Помилки в обліку, які оштрафують особисто бухгалтера. Методи виявлення грубих помилок

Податківці тепер рідше штрафуватимуть бухгалтерів за помилки в обліку. Причина - поправки до статті 15.11 КоАП РФ (Федеральний закон від 21 жовтня 2013 р. № 276-ФЗ). За цією статтею працівникам, відповідальним за облік у компанії, загрожує штраф від 2000 до 3000 руб. Водночас, є законні можливості цього штрафу уникнути.

За які бухгалтерські помилки штрафують компанію, а за які бухгалтера

Перелік грубих помилок у КоАП РФ та податковому законодавстві відрізняється.

За що оштрафують компанію. Ось перелік грубих похибок із статті 120 Податкового кодексу РФ:

• відсутність первинних документів та рахунків-фактур;
• відсутність податкових та бухгалтерських регістрів;
• систематичне несвоєчасне чи неправильне відображення операцій на рахунках, у податкових регістрах та у звітності.

Якщо груба помилка призвела до податкового боргу, то інспектори мають право обрати, за якою статтею оштрафувати підприємство — за статтею 120 або статтею 122 Податкового кодексу РФ (ця норма передбачає штраф саме за недоїмку). Одночасно з двох підстав штрафу не буде. Напевно, податківці оберуть той штраф, який більший.

Важлива деталь: За грубу помилку, яка не призвела до недоїмки, штрафу за КоАП РФ не буде. Але тільки якщо зробити виправні записи до затвердження бухобліку.

За що можуть оштрафувати бухгалтера. Адміністративна відповідальність загрожує бухгалтеру за грубі помилки в обліку, перелічені у примітках до статті 15.11 КоАП РФ. Назвемо їх.

По-перше, це спотворення у бухгалтерському обліку, через які компанія занизила суму нарахованого податку не менш як на 10 відсотків. Важливо, що такими грубими помилками є лише ті, які пов'язані з бухгалтерським обліком та призвели до недоїмки. До 1 листопада бухгалтера могли оштрафувати навіть у тому випадку, якщо компанія нарахувала податків більше, а не менше, ніж належить. Більше того, із старої редакції не було зрозуміло, чи загрожує штраф, якщо помилковий розрахунок податків ніяк не пов'язаний із огріхами у бухгалтерському обліку. Наприклад, через технічний збій дані з бухгалтерської програми неправильно перенесли до податкової декларації. На щастя, законодавці ці неточності усунули.

Перелік помилок, через які може виникнути недоїмка, ми навели в таблиці нижче.

За що найчастіше штрафують бухгалтера

У чому інспектори бачать помилку	Чому помилку вважають грубою	Чи можна оскаржити штраф
Вхідний ПДВ прийняли до вирахування на підставі копій рахунків-фактур через те, що постачальник затримує оригінали	Спотворені дані за рахунками 19 та 68 субрахунок «Розрахунки з ПДВ»	Штраф можна оскаржити, оскільки бухгалтер порушив правила відрахування ПДВ, передбачені главою 21 таки Податкового кодексу РФ. Бухгалтерське законодавство це питання не регулює. Більше того, дані на рахунки 19 та 68 потрапляють із податкових регістрів — книг покупок та книг продажів. Важливе уточнення про помилки на рахунках-фактурах. Якщо неточності не заважають інспекторам ідентифікувати покупця, продавця, найменування товарів, робіт, послуг, а також їх вартість, ставку ПДВ та суму податку, то перевіряльники не мають права відмовити у відрахунку (п. 2 ст. 169 НК РФ). І тоді про спотворення даних на рахунках не може бути мови
Вхідний ПДВ ухвалили до відрахування на підставі рахунків-фактур, в яких є помилки
Вхідний ПДВ ухвалили до відрахування не в тому податковому періоді	Несвоєчасно відображено дані щодо рахунку 68 субрахунок «Розрахунки з податку на прибуток»
	Спотворені дані щодо рахунку 68 субрахунок «Розрахунки з податку на прибуток»	Штраф можна оскаржити, якщо йдеться про витрати, які компанія визнає при розрахунку прибуток на підставі спеціальних податкових регістрів. Наприклад, будь-які нормовані витрати (представницькі, рекламні витрати, відсотки за позиками, компенсація за використання особистого майна працівника на службі тощо). Організації, зазвичай, враховують такі витрати виходячи з довідок-розрахунків чи інших податкових регістрів. А якщо так, то говорити про спотворення в бухобліку не можна
Податкові витрати списали на підставі первинки, в якій є помилки
Податкові витрати списали на підставі копій первинки через те, що постачальник затримує оригінали	Несвоєчасно відображено дані щодо рахунку 68 субрахунок «Розрахунки з x` податку на прибуток»
Занизили вартість основного кошти на рахунку 01 (03)	Занижено податок на майно, оскільки відображено неправильну суму на рахунку 01 (03)	Штраф оскаржити не вийде, оскільки помилка пов'язана з спотвореннями в бухобліку. Адже податковою базою є середньорічна вартість майна, яку компанія визначає за даними бухобліку (п. 1 ст. 375 НК РФ). Зверніть увагу, що з 2014 року регіональна влада може прописати в законодавстві інший порядок за деякими об'єктами: базою стане кадастрова вартість, а не бухгалтерська

По-друге, грубою помилкою є спотворення рядка показника бухгалтерської звітності не менш як на 10 відсотків. Але за такий вид помилок бухгалтерів штрафують нечасто. Справа в тому, що ці помилки зазвичай не призводять до недоїмки. Отже, оштрафувати компанію згідно з Податковим кодексом не можна (див. коментар юриста нижче).

Протягом якого терміну інспектори можуть стягнути штраф

За грубі помилки, що призвели до неправильно нарахованої суми податку, бухгалтера можуть оштрафувати протягом року (п. 1 ст. 4.5 КоАП РФ). Цей термін необхідно розраховувати з дати, коли було допущено порушення. А саме з дати подання податкової декларації.

А от якщо груба помилка призвела до викривлення бухгалтерської звітності, то податківці можуть виписати штраф протягом трьох місяців. Цей висновок знову ж таки випливає зі статті 4.5 КоАП РФ. Зверніть увагу: штраф за грубі помилки в обліку податківці можуть стягнути з бухгалтера лише через суд. Під час перевірки інспектори лише виписують протокол про адміністративну відповідальність.

Як уникнути штрафу за грубі помилки

Можна цілком законних підставах уникнути штрафу за грубі помилки. Потрібно лише виявити їх раніше, хто перевіряв. Тобто до податкової перевірки. Після чого треба буде, по-перше, заплатити від імені компанії недоїмку та пені. А по-друге, подати уточнену податкову декларацію до ІФНС (ст. 15.11 КпАП РФ та ст. 81 НК РФ).

Пені у бухгалтерському обліку нараховуйте так:

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68субрахунок «Розрахунки з податку на прибуток»

• нараховано пені з податку на прибуток;

ДЕБЕТ 68субрахунок «Розрахунки з податку на прибуток» КРЕДИТ 51

• перераховані до бюджету недоїмка та пені з податку на прибуток за той період, у якому компанія припустилася помилки.

За пенями, що належать до інших податків, зробіть такі ж проводки у бухгалтерському обліку. Якщо ж груба помилка не призвела до недоїмки, досить внести виправлення в дані бухобліку. Тепер про це прямо сказано у статті 15.11 КпАП РФ. Виправляючи помилку, необхідно керуватися правилами, передбаченими у ПБО 22/2010. Так, якщо ви виявите помилку до того, як закінчиться рік, виправні записи зробіть поточною датою. А якщо рік уже скінчився, то груднем.

Якщо бухгалтер виявив суттєву помилку, але звітність компанія вже надала власникам та податківцям, то її треба виправити. При цьому до звітності необхідно додати пояснення, що другий варіант (переглянутий) замінює початкові форми. Такий висновок можна зробити із пункту 8 ПБО 22/2010.

Головне, про що важливо пам'ятати

1. За помилки у податковому обліку, які призвели до недоїмки, інспектори не мають права штрафувати бухгалтера. Можна лише компанію.
2. Можна уникнути адміністративного штрафу по КпАП РФ за помилки в бухгалтерському обліку, через які виникла недоїмка, якщо заплатити борг та пені, а потім здати уточненню.

У процесі обробки експериментальних даних слід виключати грубі помилки низки. Поява цих помилок цілком імовірно, а наявність їх відчутно впливає результат вимірювань. Однак перш ніж виключити той чи інший вимір, необхідно переконатись, що це справді груба помилка, а не відхилення внаслідок статистичного розкиду. Відомо кілька методів визначення грубих помилок статистичного ряду.

Правило трьох сигм

Є найбільш простим способом виключення з ряду виміру, що різко виділяється. Розкид випадкових величин від середнього значення не повинен перевищувати

Метод довірчих інтервалів

Достовірнішими є методи, що базуються на використанні довірчого інтервалу. Нехай є статистичний ряд малої вибірки, що підкоряється закону нормального розподілу. За наявності грубих помилок критерії їхньої появи обчислюються за формулами:

де x max , x min – найбільше та найменше значення з nвимірів.

У дод. 3 наведені в залежності від довірчої ймовірності максимальні значення max, що виникають внаслідок статистичного розкиду. Якщо  1 > max , то значення x max необхідно виключити із статистичного ряду як грубу похибку. При  2< max исключается величина x min. Після виключення грубих помилок визначають нові значення xта  з ( n-1) або ( n-2) Вимірювання.

Критерій В. І. Романовського

Методика виявлення грубих помилок зводиться наступного. Задаються довірчою ймовірністю рд і за дод. 4 в залежності від пзнаходиться коефіцієнт q. Обчислюють гранично припустиму абсолютну помилку окремого виміру

ε пр = σ q . (34)

Якщо ( -хмах) > ε пр, то вимір хмах виключають із низки спостережень. Цей метод більш вимогливий для очищення ряду. Застосовуємо також малої вибірки.

При аналізі вимірювань можна застосовувати для наближеної оцінки і таку методику: обчислити (1) середньоквадратичне відхилення σ; визначити за допомогою (7) σ 0; прийняти довірчу ймовірність рд і знайти довірчі інтервали μ ст (11); остаточно встановити дійсне значення вимірюваної величини хд за формулою (12).

У разі глибшого аналізу експериментальних даних рекомендується така послідовність:

Таблиця 3. Результати вимірювань та їх обробки

x i	x i –	x i -	(х i - ) 2
=74.83		Перевірка -46,5+46,5

встановлюють (11) дійсне значення досліджуваної величини;

оцінюють відносну похибку (%) результатів серії вимірювань при заданій довірчій ймовірності рд:

. (35)

Якщо похибка серії вимірювань порівнянна з похибкою приладу В пр, то межі довірчого інтервалу

. (36)

Формулою (36) слід користуватися при α ст σ 0 ≤ 3В пр. Якщо ж α ст σ 0 > 3В пр, то довірчий інтервал обчислюють за допомогою (1) або (12).

У багатьох випадках у процесі експериментальних досліджень доводиться мати справу з непрямими вимірами. При цьому неминуче у розрахунках застосовують ті чи інші функціональні залежності типу

y = f(x 1 , x 2 ,…, x n ). (37)

Так як у цю функцію підставлять не істинні, а наближені значення, то й остаточний результат буде наближеним. У зв'язку з цим одним із основних завдань теорії випадкових помилок є визначення помилки функції, якщо відомі помилки їх аргументів. При дослідженні функції одного змінного граничні абсолютні ε пр і відносні δ пр помилки обчислюють так:

, (38)

. (39)

Діти, ми вкладаємо душу в сайт. Дякуємо за те,
що відкриваєте цю красу. Дякую за натхнення та мурашки.
Приєднуйтесь до нас у Facebookі ВКонтакті

Всі ми вчили російську в школі, і багато хто знав її на відмінно, але все одно ні-ні та й проскакують у мові помилки. Ще й у самий невідповідний момент - у листі майбутньому роботодавцю або в коментарях, куди відразу злітаються пильні грамар-наці.

сайтпублікує для вас статтю про найпоширеніші помилки в російській мові. Їх можна легко уникати, якщо запам'ятати нехитрі правила чи фрази-підказки.

День народження я

Буває, що частота помилкового вживання слів та стійких зворотів просто «ховає» мовну норму. Але ми знаємо, як правильно! Так сталося, наприклад, з днем народження. Як словосполучення тільки не перекручують! Дуже часто чути: «Я йду на день народження е», «Я вітаю вас з днем ​​народжений ієм». Це не правильно. Потрібно: «Іду на день народження я», «Вітаю з днем ​​народження я».

По-друге, є «день народження я», але немає такого явища, як «день народження е». Крім того, багато хто пишуть обидва слова з великої літери. Це ніби надає виразу значущості, але за правилами російської це помилка. Припустимо, хоч і не зовсім правильно (день народження не є загальним торжеством) писати з великої літери перше слово, але не обидва.

В загальному

Є слова «загалом», «загалом». Таке ж їх написання вважається помилкою: «загалом» і «загалом».

Дзвонить

До проманія і К аманія

Слово «до проманія» походить від латинського слова panis («хліб»), тобто спочатку компанією називалася група співтрапезників. Слово «до аманія» походить від іншого слова - campus, тобто «поле», у тому числі «поле бою». Словом "кампанія" позначався військовий похід. Ці два слова – омофони, тобто звучать вони однаково, але пишуться по-різному.

Запам'ятати різницю можна так: до проманія вирішила провести до аманію.

Не і Ні

Справжній головний біль коректорів та редакторів. Правомірне вживання цих часток часом який завжди очевидно. «Ні» є підсилювальної частинкою і вживається при запереченні у присудка, також може використовуватися як сполучний союз.

Не зроблю ні кроку, не вип'ю ні грама.

коли весь день одні проблеми
і не виходить ні чорта
я залазю у ванну з піною
біля рота

«Не» зазвичай висловлює заперечення, вживається найчастіше з дієсловами, дієприслівником і в деяких інших випадках. Якщо ви сумніваєтеся, краще зазирнути у словник.

у мені заговорила совість
і говорить і говорить
як шкода, що я не розумію
іврит

Одягнути та Одягти

Ще одна помилка, що дуже часто зустрічається в усній мові. Можна, можливо продіти когось і надіти щось на себе чи когось. Для засвоєння цього хитромудрого правила досить згадати мнемонічну фразу: « надіти одяг, продіти Надію».

"-Тся" і "-Ться"

Правопис «-ться» та «-тися» у дієсловах дуже просто перевірити. Потрібно запитати: «Що ©робить т?» / «Що ©справи ть?». Якщо в питанні є м'який знак, то він буде і в-тися. Незважаючи на всю легкість та простоту прийому, ця помилка зустрічається вкрай часто.

їд ініця

Здавалося б, пишете слово «од іниця» - перевірте його словом «од ін», і все стане на свої місця, але ні... Багато хто наполегливо чомусь пишуть через «е» докорінно і все тут... Не треба так.

Ніби

Писати де завгодно дефіси - поширена забаганка багатьох людей. "Як" з дефісом пишеться, якщо за ним слідує "то", "або", "небудь". «Ніби» пишеться окремо.

Що, навряд чи

Е зпресо та латте

Не щастить заморським словам у російській мові. Їх постійно переінакшують. Зі слів нині загальновживаних можна згадати назви кави «еспресо», «латте» та «капучино». Перше постійно хочуть назвати «експресо», у другому постійно намагаються наголосити на останній склад, хоча правильно на перший, у третьому при написанні навіщось ставлять два «год».

Зайняти та Позичити

Фінансова грамотність у Росії бажає кращого, тому не дивно, що слова «зайняти» і «позичити» у нас постійно плутають. «Зайняти» - це взяти в борг, тому говорити «займи мені грошей» неправильно. Також не можна зайняти комусь, можна лише у когось. Правильно буде: "Позич мені грошей", "Можна мені зайняти в тебе?"

Протягом е(прийменник)

Починаючи зі школи слова «протягом» та «протягом» часто пишуть неправильно. По-перше, пишуть разом, що є грубою помилкою, по-друге, плутають букви наприкінці слів. Запам'ятати, як правильно писати, можна так: прийменник із іменником «протягом» можна розділити залежним словом, а прийменник «протягом» нерозривний.

Наприклад: у швидкій течії річки, алепротягом вечора.

При йти

Досконалий вид дієслова «йти» часто пишуть як «прийти» чи «прийти». Що правильно? Правильно за сучасними правилами мови писати «при йти». Складнощі в написанні цього дієслова йдуть від такого явища російської мови, як супплетивізм, тобто утворення форм одного й того самого слова від різних коренів. Ми пишемо "йти", але "прийти". Варіант "прийти" зараз вважається застарілим.

Буд учий

Коли ми говоримо слово "майбутній", так і хочеться додати до нього за аналогією зі словом "наступний" зайву "ю". Але робити цього не варто, хоч би як хотілося.

Мати на увазі

«Мати на увазі» завжди пишеться окремо. Просто запам'ятайте це, якщо хочете, щоб вас вважали грамотною людиною. Але є привід «зважаючи», що має значення «через причину», не плутайте.

Кома між підметом і присудком

Кома між підлеглим і присудком - це груба помилка. Хіба що між ними виявляються вступне слово чи визначення, але вони відокремлюються за своїми правилами.

Серед повторів досвіду можуть бути результати, які значно відрізняються від інших. Якщо це є результатом появи " грубої " помилки, її можна виявити однією з наступних способів.

Груба помилка визначається порівнянням табличної величини критерію максимального відхилення R max(Додаток А) з його розрахунковим значенням R розрах:

де ½ DY i max ½ – абсолютне значення максимального відхилення одиничного результату виміру від середнього значення.

Якщо виконується нерівність R розрахунки ≥R max, то результат із максимальним відхиленням від середнього значення повинен виключатися з аналізу. Після цього оцінка середнього значення має бути переглянута і за потребою проводиться аналіз наявності другої і т.д. грубої помилки в серії одиничних результатів, що залишилися.

Другим способом є порівняння табличного значення величини a тз розрахунковим значенням a розрах, (Додаток Б) визначається за формулою

, (8)

якщо підозрюваний результат максимальний у серії повторів, або за формулою

, (9)

якщо підозрюваний результат – мінімальний.

Якщо виконується нерівність a розрахуй ≥ a т, То підозрюваний результат є грубою помилкою.

Розглянемо роботу цих методів на прикладі.

Вправа № 2. Визначити експериментальну оцінку вимірюваної випадкової величини (щільності гірської породи магнезит), оцінки її середнього квадратичного відхилення та дисперсії за наступними результатами одиничних випробувань (кг/м 3): 3087, 3051, 3025, 3029, 39 2915, 3031, 3044, 3070, 3087.

Почнемо вирішення цього завдання з оцінки наявності грубої помилки у серії паралельних випробувань. Приймемо рівень значущості, що дорівнює 0,05.

З використанням критерію максимального відхилення маємо для 12 повторів: =3033,6; S Yi=45,763; R розрах=118,6/45,763=2,59; R max=2,39.

Оскільки 2,59>2,39, результат 2915 кг/м 3 можна кваліфікувати як грубу помилку, і його слід виключити з серії повторів.

За другим способом підозрюваний результат – мінімальне значення середньої густини магнезиту. Маємо a розрах= (2998 - 2915) / (3087 - 2915) = 0,494. Табличне значення a т=0,376 менше розрахункового значення 0,494. Таким чином, і за другим методом, результат 2915 кг/м 3 є грубою помилкою. Після виключення з аналізу маємо: =3044,4; S Yi=27,743; R розрах=46,6/27,74=1,68; R max=2,34. Оскільки 1,68<2,34, то в оставшихся результатах грубых ошибок нет. Статистические параметры оценки среднего: S Yi=769,65; S Y = 8,36; S Y 2 = 69,97; Vp=0,91 %.

Завдання № 5. Визначити наявність грубої помилки у серії визначення міцності бетону на стиск, використовуючи метод оцінки за критерієм максимального відхилення. Поодинокі значення міцності (МПа): 41,8; 44,7; 31,6; 41,7; 40,8; 42,9; 43,5; 39,7. Проаналізувати повторюваність результату при довірчих ймовірностях 0,95 та 0,99.

Завдання № 6. У процесі експериментальних робіт з оптимізації щільності газобетону в серії випробувань з 12 одиничних результатів було отримано (у порядку появи) такі значення (кг/м 3): 418; 416; 478; 436; 441; 440; 434; 428; 432; 440; 442; 417. Визначити, чи результат 478 кг/м 3 грубою помилкою (q=0,95), якщо для аналізу випробувань використовується відповідно перші три, 6; 9 і все12 результатів.

Завдання № 7. При оцінці значення вимірюваної випадкової величини було полечено наступні одиничні результати вимірювань: 12, 10, 14, 13, 11, 11, 13, 12. Провести аналіз величини довірчої помилки середнього арифметичного значення при зміні числа повторів для рівня значущості 0 05.

Класифікація орфографічних помилок

У письмових роботах учнями можуть бути допущені однотипні, грубі/негрубі орфографічні помилки, що повторюються.

Повторювальними є помилки, які допущені в тому самому слові або в корені однокореневих слів (освітлення, про освітлення; присвітити ліхтарем, яскраво освітлений).

Повторювані помилки вважаються однією.

Однотипними є помилки на одне правило, якщо вибір правильного написання регламентується однією і тією ж умовою: в селі, на картині (ін. п. сут. 1-го скл.); в або́ме, про інею (Пр. п. сущ. 2-го скл.); привокзальний, пришкільний (приставка має значення просторової близькості); російською, французькою, по-моєму, по-ведмежому (прислівники з приставкою по-, що закінчуються на -ому, -ему, -цки, -ски, -ьи, утворені від повних прикметників і займенників) і т.д. буд.

Не кваліфікуються як однотипні перевірені написання: трава, тиснути, посвячення, поглинати, спертися, прохання, папірець і т.д.

Перші три однотипні помилки вважаються однією, кожна наступна з однотипних помилок враховується як самостійна.

Грубими вважаються орфографічні помилки:

На вивчені правила (при написанні перевіряних голосних і приголосних у приставці, корені, суфіксі, закінченні; у виборі розділових ъ і ь; при вживанні/відсутності ь після шиплячих у словах різних частин мови; при написанні суфіксів слів різних частин мови, не з різними частинами мови, при виборі злитих, роздільних та дефісних написань слів різних частин мови та ін);

У написанні слів з неперевіреними голосними та приголосними, робота над якими (словами) велася на уроках російської мови.

До негрубих відносяться орфографічні помилки:

- при перенесенні слів (див-ак замість чу-дак, кінний замість кінний і т.д.), крім перенесення однієї літери або поєднання літер без голосної (говорить,
зна-м, диви-ш, переда-ст, оркест-р, я-року, знам-я);

– при написанні подвоєних приголосних у маловживаних запозичених словах (корида замість корида, спінінг замість спінінг та ін.);

- у виборі великих і малих літер у власних найменуваннях (міністерство культури Республіки Білорусь замість Міністерство культури Республіки Білорусь, Білоруський Державний університет замість Білоруський державний університет і т. д.);

– у словах-виключеннях з правил (галузевий замість галузевий, росток замість паростка, тримають замість тримають, залежить замість залежить, негаданий замість негаданий та ін.);

- У написанні прислівників, утворених на базі прийменниково-відмінкових форм іменників (у просак замість всупереч, безрозбору замість без розбору, всерцях замість в серцях і т.д.);

– злите і роздільне написання не з прикметниками, що виступають у позиції присудка (Завдання неважке. Завдання не складне. Робота невиконана. Робота не виконана);

- Написання частинок не, ні в поєднаннях не хто інший, як ...; ніщо інше не ... (Ні хто інший, як Іванов написав цю картину замість Ні хто інший, як Іванов написав цю картину).

Негрубі помилки вважаються за пів-помилки.

Якщо в слові, що не перевіряється, допущено 2 помилки і більше, вони вважаються за одну.