определя финансовия резултат на предприятието. Финансовата служба непрекъснато следи изпълнението на показателите на финансовите, касовите и кредитните планове, плановете за печалба и рентабилност, следи за използването на собствения и заемния капитал по предназначение, целевото използване на банковия кредит. При осъществяването на контролна и аналитична работа финансовата служба се подпомага значително от счетоводния отдел, заедно с който се проверява правилността на изготвянето на прогнозите, изчисляването на възвръщаемостта на капиталовите инвестиции, анализират се всички видове отчетност и следи се за спазване на финансовата и плановата дисциплина.

Можем да кажем, че финансовият отдел на DTS LLC е част от единен механизъм за управление на икономическите дейности и следователно е тясно свързан с други услуги на организацията. Така че, в резултат на тесни контакти със счетоводния отдел, финансовият отдел получава планове за продажби и производство, списъци на кредитори и длъжници, документи за изплащане на заплати на служителите и т.н. От своя страна финансовият отдел въвежда счетоводството отдел с финансови планове и аналитични отчети за тяхното изпълнение.

От маркетинговия отдел финансовата служба получава планове за продажба на продукти за планиране на приходите и изготвяне на оперативни финансови планове, прогнози за разходите за предоставяне на пари. За провеждане на успешна маркетингова кампания финансовата служба одобрява система от отстъпки в договорната цена, анализира продажбите и маркетинговите разходи, като по този начин създава условия за сключване на големи сделки.

С развитието на пазарните отношения, основани на различни форми на собственост и правата на търговската организация за пълна икономическа независимост и достъп до външни пазари, пред финансовата служба се поставя качествено нова задача - организирането на ефективно управление на финансовите ресурси по адекватни на пазарната икономика методи. Такава постановка на проблема може да бъде успешно решена само в рамките на финансовия мениджмънт, който е ключова подсистема обща системаМениджмънт LLC "DTS".

2.3. Формиране на финансовия план на DTS LLC

Тъй като финансовият план включва няколко компонента, като например прогнозен баланс, план за печалби и загуби и план за парични потоци, е възможно да се определи следната процедура за определяне на показателите, необходими за изготвяне на планове в търговска организация, като като DTS LLC:

Приходи от продажба на стоки (Прогноза за продажби)

Стойността на продадените стоки

Стокови запаси в началото на периода

Снабдяване със стоки

Стокови запаси в края на периода

Оперативни разходи

За да се определят тези показатели, е необходимо да се изготви бюджет за продажби, бюджет за себестойност на продадените стоки въз основа на бюджети за поддръжка, бюджет за покупки, бюджет за оперативни разходи и бюджет за парични потоци.

Приходи от продажба на стоки

Разработването на този документ започва с дефинирането на план за продажби, т.е. от формирането на бюджета за продажба на стоки. На този етап на планиране пазарът се проучва подробно, определя се динамиката на търсенето, като се вземат предвид сезонните колебания и други фактори и се изучават стратегиите на конкурентите. След като ръководството на организацията стане ясно за възможния обем на продажбите на стоки, като вземе предвид наличните запаси в началото на плановия период и бюджета за запаси от стоки в края на периода, се изготвя бюджет за закупуване на стоки е разработен. За компанията DTS LLC обемът на продажбите за 2009 г. се определя в следните количества:

94 000 летни гуми и 75 000 зимни гуми. Средната продажна цена на лятна гума е 2500 рубли. Средната продажна цена на зимна гума е 4000 рубли. За януари, ноември и декември 2009 г. не са планирани продажби.

Приходи от продажба на летни гуми: 94 000 * 2500 = 235 000 рубли.

Приходи от продажба на зимни гуми: 75 000 * 4 000 = 300 000 рубли.

По-подробно изчисление на плана за продажби за 2009 г. е представено в Приложение 6.

Стойността на продадените стоки

Себестойността на продадените стоки се определя като сумата от запасите в началото на периода и покупките на стоки за периода, намалена със стойността на запасите в края на периода.

Сумата от наличностите от стоки в началото и края на годината е 0.

Ние изчисляваме цената на закупените стоки въз основа на факта, че покупната цена е 1600 рубли. за 1 бр.

цена на закупените стоки \u003d 1600 * 18000 \u003d 28800 хиляди рубли.

цена на закупените стоки \u003d 1600 * 26000 \u003d 41600 хиляди рубли.

цена на закупените стоки \u003d 1600 * 28000 \u003d 44800 хиляди рубли.

цена на закупените стоки \u003d 1600 * 22000 \u003d 35200 хиляди рубли.

цена на закупените стоки = 1600 * 11250 = 18000 хиляди рубли.

цена на закупените стоки \u003d 1600 * 17500 \u003d 28000 хиляди рубли.

цена на закупените стоки \u003d 1600 * 23750 \u003d 38000 хиляди рубли.

Септември:

цена на закупените стоки \u003d 1600 * 15000 \u003d 24000 хиляди рубли.

цена на закупените стоки \u003d 1600 * 7500 \u003d 12000 хиляди рубли.

Общо за годината цената на закупените стоки ще бъде 270 400 хиляди рубли. Резултатите от изчисленията са представени в таблица 2.4. Бюджетът на променливите и постоянните разходи за 2009 г. Приложение към дипломната работа.

променливи разходи

- мита и такси;

- складови услуги;

- транспортни услуги;

- услуги за шипове на гуми.

Калкулация на транспортни услуги:

Транспортните услуги се изчисляват на базата на следните цени:

Tr 1 \u003d 150 000 * 18000 / 1000 \u003d 2700 хиляди рубли;

Tr 2 \u003d 18000 / 1800 * 45000 \u003d 450 хиляди рубли.

Tr 1 \u003d 150 000 * 26 000 / 1000 \u003d 3900 хиляди рубли.

Tr 2 \u003d 26000 / 1800 * 45 000 \u003d 650 хиляди рубли.

Tr 1 \u003d 150 000 * 28 000 / 1000 \u003d 4200 хиляди рубли.

Tr 2 \u003d 28000 / 1800 * 45 000 \u003d 700 хиляди рубли.

Tr 1 \u003d 150 000 * 22000 / 1000 \u003d 3300 хиляди рубли.

Tr 2 \u003d 22000 / 1800 * 45 000 \u003d 550 хиляди рубли.

Tr 1 \u003d 150 000 * 11250 / 1000 \u003d 1688 хиляди рубли.

Tr 2 \u003d 11250 / 1800 * 45 000 \u003d 281 хиляди рубли.

Tr 1 \u003d 150 000 * 17500 / 1000 \u003d 2625 хиляди рубли.

Tr 2 \u003d 17500 / 1800 * 45 000 \u003d 438 хиляди рубли.

Tr 1 \u003d 150 000 * 23750 / 1000 \u003d 3563 хиляди рубли.

Tr 2 \u003d 23750 / 1800 * 45 000 \u003d 594 хиляди рубли.

Септември:

Tr 1 \u003d 150 000 * 15000 / 1000 \u003d 2250 хиляди рубли

Tr 2 \u003d 15000 / 1800 * 45 000 \u003d 375 хиляди рубли.

Tr 1 \u003d 150 000 * 7500 / 1000 \u003d 1125 хиляди рубли.

Tr 2 \u003d 7500 / 1800 * 45 000 \u003d 188 хиляди рубли.

Изчисляване на цената на зимните гуми с шипове:

Разходите за шипове включват разходите за шипове и услуги за шипове на гуми. Цената на шипове на гума е 70 рубли. без ДДС. Цената на услугите за шипове на една гума е 20 рубли. без ДДС.

Поради това:

Юни: Разходите за обучаване = 11250*(20+70)=1013 хиляди рубли.

Юли: Разходите за шипове = 17500 * (20 + 70) = 1575 хиляди рубли.

Август: Цената на шипове = 23750 * (20 + 70) = 2138 хиляди рубли.

Септември: Разходите за шипове = 15000 * (20 + 70) = 1350 хиляди рубли.

Октомври: Разходи за обучение = 7500 * (20 + 70) = 675 хиляди рубли.

Изчисляване на мита и такси:

В таблицата на Приложение 7 митата и таксите са включени в ред Други променливи разходи и се изчисляват в размер на 22% от сумата на разходите за закупени стоки и тяхното транспортиране до границата.

Февруари: (28800 + 2700) хиляди рубли * 0,22 = 6930 хиляди рубли

Март: (41600+3900) хиляди рубли*0,22=10010 хиляди рубли

Април: (44800 + 4200) хиляди рубли * 0,22 = 10780 хиляди рубли

Май: (35200+3300) хиляди рубли*0,22=8470 хиляди рубли

Юни: (18000 + 1688) хиляди рубли * 0,22 = 4331 хиляди рубли

Юли: (28000 + 2625) хиляди рубли * 0,22 = 6738 хиляди рубли

Август: (38000 + 3563) хиляди рубли * 0,22 = 9144 хиляди рубли

Септември: (24000 + 2250) хиляди рубли * 0,22 = 5775 хиляди рубли

Октомври: (12000 + 1125) хиляди рубли * 0,22 = 2888 хиляди рубли

Изчисляване на разходите за съхранение:

Складовите разходи са калкулирани в размер на 3,5 евро без ДДС на гума за период от 8 месеца. Обменният курс на еврото е условно приет 1 евро = 40 рубли. Тъй като всички стоки преди изпращане до клиенти във всеки случай идват в склад в Московска област, обемът на съхраняваните стоки е 100%.

Февруари: Складиране = 18000 * 3,5 * 40 = 2520 хиляди рубли.

Март: Складиране = 26000 * 3,5 * 40 = 3640 хиляди рубли.

Април: Складиране = 28000 * 3,5 * 40 = 3920 хиляди рубли.

Май: Складиране = 22000 * 3,5 * 40 = 3080 хиляди рубли.

Юни: Складиране \u003d 11250 * 3,5 * 40 \u003d 1575 хиляди рубли.

Юли: Складиране = 17500 * 3,5 * 40 = 2450 хиляди рубли.

Август: Складиране = 23750 * 3,5 * 40 = 3325 хиляди рубли.

Септември: Складиране = 15000 * 3,5 * 40 = 2100 хиляди рубли.

Октомври: Складиране \u003d 7500 * 3,5 * 40 \u003d 1050 хиляди рубли.

Резултатите от изчисленията на променливите разходи са представени в таблицата на Приложение 7 към дипломната работа.

фиксирани цени

Нека изчислим следните фиксирани разходи на DTS LLC:

Наем (както и комунални услуги);

Амортизация на собствени ДМА;

Общи текущи разходи;

- административни и управленски разходи;

- разходи за продажба (включително разходи за реклама и маркетинг);

- заплати на служителите на DTS LLC;

Данъци.

Пътувания и командировки:

Бюджетът за разходите се осигурява от отдел „Човешки ресурси“. Месечно потребление през 2009 г. 200 хиляди рубли.

200 хиляди рубли * 12 \u003d 2400 хиляди рубли.

Разходи за промоция:

Бюджетът за разходите се осигурява от отдел „Маркетинг“.

Май: 1500 хиляди рубли

Юни: 800 хиляди рубли

Август: 900 хиляди рубли

септември: 900 хиляди рубли

Бюджетът за разходите се осигурява от отдел „Маркетинг“. Годишните разходи за реклама през 2009 г. ще възлизат на 14 700 хиляди рубли.

Месечните разходи за наем през 2009 г. са 650 хиляди рубли.

Амортизация на собствени дълготрайни активи:

Нормата на амортизация на дълготрайните производствени активи е 10%. През 2009 г. не се планират постъпления от ОПФ. Според счетоводния отдел годишната сума на амортизацията е 300 хиляди рубли. Съответно месечната сума на амортизацията ще бъде 25 хиляди рубли.

300 000/12 = 25 хиляди рубли

Други фиксирани общи бизнес разходи:

Месечните разходи за общи бизнес нужди през 2009 г. ще възлизат на 650 хиляди рубли. Планираните цифри са базирани на реалните данни от 2008 г.

650 хиляди рубли*12 = 7800 хиляди рубли

Прогнозен отчет за доходитеформирана в съответствие с изчислените по-горе променливи и постоянни разходи и е представена в таблицата в Приложение 1 към дипломната работа.

Данъкът върху доходите се изчислява на база ставка от 20% за 2009 г.

Бюджет на паричния поток (CDBS)

BDDS е представен в таблицата в Приложение 2 към Дипломната работа

Статиите на BDDS се изчисляват за същите видове разходи, както за проформа отчета за приходите и разходите.

Изчисляване на приходите от продажбата на продукти:

Постъпленията от продажбата на продуктите се изчисляват в съответствие с планираните приходи (вижте таблицата в Приложение 6), включително ДДС. Условие - изпращане на стоките на предплащане.

През януари 2009 г. са планирани разписки от купувачи за изплащане на вземания за продукти, закупени през 2008 г., в размер на 10 004 700 рубли.

Февруари: 45 000 000*1,18 = 53 100 хиляди рубли

Март: 65 000 000*1,18 = 76 700 хиляди рубли

Април: 70000000*1,18 = 82600 хиляди рубли

Май: 55000000*1,18 = 64900 хиляди рубли

Юни: 45 000 000*1,18 = 53 100 хиляди рубли

Юли: 70000000 * 1,18 = 82600 хиляди рубли

Август: 95000000*1,18 = 112100 хиляди рубли

Септември: 60 000 000*1,18 = 70 800 хиляди рубли

Октомври: 30000000*1,18 = 35400 хиляди рубли

Паричните постъпления от продажбата на продукти за 2009 г. ще възлизат на 641 305 хиляди рубли.

Изчисляване на отписванията за закупуване на продаваеми продукти:

Февруари: 1600 * 18000 = 28800 хиляди рубли

Март: 1600*26000=41600 хиляди рубли

Април: 1600*28000=44800 хиляди рубли

Май: 1600*22000=35200 хиляди рубли

Юни: 1600*11250=18000 хиляди рубли

Юли: 1600*17500=28000 хиляди рубли

Август: 1600*23750=38000 хиляди рубли

Септември: 1600*15000=24000 хиляди рубли

Октомври: 1600*7500=12000 хиляди рубли

Изчисляване на плащането за транспортни услуги:

Плащането за транспортни услуги на естонска компания до склад в Русия започва от декември 2008 г. и след това следва графика на пратката (План за продажби) 2 месеца предсрочно.

1. Транспорт от естонска компания до склад в Русия 150 000 рубли. без ДДС на камион, 1000 гуми в 1 камион. В изчисленията се обозначава като Tr 1.

2. Транспорт от руска компания от склада на LLC "DTS" до склада на купувачите 45 000 рубли. без ДДС на камион, 1800 гуми на камион. В изчисленията се обозначава като Tr 2.

Tr 1 \u003d 150 000 * 26000 / 1000 * 1,18 \u003d 4602 хиляди рубли.

Tr 1 \u003d 150 000 * 28 000 / 1000 * 1,18 \u003d 4956 хиляди рубли.

Tr 2 \u003d 18000 / 1800 * 45 * 1,18 \u003d 531 хиляди рубли.

Tr 1 \u003d 150 000 * 22000 / 1000 * 1,18 \u003d 3894 хиляди рубли.

Tr 2 \u003d 26000 / 1800 * 45 * 1,18 \u003d 767 хиляди рубли.

Tr 1 \u003d 150 000 * 11250 / 1000 * 1,18 \u003d 1991 хиляди рубли

Tr 2 \u003d 28000 / 1800 * 45 * 1,18 \u003d 826 хиляди рубли.

Tr 1 \u003d 150 000 * 17500 / 1000 * 1,18 \u003d 3098 хиляди рубли.

Tr 2 \u003d 22000 / 1800 * 45 * 1,18 \u003d 649 хиляди рубли.

Tr 1 \u003d 150 000 * 23750 / 1000 * 1,18 \u003d 4204 хиляди рубли.

Tr 2 \u003d 11250 / 1800 * 45 * 1,18 \u003d 332 хиляди рубли.

Tr 1 \u003d 150 000 * 15000 / 1000 * 1,18 \u003d 2655 хиляди рубли.

Tr 2 \u003d 17500 / 1800 * 45 * 1,18 \u003d 516 хиляди рубли.

Tr 1 \u003d 150 000 * 7500 / 1000 * 1,18 \u003d 1328 хиляди рубли.

Tr 2 \u003d 23750 / 1800 * 45 * 1,18 \u003d 701 хиляди рубли.

Септември:

Tr 2 \u003d 15000 / 1800 * 45 * 1,18 \u003d 443 хиляди рубли.

Tr 2 \u003d\u003d 7500/1800 * 45 * 1,18 \u003d 221 хиляди рубли.

Изчисляване на плащането за услуги за монтиране на зимни гуми:

Разходите за шипове включват разходите за шипове и услуги за шипове на гуми. Цената на шипове на гума е 70 рубли. без ДДС. Цената на услугите за шипове на една гума е 20 рубли. без ДДС. Плащанията се извършват приблизително един месец преди продажбата на стоките с шипове, съответно плащанията започват през май.

Поради това:

Май: Разходи за обучение = 11250 * (20 + 70) * 1,18 = 1195 хиляди рубли.

Юни: Цената на обучението = 17500 * (20 + 70) * 1,18 = 1859 хиляди рубли.

Юли: Разходите за шипове = 23750*(20+70)*1,18=2522 хиляди рубли.

Август: Разходи за обучение = 15 000 * (20 + 70) * 1,18 = 1593 хиляди рубли.

Септември: Разходите за шипове = 7500 * (20 + 70) * 1,18 = 797 хиляди рубли.

Изчисляване на плащанията към митниците:

Член Митата и таксите се изчисляват в размер на 22% от сумата от стойността на закупената стока и разходите за транспортиране до границата. Дължимият митнически ДДС се изчислява въз основа на ставка от 18%, приложима към сумата от стойността на закупените стоки, транспортните разходи до границата и митата. Плащанията към митниците за стоки, планирани за продажба от февруари, се извършват от декември 2008 г.

Съответно графикът на плащане ще бъде както следва:

Мито \u003d (41600 + 3900) * 0,22 \u003d 10010 хиляди рубли.

ДДС \u003d (41600 + 3900 + 10010) * 0,18 \u003d 9992 хиляди рубли.

Мито \u003d (44800 + 4200) * 0,22 \u003d 10780 хиляди рубли.

ДДС \u003d (44800 + 4200 + 10780) * 0,18 \u003d 10760 хиляди рубли.

Мито \u003d (35200 + 3300) * 0,22 \u003d 8470 хиляди рубли.

ДДС \u003d (35200 + 3300 + 8470) * 0,18 \u003d 8455 хиляди рубли.

Мито \u003d (18000 + 1688) * 0,22 \u003d 4331 хиляди рубли.

ДДС \u003d (18000 + 1688 + 4331) * 0,18 \u003d 4323 хиляди рубли.

Мито \u003d (28000 + 2625) * 0,22 \u003d 6738 хиляди рубли.

ДДС \u003d (28000 + 2625 + 6738) * 0,18 \u003d 6725 хиляди рубли.

Мито \u003d (38000 + 3563) * 0,22 \u003d 9144 хиляди рубли.

ДДС \u003d (38000 + 3563 + 9144) * 0,18 \u003d 9127 хиляди рубли.

Мито \u003d (24000 + 2250) * 0,22 \u003d 5775 хиляди рубли.

ДДС \u003d (24000 + 2250 + 5775) * 0,18 \u003d 5765 хиляди рубли.

Мито \u003d (12000 + 1125) * 0,22 \u003d 2888 хиляди рубли.

ДДС \u003d (12000 + 1125 + 2888) * 0,18 \u003d 2882 хиляди рубли.

Изчисляване на плащането за складиране:

Февруари: (2520 + 3640) * 1,18 = 7269 хиляди рубли

Март: (3920 + 3080) * 1,18 = 8260 хиляди рубли.

Април: (1575+2450) *1,18=4750 хиляди рубли

Май: (3325+2100+1050)*1,18=7641 хиляди рубли

Изчисляване на плащанията на персонала на компанията:

Плащанията на персонала се извършват в съответствие с проформа отчета за приходите и разходите.

Всички останали плащания по отношение на постоянните разходи се извършват в съответствие с Прогнозния отчет за печалбите и загубите, включително ДДС. Съответно сумите на плащанията през 2009 г. ще бъдат както следва:

Пътувания и командировки:

2400 хиляди рубли * 1,18 \u003d 2832 хиляди рубли

Промоции:

4100 хиляди рубли * 1,18 \u003d 4838 хиляди рубли

14700 хиляди рубли*1,18=17346 хиляди рубли

7800 хиляди рубли * 1,18 \u003d 9204 хиляди рубли

Други постоянни разходи:

3600 хиляди рубли * 1,18 \u003d 4248 хиляди рубли

Прогноза за баланс

Прогнозата за баланса завършва процеса на финансово планиране в DTS LLC. Прогнозата за баланса на дружеството се основава на данните от годишния баланс за 2008 г.

Изчисляване на баланса на активите:

Ред 120 на актива на баланса: 4298 хиляди рубли - 300 хиляди рубли = 3998 хиляди рубли. (предполага се, че няма планове за получаване на дълготрайни активи през 2009 г.).

Ред 130 от актива на баланса: без промяна.

Ред 220 от актива на баланса: без промяна.

Ред 240 на актива на баланса: 66305 хиляди рубли - 10005 хиляди рубли. (данни от BDDS януари) + 100 000 хиляди рубли. (принос към депозита BDDS септември) \u003d 156300 хиляди рубли \u003d

Ред 260 на актива на баланса: 28 388 хиляди рубли. (по BBDS баланс към края на 2009 г.).

Ред 270 от актива на баланса: без промяна.

Общо активи: 188 790 хиляди рубли

Изчисляване на пасива на баланса:

Ред 410 от пасива на баланса: без промяна.

Ред 470 от пасивите на баланса: 76465 ​​хиляди рубли + 46738 хиляди рубли. (данни на BDR) = 123 203 хиляди рубли.

Ред 590 от пасива на баланса: непроменен.

Ред 620 от пасивите на баланса: 51236 хиляди рубли. + 8027 хиляди рубли. (задължение към митническите власти) - 7965 хиляди рубли. (погасяване на дълга по обуславяне) - 1377 хиляди рубли. (плащане на транспортен дълг) = 58 596 хиляди рубли.

Общо задължения: 188 790 хиляди рубли.

ГЛАВА 3

3.1. Идентифициране и анализ на области на финансовото планиране, които се нуждаят от подобрение и допълнителен контрол

В LLC "DTS" финансовото планиране се основава на изготвянето на прогнозния отчет за печалбата и загубата годишно и месечно, както и изготвянето на годишния прогнозен баланс. Това позволява на компанията бързо да планира финансовия резултат, да определи икономическата ефективност на компанията, нейния икономически потенциал и финансово състояние за определен период напред. Така една от най-важните области на финансовото планиране и контрол остава непокрита в рамките на редовното управление – това е бюджетът за парични потоци. Използвайки този инструмент, можете да прецените колко пари и за какъв период ще са необходими на компанията. В допълнение, планирането на този документ на месечна база ви позволява да повишите платежната дисциплина в компанията, както и, като използвате определени организационни процедури и методи, да осигурите почти 100% от бюджета на паричния поток и следователно прогнозния отчет за доходите. И тъй като е осигурено 100% изпълнение на плана, това означава, че компанията е постигнала целите си и планираните резултати за даден период от време.

Основната цел на финансовото планиране е да организира дейностите по такъв начин, че да са ефективни, т.е. донесе печалба. Необходимо условие за получаване на печалба е определена степен на развитие на основата на дейност, която осигурява превишението на приходите от продажби над разходите (разходите) за неговото производство и маркетинг.

Оптимизирането на печалбата на предприятието в условията на пазарни отношения изисква постоянен приток на оперативна информация, не само от външно естество (за състоянието на пазара, търсенето на продукти, цени и др.), Но и вътрешна (за формиране на разходи и разходи). Тази информация се основава на системата за отчитане на разходите по места на произход и видове дейност, на установените отклонения в потреблението на ресурси от стандартните норми и разчети, на данните за изчисляване на себестойността на отделните видове продукти, на счетоводството за резултатите от продажбите по видове продукти. Важно е да се отбележи, че в зависимост от счетоводната политика, следвана от предприятието в областта на счетоводството, степента на детайлност на отчитането на разходите и, следователно, анализа е различна за различните предприятия. Методологията за анализ на печалбата и разходите също зависи от пълнотата на включването на разходите в себестойността, наличието на отделно счетоводство за променливи и постоянни разходи.

Основата на оптимизацията на печалбата е изчисляването и анализът на нивото на рентабилност на дейността. Анализът и изчисляването на рентабилната дейност в DTS LLC почти никога не се прави.

Изчисляването на рентабилността се основава на разделянето на разходите на компанията на постоянни и променливи.

Променливите разходи в DTS LLC включват разходи, чиято стойност се променя с промяна в обема на продажбите на продуктите: цена на стоките, закупени за продажба, транспорт (до границата), разходи за закрепване и други променливи разходи.

Постоянните разходи на DTS LLC включват разходи, чиято стойност не се променя с промяна в обема на производството, например заплати (включително UST), пътувания и командировки, рекламни разходи, реклама, наем на офис, амортизация и други постоянни общи разходи за домакинството. Разходи.

Анализът на рентабилността на дейностите се извършва, за да се проучи връзката между промените в обема на производството, разходите и печалбите за кратък период. Особено внимание се обръща на определянето на точката на рентабилност (критична точка, праг на рентабилност).

Критичната точка се счита за точката на обема на продажбите, при която предприятието има разходи, равни на приходите. Фирмата в този случай няма нито загуба, нито печалба.

Методът на уравнението се основава на изчисляването на нетната печалба по формулата:

TR - VC - FC = P, (21)

където TR - приходи от продажба на продукти (работи, услуги);

VC - променливи разходи за този обем продажби;

FC - постоянни разходи в общата сума;

P - печалба от продажбата на продукти.

След като напишем всеки индикатор по-подробно, формулата може да бъде представена по следния начин:

P * Q - FC * Q - VC \u003d P, (22)

Където P е цената на единица продукция;

Q - количество;

FC - постоянни разходи за единица продукция.

Нека обозначим броя на единиците във формулата, т.е. обема на продажбите (производството) на точката на рентабилност като X, приравняваме дясната страна на уравнението на нула, тъй като участниците на пазара нямат печалба на почивката- дори посочете и получете:

X * (P - AVC) -FC = 0.(23)

В скоби се формира пределният доход на единица продукция, тоест разликата между приходите и променливите разходи. От тук обемът на реализация в критичната точка се определя от:

X =FC/MD, (24)

където MD - пределен доход на единица продукция.

Пределният доход включва печалба и постоянни разходи. Предприятията трябва да продават своите продукти по такъв начин, че пределният доход да е равен на сумата от постоянните разходи. Това налага създаването на информационни и консултантски, маркетингови услуги. Те ще допринесат за проучването на пазара на продажби и определянето на най-ефективните канали за продажба на гуми. В този случай се достига точката на равновесие: маржът на вноската е равен на фиксираните разходи.

MD *Q = FC. (25)

Qtb =FC/МД/Q (26)

Където: Qtb - обем на продажбите в точката на рентабилност

Делът на пределната печалба в приходите на компанията се характеризира с коефициента на пределна печалба (Km), който показва колко рубли пределна печалба LLC DTS получава от всяка рубла приходи:

Км = MD/TR (27)

Колкото по-висок е коефициентът на пределна печалба, толкова по-голяма част от приходите остават за изплащане на постоянни разходи и генериране на печалба. Следователно, с постоянно високи приходи, компанията се възползва от висок коефициент на пределна печалба.

По този начин, след като планирате постъпленията от продажбата на продукти, е възможно да определите размера на очаквания пределен доход.

За да направите това, е важно да определите зоната на безопасност или границата на безопасност. Този индикатор показва колко може да бъде намален обемът на продажбите, преди DTS LLC да започне да понася загуби:

ZB =Qе -Qtb,(28)

където ZB - зона за сигурност;

Qf - реално или планирано изпълнение;

Qtb - внедряване на ръба на рентабилността.

Колкото по-голяма е границата на безопасност, толкова по-стабилна е позицията на предприятието, толкова по-малък е рискът от загуба в резултат на колебания в обема на продажбите.

Ако компанията има положителен марж на безопасност, тоест на диаграмата на рентабилност тя се намира вдясно от критичната точка, нейната печалба се определя от:

P \u003d Zp * MD /Q. (29)

Така всяка промяна в обема на продажбите води до още по-силна промяна в печалбите. Тази зависимост се нарича ефект на оперативния ливъридж (OR):

ИЛИ = MD/P(30)

Използвайки силата на операционния лост, се разкрива математическа връзка: ако печалбата е 0, силата на операционния лост клони към безкрайност - дори най-слабите колебания около критичната точка причиняват силни относителни колебания на печалбата.

Оперативният ливъридж измерва процентната промяна в приходите за еднопроцентна промяна в приходите.

Всички горепосочени показатели могат да се използват за финансово планиране и прогнозиране на дейността на LLC "DTS"

Ще изчислим рентабилната дейност на DTS LLC.

Изчислението ще се извърши въз основа на данните от Бюджета на приходите и разходите за 2009 г. (Приложение 1).

За сумата на променливите разходи ще вземем разходите за закупуване на продукти в размер на 367 565 хиляди рубли.

За постоянни разходи ще приемем конвенционални търговски и общи бизнес разходи в размер на 103 265 хиляди рубли.

Средната цена на летните гуми е 2500, зимните гуми - 4000 рубли. Условно определяме средна ценашинни реализации:

(4000+2500)/2=3250 rub.

Таблица 3.1

Изчисляване на нивото на рентабилност и маржа на финансова сигурност

	Име на индикатора
	Брой продукти, единици
	Цена, хиляди рубли за единица
	Фиксирани разходи (FC), хиляди рубли
	Променливи разходи (VC), хиляди рубли
	Брутни разходи (TC), хиляди рубли
	Приходи от продажби (TR), rub.
	Маржинален доход, руб.
	Дял на маржа на приходите в приходите
	Точка на рентабилност, хиляди рубли
	Точка на рентабилност, единици
	Марж на безопасност, единици
	Праг на финансова сила, хиляди рубли.
	Марж на финансовата сила, хиляди рубли.
	Печалба, хиляди рубли
	Ниво на рентабилност, %
	Работен лост

Нашите изчисления показаха, че компанията трябва да продаде средно 164 615 единици. продукти (гуми) за 3,25 хиляди рубли. В същото време, за да няма загуби, компанията трябва да продаде 101526 бр. продукти на цена от 3,25 хиляди рубли. Тоест границата на безопасност е 63089 единици.

Във финансово отношение се оказва така - за да покрие своите постоянни и променливи разходи, предприятието трябва да продаде продукти за 329 960 хиляди рубли, след като DTS LLC достигне това ниво на приходи, то вече ще реализира печалба. Тези. предприятието има марж на финансова сила от 205 040 хиляди рубли.

Изчисляването и контролът на дейността на прекъсване е необходимо при трудни икономически условия, следователно основната препоръка за подобряване на финансовото планиране е условието за изготвяне на финансов план, който има добра граница на финансова сила.

И така, ние установихме, че изчисленият финансов план на DTS LLC има доста добра граница на финансова сила. Тези. предприятието, дори при възможно намаляване на обема на продажбите, ще може да оцелее в трудни условия на икономическа криза.

3.2. Разработване на препоръки за подобряване на финансовото планиране в DTS LLC

Първата стъпка за подобряване на ефективността на финансовото планиране в DTS LLC е месечното изготвяне на бюджета на паричния поток, който беше изчислен и представен в Глава 2, параграф 3 от тази работа. Втората стъпка е разработването на организационна процедура за обработка на плащанията, планирани в бюджета за парични потоци и внедряването й в организационната структура на DTS LLC. Организационната процедура ще бъде Правилникът за преминаване на плащанията в DTS LLC, който се разработва с цел унифициране и подобряване на процедурата за извършване на плащания в рамките на одобрения бюджет за парични потоци, развитие на бюджетния процес, контрол и отчетност в компанията .

Правилата се прилагат за всички функционални подразделения на DTS LLC. Плащанията съгласно Правилниците на всички структурни звена на дружеството се извършват в съответствие с БДС, утвърден за текущия месец.

Основание за плащането ще бъде надлежно оформен Регистър на плащанията и фактура, подписана от Инициатора. Регистърът на плащанията трябва да бъде придружен от изходни документи(в изключителни случаи копия), които са основание за плащане.

Инициатор на плащането трябва да бъдат структурните звена на Dunlop Tire CIS, които участват във формирането на BDDS и предоставят подходящи планове за разходи.

Отговорно лице за точното изпълнение, спазване на договора, изготвяне на фактура за плащане и първични документи , събиране на всички необходими подписи и одобрения, както и контрол върху взаимните разплащания в рамките на всеки конкретен договор (с всеки отделен контрагент) е Изпълнителят от Инициатора, т.е. служител на подразделението-инициатор на Договора, назначен от Инициатора, и отговорен за изготвяне на Фактура за плащане в структурното звено, както и нейното одобрение в поделенията на дружеството

При извършване на плащанията те се разделят на части в съответствие със следните принципи:

За всяко плащане трябва да бъде разпределено отделно плащане към отделна банкова сметка на бенефициента в регистъра на плащанията на структурното звено.

Плащанията с различен целеви характер се регистрират в регистъра в отделни плащания.

Процедура за одобрение на плащане

Изпълнителят в структурното звено след получаване на указание от Инициатора за извършване на плащането проверява наличието на напълно попълнени първични документи и при необходимост изготвя липсващите.

След проверка на наличността и оформяне на всички необходими документи, Изпълнителят от името на Инициатора представя Фактурата за одобрение на Инициатора.

Подписът на Инициатора на гърба на фактурата означава, че това плащане е одобрено от Инициатора.

Фактури за плащане от Структурно звено без маркировка на Инициатора на съответното структурно звено на дружеството не се приемат за изпълнение от Финансовия мениджър.

Изпълнителят от страна на инициатора на плащането се задължава да предостави на Счетоводния отдел всички оригинални документи, необходими за плащане (договор, спецификация, фактура за плащане, фактура и др.).

Финансовият мениджър, след като получи фактурата(ите) и първичните документи от структурното звено, проверява наличието на подписа на инициатора върху фактурата(ите) и формира регистъра на плащанията за деня за по-нататъшно прехвърляне към Счетоводния отдел за одобрение , номерация и плащане.

Финансовият мениджър, преди 11:00 на следващия ден, проверява всяка сметка:

За да се гарантира, че целта на плащането съответства на кода на бюджетната позиция от БДСД, одобрен за текущия месец (кодът е номерът, присвоен в Бюджетния класификатор на всяка позиция от БДСД)

За остатъка от лимита по бюджетното перо, утвърдено за текущия месец от БДСД.

Ако целта на едно или повече плащания по сметката/сметките не съответства на кода на бюджетната позиция от одобрения за текущия месец БДСД, Финансовият мениджър забранява извършването на това плащане, като уведомява за това Инициатора и Изпълнителя в структурния Единица по имейл.

При надвишаване на лимита по бюджетната позиция, утвърден за текущия месец от БДСД на едно или повече плащания по сметката, Финансовият мениджър забранява извършването на това плащане, като уведомява по имейл Инициатора и Изпълнителя в Структурното звено.

Ако плащането във фактурата не е планирано за текущия месец, Изпълнителят от Инициатора трябва да напише бележка (с приложена фактура), адресирана до Генералния директор (или лице, което го замества), като обясни причината за липсата на това плащане в BDDS и с молба да разреши това плащане в над бюджета. В случай на положително решение, Изпълнителят прехвърля фактурата заедно с приложената заверена бележка и нейното копие от Инициатора на Финансовия мениджър. Оригиналът на заверен меморандум остава при главния счетоводител (или лицето, което го замества).

Плащания, забранени от Финансовия мениджър, могат да се изплащат само след отстраняване на всички установени нарушения.

Финансовият мениджър проверява подписа на Инициатора, а в случай на непланирано плащане, подписа на Генералния директор (или лицето, което го замества).

Липсата на подпис на Главния мениджър в случай на непланирано плащане служи като безусловна причина за отказ за приемане на сметката от Финансовия мениджър за плащане.

Финансовият мениджър попълва следните полета на регистъра на плащанията за всички подадени фактури от структурни звена:

Код на бюджетното разпределение

Име на бюджетната позиция

Получател (контрагент)

Валута на плащане

Цел на плащането (описание на плащането според вида на дейността му)

Основание за плащане (номер и дата на фактура, номер и дата на договор)

Размер на плащането

Съответствие на бюджета (да/не)

След регистриране на регистъра на плащанията, финансовият мениджър го предоставя за одобрение на финансовия директор на дружеството (или лице, което го замества).

Подписът на финансовия директор в регистъра на плащанията означава, че това плащане е одобрено от финансовия директор.

Платежни регистри от Финансовия мениджър без отметка на Финансовия директор на дружеството не се приемат за изпълнение от Счетоводен отдел.

Финансовият мениджър, преди 11:00 часа в деня на планираното плащане, предава генерирания и съгласуван с финансовия директор Регистър на плащанията в Счетоводен отдел за одобрение, номериране и плащане.

Забранени за плащане са плащания, които не са планирани в БДСД и не са преминали описаната по-горе процедура на одобрение.

Платежни регистри не се издават за следните операции:

Покупко-продажба на валута;

Получаване на пари в брой от банкова сметка;

Връщане на пари в брой от каса по банкова сметка;

Взаимни разплащания с кредитни институции;

При изчисляване на текущи данъци от ведомостта; ДДС; данък общ доход; данък имоти;

По ведомости за изплащане на заплати, отпуски, бонуси и други плащания по ведомости;

Директно теглене на средства от сметката.

По този начин системата за одобрение на плащанията, описана по-горе в компанията, позволява ежедневен контрол на плащанията в съответствие с планираните обеми на постъпване и разход на средства, позволява на Финансовия отдел ежедневно независимо от счетоводствотоводят оперативни записи за действителното отписване на средства по пера, като по този начин предоставят на ръководството на компанията свежа информация за изпълнението на бюджета. Освен това процедурата за координиране на плащанията помага да се предотврати навреме преразход на средства на компанията или непланирани плащания. Тъй като всички плащания се извършват съгласно Правилника в съответствие с кода на бюджетното разпределение, друг плюс от използването на тази система за контрол е възможността също косвено да контролирате бюджета за приходи и разходи и да достигнете планирания финансов резултат.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Финансовото планиране е неразделна част от планирането на финансово-икономическата дейност на предприятието, насочена към изпълнение на стратегията и оперативните задачи на предприятието.

Финансовото планиране е тясно свързано с маркетинговите, производствените и други планове на икономическия субект. Никакви финансови прогнози няма да придобият практическа стойност, докато не бъдат разработени производствените и маркетингови насоки на дейност. Финансовите планове ще бъдат нереалистични, ако маркетинговите цели не са конкретни и следователно трудно постижими.

Въпреки това, наред с осъзнатата необходимост от широкото използване на модерното финансово планиране в настоящите условия, има фактори, които ограничават използването му в предприятията:

Висока степен на несигурност на руския пазар, свързана с продължаващите глобални промени във всички области на обществения живот (тяхната непредсказуемост затруднява планирането);

Малка част от предприятията, които имат финансовия капацитет да извършват сериозни финансови разработки;

Липса на ефективна правна и регулаторна рамка за местния бизнес.

Финансовото планиране включва няколко етапа.

На първия етап се анализират финансовите показатели за предходния период. За да направите това, използвайте основните финансови документи на предприятията: баланс, отчет за печалбите и загубите, отчет за паричните потоци. Те са важни за финансовото планиране, тъй като съдържат данни за анализ и изчисляване на финансовите резултати на предприятието, а също така служат като основа за изготвяне на прогноза на тези документи. Балансът на предприятието е включен в документите за финансово планиране, а счетоводният баланс служи като изходна база на първия етап на планиране.

На втория етап се съставят основните прогнозни документи: прогноза за баланса, отчета за доходите, паричния поток (паричен поток); те се класифицират като стратегически финансови планове и са включени в структурата на научно обоснован бизнес план за предприятие.

На третия етап показателите на прогнозните финансови документи се уточняват и конкретизират чрез изготвяне на текущи финансови планове.

На четвъртия етап се извършва оперативно финансово планиране.

На петия етап процесът на финансово планиране завършва с практическото изпълнение на плановете и контрола върху тяхното изпълнение.

Обект на изследване в тази работа беше предприятието LLC "DTS", което е дъщерно дружество на японската "Sumitomo Rubber Industries", Ltd. в Русия. Sumitomo Rubber Industries, Ltd. произвежда и продава гуми под марките Dunlop, Falken, Goodyear, Sumitomo и Ohtsu. В допълнение към офисите в Китай и Индонезия, Sumitomo Group, съвместно с The Goodyear Tire and Rubber Company, произвежда и продава в Европа и Северна Америка. Основната дейност на DTS LLC в Русия е продажбата на висококачествени гуми на големи търговци на едро.

Анализът на финансовото състояние показа, че дружеството използва заемен капитал в своята дейност. Индикаторите за финансова стабилност са доста нестабилни за периода от 2005 до 2008 г.:

Коефициентът на концентрация на собствен капитал, коефициентът на оборотен капитал и коефициентът на привлечени и собствени средства само през 2008 г. отговарят на препоръчителната норма и възлизат на 61,85%; 60,71% и 61,67% съответно. Коефициентът на маневреност на собствените средства за целия анализиран период е над 50% и нараства от 63,31% през 2005 г. на 94,84% през 2008 г.

Анализът на ликвидността показа добри резултати. Фирмата е в състояние да изплаща задълженията си.

Предприятието работи с печалба и има доста добри показатели за рентабилност, но има леко намаление на показателите за рентабилност през отчетния период.

Наред с намаляването на рентабилността се наблюдава лек спад в бизнес активността, което се потвърждава от изчислените коефициенти на текучество.

За извършване на финансова работа DTS LLC създаде финансова служба, която се представлява от финансовия отдел и счетоводния отдел.

Финансовата дейност на DTS LLC е насочена към наблюдение на осигуряването на парични сетълменти, получаване на парични приходи и разходи, формиране и разпределение на парични спестявания и финансови ресурси. Финансовата дейност на LLC "DTS" е подчинена на осигуряване на финансова стабилност, създаване на устойчиви предпоставки за икономическия растеж на компанията и нейната печалба.

Тъй като финансовият план включва няколко компонента, като прогнозен баланс, план за печалби и загуби, план за парични потоци, процедурата за определяне на показателите, необходими за изготвяне на планове в DTS LLC, е следната:

Приходи от продажба на стоки (Прогноза за продажби)

Стойността на продадените стоки

Стокови запаси в началото на периода

Снабдяване със стоки

Стокови запаси в края на периода

Оперативни разходи

Кредитен портфейл и план за плащане и получаване на лихвата

AT проект за дипломиранеподробно изчисление на всички показатели, необходими за формиране на финансов план.

Основната цел на финансовото планиране е да организира дейностите по такъв начин, че да са ефективни, т.е. донесе печалба. Основата на оптимизацията на печалбата е изчисляването и анализът на нивото на рентабилност на дейността.

Анализът и изчисляването на финансовия план за рентабилност показаха, че формираният финансов план има доста добър марж на финансова устойчивост. Тези. предприятието, дори при възможно намаляване на обема на продажбите, ще може да оцелее в трудни условия на икономическа криза.

За да подобри ефективността на финансовото планиране, DTS LLC предлага ежемесечно изготвяне на Бюджета на паричните потоци, във формата, представена в тази дипломна работа.

Предлага се и въвеждане в системата за управление на определена организационна процедура за преминаване на плащанията, планирани в Бюджета за парични потоци.

Организационната процедура е Правилникът за извършване на плащанията в DTS LLC, който е разработен с цел унифициране и подобряване на процедурата за извършване на плащания в рамките на одобрения бюджет за парични потоци, развитие на бюджетния процес, контрол и отчетност в компанията.

Правилата трябва да се прилагат за всички функционални подразделения на DTS LLC. Плащанията съгласно Правилниците на всички структурни звена на дружеството ще трябва да се извършват в съответствие с БДС, утвърден за текущия месец. Тази наредба ще позволи да се засили контролът върху разходването на средствата и ще допринесе за по-ефективното им използване.

Като цяло приложението съвременни методифинансовото планиране и контрол ще позволи на компанията да планира по-внимателно дейността си и да предвиди възможни грешки и неуспехи, както и да намери своевременни решения. Всичко това ще помогне за подобряване на ефективността на предприятието като цяло.

СПИСЪК НА ИЗПОЛЗВАНАТА ЛИТЕРАТУРА

1. Граждански кодекс на Руската федерация. // ATP "Гарант".
2. Данъчен кодекс на Руската федерация. // ATP "Гарант".
3. Закон на Руската федерация от 21 март 1991 г. N 943-I „За данъчните органи на Руската федерация“ (с измененията от 24 юни, 2 юли 1992 г., 25 февруари 1993 г., 13 юни 1996 г., 16 ноември 1997 г. , 8 юли 1999 г., 7 ноември 2000 г., 30 декември 2001 г., 29 май 2002 г., 22 май 2003 г., 29 юни 2004 г., 18 юли 2005 г., 27 юли 2006 г.)
4. Федерален закон № 208-FZ от 26 декември 1995 г. „За акционерните дружества“ (с измененията от 13 юни 1996 г., 24 май 1999 г., 7 август 2001 г., 21 март, 31 октомври 2002 г., 27 февруари 2003 г., февруари 24, 6 април, 2, 29 декември 2004 г., 27, 31 декември 2005 г., 5 януари, 27 юли, 18 декември 2006 г., 5 февруари, 24 юли, 1 декември 2007 г.)
5. Федерален закон № 129-FZ от 21 ноември 1996 г. „За счетоводството“ (с измененията от 23 юли 1998 г., 28 март, 31 декември 2002 г., 10 януари, 28 май, 30 юни 2003 г., 3 ноември 2006 г.)
6. Федерален закон № 161-FZ от 14 ноември 2002 г. „За държавните и общинските унитарни предприятия“ (с измененията от 8 декември 2003 г., 18 декември 2006 г., 24 юли, 1 декември 2007 г.)
7. Указ на правителството на Руската федерация от 26 юни 1995 г. N 594 „За прилагането на Федералния закон „За доставка на продукти за федерални държавни нужди“ (с измененията на 23 април, 1 юли, 13 септември 1996 г., 1 , 8 юли 1997 г., 2 18 февруари, 21 юли 1998 г., 25 януари 1999 г., 22 април 2002 г., 20 март 2003 г., 25 декември 2004 г., 28 юли 2005 г., 20 февруари, 14 декември 2006 г.)
8. Постановление на правителството на Руската федерация от 1 януари 2002 г. N 1 „За класификацията на дълготрайните активи, включени в амортизационни групи“ (с измененията от 9 юли, 8 август 2003 г., 18 ноември 2006 г.)
9. Общоруски класификатор на дълготрайни активи OK 013-94 (OKOF) (одобрен с Указ на Държавния стандарт на Руската федерация от 26 декември 1994 г. N 359) (с измененията 1/98)
10. Заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 25 ноември 1998 г. N 56n „За одобряване на счетоводната наредба „Събития след отчетната дата“ (PBU 7/98)“ (с измененията на 20 декември 2007 г.)
11. Заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 6 май 1999 г. N 32n „За одобряване на Наредбата за счетоводството „Приходи на организацията“ PBU 9/99“ (с измененията на 30 декември 1999 г., 30 март 2001 г. 18 септември, 27 ноември 2006 г.)
12. Наредба за счетоводство "Разходи на организацията" PBU 10/99 (одобрена със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 6 май 1999 г. N 33n) (с измененията на 30 декември 1999 г., 30 март 2001 г., 18 септември , 27 ноември 2006 г.)
13. Заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 30 март 2001 г. N 26n "За одобряване на Наредбата за счетоводството" Отчитане на дълготрайни активи "PBU 6/01" (с измененията на 18 май 2002 г., 12 декември 2005 г. 18 септември, 27 ноември 2006 г.)
14. Заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 9 юни 2001 г. N 44n "За одобряване на Наредбите за счетоводство" Отчитане на материалните запаси "PBU 5/01" (с измененията на 27 ноември 2006 г., 26 март 2007 г.)
15. Заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 28 ноември 2001 г. N 96n "За одобряване на Наредбата за счетоводството" Условни факти на икономическата дейност "PBU 8/01" (с измененията на 18 септември 2006 г., 20 декември 2007 г. )
16. Заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 2 август 2001 г. N 60n "За одобряване на Правилника за счетоводство" Отчитане на заеми и кредити и разходите за тяхното обслужване "(PBU 15/01)" (с измененията на 18 септември , 27 ноември 2006 г.)
17. Финанси на организациите: учебник за студенти, обучаващи се по икономически специалности, специалност 080105 "Финанси и кредит" / изд. Н.В. Колчина. - 4-то изд., преработено. и допълнителни - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - 383 с.
18. Финансиране на предприятието: теория и практика. Учебник. S.V.Bolshakov - M.: Knizhny Mir. 2006. - 617 с.
19. Бюджетна практика в руски предприятия: практ. помощ / Ю. С. Масленченков, Ю. Н. Тронин - М .: Издателска група "БДТС-прес", 2004. - 392 с.
20. Счетоводно управленско счетоводство: Учебник за студенти, обучаващи се по икономически специалности / M.A. Vakhrushina. - 3-то изд., доп. и транс. - М.: Омега-Л, 2004. - 576 с.
21. Финансовият анализ. - 4-то изд., преработено. и допълнителни - М.: Издателство "Счетоводство", 2002. - 528 с.
22. 7 бележки на ръководството. Наръчник на лидера / изд. В. В. Кондратиев. - 7-мо изд., преработено. и допълнителни - М.: Ексмо, 2008. - 976 с.
23. Икономически анализ: учебник. / Г.В.Савицкая. - 12-то изд., Рев. и допълнителни - М .: Ново знание, 2006. - 679 с.
24. Йонова А.Ф., Селезнева Н.Н. Финансов анализ: учебник. - М.: ТК Велби, Проспект, 2008. - 624 с.
25. Скляренко В.К., Прудников В.М. Икономика на предприятието: Учебник. - М.: INFRA-M, 2008. - 528 с.
26. корпоративни финанси. - Richard A. Brealey, Stewart C. Myers, Franklin Allen - Осмо издание, публикувано от McGraw-Hill/Irwin, 2006 г. - 1028
27. Финанси / A.A.Gropelli, Ehsan Nikbakht. - 5-то издание стр. см. - (книги за преглед на бизнеса)/ Copyright 2006 от Barron's Educational Series, Inc. - 612
28. Сапожникова Н.Г. Счетоводство за мениджъри: Урок. - М.: КНОРУС, 2004
29. Счетоводно и данъчно счетоводство за практикуващи / Ed. Г.Ю. Касянова. - М.: Издателство "Аргумент", 2006 г
30. Моляков Д.С. Финанси на предприятията в секторите на националната икономика: Учебник - М .: FiS, 2000.
31. Моляков Д.С., Шокхин Е.И. Теория на финансите на предприятията: Учебник. — М.: ФА, 1999.
32. Шуляк П.Н. Финанси на предприятието: Учебник. — М.: Дашков и К, 2002.
33. Финансови и кредитни енциклопедичен речник/ Под общата сума. изд. А.Г. Грязнова. - М .: Финанси и статистика, 2002.
34. Финанси: Учебник / Изд. А.Г. Грязнова, Е.В. Маркина. - М .: Финанси и статистика, 2004.
35. Керимов В.Е. Управленско счетоводство: Учебник. - М.: ИТК "Дашков и К", 2004 г.
36. Кондраков Н.П., Иванова М.А. Счетоводство управленско счетоводство. Урок. - М.: ИНФРА-М, 2003.
37. Лихачева О.Н. Финансово планиране в предприятието. Учебник - М .: Проспект, 2003.

38. Финансов мениджмънт. Учебник / ред. Е.И. Шохина - М.: ФБК-ПРЕС, 2002.

1. Betge J. Наука за баланса: / Пер. с него. / Научен редактор V.D. Новодворски; въведение от A.S. Бакаев; прибл. В.А. Върхов. - М .: Счетоводство, 2000.
2. Ковалев В.В. Представяне на финансово управление. - М .: Финанси и статистика, 2001.
Финансов план на организацията
Вид работа: Диплом

Успешното развитие на бизнеса до голяма степен зависи от адекватното планиране. Това важи особено за предприятия, които са нови играчи на пазара. За техните основатели е важно, първо, да заемат компетентно своята ниша, второ, да формират устойчив бизнес модел и трето, да осигурят инвестиционната привлекателност на компанията, както и високите кредитни рейтинги. Всички тези проблеми могат да бъдат решени чрез компетентно планиране. Как се изготвя финансовият план? Какво е естеството на този източник?

Основни компоненти на финансовия план

Финансовият план е набор от документи. Като цяло се състои от:

Прогноза за обемите на продажбите;

Баланс на приходите и разходите;

График на прогнозната рентабилност;

Счетоводен баланс.

Разбира се, в методологията на отделните предприятия принципите за формиране на съответния източник могат да се различават значително от тази схема. Но е широко разпространено сред руския бизнес. Нека разгледаме по-подробно спецификата на всеки от посочените компоненти на финансовия план.

Прогноза за продажби

Този документ всъщност включва проучване на пазарния сегмент, в който работи компанията, и последващото определяне на размера на неговия дял, който най-вероятно компанията ще може да заеме. По правило финансовият план в тази част се изготвя за няколко години напред - например за 3 години. В същото време очакваният растеж за първата година може да се изчислява на месечна база (тъй като в този случай прогнозите, базирани на проучване на текущи фактори, вероятно ще бъдат много близки до реалността).

Графика на прогнозната печалба

Финансовият план е свързан до голяма степен с прогнозите. Ако съответният документ за продажба има за цел да помогне за формирането на очакванията за приходи, тогава разглежданият източник е пряко свързан с печалбата. Тоест, когато се изчислява, се правят и прогнози за разходите.

Баланс на приходите и разходите

Този документ е важен от гледна точка на това, че ръководителите на компанията трябва да знаят кои разходи и в кой момент ще се възвърнат в рамките на текущата дейност и кои ще се изплатят с течение на времето. Друга функция на баланса на приходите и разходите е да оцени размера на разходите, необходими за постигане на необходимия оборот (например достатъчни от гледна точка на текущите задължения на фирмата - кредитни, управленски и др.). По правило въпросният документ се допълва от таблица, която отразява съотношението на разходите и приходите.

Съществува официално наименование на съответния компонент на финансовия план - "Отчет за приходите и разходите". Той е част от финансовите отчети, които компанията трябва да представи на държавните органи, така че формирането му е задължително за много бизнеси. В същото време съответният документ е най-важният по отношение на изготвянето на финансов план. Съдържа ценна и информативна информация, която отразява ефективността на бизнес модела на компанията.

Разбира се, разработването на финансовия план на компанията може да включва формиране на баланс на приходите и разходите във форми, които се различават значително от "Отчета за приходите и разходите". Тя може да бъде по-подробна или, обратно, по-малко сложна. Официалната форма на отчета за приходите и разходите обаче се оценява от много предприемачи като доста логична и информативна и следователно получава широко използванев бизнеса.

Баланса

Този документ, подобно на предишния, принадлежи към официалната категория. Предприятието трябва да го формира не само като част от финансовия план, но и като необходим елемент от отчетността, предоставена на Федералната данъчна служба. В същото време балансът е важен елемент от прогнозирането. Въз основа на цифрите, които отразява, ръководството може да анализира колко ефективно е работила компанията през отчетния период и да коригира стратегията за развитие на бизнеса, ако е необходимо. Балансът е един от най-подробните документи, характеризиращи дейността на предприятието. Чрез него се осъществява финансовото счетоводство. Сметкопланът на баланса е задължителен компонент от дейността на специалистите от съответните отдели на компанията, занимаващи се с парични въпроси.

Въпросният документ по правило се създава от предприятия без никакви специални разлики от официалния формуляр, одобрен от законите на Руската федерация (въпреки че, както в случая с баланса на печалбите и загубите, компанията има право да определи свои критерии за формиране на съответния източник). Следователно законодателят на Руската федерация е разработил доста добре обмислена, логична и информативна структура на баланса и компаниите са готови да я използват не само при изпълнение на задълженията за отчитане, но и в процеса на създаване на вътрешни корпоративни финансови планове.

Може да се отбележи, че използването на формуляри, одобрени от държавата, е задължително за бюджетни институции. Така че всяка година съответните организации, като правило, получават задачата да представят план за финансова и икономическа дейност на по-висш орган. Може да се разглежда като аналог на съответния документ за частни предприятия. Освен това много предприятия формират финансово-икономически план въз основа на структурата на посочения източник, разработен от държавата. Но ако процедурите за отчитане не го изискват, частното предприятие има право да създава документи според собствената си концепция.

И така, създаването на финансов план за развитие на корпорация включва на първо място формирането на четири ключови източника. Какъв е най-добрият ред за тяхното развитие? Нека се опитаме да създадем стъпка по стъпка инструкция, която отразява алгоритъма, препоръчан от пазарни експерти за създаване на финансов план.

Инструкции стъпка по стъпка за изготвяне на финансов план: основни стъпки

Много специалисти в областта на корпоративното управление обаче смятат за правилно работата да започне не с оформянето на някой от посочените документи, а с друг източник - стратегия за финансиране. Следователно то предшества създаването на който и да е от четирите компонента на въпросния план, отбелязан по-горе.

Следващият етап, в рамките на който може да се изготви финансов план, е разработването на прогноза за продажбите. Факт е, че изчисляването на приходите е процедура, базирана на информация, която в повечето случаи е по-достъпна от анализ на възможните разходи. По правило ново предприятие навлиза във вече съществуващ пазарен сегмент, динамиката на търсенето в който е известна на всички играчи. От тук можете да изчислите какви могат да бъдат обемите на продажбите по отношение на определени условия.

След като имате прогноза за продажбите, е време да работите върху диаграмата на прогнозната рентабилност. По този начин ръководството на организацията ще трябва да работи, за да идентифицира на свой ред вероятната динамика на разходите на организацията по отношение на определен период.

Имайки на ваше разположение прогнози за приходи и печалби, както и действителни цифри, отразяващи търговски дейности, можете да съставите баланс, който взема предвид съответните показатели. Този документ е по-статистически, той записва финансови транзакции, които вече са приключили. Подобна функция изпълнява и счетоводният баланс. Най-често се формира едновременно с документа, в който се записват печалбите и загубите - до голяма степен защото и двете заедно формират, както отбелязахме по-горе, финансовите отчети, които предприятието трябва да представи на държавните агенции.

Етапи на изготвяне на финансов план

И така, изготвянето на финансов план може да се извърши в рамките на следните основни етапи:

1. Определяне на стратегия за финансиране.

2. Формиране на прогнози за приходите.

3. Определяне на динамиката на разходите.

4. Фиксиране на резултатите от дейността на дружеството в баланса на приходите и разходите ("Отчет за приходите и разходите"), както и в баланса.

Разбира се, отбелязаната структура на формирането на въпросния източник може да бъде различна. Следователно е логично да се предположи, че финансовият план на организация, която току-що е навлязла на пазара, първоначално няма да съдържа данни за печалбите и загубите, както и баланс. Съответните компоненти ще бъдат добавени към него по-късно.

Възможно е балансът, отразяващ приходите и разходите, да бъде допълнен не само от статистически, но и от прогнозни данни. Финансовият план на една организация може да предложи такава необходимост, ако отново фирмата току-що навлиза на пазара и инвеститорите имат нужда да получат възможно най-много подробности за нейния бизнес модел.

Каква информация трябва да бъде отразена в отбелязаните източници - документи, които формират финансовия план на организацията? Нека разгледаме аспекта, засягащ неговото съдържание.

Какво трябва да включва финансовият план? Както отбелязахме по-горе, той може да се състои от четири ключови източника. Те се допълват и от стратегия за финансиране. Нека разгледаме съдържанието на плана във връзка с източниците, чиято същност разгледахме по-горе.

Финансовият план на предприятието се препоръчва да започне със стратегия за придобиване и разпределение на необходимия капитал. Какво трябва да бъде включено в този документ? Препоръчителната му структура предполага наличието на следните основни секции в нея:

Определяне на източници на приходи;

Формиране на спектъра от необходими разходи;

Идентифициране на канали за привличане на допълнителен капитал (чрез заеми, инвестиции);

Формиране на ключови принципи на взаимодействие с държавата (избор и обосновка на организационно-правната форма, данъчен режим).

Прогнозата за приходите включва изготвянето на документ, който ще отразява:

Идентифициране на ключови канали за печалба (например продажба на специфични видове стоки, които са в най-голямо търсене);

Идентифициране на факторите, влияещи върху динамиката на продажбите (сезон, валутни колебания, политика на регулаторите);

Формиране на прогноза за приходите по отношение на определени периоди (месец, тримесечие, година и други периоди).

Графиката, показваща динамиката на разходите, предполага много подобна структура:

Идентифициране на ключови позиции на разходите (например заплати, суровини, транспортни услуги);

Идентифициране на факторите, влияещи върху разходите;

Формиране на прогнози за разходите.

От своя страна балансът на приходите и разходите, както и финансовите отчети, имат доста сложна структура (ако се основават на формуляри, одобрени от държавата). Целта на тези документи е да се установи колко ефективен е текущият бизнес модел на организацията, да се определи колко печеливша е компанията в определен отчетен период.

Възможно е ръководството на предприятието да реши да използва официалните форми на отчета за приходите и разходите, както и баланса. В този случай, за да ги попълните, ще ви е необходим достъп до регистрите за движение на капитала във фирмата, до осчетоводяванията. Така че ще трябва да проучите сметкоплана счетоводствофинансово-стопанска дейност на фирмата. Основно от там се вземат данните за попълване на маркираните форми. Сметкопланът на финансовите дейности, разбира се, трябва да бъде правилно съставен. Това се гарантира от неговата стандартизация - на ниво федерални правни актове.

Какво да търсите при изготвянето на финансов план?

И така, ние проучихме какво представлява финансовият план на предприятието и в съответствие с какви алгоритми може да бъде разработен. Нека сега разгледаме основните нюанси, на които е полезно да обърнем внимание при компилирането на компонентите на този източник.

Първото нещо, което трябва да се отбележи е, че финансовият план е един от многото документи, които се изготвят с цел оптимизиране на модела на развитие на организацията. Може да допълва други източници. Най-често това е неразделна съставна част и в същото време много важен, по-голям документ - бизнес план. Основната му функция в този случай е да формира представа сред основателите на организацията, инвеститорите или кредиторите за перспективите за търговската дейност на конкретно предприятие. Планът за финансова дейност, както отбелязахме по-горе, ще включва данни за приходите, разходите, както и статистически данни, които ги отразяват. Цялата тази информация е необходима на основателите на бизнеса и техните партньори.

Основното нещо е да се отрази в документа кои ще бъдат основните фактори, влияещи върху получаването и разпределението на капитала, как да ги разпознаете своевременно и да адаптирате бизнес модела на предприятието към възможни промени. Планът за финансово-икономическата дейност на компанията ви позволява да определите така наречената "точка на рентабилност" на компанията - моментът, от който приходите постоянно надвишават разходите (в друга интерпретация - когато възвръщаемостта на установения е направена част от инвестицията).

Прогнозирането на приходите и разходите обикновено се формира за няколко години – най-често за 3 години. Както отбелязахме по-горе, през първата година можете да разпределяте съответните показатели месечно. В структурата на приходите и разходите могат допълнително да се разграничат тези, които се характеризират с висока стабилност или, обратно, променливост. Например, по отношение на разходите от първия вид, това може да бъде наем в съответствие с договора. Нестабилните разходи могат да бъдат свързани с вноса на стоки от чужбина. Тяхната стойност може да се промени поради промени в обменния курс на рублата на валутния пазар.

При изготвянето на финансов план трябва да се обърне по-голямо внимание, според някои изследователи, не на производствения аспект, а на маркетинговия. Една компания може да разработи напълно уникален, технологичен продукт, но бизнес моделът на компанията ще бъде неефективен поради недостатъчно обемен пазар на продажби за съответния продукт на цените, които са включени в бизнес плана като гаранция за рентабилността на предприятието. Решаването на съответния проблем може да включва не само финансов анализ, но и използване, като опция, на социологически методи - проучвания, комуникация с потенциални потребители в Интернет, за да се идентифицират техните нагласи за покупка, потенциал за търсене.

По принцип, когато се съставя алгоритъм за получаване и разпределение на капитал, не трябва да се пренебрегват разходите за промоция, които не са пряко свързани с производствените разходи. Може да се окаже, че за да заеме необходимата ниша на пазара, предприятието ще трябва да инвестира сериозно в реклама - така че повече целеви потребители да знаят за марката.

При изготвянето на финансови планове е необходимо да се действа в условията на достъп до съответните източници на законодателство. Трябва да сте наясно с последните правни новини. Законодателят може доста значително да промени, относително казано, данъчната ставка. Задачата на ръководството на дружеството е да разбере това навреме и да направи необходимите корекции във финансовия план.

Също така не трябва да планирате спестявания от заплати на персонала. Първоначално се препоръчва, ако е възможно, да се заложи в бюджета на компанията, първо, размерът на персонала, който е по-голям от необходимия въз основа на критериите за рентабилност, за да се увеличи общата производителност на предприятие за кратко време, ако е необходимо, и второ, достатъчно високо заплащане на труда. Организацията трябва да бъде привлекателна за най-добрите специалисти от пазарния сегмент, в който оперира.

Кой трябва да разработи финансовия план?

Кой разработва финансовите планове на организацията? На практика това могат да бъдат както обикновени специалисти с необходимите компетенции, така и мениджъри. Напълно възможно е изработването на съответния план да бъде възложено на външни изпълнители. Кой от посочените механизми за съставяне на алгоритъм за получаване и разпределение на капитал е най-ефективен?

Има голям бройгледни точки по този въпрос. Някои изследователи смятат, че дългосрочната част от плана трябва да се довери на тези служители, които имат достъп до стратегическа информация. Например, това може да е информация за спецификата на кредитите на компанията. Най-вероятно такива служители ще бъдат хора от висшите мениджъри на предприятието. От своя страна, месечните периоди на финансовите планове може би най-добре могат да бъдат разработени от специалисти, които разбират в детайли спецификата на конкретни производствени обекти. Те няма да имат нужда да знаят информация от стратегически характер. Но тяхната компетентност по отношение на детайлизирането на бизнес процесите вероятно ще бъде дори по-висока от тази на ръководството на компанията.

Какво е по-добре - когато финансовият план на институцията се разработва от специалисти на пълен работен ден или схема, при която решението на съответната задача е възложено на външни изпълнители? Зависи от много фактори. Много предприятия не се доверяват твърде много на схемите за аутсорсинг поради използването на секретни технологии, чертежи и материали в производството. Тези фирми, които виждат своето конкурентно предимство не в уникални разработки, а в ефективен бизнес модел, в много случаи доброволно се съгласяват с подобни механизми за сътрудничество. Така в изготвянето на бизнес плановете участват компетентни, опитни специалисти - макар и на свободна практика. Така че, ако това са счетоводители, тогава те, по-специално, винаги ще могат правилно да вземат предвид плана на сметки за финансови и икономически дейности, с които неподготвен специалист може да има проблеми.

Финансовият план е неразделна част, в която се извършва анализ на финансовото състояние на предприятието за текущия период, както и се описват бъдещите финансови перспективи. Този анализ всъщност помага за реализирането на бизнес проект. Той отразява дейността на компанията, нейните проблеми, перспективи и бъдещи действия, като използва обективни цифрови показатели. Финансовата част е особено важна, когато се търсят пари за развитие на бизнеса и за инвеститори, които с нейна помощ могат да видят възможни проблемиорганизации с парични средства.

Видове финансови планове

В зависимост от продължителността на периода има три основни вида:

1. Краткосрочни - изготвят се за максимум една година. Подходящ е за фирми с бърза оборотност на капитала.

2. Средносрочни - изготвят се за планов период от една до пет години. Този план се изготвя след подробно проучване, разработване и т.н.

3. Дългосрочни - изготвят се за период над пет години. Съставя се след определяне на дългосрочните финансови цели на компанията, нейната капиталова структура, дейности за разширяване и др.

Те също могат да бъдат:

1. Основен - изчислява себестойността, структурата на приходите и разходите, данъчните плащания и др.

2. Спомагателен – помага за изработването на основния план.

Раздели

Следните раздели са основните компоненти:

1. Таблица на приходите и разходите.
2. Прогноза за обемите на приходите.
3. Прогноза за баланса на активите и пасивите.
4. Изчисляване на точката на рентабилност.
5. Прогноза за входящи и изходящи парични потоци.
6. , кредитни и валутни планове.

Форми

1. Балансът на предприятието е финансов документ, който се състои от две части - актив и пасив. Активният баланс отразява стойността на всички нематериални и материални активи на предприятието (оборудване, сгради, инвентар, интелектуална собственост и др.). Собствени или заети източници на формиране на тези стойности (заеми, собствен капитал и т.н.) се показват в пасивите на баланса. Балансът е първият документ, който показва с един поглед колко струва една компания.

2. Отчет за печалбата и загубата - характеризира нивото на рентабилност на съществуваща компания или очакваното ниво на рентабилност за нова компания. Колко нетна печалба ще има вашата компания след приспадане на всички разходи - това ще покаже рентабилността. Между другото, можете да намерите нови рентабилни бизнес идеи в друга статия.

3. Отчет за паричните потоци – показва платежоспособността на фирмата, дали има или ще има пари за изплащане на кредити и други задължения. Обърнете специално внимание на този документ, защото именно той показва движението на вашите пари по банкова сметка. Тя е задължителна за фирми, които продават сезонни продукти или предоставят стоки на кредит.

Индикатори

Изчисляването на основните финансови показатели поставя крайната точка в неговата оценка. В крайна сметка, без значение колко красиво и подробно изучавате конкурентите, подчертавате конкурентните предимства на компанията, описвате бъдещия продукт или услуга, ако показателите за рентабилност са ниски или нулеви, инвеститорите няма да говорят с вас.

1. Периодът на изплащане на инвестициите (англ. Pay-Back Period) - помага да се оцени рационалността на инвестиционния проект. Показва конкретния период, през който ще бъде покрита инвестицията. В същото време могат да бъдат привлечени инвестиции от трети страни за организиране на бизнес, както е описано в. Формула за изчисление:

където Io е цената на първоначалната инвестиция;

P е нетният паричен поток за година след изпълнението на проекта.

2. Сконтиран период на изплащане - взема предвид момент във времето. Формула за изчисление:

където n е броят на периодите;

CFt е притокът на пари за определен период t;

r е дисконтовият фактор;

Io е цената на първоначалната инвестиция.

3. Индекс на рентабилност - показва нивото на печалбата на единица изразходвани средства. Формула за изчисление:

където NCFi е нетният паричен поток за i-тия период;

r е сконтовият процент;

Inv е стойността на първоначалната инвестиция.

Ако PI > 1 - капиталовложението е ефективно.

4. Точка на рентабилност - показва колко трябва да продадете продукт или услуга на предложената цена, за да достигнете рентабилност. Този икономически показател характеризира ситуацията, когато размерът на печалбата е равен на размера на разходите. Формула за изчисление:

където TFC е размерът на постоянните разходи;

AVC - сумата на променливите разходи за единица продукция;

P е продажната цена на единица продукция;

C - печалба от единица продукция.

5. Нетна настояща стойност (англ. Net present value) - ви позволява да оцените инвестиционния проект, като изчислите стойността на бъдещите парични потоци минус инвестиционните потоци. В този случай трябва да вземете предвид намалената възвръщаемост на инвестицията. Формула за изчисление:

където NCFi е нетният паричен поток за i-тия период;

Inv е цената на първоначалната инвестиция;

r е цената на привлечения капитал или сконтовият процент.

Ако NPV е положителна, тогава капиталовата инвестиция е ефективна.

Взаимодействие на финансовия и маркетинговия план

Маркетинговият и финансовият план трябва да бъдат тясно свързани, тъй като и двата са свързани с издаването на стоки или услуги. Анализаторите искат да определят цената на ниво, което ще донесе на фирмата желаната печалба. Маркетолозите, от друга страна, са загрижени за спечелването на пазарен дял и обем на продажбите. Да приеме оптимално решение, специалистите на компанията организират срещи, на които се взема компромисно решение. Спомнете си, че описва:

1. Текущата позиция на компанията на пазара (целеви сегменти, SWOT-анализ на пазара, конкурентни предимства). Това е предшествано от подробно маркетингово проучване.

2. Анализ на конкурентната среда.

3. Анализ на маркетинговия микс: стокова, ценова, маркетингова и промоционална стратегия.

4. Контрол на маркетинговия план.

Финансовият план е неразделна част от вътрешнофирменото планиране, процесът на разработване на система от показатели за осигуряване на предприятието с необходимите средства и подобряване на ефективността на финансовите му дейности в бъдещия период.Финансовото планиране е един от основните управленски функции, включително определяне на необходимото количество ресурси от различни източници и рационално разпределение на тези ресурси във времето и по структурни подразделения на предприятието.

Финансовото планиране е необходимо за осигуряване на необходимите ресурси за дейността на компанията за:

• избор на възможности за ефективно инвестиране на капитала;
• идентифициране на резерви във фермата за увеличаване на печалбите чрез икономично използване на средствата.

Помага да се контролира финансовото състояние, платежоспособността и кредитоспособността на предприятието.

Има много методи за изчисляване на финансовото планиране, но има и общи правила, принципи, които са непроменени, независимо от това как е изготвен финансовият план.

Важно е.Финансовото планиране трябва да бъде целенасочен, оперативен, реален, управленски, колективен, регулиран, непрекъснат, цялостен, непрекъснат, балансиран, прозрачен процес за управление. Цената на финансовото планиране не трябва да припокрива ефекта от него.

финансово планиране- отговорен процес, така че не можете да подходите официално.

В хода на планирането е необходимо да се направят изводи за причините за неуспехите в работата, да се вземат предвид тези фактори, заедно с положителния опит, при изготвянето на финансови планове за следващия период.

Финансовото планиране трябва да бъде цялостно, за да осигури финансови ресурси за различни области:

• иновации (тоест разработването и прилагането на нови технологии, които влияят върху поддържането на конкурентоспособността на продуктите, създаването на нови продукти, индустрии и т.н.);
• снабдителна и маркетингова дейност;
• производствена (оперативна) дейност;
• организационна дейност.

При изготвянето на финансови планове се използват: информационни източници:

• счетоводни и финансово-отчетни данни;
• информация за изпълнението на финансовите планове през предходни периоди;
• споразумения (договори), сключени с потребители на продукти и доставчици на материални ресурси;
• прогнозни изчисления на обемите на продажбите или плановете за продажба на продукти въз основа на поръчки, прогнози за търсенето, нива на продажни цени и други характеристики на пазарните условия;
• икономически стандарти, одобрени със законодателни актове (данъчни ставки, тарифи за вноски в държавните социални фондове, амортизационни норми, банков сконтов процент, минимална месечна заплата и др.).

В хода на планирането е необходимо, ако е възможно, да се вземат предвид или анализират всички фактори: аналитични материали, пазарни тенденции, обща политическа и икономическа ситуация, мнения на анализатори и експерти, морални и етични стандарти и др.

Анализът трябва да бъде подложен на икономически(лихвен процент на рефинансиране на централната банка, обменни курсове, лихвени проценти по заеми в местни банки, размер на наличните свободни парични средства, падеж на дължимите сметки и много други) и неикономическифактори (възможност за събиране на вземания, ниво на конкуренция, промени в законодателството и др.). Преди да вземете решение, важно е да оцените всички налични алтернативи. Освен това е по-целесъобразно за точността на плана да се оценява не стриктната стойност на индикатора, а диапазонът от стойности. Важно е да се вземат предвид възможните форсмажорни ситуации.

Забележка.Плановете трябва да са насочени към постигане на поставените цели (в основата на плана са реалните възможности на компанията, а не нейните постижения в момента).

Например, оборотът на компанията в момента е 1 000 000 рубли и ако недостатъците в работата бъдат отстранени, тогава оборотът може да бъде сравнително лесно удвоен. Ако в такава ситуация планът се основава на съществуващите показатели, тогава няма да вземем предвид потенциала на компанията (финансовият план ще бъде неефективен).

Финансовият план трябва (ако не се вземат предвид различни сценарии за развитие на събитията) да съдържа определена стратегия за действие в случай на най-вероятните прогнозни ситуации. Например, една компания в своите изчисления използва конвенционални единици - щатски долари. Ръководството на компанията трябва да си представи стратегия за действие в случай на рязка промяна в обменния курс на долара и да консолидира своите идеи във финансовия план, така че подчинените да могат не по-малко ясно да представят тази стратегия.

При изготвянето на план е необходимо да се предвиди възможността за преразглеждане на планираните показатели, когато бъдат постигнати. Един от начините за постигане на гъвкавост в плановете е да се установят минимални, оптимални и максимални резултати.

Забележка.Невъзможно е да се състави финансов план, така че в съответствие с него компанията да няма паричен резерв.

Такава ситуация може да доведе до факта, че всяко непреодолима сила, непланирано плащане или забавяне на постъпленията може да доведе не само до срив на такъв финансов план, но и до самата компания. Все пак е по-лесно да инвестирате изгодно излишните средства, отколкото да намерите липсващите.

При привличане на допълнителни финансови ресурси е необходимо да се придържате към принцип на съответствие, тоест нерационално е да се вземе краткосрочен заем за закупуване на скъпо оборудване, знаейки, че през този период компанията няма да има свободни парични средства и ще трябва отново да заема пари, за да изплати заема.

Да приемем, че една компания се нуждае от средства за попълване на инвентара, който има средно време за изпълнение от един месец. В този случай е неразумно да вземете дългосрочен заем, надплащайки го.

Мнозина грешат, като смятат нетната или неразпределената печалба на компанията за реални активи, които могат да бъдат пуснати в икономическо обращение. Често това далеч не е така. Следователно, когато извършвате финансово планиране, определяйки необходимостта от допълнителни източници на финансиране, не можете да направите грешка, като се позовавате на такива показатели като неразпределена печалба, неразпределена загуба.

Един от етапите на планирането е финансовия анализ, по време на които се анализира платежоспособността на фирмата. Често срещана грешка е, че финансистите включват показатели в плана, които самите те критикуват при анализа на действителните показатели. Често възниква ситуация, когато се създават слабо ликвидни и несъстоятелни финансови планове. За да избегнете това, е необходимо да запомните показателите за оценка на ликвидността и платежоспособността, както и да се съсредоточите върху тях при изготвянето на финансов план.

Видове финансово планиране и финансови планове

Периодите, за които се изготвят финансовите планове, могат да бъдат различни. Обикновено финансовите планове се изготвят за някакъв заоблен период (месец, тримесечие, шест месеца, 9 месеца, 1–3 години или повече). Тази традиция се дължи на удобството на работа: много по-добре е да направите план и да го използвате за една година, отколкото за година и 10 дни.

В зависимост от периода, за който се съставя планът, се разграничават дългосрочни, средносрочни и краткосрочни планове (табл. 1).

Таблица 1. Видове планове и техните характеристики
Вид финансов план	Име на планирането	Периодът, за който се съставя финансовият план
Къс	Оперативен
средносрочен план	тактически
дългосрочен	стратегически	над 3 години

Тази класификация има своите недостатъци. средносрочен финансов планнаричаме план, съставен за 1-3 години. Но ако вземем една строителна фирма, се оказва, че изграждането на един обект отнема средно 1-3 години. Следователно планът, изготвен за три години (официално средносрочен), ще бъде за компанията краткосрочен. От съществено значение е периодът, за който се изготвя финансовият план.

Финансовите планове могат да бъдат основни и спомагателни (функционални, частни). Помощни плановепредназначени да осигурят изготвянето на основните планове. Например, главен планвключва планирани показатели за приходи, разходи, данъчни плащания и много други.

За да се съберат всички показатели в един план (основния), е необходимо първо да се съставят редица помощни планове за почти всеки индикатор. Трябва да планирате размера на приходите, разходите и други показатели (само тогава можете да обедините всичко, след като сте получили основния план).

Забележка.Планове могат да се формират както за отделни подразделения на компанията, така и за цялата компания като цяло. Консолидираният обобщен финансов план на дружеството, който включва основните планове на отделните поделения, ще бъде генерален финансов план.

Към момента на изготвяне на финансовите планове могат да бъдат:

• встъпителни (организационни) - формират се към датата на организиране на фирмата;
• текущи (оперативни) - съставят се периодично през целия период на дейност на дружеството;
• антикризисен;
• обединителни (планове за свързване, сливане);
• разделяне;
• ликвидация.

Обвързан антикризисен, обединяващ (свързващ),разделяне, ликвидацияфинансови планове, лесно може да се заключи, че те се изготвят, когато дружеството е в процес на реорганизация (оздравяване), организацията е слята, разделена или е на етап ликвидация.

Необходимостта от формиране на антикризисен финансов план възниква, когато фирмата е в етап на привиден фалит. С помощта на антикризисен финансов план можете да определите какви са реалните загуби на компанията, дали има резерви за изплащане на задълженията и каква е тяхната прогнозна стойност, както и начини за излизане от тази ситуация.

Разделянеи обединяващ(свързващи, обединяващи планове) финансовите планове могат да бъдат наречени антиподни планове. Свързване(планове за обединение, сливане) и разделянефинансовите планове се изготвят, когато една компания се присъедини към друга или когато една компания се раздели на няколко юридически лица. Тоест планове за свързване (обединение, сливане) и планове за разделяне се формират по време на реорганизацията на юридическо лице, която може да се извърши под формата на сливане, присъединяване, разделяне, отделяне или преобразуване. обединяващ(планове за свързване, сливане) финансовите планове се изготвят, когато две или повече компании се сливат (сливат) в една или когато една или повече структурни единици се присъединят към тази компания. Разделянефинансовите планове се изготвят в момента на разделянето на дружеството на две или повече дружества или когато едно или повече структурни звена на това дружество се отделят в друго. Ликвидационните финансови планове се изготвят към момента на ликвидация на дружеството. Причините за ликвидация могат да бъдат фалит, закриване поради реорганизация.

ПРИМЕР 1

LLC "Static" изготви финансов план, в който са фиксирани определени планирани показатели. Този финансов план не предвижда промени в показателите поради промени във външни или вътрешни условия. Такъв финансов план ще бъде статичен.

В Dinamik LLC финансовият план съдържа различни опции за стойностите на показателите, в зависимост от това каква ситуация действително ще бъде изпълнена. Тоест, при увеличение на продажбите на продукти с 20% се планират някои показатели и вариант за развитие, с увеличение от над 40%, други показатели и вариант за развитие и т.н. Всъщност динамичният финансов план на това предприятие ще бъде набор от статични финансови планове.

Динамични плановепо-информативни, но компилирането им е по-трудно от статичните. Ако при статичните финансови планове се разработва една версия на ситуацията, то при динамичните финансови планове - две или повече. Съответно сложността и трудоемкостта на компилацията нарастват пропорционално.

Според обема на информацията плановете могат да бъдат единични и консолидирани (консолидирани). Единични плановепокажете стратегията за една компания. Обобщени (консолидирани) плановепредставляват стратегия за действие за цяла група компании. Такива финансови планове най-често се изготвят, когато говорим сиза група компании, контролирани от едно лице или група лица. С цел съставянефинансовите планове могат да бъдат разделени на пробни и окончателни.

Пробни плановесе съставят с цел осъществяване на контролни, аналитични процедури. Пробните планове не се разпространяват на заинтересовани потребители, тъй като те са документи за вътрешен контрол и анализ. окончателни плановеса официални документи на дружеството и служат като източници за различни заинтересовани потребители да проучат финансовите му планове.

Потребителифинансови плановеможе би:

• данъчни власти;
• статистически органи;
• кредитори;
• инвеститори;
• акционери (учредители) и др.

Според потребителска информацияплановете ще бъдат разделени на планове, представени на фискалните органи, статистическите органи, кредитори, инвеститори, акционери (учредители) и др. от естеството на дейносттаплановете могат да бъдат разделени на планове за основни и неосновни дейности. Преди това основен бизнеснаричат ​​видовете дейности, посочени в устава на предприятието. Но в момента този подход е неразумен. Разграничаването на основните от неосновните дейности е възможно въз основа на показателите за приходите.

ПРИМЕР 2

Приходи от вид дейност № 1 - 18 000 000 хил. Рубли, от вид дейност № 2 - повече от 1 000 000 хил. Рубли.

Приходите от вид дейност № 1 ще бъдат повече от 94% от всички приходи (18 000 000 / (18 000 000 + 1 000 000)). Основната дейност за фирмата в този случай ще бъде дейност No1.

В същото време разграничението между основни и неосновни дейности може да се направи и въз основа на други показатели (по-специално размера на приходите от различни видове дейности).

Да предположим, че печалбата от дейност № 1, въпреки толкова сериозни показатели за брутен приход, е само 300 000 хиляди рубли. , а от вид дейност № 2 - 800 000 хиляди рубли. В този случай основна дейност за фирмата ще бъде дейност №2.

Класификацията на дейностите на основни и неосновни е доста субективен процес и зависи от посоката на ръководството на компанията.

При планиране на дългосрочни инвестиции и източници на тяхното финансиране бъдещите парични потоци се разглеждат от гледна точка на времевата стойност на парите, въз основа на използването на методи на дисконтиране за получаване на съизмерими резултати.

С помощта на прогноза за паричните потоци можете да прецените колко от последните трябва да инвестирате в икономическите дейности на организацията, синхрона на получаването и разхода на финанси, както и да проверите бъдещата ликвидност на предприятието.

Прогнозата за баланса на активите и пасивите (под формата на баланс) в края на плановия период отразява всички промени в активите и пасивите в резултат на планираните дейности и показва състоянието на собствеността и финансите на икономическия субект . Целта на разработването на балансова прогноза- определяне на необходимото увеличение на определени видове активи, осигуряване на техния вътрешен баланс, както и формиране на оптимална капиталова структура, която да осигури достатъчна финансова стабилност на организацията в бъдеще.

За разлика от прогнозата за отчета за доходите, прогнозата за баланса отразява фиксирана, статична картина на финансовия баланс на компанията. Съществуват няколко метода за правене на балансова прогноза:

1) базирани методи пропорционална зависимостпоказатели за обема на продажбите;

2) използване на методи математически апарат;

3) специализирани методи.

Първият от тях се състои в предположението, че позициите на баланса, които зависят от обема на продажбите (запаси, разходи, дълготрайни активи, вземания и др.), се променят пропорционално на неговото изменение. Този метод се нарича още метод процент от продажбите.

Сред методите, използващи математическия апарат, широко се използват следните:

• метод на проста линейна регресия;
• метод на нелинейна регресия;
• метод на множествена регресия и др.

Специализираните методи включват методи, базирани на разработването на отделни прогнозни модели за всяка променлива. Например, вземанията се оценяват по принципа на оптимизиране на платежната дисциплина; прогнозата на стойността на дълготрайните активи се основава на инвестиционния бюджет и др.

ПРИМЕР 3

Нека разгледаме финансовото планиране на печалбата по директен метод. Процедурата на този метод се основава на предположението, че промяната в необходимостта от средства за производство на продукти е пропорционална на динамиката на продажбите. Да илюстрираме същността директен методфинансово планиране на печалбата (табл. 2).

Таблица 2. Отчет за приходите и разходите
Индекс	През отчетния период	Прогноза за следващата година (с 1,5 пъти увеличение на продажбите)
Приходи (нетни) от продажба на стоки, продукти, работи, услуги (без ДДС, акцизи и подобни задължителни плащания)		500 × 1,5 = 750
Себестойността на продадените стоки, продукти, работи, услуги		400 × 1,5 = 600
Брутна печалба
Разходи за продажба
Разходи за управление
Печалба (загуба) от продажби
Вземане на лихви
Процент за плащане
Други доходи
други разходи
Печалба (загуба) от финансово-стопанска дейност
Печалба (загуба) преди данъци
данък общ доход
Печалба (загуба) за отчетния период (нето)

Увеличението на продажбите с 50% засяга много показатели. Предполага се, че себестойността на продадените стоки, както и разходите за продажба, ще се променят правопропорционално на темпа на растеж на продажбите, но лихвите по заемите зависят от взетите финансови решения.

Един от документите за планиране, разработен от организацията като част от дългосрочното планиране, е бизнес план. Разработва се, като правило, за 3-5 години (с подробно проучване на първата година и разширена прогноза за следващите периоди) и отразява всички аспекти на производствената, търговската и финансовата дейност на организацията.

Най-важната част от бизнес плана е финансов план,обобщаване на материалите от всички предишни раздели и представянето им в стойностно изражение. Този раздел е необходим и важен както за бизнеса, така и за инвеститорите и кредиторите. В крайна сметка те трябва да знаят източниците и размера на финансовите ресурси, необходими за изпълнението на проекта, посоката на използване на средствата, крайните финансови резултати от тяхната дейност. Инвеститорите и кредиторите от своя страна трябва да имат представа колко рентабилно ще бъдат използвани средствата им, какъв е периодът на изплащане и възвращаемостта.