Τρόποι αύξησης της ανταγωνιστικότητας των ιδρυμάτων πρόσθετης εκπαίδευσης. Μοντέλο για την αύξηση της ανταγωνιστικότητας ενός εκπαιδευτικού οργανισμού

Πριν από μερικούς μήνες συζητήσαμε λεπτομερώς πώς να συνθέσουμε . Δείτε το 6 απλά βήματα, μετά από το οποίο θα μπορείτε να περιγράψετε λεπτομερώς τους στόχους σας, να διαθέσετε χρήματα για αυτούς και ακόμη και να μάθετε πότε ακριβώς θα πραγματοποιηθούν οι επιθυμίες σας.

Εάν έχετε ολοκληρώσει αυτά τα βήματα ή πρόκειται να ξεκινήσετε το προσωπικό σας οικονομικό σχέδιο (προσωπικό οικονομικό σχέδιο), αντιμετωπίζετε το ερώτημα πώς να το καταρτίσετε γρήγορα και λειτουργικά.

Δεν θα σας ενοχλεί πλέον η ερώτηση: πού να βρείτε χρήματα; Θα αναρωτιέστε: Πού μπορώ να προσθέσω περισσότερους στόχους; Πώς να κάνετε τον προϋπολογισμό προσβάσιμο σε όλους στην οικογένεια; Πού πρέπει να καταχωρήσω επενδυτικό ενδιαφέρον; Και γενικά, πώς να τα συνδυάσετε όλα μαζί ώστε να είναι βολικό και κατανοητό; 🙂

Μπορείτε να φτιάξετε ένα πρότυπο LFP μόνοι σας, να χρησιμοποιήσετε τύπους που είναι βολικοί για εσάς. Ή μπορείτε να κάνετε λήψη του προτύπου μου. Χρησιμοποιήστε το στην αρχική του μορφή ή προσθέστε το για να ταιριάζει στις δικές σας ανάγκες. Δημιουργήστε, γιατί είναι τα λεφτά σας!

Δεδομένου ότι το πρότυπο είναι αποθηκευμένο στο Google Drive μου, δεν μπορείτε να το αλλάξετε. Για να χρησιμοποιήσετε τον πίνακα LFP, αντιγράψτε τον μόνοι σας. Για να το κάνετε αυτό, μεταβείτε στοΣύνδεσμος και επιλέξτε "Αρχείο" - "Δημιουργία αντιγράφου" (ή "Αρχείο" - "Δημιουργία αντιγράφου") από το μενού.

Τώρα ας δούμε όλες τις καρτέλες λεπτομερώς και θα περιγράψω πώς να χρησιμοποιήσετε τον πίνακα.

Σελίδα πρώτη - ΣΤΟΧΟΙ

Βεβαίως, στην αρχή έχουμε ΣΚΟΠΟΥΣ. Αυτό γίνεται για να δούμε πρώτα από όλα τις επιθυμίες για τις οποίες δουλεύουμε!

Γράψε τους στόχους σου και υπολόγισε πόσο χρόνο θα σου πάρει για να τους πετύχεις. Πώς να εισαγάγετε σωστά τους στόχους, καθώς και πώς να υπολογίσετε σωστά το χρόνο για την επίτευξή τους, περιγράφεται λεπτομερώς στο άρθρο: " " Κοιτάξτε το άρθρο, σε αυτό θα βρείτε χρήσιμες συμβουλές ζωής για το τι να κάνετε εάν μια επιθυμία αναβληθεί ή, αντίθετα, εκπληρωθεί πιο γρήγορα.

Στο κελί "Εισόδημα", εισαγάγετε το μηνιαίο εισόδημά σας στο νόμισμα στο οποίο το λαμβάνετε. Χρησιμοποιώ ρούβλια από προεπιλογή παντού.

Ας προχωρήσουμε στη δεύτερη σελίδα του προτύπου και ας δούμε ένα φύλλο που συχνά κάνει τους ανθρώπους να απογοητεύονται -

Σελίδα δύο - ΣΧΕΔΙΑΣΜΟΣ ΚΟΣΤΟΥΣ

Μόνο με την πρώτη ματιά φαίνεται ότι όλα είναι περίπλοκα. Αλλά όχι, όλα είναι απλά και ο πίνακας θα τα υπολογίσει όλα μόνος του 😉

Αρίθμηση: την πρώτη στήλη, όπου τα ποσοστά αναγράφονται στο κάτω μέρος. Δεν χρησιμοποιώ αρίθμηση στις κατηγορίες, ώστε να μπορώ να τις αναδιατάξω όπως θεωρώ σωστό. Βάζω όμως ποσοστά σε επιθυμίες και στόχους. Αυτό καθιστά πιο βολική την πλοήγηση εάν οι ποσοστιαίες αναλογίες για τους στόχους είναι διαφορετικοί.

Μηνιαία έξοδα: κατηγορίες δαπανών που ξοδεύετε ή εξοικονομείτε. Τώρα οι κατηγορίες είναι εξ ορισμού από το άρθρο , αλλά μπορείτε να τα αλλάξετε.

Σχέδιο: προγραμματισμός των εξόδων σας. Πώς να προγραμματίσετε έτσι ώστε να έχετε αρκετά για τα πάντα περιγράφεται στο άρθρο.

Γεγονός: Εδώ ο τύπος υπολογίζει τη μέση τιμή για όλους τους μήνες.

Ημερομηνίες: Τώρα το τραπέζι ξεκινά από τον Νοέμβριο του 2017.

Τρόπος χρήσης:

Εισαγάγετε το μηνιαίο εισόδημά σας στο κελί κάτω από την ημερομηνία. Τον πρώτο μήνα η φόρμουλα δεν χρειάζεται, αλλά μετά να είστε προσεκτικοί. Πρέπει να εισαγάγετε το ποσό του εισοδήματος όχι στο ίδιο το κελί, αλλά στη γραμμή με τον τύπο. Δείτε το παράδειγμα.

Τώρα ορίζω το εισόδημά μου σε 34.000 ρούβλια. Και εσείς αντί για το μπλε νούμερο εισάγετε το εισόδημά σας για τον τελευταίο μήνα.

Συμπληρώστε τις γραμμές με έξοδα. Και στην τελευταία γραμμή θα δείτευπόλοιπο, που έχετε αφήσει για τον μήνα

Μεταφέρεται αυτόματα στον επόμενο μήνα και προστίθεται στο εισόδημα.

Τρίτη σελίδα - ΕΝΕΡΓΗΤΙΚΟ ΚΑΙ ΠΑΘΗΤΙΚΟ

Ας πάμε στην τρίτη και τελευταία καρτέλα του πίνακα μας - Ενεργητικό και Παθητικό.

Περιουσιακά στοιχεία- τα χρήματα που μας φέρνουν περισσότερα χρήματα. Τραπεζικές καταθέσεις, κερδοφόρες επενδύσεις, τίτλοι, διαμέρισμα προς ενοικίαση κ.λπ. Συμπλήρωσα μια γραμμή με μία τραπεζική κατάθεση για να δείτε ένα παράδειγμα.

Εισαγάγετε το ποσό της κατάθεσης, εάν υπάρχει. Στη συνέχεια, εισάγετε το ποσοστό και ο πίνακας θα υπολογίσει αυτόματα το ετήσιο εισόδημά σας.

Υποχρεώσεις- το αντίθετο μέρος των χρημάτων σας από το περιουσιακό στοιχείο. Εδώ εισάγετε το νόμισμα (σε ρούβλια) σε μετρητά, ακίνητα, αυτοκίνητο, αποταμιεύσεις στο σπίτι κ.λπ.

Σύνολο— το άθροισμα των περιουσιακών στοιχείων και των υποχρεώσεων. Αυτό είναι το ποσό που διαθέτετε.

Life hacks για τη χρήση τραπεζιού

Γίνετε δημιουργικοί! Διακοσμήστε στα αγαπημένα σας χρώματα, χρησιμοποιήστε Google emoticons για να ορίσετε τις κατηγορίες σας. Φέρτε τη δική σας προσωπικότητα στο τραπέζι και θα παρατηρήσετε πώς θα αρχίσετε να τη χρησιμοποιείτε με ευχαρίστηση.

Εάν θέλετε να ενημερώσετε το πρότυπο χρησιμοποιήστεσυναρτήσεις και τύπους Φύλλα Google. Απλοποιήστε τη ζωή σας και μην τα υπολογίζετε όλα χειροκίνητα!

Εάν τα κάνατε όλα σωστά, τότε δεν θα έχετε μια ερώτηση: Πώς να προγραμματίσετε έναν προϋπολογισμό; Σε ένα μόνο βράδυ, θα καταλάβετε τι, πόσα και πού να εξοικονομήσετε για να πετύχετε τους οικονομικούς σας στόχους.

Το κύριο πράγμα είναι να μην το αναβάλετε για αργότερα!

Και για να νιώθετε πάντα την υποστήριξη ομοϊδεατών, εγγραφείτε στο δικό μου Ίνσταγκραμή στο τηλεγραφικό κανάλι Do and Dream. Εκεί, μεταξύ άλλων, λέω και δείχνω πώς πετυχαίνω τους στόχους μου με τη βοήθεια ενός Προσωπικού Οικονομικού Σχεδίου και τρελού κινήτρου. Και γίνετε μέλος του Success Club μας και ξέρετε ότι θα τα καταφέρετε!

Στις σύγχρονες συνθήκες, όταν οι επιχειρήσεις είναι εντελώς ανεξάρτητες στην ανάπτυξη των προγραμμάτων παραγωγής τους, των σχεδίων πωλήσεων, των σχεδίων παραγωγής και κοινωνικής ανάπτυξης και στην επιλογή μιας τιμολογιακής πολιτικής, η ευθύνη για τις αποφάσεις διαχείρισης που λαμβάνονται βαρύνει αποκλειστικά τους διευθυντές. Για να αναπτύξουν αποτελεσματικές και έγκαιρες αποφάσεις, οι διευθυντές χρειάζονται αξιόπιστες πληροφορίες τόσο για την παραγωγική όσο και για την οικονομική θέση της επιχείρησης, και τα δύο αυτή τη στιγμή, τόσο βραχυπρόθεσμα όσο και, σε πολλές περιπτώσεις, μακροπρόθεσμα. Κάθε επιχείρηση που έχει φτάσει σε μεσαίο μέγεθος και έχει οργανωτική δομή στην οποία οι υπηρεσίες της επιχείρησης έχουν ένα ορισμένο επίπεδο ανεξαρτησίας χρειάζεται οικονομικό σχεδιασμό και έλεγχο.

Ο χρηματοοικονομικός σχεδιασμός επιτρέπει σε μια εταιρεία να:

Κάντε ρεαλιστικές προβλέψεις των χρηματοοικονομικών και οικονομικών δραστηριοτήτων.

Εντοπίστε έγκαιρα τα περισσότερα σημεία συμφόρησης στη διαχείριση της επιχείρησης χρησιμοποιώντας εργαλεία πολυπαραγοντικής ανάλυσης.

Υπολογίστε γρήγορα τις οικονομικές συνέπειες πιθανών αποκλίσεων από το προγραμματισμένο σχέδιο χρησιμοποιώντας οικονομικά μοντέλα και λάβετε αποτελεσματικές αποφάσεις διαχείρισης.

Συντονίζει το έργο των δομικών μονάδων και υπηρεσιών για την επίτευξη του καθορισμένου στόχου.

Αύξηση της διαχειρισιμότητας της εταιρείας μέσω της έγκαιρης παρακολούθησης των αποκλίσεων των πραγματικών δεδομένων από τα σχέδια και της έγκαιρης λήψης αποφάσεων.

Ο οικονομικός προγραμματισμός σάς επιτρέπει να επιτύχετε καλύτερες οργανωτικές επιδόσεις αυξάνοντας την αποτελεσματικότητα των διαδικασιών διαχείρισης.

Η τελική εργασία που παρουσιάζεται εξετάζει ένα από τα πιο σχετικά θέματα - το οικονομικό σχέδιο του οργανισμού. Σε αυτή την εργασία, η κύρια έμφαση μετατοπίζεται στην κατασκευή του οικονομικού σχεδιασμού σε έναν εμπορικό οργανισμό.

Σκοπός της διπλωματικής εργασίας είναι η βελτίωση του οικονομικού σχεδιασμού και ελέγχου στο σύστημα διαχείρισης του οργανισμού.

Η επίτευξη αυτού του στόχου περιλαμβάνει την επίλυση των ακόλουθων αλληλένδετων εργασιών:

1. Εξηγήστε την ουσία και εντοπίστε τις τάσεις στην ανάπτυξη του οικονομικού σχεδιασμού στο σύστημα διαχείρισης του οργανισμού.

2. Εξετάστε το σύστημα χρηματοοικονομικών και οικονομικών δεικτών που χρησιμοποιείται στον χρηματοοικονομικό σχεδιασμό σε οργανισμούς στη σύγχρονη εποχή Ρωσικές συνθήκες, καθώς και να αναλύσουν την οικονομική οντότητα DTS LLC στο πλαίσιο τους·

3. Κατασκευάστε ένα μοντέλο χρηματοοικονομικού σχεδίου χρησιμοποιώντας το παράδειγμα της DTS LLC.

4. Προτείνετε μηχανισμούς για τη βελτίωση του συστήματος χρηματοοικονομικού σχεδιασμού στην DTS LLC.

Αντικείμενο μελέτης στην παρουσιαζόμενη εργασία είναι η εταιρεία DTS LLC, η οποία λήφθηκε ως παράδειγμα για την κατασκευή ενός μοντέλου οικονομικού σχεδιασμού.

Αντικείμενο της μελέτης είναι ο οικονομικός προγραμματισμός στην εταιρεία DTS LLC.

Χρησιμοποιήθηκαν ως βάση πληροφοριών για τη διατριβή.

Η διατριβή αποτελείται από μια εισαγωγή, ένα κύριο μέρος που περιλαμβάνει τρία κεφάλαια, ένα συμπέρασμα, έναν κατάλογο παραπομπών 40 τίτλων και 7 παραρτήματα. Το κυρίως κείμενο παρουσιάζεται σε 83 σελίδες.

Το κύριο μέρος της διατριβής καλύπτει θέματα χρηματοοικονομικού σχεδιασμού σε έναν οργανισμό, εξετάζει τα κύρια εργαλεία χρηματοοικονομικού σχεδιασμού και αναλύει τους κύριους χρηματοοικονομικούς και οικονομικούς δείκτες που απαιτούνται για τη διαμόρφωση ενός χρηματοοικονομικού σχεδίου χρησιμοποιώντας το παράδειγμα μιας συγκεκριμένης εταιρείας. Τα προβλήματα και οι τρόποι βελτίωσης του οικονομικού σχεδιασμού στη σύγχρονη Ρωσικές οργανώσειςΓια παράδειγμα εμπορική εταιρεία LLC "DTS"

ΚΕΦΑΛΑΙΟ 1. ΘΕΩΡΗΤΙΚΑ ΘΕΜΕΛΙΑ ΧΡΗΜΑΤΟΟΙΚΟΝΟΜΙΚΟΥ ΣΧΕΔΙΑΣΜΟΥ ΣΕ ΕΤΑΙΡΕΙΑ

1.1. Η ουσία του οικονομικού σχεδιασμού σε έναν οργανισμό. Βασικοί προϋπολογισμοί που απαιτούνται για τη διαμόρφωση του οικονομικού σχεδίου ενός οργανισμού

Έχοντας στόχο να ρυθμίσει ή να βελτιώσει την τακτική διαχείριση, κάθε εταιρεία αντιμετωπίζει σίγουρα, μεταξύ πολλών προβλημάτων, ένα από τα πιο πιεστικά - το πρόβλημα της οικονομικής διαχείρισης. Αυτή η διαχείριση ξεκινά με τον οικονομικό προγραμματισμό ή τον προϋπολογισμό. Η εμπειρία των ρωσικών εταιρειών δείχνει ότι λόγω της έλλειψης ακριβών και συστηματικών γνώσεων για τα οικονομικά τους, οι εταιρείες χάνουν έως και το ένα πέμπτο των εσόδων τους. Ο επικεφαλής μιας εταιρείας πρέπει πάντα να ξέρει πόσα χρήματα θα έχει αύριο, σε ένα μήνα, σε έξι μήνες. Και αν λάβουμε υπόψη ότι πολλές εταιρείες ζουν με δάνεια και, κατά κανόνα, τα επιτόκια είναι αρκετά υψηλά, δεν είναι πάντα δυνατό να φανταστεί κανείς αμέσως τη συνολική εικόνα της οικονομικής κατάστασης του οργανισμού, καθώς και να καθορίσει με ακρίβεια το διάρθρωση των εισερχόμενων και εξερχόμενων χρηματοοικονομικών ροών.

Σύμφωνα με τη Selezneva N.N. και Ionova A.F. Οικονομικός σχεδιασμός - συστατικόσχεδιασμός των χρηματοοικονομικών και οικονομικών δραστηριοτήτων της επιχείρησης, με στόχο την υλοποίηση της στρατηγικής και των επιχειρησιακών στόχων της επιχείρησης.

Για μια επιχειρηματική οντότητα, οικονομικός προγραμματισμός:

Μεταφράζει τους αναπτυγμένους στρατηγικούς στόχους με τη μορφή συγκεκριμένων χρηματοοικονομικών δεικτών.

Παρέχει οικονομικούς πόρους για τις αναλογίες οικονομικής ανάπτυξης που καθορίζονται στο σχέδιο παραγωγής·

Καθιστά δυνατό τον προσδιορισμό της βιωσιμότητας ενός επιχειρηματικού έργου σε ένα ανταγωνιστικό περιβάλλον.

Λειτουργεί ως εργαλείο λήψης οικονομική υποστήριξηαπό εξωτερικούς επενδυτές.

Ο προγραμματισμός συνδέεται, αφενός, με την αποτροπή λανθασμένων ενεργειών στον τομέα των οικονομικών και, αφετέρου, με τη μείωση του αριθμού των αχρησιμοποίητων ευκαιριών.

Η επιχειρηματική πρακτική σε μια οικονομία της αγοράς έχει αναπτύξει ορισμένες προσεγγίσεις για τον σχεδιασμό της ανάπτυξης μιας μεμονωμένης επιχείρησης προς το συμφέρον των ιδιοκτητών της και λαμβάνοντας υπόψη την πραγματική κατάσταση στην αγορά.

Παροχή των απαραίτητων οικονομικών πόρων για την παραγωγή, τις επενδύσεις και τις χρηματοοικονομικές δραστηριότητες.

Καθορισμός τρόπων αποτελεσματικής επένδυσης κεφαλαίου, αξιολόγηση του βαθμού ορθολογικής χρήσης του.

Προσδιορισμός εσωτερικών αποθεματικών για αύξηση των κερδών μέσω της οικονομικής χρήσης κεφαλαίων.

Δημιουργία ορθολογικών οικονομικών σχέσεων με τον προϋπολογισμό, τις τράπεζες και τους αντισυμβαλλομένους.

Σεβασμός στα συμφέροντα των μετόχων και άλλων επενδυτών.

Έλεγχος της οικονομικής κατάστασης, της φερεγγυότητας και της πιστοληπτικής ικανότητας της επιχείρησης.

Το χρηματοοικονομικό σχέδιο είναι το πιο σημαντικό στοιχείο ενός επιχειρηματικού σχεδίου, το οποίο καταρτίζεται τόσο για να δικαιολογήσει συγκεκριμένα επενδυτικά σχέδια και προγράμματα όσο και για τη διαχείριση τρεχουσών και στρατηγικών χρηματοοικονομικών δραστηριοτήτων. Αυτό το έγγραφο παρέχει μια σύνδεση μεταξύ των δεικτών ανάπτυξης της επιχείρησης και των διαθέσιμων πόρων.

Το οικονομικό σχέδιο θα πρέπει να στοχεύει στην παροχή οικονομικών πόρων για το επιχειρηματικό σχέδιο της επιχειρηματικής οντότητας. έχει μεγάλο αντίκτυπο στην οικονομία της επιχείρησης. Αυτό οφείλεται σε μια σειρά περιστάσεων.

Πρώτον, στα οικονομικά σχέδια, το προγραμματισμένο κόστος για την εκτέλεση των δραστηριοτήτων συγκρίνεται με τις πραγματικές δυνατότητες και, ως αποτέλεσμα της προσαρμογής, επιτυγχάνεται υλική και οικονομική ισορροπία.

Δεύτερον, τα άρθρα του χρηματοοικονομικού σχεδίου σχετίζονται με όλους τους οικονομικούς δείκτες της επιχείρησης και συνδέονται με τις κύριες ενότητες του επιχειρηματικού σχεδίου: παραγωγή προϊόντων και υπηρεσιών, επιστημονική και τεχνική ανάπτυξη, βελτίωση της παραγωγής και διαχείρισης, αύξηση της παραγωγικής αποδοτικότητας, κατασκευή κεφαλαίου, logistics, εργασία και προσωπικό, κέρδος και κερδοφορία, οικονομικά κίνητρα κ.λπ. Έτσι, ο χρηματοοικονομικός σχεδιασμός επηρεάζει όλες τις πτυχές της δραστηριότητας μιας οικονομικής οντότητας μέσω της επιλογής των αντικειμένων χρηματοδότησης, της κατεύθυνσης των οικονομικών πόρων και προωθεί την ορθολογική χρήση της εργασίας, των υλικών και νομισματικών πόρων.

Ο χρηματοοικονομικός σχεδιασμός συνδέεται στενά με το μάρκετινγκ, την παραγωγή και άλλα σχέδια μιας επιχειρηματικής οντότητας. Καμία οικονομική πρόβλεψη δεν θα αποκτήσει πρακτική αξία έως ότου καθοριστούν οι τομείς δραστηριότητας παραγωγής και εμπορίας. Τα οικονομικά σχέδια δεν θα είναι ρεαλιστικά εάν οι στόχοι μάρκετινγκ δεν είναι συγκεκριμένοι και επομένως δύσκολο να επιτευχθούν.

Ο οικονομικός σχεδιασμός συνδέεται επίσης στενά με τον σκοπό και τη συνολική στρατηγική του οργανισμού. Η συνολική φύση του οικονομικού σχεδιασμού παρουσιάζεται στο Σχήμα 1.1.

Εικόνα 1.1 Ολοκληρωμένη φύση του οικονομικού σχεδιασμού ενός οργανισμού

Ένα χρηματοοικονομικό σχέδιο είναι ένα ποσοτικό σχέδιο σε νομισματικούς όρους που καταρτίζεται και υιοθετείται πριν από μια συγκεκριμένη περίοδο, που συνήθως δείχνει το προβλεπόμενο ποσό εσόδων που πρέπει να επιτευχθεί, τα έξοδα που θα πραγματοποιηθούν κατά τη διάρκεια αυτής της περιόδου και το κεφάλαιο που πρέπει να συγκεντρωθεί για την επίτευξη του συγκεκριμένου στόχου.

Σύμφωνα με τη Selezneva N.N. και Ionova A.F. ένα ποσοτικό σχέδιο σε χρηματικούς όρους, που δείχνει το προγραμματισμένο ποσό εσόδων, εξόδων και κεφαλαίων που πρέπει να προσελκυστούν για να επιτευχθεί ο στόχος, ονομάζεται προϋπολογισμός ή εκτίμηση.

Ο προϋπολογισμός είναι ένα επιχειρησιακό χρηματοοικονομικό σχέδιο, που αναπτύσσεται για περίοδο έως ένα έτος, που αντικατοπτρίζει τα έξοδα και τις εισπράξεις μετρητών στη διαδικασία επιχειρηματικών δραστηριοτήτων. Είναι το κύριο έγγραφο σχεδιασμού που κοινοποιείται στα κέντρα ευθύνης κάθε τύπου.

Ο προϋπολογισμός αποτελεί τη βάση της διαμόρφωσης ενός επιχειρηματικού σχεδίου και περιλαμβάνει άμεσο σχεδιασμό και παρακολούθηση (έλεγχος, εποπτεία) των τρεχουσών επιχειρηματικών δραστηριοτήτων.

Ο προϋπολογισμός της εταιρείας (Main Budget) είναι ένα σύστημα διασυνδεδεμένων προϋπολογισμών που αντιπροσωπεύει σε δομημένη μορφή τις προσδοκίες των διαχειριστών σχετικά με τις πωλήσεις, τα έξοδα και άλλες χρηματοοικονομικές συναλλαγές στην προβλεπόμενη (προγραμματισμένη) περίοδο. Ο κύριος προϋπολογισμός περιλαμβάνει δύο τμήματα: ένα σύστημα λειτουργικών προϋπολογισμών και ένα σύστημα οικονομικών προϋπολογισμών.

Στη διαδικασία κατάρτισης προϋπολογισμού, ο προϋπολογισμός της εταιρείας υπολογίζεται για ολόκληρο το σύνολο των λειτουργικών και οικονομικών προϋπολογισμών (με εξαίρεση τον προϋπολογισμό επένδυσης κεφαλαίου) και αξιολογείται η προβλεπόμενη οικονομική κατάσταση της εταιρείας. Εάν οι προκύπτοντες χρηματοοικονομικοί δείκτες που υπολογίζονται με βάση το σύστημα προϋπολογισμού της εταιρείας (όπως ρευστότητα, κέρδος, κερδοφορία κ.λπ.) δεν είναι ικανοποιητικοί, είναι απαραίτητο να εφαρμοστεί ένα σενάριο «τι-εάν» για να εκτιμηθεί ο αντίκτυπος των κύριων παραμέτρων του προϋπολογισμούς και πρότυπα που καθορίστηκαν κατά τον προγραμματισμό.

Ο προϋπολογισμός είναι μια ποσοτική έκφραση των σχεδίων για τις δραστηριότητες και την ανάπτυξη του οργανισμού, συντονίζοντας και προσδιορίζοντας σε αριθμούς τα έργα των διαχειριστών. Ως αποτέλεσμα της προετοιμασίας του, γίνεται σαφές τι κέρδος θα λάβει η επιχείρηση εάν εγκριθεί αυτό ή εκείνο το σχέδιο ανάπτυξης. Η χρήση ενός οικονομικού σχεδίου δημιουργεί αναμφισβήτητα πλεονεκτήματα για τον οργανισμό.

Το σύστημα προϋπολογισμού χρησιμοποιείται από τους διευθυντές ως μέσο διαχείρισης των δραστηριοτήτων της επιχείρησης, παρακολούθησης της πραγματικής κατάστασης και σύγκρισης με τους στόχους και τους στόχους που ορίζονται στο σχέδιο.

Ο σχεδιασμός, τόσο στρατηγικός όσο και τακτικός, βοηθά στον έλεγχο της κατάστασης παραγωγής. Χωρίς σχέδιο, ένας διευθυντής συνήθως αφήνεται να αντιδράσει στην κατάσταση αντί να την ελέγξει. Το οικονομικό σχέδιο, ως αναπόσπαστο μέρος του σχεδίου, συμβάλλει στις σαφείς και στοχευμένες δραστηριότητες της επιχείρησης.

Το οικονομικό σχέδιο, ως αναπόσπαστο μέρος του διαχειριστικού ελέγχου, δημιουργεί μια αντικειμενική βάση για την αξιολόγηση της απόδοσης του οργανισμού στο σύνολό του και των τμημάτων του. Ελλείψει οικονομικού σχεδίου, όταν συγκρίνετε τους δείκτες της τρέχουσας περιόδου με προηγούμενες, μπορείτε να καταλήξετε σε λανθασμένα συμπεράσματα, δηλαδή: οι δείκτες προηγούμενων περιόδων μπορεί να περιλαμβάνουν τα αποτελέσματα της εργασίας χαμηλής παραγωγικότητας. Βελτίωση αυτώνΜε δείκτες σημαίνει ότι η επιχείρηση έχει αρχίσει να λειτουργεί καλύτερα, αλλά δεν έχει εξαντλήσει τις δυνατότητές της. Κατά τη χρήση δεικτών από προηγούμενες περιόδους, δεν λαμβάνονται υπόψη νέες ευκαιρίες που δεν υπήρχαν στο παρελθόν.

Το οικονομικό σχέδιο, ως μέσο συντονισμού της εργασίας των διαφόρων τμημάτων του οργανισμού, ενθαρρύνει τους διευθυντές μεμονωμένων μονάδων να οικοδομήσουν τις δραστηριότητές τους λαμβάνοντας υπόψη τα συμφέροντα του οργανισμού στο σύνολό του. Αποτελεί επίσης τη βάση για την αξιολόγηση της εφαρμογής του σχεδίου από τα κέντρα ευθύνης και τους διαχειριστές τους: το έργο των διευθυντών αξιολογείται με βάση τις εκθέσεις για την εκτέλεση του προϋπολογισμού. Η σύγκριση των πραγματικών αποτελεσμάτων που επιτεύχθηκαν με τα στοιχεία του προϋπολογισμού υποδεικνύει τομείς στους οποίους πρέπει να δοθεί προσοχή και δράση.

Η δυτική χρηματοοικονομική επιστήμη θεωρεί τον οικονομικό σχεδιασμό όχι μόνο ως την κύρια λειτουργία της οικονομικής διαχείρισης, αλλά και ως δείκτη της αποτελεσματικότητας όλων των δραστηριοτήτων του οργανισμού. Οι περισσότερες ρωσικές επιχειρήσεις δεν έχουν ακόμη εμπλακεί στη χρηματοοικονομική διαχείριση μέσω του μηχανισμού χρηματοοικονομικού σχεδιασμού. Αυτό οφείλεται σε διάφορους λόγους:

Έλλειψη σαφών στόχων και κατανόηση της αποστολής του οργανισμού από τη διοίκησή του.

Οι δυσκολίες πολλών οικονομικών φορέων στον προσδιορισμό της πραγματικής ανάγκης για τρέχοντες πόρους (παραγωγή, εργασία, κ.λπ.).

Η απουσία στις σύγχρονες επιχειρήσεις ενός εύρυθμου συστήματος για την παρουσίαση αξιόπιστων πληροφοριών την κατάλληλη στιγμή, στους κατάλληλους ανθρώπους, στο σωστό χρονικό πλαίσιο.

Οι μεγάλες εταιρείες έχουν μεγάλες ευκαιρίες για αποτελεσματικό οικονομικό προγραμματισμό. Διαθέτουν επαρκείς οικονομικούς πόρους για να προσελκύσουν ειδικούς υψηλής ειδίκευσης για να εξασφαλίσουν την υλοποίηση μεγάλης κλίμακας προγραμματισμένων εργασιών στον τομέα των οικονομικών.

Οι μικρές επιχειρήσεις, κατά κανόνα, δεν διαθέτουν τα κεφάλαια για αυτό, αν και η ανάγκη για οικονομικό σχεδιασμό είναι μεγαλύτερη από ό,τι για τις μεγάλες. Οι μικρές επιχειρήσεις χρειάζεται συχνότερα να αντλούν δανειακά κεφάλαια για να υποστηρίξουν τις επιχειρηματικές τους δραστηριότητες, ενώ το εξωτερικό περιβάλλον τέτοιων επιχειρήσεων είναι λιγότερο ελεγχόμενο και πιο επιθετικό. Και ως αποτέλεσμα, το μέλλον μιας μικρής επιχείρησης είναι πιο αβέβαιο και απρόβλεπτο.

Σύμφωνα με τη Savitskaya G.V. Το αντικείμενο του οικονομικού σχεδιασμού ενός οργανισμού είναι όλα τα είδη των δραστηριοτήτων του: τρέχουσες (λειτουργικές), επενδυτικές και οικονομικές και τα επιμέρους στοιχεία τους:

Έσοδα από πωλήσεις προϊόντων.

Κέρδος και διανομή του.

Ο όγκος των πληρωμών στο σύστημα προϋπολογισμού με τη μορφή φόρων και τελών.

Εισφορές σε κρατικά ταμεία εκτός προϋπολογισμού με τη μορφή ενιαίου κοινωνικού φόρου.

Ο όγκος των δανειακών κεφαλαίων που αντλήθηκαν από την πιστωτική αγορά.

Ο όγκος των επενδύσεων κεφαλαίου και οι πηγές χρηματοδότησής τους.

Προγραμματισμένη ανάγκη για κεφάλαιο κίνησης και χρηματοδότηση της αύξησής τους.

Σύμφωνα με τον Bolshakov S.V., υπάρχουν δύο επιλογές για την κατασκευή οικονομικών σχεδίων:

1. Προϋπολογισμός "κάτω πάνω"ξεκινά με τον προϋπολογισμό πωλήσεων. Με βάση το ποσό των πωλήσεων και το αντίστοιχο κόστος, λαμβάνονται οικονομικοί δείκτες των δραστηριοτήτων της επιχείρησης. Εάν οι αξίες τους δεν ταιριάζουν στην ανώτατη διοίκηση, τότε οι προϋπολογισμοί που περιλαμβάνονται στον προϋπολογισμό λειτουργίας αναθεωρούνται.

Στην πρακτική του χρηματοοικονομικού σχεδιασμού, χρησιμοποιούνται οι ακόλουθες μέθοδοι: οικονομική ανάλυση, ρυθμιστικοί, υπολογισμοί ισολογισμού, το χρήμα ρέει, μέθοδος πολλαπλής διακύμανσης, οικονομική και μαθηματική μοντελοποίηση.

Μέθοδος οικονομικής ανάλυσηςσας επιτρέπει να προσδιορίσετε τα κύρια μοτίβα, τις τάσεις στην κίνηση των δεικτών φυσικού και κόστους και τα εσωτερικά αποθέματα της επιχείρησης.

Ουσία κανονιστική μέθοδοςέγκειται στο γεγονός ότι, βάσει προκαθορισμένων κανόνων και τεχνικών και οικονομικών προτύπων, υπολογίζεται η ανάγκη μιας οικονομικής οντότητας για χρηματοοικονομικούς πόρους και τις πηγές τους. Τέτοια πρότυπα είναι οι φορολογικοί συντελεστές και τα τέλη, οι συντελεστές απόσβεσης κ.λπ. Υπάρχουν επίσης πρότυπα για μια οικονομική οντότητα - αυτά είναι πρότυπα που αναπτύσσονται απευθείας στην επιχείρηση και χρησιμοποιούνται από αυτήν για τη ρύθμιση της παραγωγής και των οικονομικών δραστηριοτήτων, τον έλεγχο της χρήσης χρηματοοικονομικών πόρων και άλλα στόχους για την αποτελεσματική επένδυση κεφαλαίων. Οι σύγχρονες μέθοδοι κοστολόγησης, η τυπική κοστολόγηση και η οριακή κοστολόγηση, βασίζονται στη χρήση εσωτερικών επιχειρηματικών προτύπων.

Χρήση μέθοδος υπολογισμού υπολοίπουγια τον προσδιορισμό της μελλοντικής ανάγκης για οικονομικούς πόρους βασίζεται στην πρόβλεψη της είσπραξης κεφαλαίων και του κόστους για τα κύρια στοιχεία του ισολογισμού για ΑΚΡΙΒΗΣ ΗΜΕΡΟΜΗΝΙΑσε προοπτική.

Μέθοδος προεξοφλημένων ταμειακών ροώνκαθολική κατά την κατάρτιση οικονομικών σχεδίων· Αυτό είναι ένα εργαλείο για την πρόβλεψη του μεγέθους και του χρόνου λήψης των απαραίτητων οικονομικών πόρων. Η θεωρία της πρόβλεψης ταμειακών ροών βασίζεται στις αναμενόμενες εισπράξεις κεφαλαίων σε μια συγκεκριμένη ημερομηνία και στον προϋπολογισμό για όλα τα κόστη και τα έξοδα. Αυτή η μέθοδος θα παρέχει πιο ογκώδεις πληροφορίες από τη μέθοδο του ισολογισμού.

Μέθοδος πολυμεταβλητών υπολογισμώνσυνίσταται στην ανάπτυξη εναλλακτικών επιλογών για προγραμματισμένους υπολογισμούς προκειμένου να επιλεγεί η βέλτιστη και μπορούν να καθοριστούν διαφορετικά κριτήρια επιλογής.

Μέθοδοι οικονομικής και μαθηματικής μοντελοποίησηςμας επιτρέπουν να εκφράσουμε ποσοτικά τη στενή σχέση μεταξύ των χρηματοοικονομικών δεικτών και των κύριων παραγόντων που τους καθορίζουν.

Σύμφωνα με τον Likhachev O.N. Η διαδικασία του οικονομικού σχεδιασμού περιλαμβάνει διάφορα στάδια.

Στο πέμπτο στάδιο, η διαδικασία δημοσιονομικού σχεδιασμού ολοκληρώνεται με την πρακτική εφαρμογή των σχεδίων και την παρακολούθηση της εφαρμογής τους.

Σε αντίθεση με τις οικονομικές καταστάσεις (ισολογισμός, έντυπο Νο 2 κ.λπ.), οι μορφές των οικονομικών σχεδίων δεν είναι τυποποιημένες. Η δομή τους εξαρτάται από το αντικείμενο σχεδιασμού, το μέγεθος του οργανισμού και τον βαθμό προσόντων των προγραμματιστών.

Οικονομικό σχέδιο αναπτύσσεται από τη χρηματοοικονομική ή οικονομική υπηρεσία μαζί με τους επικεφαλής των κέντρων ευθύνης· η διαδικασία ανάπτυξης, κατά κανόνα, πηγαίνει από κάτω προς τα πάνω.

Το οικονομικό σχέδιο μπορεί να αναπτυχθεί σε ετήσια βάση (κατανεμημένη ανά μήνες) και με βάση συνεχή προγραμματισμό (όταν κατά τη διάρκεια του πρώτου τριμήνου αναθεωρηθεί η εκτίμηση για το δεύτερο τρίμηνο και συντάσσεται εκτίμηση για το πρώτο τρίμηνο του επόμενου έτος, δηλαδή το οικονομικό σχέδιο προβλέπεται πάντα για το επόμενο έτος)

Παρά την ενοποιημένη δομή, η σύνθεση των στοιχείων του χρηματοοικονομικού σχεδίου (ειδικά το λειτουργικό του μέρος) εξαρτάται σε μεγάλο βαθμό από τον τύπο δραστηριότητας του οργανισμού.

Στο σύστημα χρηματοοικονομικού σχεδιασμού, υπάρχει επίσης μια τέτοια έννοια όπως Στρατηγικός οικονομικός σχεδιασμός, που καθορίζει τους σημαντικότερους δείκτες, αναλογίες και ρυθμούς διευρυμένης αναπαραγωγής. Ως μέρος του στρατηγικού σχεδιασμού, των κατευθυντήριων γραμμών μακροπρόθεσμης ανάπτυξης και των στόχων της επιχείρησης, καθορίζεται μια μακροπρόθεσμη πορεία δράσης για την επίτευξη του στόχου και την κατανομή πόρων.

Η ανάγκη στρατηγικού σχεδιασμού οποιασδήποτε επιχειρηματικής οντότητας συνίσταται στην επιλογή των στόχων του οργανισμού με τέτοιο τρόπο ώστε να επιτυγχάνεται αύξηση της αξίας της επιχείρησης, να μεγιστοποιούνται τα κέρδη και να βελτιστοποιείται η οικονομική της δομή. Με τη βοήθεια του στρατηγικού οικονομικού σχεδιασμού μπορείτε να επιτύχετε:

Βέλτιστη κατανομή και χρήση των παραγωγικών, οικονομικών και εργατικών πόρων.

Δεσπόζουσα θέση στην αγορά.

Προσαρμογή στο εξωτερικό περιβάλλον της αγοράς μέσω ανάλυσης ισχυρών σημείων και αδυναμίεςοργάνωση, χρησιμοποιώντας τα πλεονεκτήματά του, αξιολογώντας πιθανούς κινδύνους.

Στις σύγχρονες συνθήκες, ο στρατηγικός οικονομικός σχεδιασμός καλύπτει περίοδο από ένα έως τρία χρόνια. Ωστόσο, ένα τέτοιο χρονικό διάστημα είναι υπό όρους, καθώς εξαρτάται από την οικονομική σταθερότητα και την ικανότητα πρόβλεψης του όγκου των χρηματοοικονομικών πόρων και των κατευθύνσεων χρήσης τους.

Ο στρατηγικός σχεδιασμός περιλαμβάνει την ανάπτυξη μιας οικονομικής στρατηγικής για μια επιχείρηση και την πρόβλεψη της οικονομικής απόδοσης.

Σύμφωνα με τον V.V. Kovale, η ανάπτυξη μιας χρηματοοικονομικής στρατηγικής είναι ένας ειδικός τομέας χρηματοοικονομικού σχεδιασμού, αφού ως αναπόσπαστο μέρος της συνολικής στρατηγικής οικονομικής ανάπτυξης, πρέπει να συνάδει με τους στόχους και τις κατευθύνσεις που διαμορφώνει η συνολική στρατηγική. Με τη σειρά της, η οικονομική στρατηγική έχει? επιρροή στη συνολική στρατηγική της επιχείρησης. Η αλλαγή της κατάστασης στη χρηματοπιστωτική αγορά συνεπάγεται προσαρμογές στη χρηματοοικονομική και στη συνέχεια στη γενική αναπτυξιακή στρατηγική της επιχειρηματικής οντότητας.

Η χρηματοοικονομική στρατηγική περιλαμβάνει τον καθορισμό μακροπρόθεσμων οικονομικών στόχων και την επιλογή των πιο αποτελεσματικών τρόπων για την επίτευξή τους.

Οι στόχοι της χρηματοοικονομικής στρατηγικής πρέπει να υποτάσσονται στη συνολική αναπτυξιακή στρατηγική και να στοχεύουν στη μεγιστοποίηση της αγοραίας αξίας της επιχείρησης.

Κατά την ανάπτυξη μιας οικονομικής στρατηγικής, είναι σημαντικό να προσδιορίζεται η περίοδος εφαρμογής της, η οποία εξαρτάται από διάφορους παράγοντες:

Δυναμική των μακροοικονομικών διαδικασιών;

Τάσεις στην ανάπτυξη της εγχώριας χρηματοπιστωτικής αγοράς (λαμβάνοντας υπόψη την εξάρτηση από τις παγκόσμιες χρηματοπιστωτικές αγορές).

Η κλαδική υπαγωγή της επιχείρησης και οι ιδιαιτερότητες των αποφάσεών της. Για παράδειγμα, η πολιτική χρηματοδότησης της δημιουργίας ενός νέου προϊόντος μέσω της χρήσης μετοχικού κεφαλαίου θα πρέπει να βασίζεται στην επανεπένδυση όλων των καθαρών κερδών που λαμβάνονται μόνο σε αυτήν την εξέλιξη.

Η βάση του στρατηγικού σχεδιασμού είναι η πρόβλεψη, η οποία ενσωματώνει τη στρατηγική της εταιρείας στην αγορά. Η πρόβλεψη συνίσταται στη μελέτη της πιθανής οικονομικής κατάστασης μιας επιχείρησης μακροπρόθεσμα. Σε αντίθεση με τον προγραμματισμό, οι εργασίες πρόβλεψης δεν περιλαμβάνουν την εφαρμογή αναπτυγμένων προβλέψεων στην πράξη, καθώς αντιπροσωπεύουν μόνο μια πρόβλεψη πιθανών αλλαγών. Η πρόβλεψη περιλαμβάνει την ανάπτυξη εναλλακτικών χρηματοοικονομικών δεικτών και παραμέτρων, η χρήση των οποίων, δεδομένων των αναδυόμενων (αλλά προβλεπόμενων) τάσεων στην κατάσταση της αγοράς, μας επιτρέπει να καθορίσουμε μία από τις επιλογές για την ανάπτυξη της οικονομικής θέσης της επιχείρησης.

Το εύρος των δεικτών πρόβλεψης μπορεί να διαφέρει σημαντικά από το εύρος δεικτών μελλοντικού σχεδίου. Κατά κάποιο τρόπο, η πρόβλεψη μπορεί να φαίνεται λιγότερο λεπτομερής από τους υπολογισμούς των προγραμματισμένων στόχων, αλλά σε άλλους θα επεξεργαστεί με περισσότερες λεπτομέρειες.

Η βάση της πρόβλεψης είναι η γενίκευση και ανάλυση των διαθέσιμων πληροφοριών ακολουθούμενη από μοντελοποίηση πιθανές επιλογέςανάπτυξη καταστάσεων και οικονομικών δεικτών. Οι μέθοδοι και οι τεχνικές πρόβλεψης πρέπει να είναι αρκετά δυναμικές ώστε αυτές οι αλλαγές να λαμβάνονται έγκαιρα υπόψη.

Το σημείο εκκίνησης για τις προβλέψεις είναι η αναγνώριση του γεγονότος της σταθερότητας των αλλαγών στους κύριους δείκτες απόδοσης μιας οικονομικής οντότητας από τη μια περίοδο αναφοράς στην άλλη. Αυτή η θέση είναι ακόμη πιο αληθινή δεδομένου ότι η βάση πληροφοριών για τις προβλέψεις παρέχεται από τη λογιστική και τη στατιστική αναφορά της επιχείρησης.

Σύμφωνα με τον Shokhin E.I. Ο στρατηγικός χρηματοοικονομικός σχεδιασμός περιλαμβάνει την ανάπτυξη τριών κύριων οικονομικών εγγράφων προβλέψεων:

Πρόβλεψη κατάστασης αποτελεσμάτων.

Πρόβλεψη ταμειακών ροών.

Ο κύριος σκοπός της ανάπτυξης αυτών των εγγράφων είναι η αξιολόγηση της οικονομικής θέσης της επιχείρησης στο τέλος της περιόδου προγραμματισμού.

Το οικονομικό σχέδιο περιλαμβάνει διάφορα στοιχεία, όπως έναν ισολογισμό πρόβλεψης, ένα σχέδιο κερδών και ζημιών και ένα σχέδιο ταμειακών ροών. Με τη σειρά του, για να διαμορφωθούν αυτά τα σχέδια, είναι απαραίτητο να καθοριστούν οι ακόλουθοι δείκτες (Για έναν εμπορικό οργανισμό):

Προμήθεια αγαθών

Εξοδα λειτουργίας

Πληρωμή τόκων δανείων

Ο κατάλογος των παρατιθέμενων εγγράφων σχεδιασμού πληροί τις απαιτήσεις της παγκόσμιας πρακτικής επιχειρηματικού σχεδιασμού, οι οποίες αντικατοπτρίζουν όλους τους σημαντικότερους ποσοτικούς και ποιοτικούς χρηματοοικονομικούς δείκτες.

Πρόβλεψη όγκου πωλήσεων.Για να συντάξετε χρηματοοικονομικά έγγραφα πρόβλεψης, είναι σημαντικό να προσδιορίσετε σωστά όγκος μελλοντικών πωλήσεων(όγκος πωληθέντων προϊόντων). Αυτό είναι απαραίτητο για την οργάνωση της παραγωγικής διαδικασίας, την αποτελεσματική διανομή κεφαλαίων και τον έλεγχο των αποθεμάτων. Η πρόβλεψη όγκου πωλήσεων δίνει μια ιδέα για το μερίδιο αγοράς που αναμένουν να κερδίσουν με τα προϊόντα τους.

Συνήθως, οι προβλέψεις πωλήσεων γίνονται για τρία χρόνια. Οι ετήσιες προβλέψεις πωλήσεων αναλύονται ανά τρίμηνο και μήνα. Όσο πιο σύντομες είναι οι προβλέψεις πωλήσεων, τόσο πιο ακριβείς και συγκεκριμένες θα πρέπει να είναι οι πληροφορίες που περιέχονται σε αυτές. Αυτό οφείλεται στο γεγονός ότι κατά το πρώτο έτος παραγωγής οι αγοραστές των προϊόντων είναι ήδη γνωστοί· οι υπολογισμοί για το δεύτερο και τρίτο έτος έχουν χαρακτήρα προβλέψεων, οι οποίες καταρτίζονται με βάση την έρευνα μάρκετινγκ.

Οι προβλέψεις πωλήσεων εκφράζονται τόσο σε νομισματική όσο και σε φυσικές μονάδες, βοηθούν στον προσδιορισμό της επίδρασης της τιμής, του όγκου παραγωγής και του πληθωρισμού στις ταμειακές ροές μιας επιχείρησης (Πίνακας 1.1).

Πίνακας 1.1

Πρόβλεψη όγκου πωλήσεων

Δείκτης	Πραγματικός έννοια, 2005	Προβλεπόμενες τιμές
		2006. (με το μήνα)				2007. (κατά τέταρτο)				2008.
Όγκος πωλήσεων σε φυσικούς όρους
Τιμή ανά μονάδα πώλησης, τρίψιμο.
Δείκτης τιμών, %
Όγκος πωλήσεων σε χρηματικούς όρους

Προϋπολογισμός αποθεμάτων ετοίμων προϊόντων στο τέλος της περιόδου αναφοράς σε φυσικούς και νομισματικούς όρους.

Τα αποθέματα τελικών προϊόντων σε είδος στο τέλος της περιόδου αναφοράς στο στάδιο του προγραμματισμού των δραστηριοτήτων της επιχείρησης καθορίζονται από τη διοίκησή της. Για την αξιολόγηση των αποθεμάτων σε χρηματικούς όρους, είναι απαραίτητο να υπολογιστεί το προγραμματισμένο κόστος ανά μονάδα παραγωγής.

Προβλεπόμενη κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων.

Χρησιμοποιώντας την προβλεπόμενη κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων, προσδιορίζεται το ύψος του κέρδους στην επόμενη περίοδο.

Η πρόβλεψη της κατάστασης αποτελεσμάτων περιλαμβάνει τα ακόλουθα στοιχεία:

1. Έσοδα από πωλήσεις προϊόντων (μείον ΦΠΑ και ειδικούς φόρους κατανάλωσης).

2. Κόστος πωλήσεων προϊόντων.

3. Έξοδα πώλησης.

4. Διοικητικά έξοδα.

5. Κέρδη (ζημία) από πωλήσεις (άρθρο 1 - άρθρο 2 - άρθρο 3 - άρθρο 4).

6. Τόκοι εισπρακτέοι.

7. Τόκοι πληρωτέοι.

8. Έσοδα από συμμετοχή σε άλλους οργανισμούς.

9. Λοιπά λειτουργικά έσοδα.

10. Λοιπά λειτουργικά έξοδα.

11. Κέρδη (ζημία) από χρηματοοικονομικές και οικονομικές δραστηριότητες (άρθρο 5+άρθρο 6-άρθρο 7+άρθρο 8+άρθρο 9-άρθρο 10)

12. Λοιπά μη λειτουργικά έσοδα.

13. Λοιπά μη λειτουργικά έξοδα.

14. Κέρδη (ζημία) προγραμματικής περιόδου (άρθρο 11 + άρθρο 12 - άρθρο 13)

15. Φόρος εισοδήματος.

16. Εκτρεπόμενα κεφάλαια.

17. Κέρδη εις νέον (ζημιές) της προγραμματικής περιόδου (άρθρο 14 - άρθρο 15 - άρθρο 16).

Η προβλεπόμενη κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων δείχνει πόσα έσοδα κέρδισε η εταιρεία κατά την περίοδο προγραμματισμού και ποιες δαπάνες πραγματοποιήθηκαν. Τα περισσότερα από τα εισερχόμενα δεδομένα προέρχονται από λειτουργικούς προϋπολογισμούς. Κατά προσέγγιση μορφήΟ προϋπολογισμός εσόδων και εξόδων παρουσιάζεται στο Παράρτημα 1.

Γενικά, το αναμενόμενο κέρδος από τις πωλήσεις (σελ. 1.6) προσδιορίζεται με επαρκή ακρίβεια για πρακτικούς σκοπούς, αφού τα έσοδα και το κόστος από τις πωλήσεις υπολογίζονται απευθείας. Είναι πιο δύσκολο να προγραμματιστούν λειτουργικά έσοδα και έξοδα, τα οποία αντικατοπτρίζουν κυρίως τα αποτελέσματα των εργασιών που σχετίζονται με τη μετακίνηση (πώληση και διάθεση) της περιουσίας του οργανισμού. Κατά τον προσδιορισμό των αναμενόμενων εσόδων από την πώληση παγίων περιουσιακών στοιχείων και υλικών (σελ. 2.4), που αποκτήθηκαν προηγουμένως για παραγωγικούς σκοπούς, αλλά αποδείχθηκαν περιττά, λαμβάνονται υπόψη τα πραγματικά ποσά των κεφαλαίων που ελήφθησαν βάσει συμβάσεων ή σχεδίων συμβάσεων με πελάτες . Ως μέρος των λειτουργικών εξόδων, μπορείτε να υπολογίσετε με ακρίβεια το ποσό των πληρωμών φόρων, όπως φόρους ακίνητης περιουσίας (σελίδα 2.5), καθώς και το ποσό των τόκων που καταβάλλονται σε δανεικά κεφάλαια (σελίδα 2.2). Τα λοιπά στοιχεία λειτουργικών εξόδων, καθώς και τα μη λειτουργικά έσοδα/έξοδα, υπολογίζονται κατά προσέγγιση ή λαμβάνονται στο επίπεδο που πράγματι υπήρχε την προηγούμενη περίοδο.

Η κατώτατη γραμμή δείχνει τα παρακρατηθέντα (επαναεπενδυμένα) κέρδη σε δεδουλευμένη βάση, τα οποία περιλαμβάνονται αυτόματα στην πρόβλεψη του ισολογισμού.

Κατά τη διεξαγωγή της προγνωστικής ανάλυσης κερδών, η μέθοδος κόστους-όγκου-κέρδους χρησιμοποιείται ευρέως στην πράξη, η οποία επιτρέπει:

Προσδιορίστε τον όγκο της παραγωγής και των πωλήσεων των προϊόντων για να εξασφαλίσετε το νεκρό σημείο τους.

Ορίστε το ποσό του επιθυμητού κέρδους.

Αυξήστε την ευελιξία των οικονομικών σχεδίων λαμβάνοντας υπόψη διάφορες επιλογές για μεταβαλλόμενες καταστάσεις (παράγοντες τιμής, δυναμική όγκου πωλήσεων).

Φορολογικό σχέδιο.Για μια σειρά από επιχειρήσεις, το Φορολογικό Σχέδιο καταρτίζεται χωριστά. Ένα τέτοιο σχέδιο μπορεί να αναπτυχθεί από το φορολογικό τμήμα του κεντρικού λογιστηρίου. Αντικατοπτρίζει το προγραμματισμένο επίπεδο (προϋπολογισμός εσόδων και εξόδων) και τους όρους αποπληρωμής (προϋπολογισμός ταμειακών ροών) των φόρων και άλλων υποχρεωτικών πληρωμών στον προϋπολογισμό και τα εξωδημοσιονομικά ταμεία. Η κατανομή των πληρωμών ανά περιόδους πρέπει να καθορίζεται από νομικές απαιτήσεις. Ο όγκος αποπληρωμής των υποχρεώσεων κατά την προγραμματισμένη περίοδο πρέπει να είναι απαραίτητος και επαρκής για την αποφυγή υπερπληρωμών ή εμφάνισης ληξιπρόθεσμων οφειλών για όλους τους τύπους φόρων και άλλων υποχρεωτικών πληρωμών. Το προβλεπόμενο επίπεδο των φορολογικών απαιτήσεων καθορίζεται, κατά κανόνα, μόνο με ΦΠΑ (επιστροφή από τον προϋπολογισμό) και υπολογίζεται από την αρμόδια διεύθυνση του κεντρικού λογιστηρίου με βάση τα προγραμματισμένα στοιχεία φορολογητέου/μη φορολογικού κύκλου εργασιών, καθώς και το προβλεπόμενο επίπεδο διαγραφών ΦΠΑ ανά είδη δαπανών που παρέχονται στο τμήμα αυτό από το τμήμα σχεδίου. Το προβλεπόμενο επίπεδο αποπληρωμής του αναδιαρθρωμένου χρέους καθορίζεται από τους όρους των σχετικών συμφωνιών με φορολογικές και άλλες κρατικές ρυθμιστικές αρχές.

είναι ένα οικονομικό έγγραφο που έχει γίνει ολοένα και πιο διαδεδομένο στη ρωσική πρακτική τα τελευταία χρόνια. Αντανακλά την κίνηση των ταμειακών ροών από τρέχουσες, επενδυτικές και χρηματοδοτικές δραστηριότητες. Η οριοθέτηση περιοχών δραστηριότητας κατά την ανάπτυξη μιας πρόβλεψης σάς επιτρέπει να αυξήσετε την αποτελεσματικότητα της διαχείρισης ταμειακών ροών. Το υπόλοιπο για κάθε είδος δραστηριότητας διαμορφώνεται ως η διαφορά μεταξύ των συνολικών αξιών των τριών τμημάτων του τμήματος εσόδων του σχεδίου και των αντίστοιχων τμημάτων του μέρους των δαπανών. Χρησιμοποιώντας αυτή τη μορφή προϋπολογισμού ταμειακών ροών, μια επιχείρηση μπορεί να ελέγξει την πραγματικότητα των πηγών κεφαλαίων και την εγκυρότητα των δαπανών, τη συγχρονικότητα της εμφάνισής τους και να προσδιορίσει το πιθανό ποσό ανάγκης για δανεισμένα κεφάλαια σε περίπτωση έλλειψης κεφαλαίων. Ο προϋπολογισμός θεωρείται οριστικοποιημένος εάν παρέχει πηγές για την κάλυψη του ελλείμματος.

Το αναμενόμενο υπόλοιπο στο τέλος της περιόδου συγκρίνεται με το ελάχιστο ποσό μετρητών σε λογαριασμούς και διαθέσιμα, το οποίο συνιστάται να έχετε ως απόθεμα ασφαλείας, καθώς και για πιθανές κερδοφόρες επενδύσεις που προβλέπονται εκ των προτέρων (το μέγεθος του ελάχιστου ποσού καθορίζεται από τον οικονομικό διευθυντή του οργανισμού).

Μια πρόβλεψη ταμειακών ροών βοηθά τον οικονομικό διευθυντή να αξιολογήσει τη χρήση μετρητών από την εταιρεία και να προσδιορίσει τις πηγές τους. Εκτός από την εξέταση των λογιστικών πληροφοριών, τα δεδομένα προβλέψεων επιτρέπουν σε κάποιον να εκτιμήσει τις μελλοντικές ροές και συνεπώς τις προοπτικές ανάπτυξης της επιχείρησης και τις μελλοντικές χρηματοοικονομικές της ανάγκες.

Οι ταμειακές ροές BDDS μπορούν να ταξινομηθούν ως εξής:

1. Σύμφωνα με την κλίμακα εξυπηρέτησης της οικονομικής διαδικασίας:

Για την επιχείρηση στο σύνολό της ή για τις συνολικές ταμειακές ροές (Εικ. 7.8).

Για ορισμένους τύπους οικονομικής δραστηριότητας της επιχείρησης·

Για επιμέρους διαρθρωτικά τμήματα (κέντρα οικονομικής ευθύνης) της επιχείρησης.

Για επιχειρηματικές συναλλαγές.

Αυτή η ταξινόμηση είναι απαραίτητη για τη μετέπειτα ανάλυση της αποτελεσματικότητας της χρήσης των κεφαλαίων.

1. Στην κατεύθυνση των ταμειακών ροών:

Οι θετικές ταμειακές ροές είναι μια εισροή μετρητών (ταμειακές ροές, CIF), η οποία προκαλείται από τις εισπράξεις τους από την επιχείρηση κατά τη διαδικασία διεξαγωγής επιχειρηματικών δραστηριοτήτων.

Αρνητική ταμειακή ροή είναι μια εκροή κεφαλαίων (cashoutflow, COF) που προκαλείται από πληρωμές από την επιχείρηση κατά τη διαδικασία διεξαγωγής επιχειρηματικών λειτουργιών.

Εάν η διαφορά μεταξύ των ποσών των εισροών και των εκροών είναι θετική, ονομάζεται καθαρή ταμειακή ροή. Εάν αυτή η διαφορά είναι αρνητική, ονομάζεται καθαρή ταμειακή εκροή.

3. Ανά είδος οικονομικής δραστηριότητας, οι ταμειακές ροές αξιολογούνται στο πλαίσιο λειτουργικών, επενδυτικών και χρηματοοικονομικών δραστηριοτήτων.

Ταμειακές ροές για κύριες (λειτουργικές) δραστηριότητεςπεριλαμβάνει εισροές και εκροές. Οι πιο τυπικές πηγές μετρητών σε αυτήν την ενότητα είναι:

Εισπράξεις από πώληση αγαθών και παροχή υπηρεσιών.

Από ενοίκια, αμοιβές, προμήθειες και άλλα έσοδα.

Από την ασφαλιστική εταιρεία με τη μορφή ασφαλιστικής αποζημίωσης για περιστατικά που έχουν συμβεί.

Οι τυπικοί τομείς των ταμειακών εκροών σύμφωνα με αυτήν την ενότητα περιλαμβάνουν:

Πληρωμές σε μετρητά σε προμηθευτές αγαθών και υπηρεσιών.

Υπάλληλοι της επιχείρησης·

Φόρος;

Τόκοι δανείων και δανείων.

Ασφαλιστική εταιρεία με τη μορφή ασφαλίστρων κ.λπ.

Σύμφωνα με τον Likhacheva O.N. Η δραστηριότητα μιας επιχείρησης χαρακτηρίζεται θετικά εάν η κύρια ταμειακή εισροή σχετίζεται με λειτουργικές δραστηριότητες.

Επενδυτικές δραστηριότητες,συνήθως οδηγεί σε εκροή μετρητών. Αυτό συμβαίνει όταν μια εταιρεία επεκτείνει και εκσυγχρονίζει τις εγκαταστάσεις παραγωγής. Τα έξοδα για επενδυτικές δραστηριότητες καλύπτονται από έσοδα από λειτουργικές δραστηριότητες. Εάν υπάρχει έλλειψη εσόδων από λειτουργικές δραστηριότητες, προσελκύονται εξωτερικές πηγές χρηματοδότησης, γεγονός που οδηγεί σε αλλαγές στην κεφαλαιακή διάρθρωση.

Πηγές ταμειακών ροών από επενδυτικές δραστηριότητες:

Ταμειακές εισπράξεις που σχετίζονται με την πώληση ακινήτων, μηχανημάτων και εξοπλισμού, άυλων και άλλων μη κυκλοφορούντων περιουσιακών στοιχείων·

Από πωλήσεις συμμετοχών ή χρεωστικών τίτλων άλλων εταιρειών και συμμετοχών σε κοινοπραξίες (εκτός από τα έσοδα από αυτά τα μέσα που θεωρούνται ως ταμειακά ισοδύναμα και από αυτά που κατέχονται για εμπορικούς και εμπορικούς σκοπούς) κ.λπ.

Ταμειακές εκροές από επενδυτικές δραστηριότητες:

Πληρωμές σε μετρητά που σχετίζονται με την απόκτηση ακινήτων, μηχανημάτων και εξοπλισμού, άυλων και άλλων μη κυκλοφορούντων περιουσιακών στοιχείων·

Σχετικά με μετοχές και χρεωστικούς τίτλους.

Μακροπρόθεσμες χρηματοοικονομικές επενδύσεις, δηλ. πληρωμές σε μετρητά για την απόκτηση συμμετοχικών ή χρεωστικών τίτλων άλλων οντοτήτων και συμμετοχών σε κοινοπραξίες (εκτός από πληρωμές για τα μέσα που θεωρούνται ισοδύναμα μετρητών και για εκείνα που κατέχονται για συναλλακτικούς ή εμπορικούς σκοπούς).

Οικονομικές δραστηριότητεςθα πρέπει να συμβάλει στην αύξηση των κεφαλαίων της επιχείρησης για οικονομική υποστήριξη βασικών και επενδυτικών δραστηριοτήτων.

Οι πηγές εσόδων (εισροές) αυτού του τμήματος αντικατοπτρίζουν την προσέλκυση κεφαλαίων με τη μορφή τραπεζικών δανείων (μακροπρόθεσμα και βραχυπρόθεσμα), πωλήσεις ιδίων τίτλων (μετοχές, ομόλογα κ.λπ.), λήψη πληρωμών χρηματοδοτικής μίσθωσης από το μισθωτής κ.λπ.

Ταμειακές εκροές από χρηματοδοτικές δραστηριότητες:

Πληρωμές σε μετόχους (ιδρυτές) με τη μορφή μερισμάτων, καθώς και με τη μορφή πληρωμής για μετοχές που αγοράστηκαν από αυτούς·

Πληρωμές στους πιστωτές της εταιρείας με τη μορφή αποπληρωμής του κύριου χρέους.

Πληρωμές σε μετρητά από τον ενοικιαστή για μείωση του χρέους χρηματοδοτικής μίσθωσης κ.λπ.

Δεν υπάρχει συναίνεση σχετικά με την ταξινόμηση των ροών που σχετίζονται με την κίνηση τόκων και μερισμάτων.

Οι τόκοι που καταβάλλονται και οι τόκοι και τα μερίσματα που λαμβάνονται μπορούν να ταξινομηθούν ως λειτουργικές ταμειακές ροές επειδή εμπίπτουν στον ορισμό του καθαρού εισοδήματος ή της ζημίας. Ταυτόχρονα, οι τόκοι που καταβάλλονται και οι τόκοι και τα μερίσματα που λαμβάνονται μπορούν να ταξινομηθούν ως χρηματοοικονομικές ροές (που είναι το κόστος προσέλκυσης χρηματοοικονομικών πόρων) ή επενδυτικές ταμειακές ροές (που είναι έσοδα από επενδύσεις).

Οι συνολικές ταμειακές ροές είναι το άθροισμα των ταμειακών ροών από λειτουργικές, επενδυτικές και χρηματοδοτικές δραστηριότητες. Προσαρμόζεται επίσης για τα κέρδη από τις μεταβολές των συναλλαγματικών ισοτιμιών.

Αφού η οικονομική υπηρεσία έχει καταρτίσει έναν προϋπολογισμό ταμειακών ροών, αναπτύσσεται το ημερολόγιο πληρωμών του οργανισμού. Το ημερολόγιο πληρωμών είναι ένας πιο λεπτομερής προϋπολογισμός και έχει αναπτυχθεί με σκοπό τον λειτουργικό έλεγχο των κεφαλαίων για τον επόμενο μήνα (τρίμηνο) κατανεμημένα ανά δεκαετία ή ημέρα.

ΠΡΟΓΡΑΜΜΑ ΠΛΗΡΩΜΩΝ -Αυτό είναι ένα σχέδιο για την οργάνωση των παραγωγικών και οικονομικών δραστηριοτήτων μιας επιχείρησης, στο οποίο όλες οι πηγές εσόδων και εξόδων μετρητών για μια ορισμένη χρονική περίοδο σχετίζονται με το ημερολόγιο. Καλύπτει πλήρως τις ταμειακές ροές του οργανισμού, καθιστά δυνατή τη σύνδεση εισπράξεων μετρητών και πληρωμών σε μετρητά και μη μετρητά και επιτρέπει συνεχή φερεγγυότητα και ρευστότητα.

Το ημερολόγιο πληρωμών καταρτίζεται από την οικονομική υπηρεσία. προγραμματισμένους δείκτεςΣτον προϋπολογισμό, οι ταμειακές ροές συγκεντρώνονται και αναλύονται ανά μήνα και μικρότερες περιόδους (15 ημέρες, δέκα ημέρες, πέντε ημέρες). Οι όροι καθορίζονται με βάση τη συχνότητα των κύριων πληρωμών του οργανισμού. Κατά τη διαδικασία κατάρτισης ενός ημερολογίου πληρωμών, επιλύονται οι ακόλουθες εργασίες:

Οργάνωση προσωρινής αλληλογραφίας μεταξύ των εισπράξεων μετρητών και των επερχόμενων εξόδων του οργανισμού.

Δημιουργία βάσης πληροφοριών για την κίνηση των ταμειακών εισροών και εκροών.

Καθημερινή καταγραφή αλλαγών στη βάση πληροφοριών.

Ανάλυση μη πληρωμών (κατά ποσά και πηγές εμφάνισης και οργάνωση συγκεκριμένων μέτρων για την εξάλειψη των αιτιών τους).

Υπολογισμός της ανάγκης για βραχυπρόθεσμη χρηματοδότηση (δάνειο) σε περιπτώσεις προσωρινών αποκλίσεων μεταξύ ταμειακών εισπράξεων και υποχρεώσεων και έγκαιρη απόκτηση δανειακών κεφαλαίων.

Υπολογισμός (κατά ποσά και όρους) των προσωρινά διαθέσιμων κεφαλαίων του οργανισμού.

Ανάλυση της χρηματοπιστωτικής αγοράς από την προοπτική της πιο αξιόπιστης και κερδοφόρας τοποθέτησης προσωρινά ελεύθερων κεφαλαίων.

Η προετοιμασία του ημερολογίου πληρωμών πραγματοποιείται σε διάφορα στάδια:

Στάδιο 1 . Εισαγωγή προγραμματισμένων πληρωμών και εισπράξεων από λειτουργικές δραστηριότητες

Στάδιο 2. Εισαγωγή στοιχείων για πληρωμή και έσοδα από επενδυτικές δραστηριότητες

Στάδιο 3. Εισαγωγή προγραμματισμένων πληρωμών και εισπράξεων από οικονομικές δραστηριότητες

Στάδιο 4. Σχηματισμός ενδιάμεσου υπολοίπου ταμειακών ροών

Στάδιο 5. Προσδιορισμός της ανάγκης για πρόσθετη χρηματοδότηση ή βραχυπρόθεσμες επενδυτικές ευκαιρίες

Στάδιο 6. Σχηματισμός τελικού ταμειακού υπολοίπου

Το ημερολόγιο πληρωμών καταρτίζεται με βάση μια πραγματική βάση πληροφοριών σχετικά με τις ταμειακές ροές του οργανισμού. Τα συστατικά στοιχεία της βάσης πληροφοριών ταμειακών ροών είναι η τεκμηριωμένη πηγή πληροφοριών, το ποσό και ο χρόνος των πληρωμών και οι εισπράξεις κεφαλαίων.

Τεκμηριωμένες πηγές πληροφοριών για τη σύνταξη του ημερολογίου πληρωμών ενός οργανισμού:

Συμφωνίες με αντισυμβαλλόμενους, τράπεζες και άλλους οργανισμούς

Πράξεις συμφιλίωσης διακανονισμών με αντισυμβαλλόμενους

Πιστοποιητικά παράδοσης και αποδοχής προϊόντων (έργων, υπηρεσιών)

Τιμολόγια πληρωμής για προϊόντα (έργα, υπηρεσίες)

Τιμολόγια (εκδόθηκαν και παραλήφθηκαν)

Τραπεζικά έγγραφα που επιβεβαιώνουν τη λήψη κεφαλαίων σε λογαριασμούς

Τελωνειακές διασαφήσεις

Χρηματικά εντάλματα

Έγγραφα συμφωνίας τιμής

Προγράμματα αποστολής προϊόντων

Προγράμματα μισθοδοσίας

Κατάσταση διακανονισμών με οφειλέτες και πιστωτές

Νομοθετικά καθορισμένες προθεσμίες πληρωμής για οικονομικές υποχρεώσεις (προς προϋπολογισμό, εξωδημοσιονομικά κεφάλαια, αντισυμβαλλόμενους)

Εσωτερικές παραγγελίες

Με βάση τα εισερχόμενα πρωτογενή έγγραφα, συμπληρώνεται ένα ημερολόγιο προτεραιότητας πληρωμών και εισπράξεων (πληρωτέοι και εισπρακτέοι για εξόφληση), προγραμματισμένο κατά ημερομηνίες εντός της λογιστικής περιόδου (συνήθως ημερολογιακό μήνα). Μια πιθανή μορφή ενός τέτοιου ημερολογίου παρουσιάζεται στον Πίνακα 1.2.

Πίνακας 1.2

Ακολουθία πληρωμών και εισπράξεων

Η μορφή και η μεθοδολογία για τη σύνταξη του ημερολογίου πληρωμών είναι παρόμοια με τον προϋπολογισμό ταμειακών ροών (Παράρτημα 2). Ωστόσο, αυτός ο πίνακας εμφανίζει μόνο μια λίστα με ορισμένες πιθανές πληρωμές και εισπράξεις. Ένα πραγματικό ημερολόγιο πρέπει να περιλαμβάνει όχι μόνο τις εισροές/εκροές κεφαλαίων ανά είδος δραστηριότητας, αλλά και τη συγκεκριμένη ημερομηνία κάθε πληρωμής.

Μία από τις πιθανές μορφές του ημερολογίου πληρωμών ανά τύπο δραστηριότητας και ημερομηνίες εμφανίζεται στον πίνακα. Το ημερολόγιο πληρωμών καταρτίζεται αυτόματα με βάση το ημερολόγιο της σειράς πληρωμών. Το επιχειρησιακό οικονομικό σχέδιο συνδέεται με τον προϋπολογισμό ταμειακών ροών μέσω ενός κωδικού στοιχείου (σε κάθε πληρωμή και παραλαβή του ημερολογίου πληρωμών εκχωρείται ένας αντίστοιχος κωδικός). Κριτήριο για την ποιότητα του επιχειρησιακού οικονομικού σχεδιασμού είναι η έγκαιρη εκπλήρωση των υποχρεώσεων με μηδενικό τελικό υπόλοιπο στις λειτουργικές δραστηριότητες.

Τα έξοδα που υπερβαίνουν τα αναμενόμενα έσοδα σημαίνουν ότι οι δυνατότητες του ίδιου του οργανισμού δεν επαρκούν για την κάλυψη τους.

Προκειμένου να αποτραπεί το έλλειμμα του προϋπολογισμού (αρνητικό υπόλοιπο στο ημερολόγιο πληρωμών), η σειρά πληρωμής των λογαριασμών πρέπει να αποφασιστεί εκ των προτέρων (στο στάδιο της ανάπτυξης της διαδικασίας εκτέλεσης του προϋπολογισμού). Για να γίνει αυτό, όλες οι προγραμματισμένες πληρωμές χωρίζονται σε ομάδες ανάλογα με το βαθμό σπουδαιότητάς τους.

Για πληρωμές πρώτης προτεραιότητας ή υποχρεωτικές πληρωμέςστις περισσότερες περιπτώσεις περιλαμβάνουν:

Μισθοί εργαζομένων;

Φορολογικές πληρωμές;

Εξόφληση λογαριασμών πληρωτέων σε μεγάλους προμηθευτές (για πρώτες ύλες, υλικά, ηλεκτρική ενέργεια).

Αποπληρωμή δανείων που ελήφθησαν από την τράπεζα.

Άλλες πληρωμές (πληρωμές μερισμάτων, πληρωμές χρηματοδοτικών μισθώσεων, πληρωμές για αναδιαρθρωμένο χρέος κ.λπ.).

Η ομάδα πληρωμών του δεύτερου σταδίου περιλαμβάνει κατά κανόνα:

Μπόνους και ανταμοιβές με βάση τα αποτελέσματα της χρονιάς.

Πληρωμές σε άλλους πιστωτές·

Αγορές για μη βασικές δραστηριότητες και ορισμένες άλλες πληρωμές.

Για την εξάλειψη του δημοσιονομικού ελλείμματος, μπορεί επίσης να ληφθεί απόφαση για αναθεώρηση (προσαρμογή) του προϋπολογισμού. Η αναθεώρηση του σκέλους των δαπανών του προϋπολογισμού εξετάζεται συλλογικά: με τη συμμετοχή της διοίκησης του οργανισμού και των επικεφαλής των κέντρων οικονομικής αναφοράς.

Εάν υπάρχει «πλεόνασμα» μετρητών, αυτό σε κάποιο βαθμό υποδηλώνει την οικονομική σταθερότητα και τη φερεγγυότητα του οργανισμού. Ωστόσο, η υπερβάλλουσα ταμειακή ροή έχει και μια αρνητική πλευρά, η οποία εκδηλώνεται με την υποτίμηση των προσωρινά αχρησιμοποίητων κεφαλαίων λόγω πληθωρισμού, την απώλεια διαφυγόντων κερδών από την κερδοφόρα τοποθέτηση των ελεύθερων ταμειακών στοιχείων ενεργητικού στον τομέα των βραχυπρόθεσμων επενδύσεων. Τελικά, αυτό επηρεάζει αρνητικά την απόδοση των περιουσιακών στοιχείων και των ιδίων κεφαλαίων του οργανισμού. Ως εκ τούτου, είναι απαραίτητο να αξιοποιηθεί η ευκαιρία για τη δημιουργία πρόσθετου εισοδήματος επενδύοντας «πλεονάζοντα» κεφάλαια, ας πούμε, σε βραχυπρόθεσμους τίτλους υψηλής ρευστότητας.

Πρόβλεψη Ισοζυγίουολοκληρώνει τη διαδικασία προϋπολογισμού του οργανισμού. Αυτό το έγγραφο δείχνει πώς θα αλλάξει η λογιστική αξία του οργανισμού ως αποτέλεσμα χρηματοοικονομικών και οικονομικών δραστηριοτήτων κατά την περίοδο προγραμματισμού. Σε αντίθεση με τον ισολογισμό, μια πρόβλεψη ισολογισμού μπορεί να καταρτιστεί όχι μόνο για τον οργανισμό ως σύνολο, αλλά και για έναν ξεχωριστό τύπο επιχείρησης, δομική μονάδα (ανεξάρτητη νομική οντότητα ή υποκατάστημα) ή επενδυτικό έργο.

Ο ισολογισμός είναι ένας συνοπτικός πίνακας και αποτελείται από δύο κύρια τμήματα - στοιχεία ενεργητικού και παθητικού, τα οποία πρέπει να είναι ίσα μεταξύ τους . Ο ισολογισμός περιουσιακών στοιχείων και υποχρεώσεων είναι απαραίτητος για να εκτιμηθεί σε ποιους τύπους περιουσιακών στοιχείων κατευθύνονται τα κεφάλαια και μέσω ποιων τύπων υποχρεώσεων προορίζεται να χρηματοδοτηθεί η δημιουργία αυτών των περιουσιακών στοιχείων. Τα στοιχεία ενεργητικού του ισολογισμού αναδεικνύουν το πιο ενεργό μέρος των κεφαλαίων: κυκλοφορούν ενεργητικό (τραπεζικός λογαριασμός, μετρητά, εισπρακτέοι λογαριασμοί), αποθέματα και πάγια στοιχεία. Η υποχρέωση αντικατοπτρίζει τα ίδια και τα δανειακά κεφάλαια της επιχείρησης, τη δομή τους και τις προβλέψεις των αλλαγών τους για την προγραμματισμένη περίοδο.

Σε αντίθεση με την πρόβλεψη της κατάστασης λογαριασμού αποτελεσμάτων, η οποία δείχνει τη δυναμική των χρηματοοικονομικών λειτουργιών της επιχείρησης, η πρόβλεψη του ισολογισμού αντικατοπτρίζει μια σταθερή, στατιστική εικόνα του οικονομικού ισοζυγίου της επιχείρησης.

Η δομή του προβλεπόμενου ισολογισμού αντιστοιχεί στη γενικά αποδεκτή δομή του ισολογισμού αναφοράς της επιχείρησης, καθώς ο ισολογισμός αναφοράς της τελευταίας ημερομηνίας χρησιμοποιείται ως αρχικός.

Με μια προγραμματισμένη αύξηση του όγκου πωλήσεων (όγκος πωλήσεων), τα περιουσιακά στοιχεία της επιχείρησης πρέπει να αυξηθούν αναλογικά, καθώς η αύξηση της παραγωγής και των πωλήσεων απαιτεί πρόσθετα κεφάλαια για την αγορά εξοπλισμού, πρώτων υλών, υλικών κ.λπ. Η αύξηση του όγκου των πωλήσεων προϊόντων, κατά κανόνα, οδηγεί σε αύξηση των εισπρακτέων λογαριασμών, καθώς οι επιχειρήσεις παρέχουν στους πελάτες μεγαλύτερης αναβολής πληρωμές και επεκτείνουν την πρακτική της πώλησης αγαθών με όρους αποστολής.

Η αύξηση των περιουσιακών στοιχείων μιας επιχείρησης πρέπει να συνοδεύεται από αντίστοιχη αύξηση των υποχρεώσεων, καθώς αυξάνονται οι πληρωτέοι λογαριασμοί (υποχρεώσεις πληρωμής για προμήθειες πρώτων υλών, ενέργειας, διάφορες υπηρεσίες), η ανάγκη για δανεικά και αντλούμενα κεφάλαια αυξάνεται.

Η πρόβλεψη του ισολογισμού βασίζεται στον ισολογισμό στην αρχή της περιόδου, λαμβάνοντας υπόψη τις αναμενόμενες αλλαγές σε κάθε στοιχείο του ισολογισμού. Για τον προσδιορισμό των αλλαγών στα στοιχεία του ισολογισμού, χρησιμοποιούνται οι πληροφορίες που περιέχονται στον προϋπολογισμό εσόδων και εξόδων (BDR) και στον προϋπολογισμό ταμειακών ροών (CFB) σύμφωνα με τον τύπο 1:

Η ανάπτυξη αυτού του εγγράφου ξεκινά με τον προγραμματισμό περιουσιακών στοιχείων .

Για τη σύνδεση του προϋπολογισμού εσόδων και εξόδων με την πρόβλεψη του ισολογισμού, αναλύεται η μεταβολή του ποσού του κυκλοφορούντος ενεργητικού ανάλογα με την αύξηση (μείωση) των όγκων πωλήσεων. Ταμειακό υπόλοιπο είναι η διαφορά μεταξύ του ποσού της χρηματοδότησης (κέρδος, στοχευμένη χρηματοδότηση, δάνεια κ.λπ.) και των απαιτούμενων επενδύσεων. ΣΕ γενική περίπτωσηΤα άρθρα «Μετρητά, τρεχούμενοι λογαριασμοί» και «Πληρωτέοι λογαριασμοί» εξισορροπούνται κατά την προετοιμασία: μια πρόβλεψη ισολογισμού, σύμφωνα με την οποία τα περιουσιακά στοιχεία και οι υποχρεώσεις εξισορροπούνται.

Η μελλοντική λογιστική αξία των μη κυκλοφορούντων περιουσιακών στοιχείων μπορεί να υπολογιστεί προσθέτοντας τα προγραμματισμένα έξοδα για πάγια και άυλα περιουσιακά στοιχεία στην υπάρχουσα λογιστική αξία και αφαιρώντας από αυτό το ποσό τις αποσβέσεις για την περίοδο και τη λογιστική αξία των παγίων που πωλήθηκαν. Τα στοιχεία για την απόκτηση παγίων στην περίοδο προγραμματισμού παρέχονται στον επενδυτικό προϋπολογισμό. Κατά τον προγραμματισμό μιας υποχρέωσης ισολογισμού, αξιολογούνται τα ακόλουθα στοιχεία:

Λογαριασμοί πληρωτέοι σε προμηθευτές υλικών.

Καθυστερήσεις μισθών;

Δεδουλευμένοι φόροι (διακανονισμοί με τον προϋπολογισμό).

Ίδιο κεφάλαιο στο τέλος της περιόδου προγραμματισμού·

Ποσό εγκεκριμένου κεφαλαίου.

Παρακρατημένα κέρδη;

Μακροπρόθεσμες υποχρεώσεις.

Τα στοιχεία ενεργητικού και παθητικού συνοψίζονται στην πρόβλεψη ισολογισμού.

Ο προϋπολογισμός ενός οργανισμού αναπτύσσεται πάντα για μια συγκεκριμένη χρονική περίοδο, η οποία ονομάζεται προϋπολογισμός . Η σωστή επιλογή της διάρκειας της περιόδου προϋπολογισμού είναι πολύ σημαντική για την αποτελεσματικότητα του προϋπολογισμού του οργανισμού.

Κατά κανόνα, ο ενοποιημένος προϋπολογισμός του οργανισμού καταρτίζεται και εγκρίνεται για ολόκληρη τη δημοσιονομική περίοδο (συνήθως ένα ημερολογιακό έτος). Αυτό εξηγείται από το γεγονός ότι σε μια τέτοια χρονική περίοδο, οι εποχικές διακυμάνσεις στις συνθήκες της αγοράς ισοπεδώνονται. Επιπλέον, αυτή η χρονική περίοδος συμμορφώνεται με τις νομικές απαιτήσεις για την περίοδο αναφοράς. Ενδεικτικά, δηλ. Χωρίς έγκριση ως σύστημα στόχων και υποχρεωτικών προτύπων, ορισμένοι δείκτες προϋπολογισμού ενδέχεται να οριστούν για μεγαλύτερο χρονικό διάστημα (τρία έως πέντε χρόνια). Επιπλέον, εντός της δημοσιονομικής περιόδου, κάθε προϋπολογισμός χωρίζεται σε υποπεριόδους. Το διάστημα προγραμματισμού καθορίζεται από τους κανονισμούς προϋπολογισμού μιας συγκεκριμένης επιχείρησης. Κατά κανόνα, η μέγιστη διάρκεια του διαστήματος προγραμματισμού εντός της δημοσιονομικής περιόδου είναι ένας μήνας και κατά το πρώτο τρίμηνο - μια δεκαετία ή ακόμη και μια εβδομάδα.

1.2. Παράγοντες που επηρεάζουν την αποτελεσματικότητα του οικονομικού σχεδιασμού σε μια εταιρεία

Δεδομένου ότι σε αυτή την εργασία η κύρια εστίαση είναι στην κατασκευή του χρηματοοικονομικού σχεδιασμού σε έναν οργανισμό συναλλαγών, η εξέταση της επίδρασης παραγόντων στην αποτελεσματικότητα του προγραμματισμού θα εξεταστεί σε σχέση με έναν οργανισμό συναλλαγών.

Οι παράγοντες που επηρεάζουν τον οικονομικό προγραμματισμό ενός οργανισμού θα πρέπει να εξετάζονται ολιστικά. Εξωτερικοί και εσωτερικοί, πολιτικοί και οικονομικοί παράγοντες είναι αλληλένδετοι και αχώριστοι από την τρέχουσα και προγραμματισμένη οικονομική κατάσταση οποιασδήποτε εταιρείας. Δεδομένου ότι ο οργανισμός είναι ένα ανοιχτό κοινωνικο-οικονομικό σύστημα, η διατήρηση και η ανάπτυξη των δραστηριοτήτων του απαιτεί συντονισμό των εσωτερικών δυνατοτήτων του οργανισμού με τις ανάγκες και τις αλλαγές στο εξωτερικό περιβάλλον.

Για παράδειγμα, σε μια τόσο ασταθή οικονομική κατάσταση στη Ρωσία, όπως είναι τώρα, σε μια περίοδο παγκόσμιας οικονομικής κρίσης, ανεργίας, όταν το εθνικό νόμισμα αποδυναμώνεται έναντι του δολαρίου και του ευρώ, είναι αρκετά δύσκολο να δοθεί μια σαφής πρόβλεψη για το προϊόν τιμές και όγκοι πωλήσεων μακροπρόθεσμα σε μια πτωτική αγορά. Μπορούμε οπωσδήποτε να πούμε ότι, πιθανότατα, είτε θα υπάρξει μείωση του όγκου των πωλήσεων, είτε, στην καλύτερη περίπτωση, θα παραμείνουν στα ίδια επίπεδα. Σημαντικό αντίκτυπο έχει και η ασταθής νομισματική πολιτική του κράτους Αρνητική επιρροήσχετικά με την αποτελεσματικότητα του οικονομικού σχεδιασμού.

Είναι επίσης απαραίτητο να ληφθεί υπόψη η επίδραση των ακόλουθων εσωτερικών παραγόντων:

1. Οργανωτική δομή
2. Στρατηγικοί στόχοι και στόχοι της επιχείρησης
3. Τακτικές για την επίτευξη των στόχων σας
4. Βάση πληροφοριών για τον οικονομικό προγραμματισμό
5. Μεθοδολογική υποστήριξη οικονομικού σχεδιασμού
6. Έλεγχος και τόνωση των τμημάτων και των υπευθύνων τους

Όσο πιο περίπλοκη είναι η οργανωτική δομή, όσο περισσότεροι στρατηγικοί στόχοι και στόχοι, τόσο πιο δύσκολος είναι ο προγραμματισμός και ο έλεγχος. Απαιτούνται περισσότεροι πόροι, περισσότερα εσωτερικά κανονιστικά έγγραφα που διέπουν τη διαδικασία οικονομικού σχεδιασμού και ελέγχου στον οργανισμό. Για να καθοριστεί η σειρά της κίνησης των πληροφοριών εντός της εταιρείας, είναι απαραίτητο να προβληθούν οι διαδικασίες σχεδιασμού στην οργανωτική δομή της εταιρείας, δηλαδή να κατανεμηθούν οι αρμοδιότητες που σχετίζονται με τη διασφάλιση της λειτουργίας του συστήματος μεταξύ των διευθυντών του οργανισμού και επίσης να οριστεί ένας φορέας που είναι υπεύθυνος για τη λειτουργία του συστήματος στο σύνολό του. Σχετικά με μεθοδολογική υποστήριξη, τότε απαιτείται ένα ολόκληρο σύμπλεγμα εσωτερικών εταιρικών εγγράφων για τον συντονισμό των διάφορων κρίκων στην αλυσίδα οικονομικού σχεδιασμού:

Οργανωτικός κανονισμός

Κανονισμοί χρόνου

Μορφή και σύνθεση των σχεδίων διαχείρισης που απαιτούνται για τον οικονομικό προγραμματισμό.

Ο παράγοντας ελέγχου και κινήτρου βασίζεται στα αποτελέσματα της εφαρμογής του σχεδίου, είναι καλύτερο αν δομικές μονάδεςΟι εταιρείες ανταμείβονται για θετικές αποκλίσεις από τους προγραμματισμένους δείκτες προϋπολογισμού (υπέρβαση όγκου πωλήσεων, μείωση επιχειρηματικών δαπανών κ.λπ.) Έτσι, η διοίκηση του τμήματος θα ενδιαφέρεται να μεγιστοποιήσει τους δείκτες απόδοσης της εταιρείας και θα είναι υπεύθυνη για τους προγραμματισμένους δείκτες. Διαφορετικά, η αρχή « ανατροφοδότηση«- ο επικεφαλής του τμήματος, όταν συνοψίζει τα αποτελέσματα, μπορεί πάντα να αναφέρεται σε απρόβλεπτες περιστάσεις που προέκυψαν κατά τη διάρκεια της δημοσιονομικής περιόδου και, επομένως, ο προϋπολογισμός μετατρέπεται από υποχρεωτικό σχέδιο σε ένα σύνολο καλών ευχών.

Στους εμπορικούς οργανισμούς, η επιχειρηματική ανάπτυξη περιορίζεται κυρίως από την ικανότητα της αγοράς, επομένως το σχέδιο πωλήσεων παίζει τον κύριο ρόλο στη διαμόρφωση του οικονομικού σχεδίου.

Οι ακόλουθοι παράγοντες επηρεάζουν την πρόβλεψη του όγκου των πωλήσεων:

Όγκος πωλήσεων προηγούμενων περιόδων.

Εξάρτηση των πωλήσεων από τους γενικούς οικονομικούς δείκτες, τα επίπεδα απασχόλησης, τις τιμές και το επίπεδο του προσωπικού εισοδήματος των καταναλωτών.

Σχετική κερδοφορία προϊόντων, έρευνα αγοράς, διαφημιστική καμπάνια.

Τιμολογιακή πολιτική, ποιότητα προϊόντων.

Ανταγωνισμός;

Εποχιακές παραλλαγές;

Μακροπρόθεσμες τάσεις πωλήσεων για διάφορα προϊόντα.

Το επίπεδο των επιχειρηματικών δαπανών εξαρτάται από τους ακόλουθους παράγοντες:

Στάδια κύκλος ζωήςπροϊόντα

Τύπος καταναλωτικής αγοράς

Εάν το προϊόν είναι εντελώς νέο, αλλά έχει μεγάλες προοπτικές και σκοπεύετε να εισέλθετε σε μια νέα αγορά, τότε είναι απολύτως λογικό να επενδύσετε σημαντικά ποσά για την προώθηση του προϊόντος. Ταυτόχρονα, το επίπεδο των εμπορικών εξόδων μπορεί να φτάσει το 5 ή περισσότερο τοις εκατό των πωλήσεων. Εάν το προϊόν βρίσκεται στο στάδιο της μείωσης των πωλήσεών του λόγω συρρίκνωσης της αγοράς, τότε το εμπορικό κόστος μπορεί να μειωθεί στο 0.

Εάν ένα προϊόν προορίζεται για την καταναλωτική αγορά, τότε το κόστος της προώθησής του θα είναι υψηλότερο από ό,τι εάν αυτό το προϊόν προοριζόταν για τη βιομηχανική αγορά, η οποία συνδέεται με την παράδοση του προϊόντος στον μεμονωμένο καταναλωτή.

1.3. Σύστημα χρηματοοικονομικών και οικονομικών δεικτών που χρησιμοποιούνται στον χρηματοοικονομικό σχεδιασμό

Αυτό το κεφάλαιο θα συζητήσει τους πιο σημαντικούς και σχετικούς χρηματοοικονομικούς και οικονομικούς δείκτες:

Οικονομική σταθερότητα;

Ρευστότητα;

Κερδοφορία;

ΕΠΙΧΕΙΡΗΜΑΤΙΚΗ ΔΡΑΣΤΗΡΙΟΤΗΤΑ.

Ο δείκτης συγκέντρωσης ιδίων κεφαλαίων καθορίζει το μερίδιο των κεφαλαίων που επενδύονται στις δραστηριότητες της επιχείρησης. Όσο υψηλότερη είναι η τιμή αυτού του συντελεστή, τόσο πιο υγιής, σταθερή και ανεξάρτητη από εξωτερικούς πιστωτές είναι η επιχείρηση.

Ο συντελεστής ευκινησίας χαρακτηρίζει το ποσοστό των πηγών ιδίων κεφαλαίων σε κινητή μορφή και ισούται με το λόγο της διαφοράς μεταξύ του αθροίσματος όλων των πηγών ιδίων κεφαλαίων και της αξίας των μη κυκλοφορούντων περιουσιακών στοιχείων προς το άθροισμα όλων των πηγών ιδίων κεφαλαίων και μακροπρόθεσμα δάνεια και δάνεια.

Ο δείκτης μακροπρόθεσμου δανεισμού δείχνει ποιο μέρος των πηγών σχηματισμού των μη κυκλοφορούντων περιουσιακών στοιχείων κατά την ημερομηνία αναφοράς προέρχεται από ίδια κεφάλαια και ποιο μέρος από μακροπρόθεσμα δανειακά κεφάλαια. Μια ιδιαίτερα υψηλή τιμή αυτού του δείκτη υποδηλώνει ισχυρή εξάρτηση από τα προσελκυσμένα κεφάλαια και την ανάγκη να πληρωθούν σημαντικά χρηματικά ποσά στο μέλλον με τη μορφή τόκων για τη χρήση δανείων.

Για τον υπολογισμό των δεικτών χρηματοπιστωτικής σταθερότητας, χρησιμοποιούνται οι ακόλουθοι τύποι:

Δείκτης συγκέντρωσης ιδίων κεφαλαίων (αυτονομία) = Κεφάλαιο / Νόμισμα Ισολογισμού

Εκτίμηση ρευστότητας

Η ανάλυση ρευστότητας είναι μια εκτίμηση του βαθμού στον οποίο οι υποχρεώσεις ενός οργανισμού καλύπτονται από τα περιουσιακά του στοιχεία, η περίοδος μετατροπής των οποίων σε χρήμα αντιστοιχεί στη λήξη των υποχρεώσεων.

Η τρέχουσα αναλογία δίνει συνολική βαθμολογίαρευστότητα περιουσιακών στοιχείων, που δείχνει πόσα ρούβλια από τα κυκλοφορούντα περιουσιακά στοιχεία της επιχείρησης αντιστοιχούν σε ένα ρούβλι τρεχουσών υποχρεώσεων.

Ο δείκτης γρήγορης (ενδιάμεσης) ρευστότητας είναι παρόμοιος ως προς την έννοια του δείκτη τρέχουσας ρευστότητας. Ωστόσο, υπολογίζεται με βάση ένα στενότερο εύρος κυκλοφορούντων περιουσιακών στοιχείων, όταν εξαιρείται από τον υπολογισμό το λιγότερο ρευστό μέρος τους, τα βιομηχανικά αποθέματα.

Ο δείκτης απόλυτης ρευστότητας είναι το πιο αυστηρό κριτήριο για τη ρευστότητα μιας επιχείρησης. δείχνει ποιο μέρος των βραχυπρόθεσμων χρεωστικών υποχρεώσεων μπορεί να αποπληρωθεί άμεσα εάν είναι απαραίτητο.

Για τον υπολογισμό των δεικτώνρευστότητα χρησιμοποιούνται οι ακόλουθοι τύποι:

Εκτίμηση κερδοφορίας

Ο πιο σημαντικός δείκτης που αντικατοπτρίζει τα τελικά οικονομικά αποτελέσματα ενός οργανισμού είναι η κερδοφορία. Ο υπολογισμός αυτού του δείκτη σάς επιτρέπει να αναλύσετε την αποτελεσματικότητα της χρήσης ορισμένων περιουσιακών στοιχείων της επιχείρησης. Η κερδοφορία χαρακτηρίζει το κέρδος που λαμβάνεται από κάθε ρούβλι κεφαλαίων που επενδύονται σε μια επιχείρηση ή άλλες χρηματοοικονομικές συναλλαγές.

Για τον υπολογισμό των δεικτών κερδοφορίας χρησιμοποιούνται οι ακόλουθοι τύποι:

Απόδοση ιδίων κεφαλαίων ( ΑΥΓΟΤΑΡΑΧΟ ) = Καθαρό κέρδος/ μέση αξίακεφάλαιο
Η απόδοση του ενεργητικού ( ROA ) = Καθαρό κέρδος / Μέσος όρος ενεργητικού της επιχείρησης
Καθαρό ποσοστό απόδοσης ( ROS ) = Καθαρό κέρδος/Έσοδα από πωλήσεις προϊόντων

Αξιολόγηση επιχειρηματικής δραστηριότητας

Το πιο σημαντικό μέρος των οικονομικών πόρων ενός οργανισμού είναι τα τρέχοντα περιουσιακά του στοιχεία. Περιλαμβάνουν αποθέματα, μετρητά, βραχυπρόθεσμες χρηματοοικονομικές επενδύσεις και εισπρακτέους λογαριασμούς. Η επιτυχία του κύκλου παραγωγής και λειτουργίας του οργανισμού εξαρτάται από την κατάσταση των κυκλοφορούντων περιουσιακών στοιχείων, καθώς η έλλειψη κεφαλαίου κίνησης παραλύει τις δραστηριότητες του οργανισμού και μπορεί να οδηγήσει σε αδυναμία πληρωμής των υποχρεώσεών του και σε πτώχευση. Η ανάλυση των δεικτών επιχειρηματικής δραστηριότητας βασίζεται κυρίως στην ανάλυση του κύκλου εργασιών των κυκλοφορούντων περιουσιακών στοιχείων, καθώς καθορίζει όχι μόνο το μέγεθος του ελάχιστου κεφαλαίου κίνησης που απαιτείται για τις επιχειρηματικές δραστηριότητες, αλλά και το ποσό του κόστους που σχετίζεται με την ιδιοκτησία και την αποθήκευση των αποθεμάτων. .

Για τον υπολογισμό των δεικτών επιχειρηματικής δραστηριότητας, χρησιμοποιούνται οι ακόλουθοι τύποι, όπου η περίοδος είναι 365 ημέρες:

Μερίδιο εισπρακτέων λογαριασμών σε νόμισμα ισολογισμού = Εισπρακτέοι λογαριασμοί / Νόμισμα ισολογισμού

Έτσι, εξετάσαμε τους κύριους δείκτες που χαρακτηρίζουν τη θέση της επιχείρησης και αποτελούν τη βάση για τον οικονομικό προγραμματισμό των δραστηριοτήτων. Τα αρχικά δεδομένα για τον υπολογισμό είναι Έντυπο Νο. 1 «Ισολογισμός», Έντυπο Νο. 2 «Κατάσταση Αποτελεσμάτων και Ζημιών».

Η ανάλυση της χρηματοπιστωτικής σταθερότητας θα πρέπει να δείχνει την παρουσία ή την απουσία της ικανότητας της επιχείρησης να προσελκύει πρόσθετα δανειακά κεφάλαια, την ικανότητα εξόφλησης των τρεχουσών υποχρεώσεων χρησιμοποιώντας περιουσιακά στοιχεία σε διάφορους βαθμούςρευστότητα. Οι δείκτες χρηματοοικονομικής σταθερότητας χαρακτηρίζουν το βαθμό πιθανότητας χρεοκοπίας μιας επιχείρησης λόγω χρήσης δανειακών πόρων.

Ως αποτέλεσμα της ανάλυσης ρευστότητας, καθορίζεται σε ποιο βαθμό οι τρέχουσες υποχρεώσεις είναι εξασφαλισμένες διάφοροι τύποικυκλοφορούντα περιουσιακά στοιχεία της επιχείρησης.

Για την ανάλυση της κερδοφορίας, υπολογίζονται δύο ομάδες δεικτών κερδοφορίας: απόδοση κεφαλαίου και απόδοση δραστηριότητας. Επιπλέον, μπορεί να πραγματοποιηθεί αξιολόγηση της κερδοφορίας (κερδοφορίας) της επιχείρησης, η οποία χαρακτηρίζει την αποτελεσματικότητα της ροής κεφαλαίων της επιχείρησης.

Οι δείκτες επιχειρηματικής δραστηριότητας (κύκλος εργασιών) χαρακτηρίζουν τον κύκλο εργασιών όλων των περιουσιακών στοιχείων και παρέχουν πληροφορίες σχετικά με την αποτελεσματικότητα της επιχείρησης στο σύνολό της. Τα αποτελέσματα της ανάλυσης κύκλου εργασιών καθιστούν δυνατό τον εντοπισμό θετικών ή αρνητικών τάσεων στη δομή του κεφαλαίου κίνησης ως προς τη διάρκεια του κύκλου εργασιών. Επιπλέον, η αύξηση του ρυθμού κύκλου εργασιών κεφαλαίου αντανακλά, αν και άλλα πράγματα είναι ίσα, μια αύξηση των δυνατοτήτων της επιχείρησης.

Η διεξαγωγή χρηματοοικονομικής ανάλυσης είναι η βάση για τον εντοπισμό πιθανών προβλημάτων στις δραστηριότητες μιας επιχείρησης και βοηθά στην περιγραφή των μέτρων για την αντιμετώπισή τους.

ΚΕΦΑΛΑΙΟ 2. ΑΝΑΛΥΣΗ ΤΟΥ ΣΥΣΤΗΜΑΤΟΣ ΧΡΗΜΑΤΟΟΙΚΟΝΟΜΙΚΟΥ ΣΧΕΔΙΑΣΜΟΥ ΤΗΣ DTS LLC

2.1. Γενικά χαρακτηριστικά της εταιρείας DTS LLC

Η DTS LLC είναι θυγατρική της ιαπωνικής Sumitomo Rubber Industries, Ltd. στη Ρωσία. Η Sumitomo Rubber Industries, Ltd. κατασκευάζει και εμπορεύεται ελαστικά με μάρκες όπως Dunlop, Falken, Goodyear, Sumitomo και Ohtsu. Εκτός από τα Γραφεία Αντιπροσωπείας στην Κίνα και την Ινδονησία, ο Όμιλος Sumitomo, μαζί με την The Goodyear Tire and Rubber Company, έχει δραστηριότητες κατασκευής και πωλήσεων στην Ευρώπη και τη Βόρεια Αμερική. Η κύρια δραστηριότητα της DTS LLC στη Ρωσία είναι η πώληση προϊόντων ελαστικών υψηλής ποιότητας σε μεγάλους χονδρεμπόρους.

Δεδομένου ότι η DTS LLC είναι ένας εμπορικός οργανισμός που σχετίζεται με ξένη οικονομική δραστηριότητα, τα έσοδα και τα έξοδα της εταιρείας παράγονται σε ξένο νόμισμα και ρούβλια. Οι διακανονισμοί με τη μητρική εταιρεία στην Ιαπωνία πραγματοποιούνται σε δολάρια ΗΠΑ, οι διακανονισμοί με προμηθευτές σχετικά με τη μεταφορά εμπορευμάτων με διεθνή μεταφορά και αποθήκευση στον προορισμό γίνονται σε ευρώ, οι διακανονισμοί με αγοραστές και προμηθευτές στη Ρωσία, καθώς και με τις τελωνειακές αρχές όσον αφορά τον εισαγωγικό εκτελωνισμό των εμπορευμάτων πραγματοποιείται σε ρούβλια.

Η βάση για τον προγραμματισμό εσόδων και εξόδων σε μετρητά της DTS LLC είναι: σχέδιο εισαγωγής (σχέδιο αγοράς αγαθών από τη μητρική εταιρεία), ποσοστά κόστους μεταφοράς, έξοδα αποθήκευσης, ασφάλειες και πληρωμές τελωνείου. έξοδα ανακατανομής (στέλφωμα χειμερινών ελαστικών). Η κύρια δυσκολία είναι ο προγραμματισμός πληρωμών στα τελωνεία για την εισαγωγή εμπορευμάτων. Εκτός από τους καθορισμένους συντελεστές και τη δασμολογητέα αξία, το συνολικό τους μέγεθος επηρεάζεται επίσης από άλλους παράγοντες, για παράδειγμα, τον χρόνο παραμονής του φορτίου στο τελωνείο, καθώς και προσαρμογές στη δασμολογητέα αξία των εμπορευμάτων, η οποία μπορεί να ανέλθει έως και 6%. της αξίας των εμπορευμάτων.

Τα έξοδα της DTS LLC κατανέμονται ως εξής:

Περίπου το 90% των εξόδων της εταιρείας είναι μεταβλητό κόστος, περίπου το 10% είναι σταθερό.

Το μεταβλητό κόστος της DTS LLC έχει ως εξής:

Δασμοί και τέλη.

Υπηρεσίες αποθήκευσης αποθήκης;

Υπηρεσίες μεταφοράς;

Υπηρεσίες τύλιξης ελαστικών.

Τα πάγια έξοδα της DTS LLC έχουν ως εξής:

Μίσθωση μηχανημάτων και εξοπλισμού.

Γενικό κόστος λειτουργίας;

Διοικητικά και διαχειριστικά έξοδα.

Επιχειρηματικά έξοδα (συμπεριλαμβανομένων των δαπανών διαφήμισης και μάρκετινγκ).

Μισθοί εργαζομένων της DTS LLC.

Μια ανάλυση της οικονομικής κατάστασης της εταιρείας DTS LLC θα πραγματοποιηθεί σε μια περίοδο 4 ετών στο πλαίσιο των πιο πρόσφατων δεικτών:

Οικονομική σταθερότητα;

Ρευστότητα;

Κερδοφορία;

ΕΠΙΧΕΙΡΗΜΑΤΙΚΗ ΔΡΑΣΤΗΡΙΟΤΗΤΑ.

Οι κύριες πηγές πληροφοριών για την οικονομική ανάλυση της DTS LLC είναι οι οικονομικές καταστάσεις - ισολογισμός και κατάσταση κερδών και ζημιών (Παράρτημα 3 και 4)

Τα αποτελέσματα της ανάλυσης της χρηματοοικονομικής σταθερότητας, ρευστότητας, κερδοφορίας και επιχειρηματικής δραστηριότητας της DTS LLC παρουσιάζονται στο Παράρτημα 5. Η δυναμική των συντελεστών φαίνεται ξεκάθαρα στα Σχήματα 2.1, 2.2, 2.3.

Αξιολόγηση χρηματοπιστωτικής σταθερότητας

Οι δείκτες χρηματοοικονομικής σταθερότητας για την DTS LLC υπολογίστηκαν ως εξής:

Συντελεστής συγκέντρωσης ιδίων κεφαλαίων (αυτονομία) = Κεφάλαιο / Νόμισμα ισολογισμού

Δείκτης συγκέντρωσης ιδίων κεφαλαίων (αυτονομία) 2005 = 113893/559556 = 20,35%

Δείκτης συγκέντρωσης ιδίων κεφαλαίων (αυτονομία) 2006 = 315828/1018508 = 31,01%

Αναλογία συγκέντρωσης ιδίων κεφαλαίων (αυτονομία) 2007 = 595730/1840492 = 32,37%

Δείκτης συγκέντρωσης ιδίων κεφαλαίων (αυτονομία) 2008 = 833122/2715028 = 30,69%

Δείκτης κεφαλαίου κίνησης = Κυκλοφορούν ενεργητικό - βραχυπρόθεσμες υποχρεώσεις / κυκλοφορούν ενεργητικό

Δείκτης κεφαλαίου κίνησης 2005 = 517771-445379/ 517771 = 13,98%

Δείκτης κεφαλαίου κίνησης 2006 = 972821-702126/ 972821 = 27,83%

Δείκτης κεφαλαίου κίνησης 2007 = 1793962-1244761/ 1793962 = 30,61%

Δείκτης κεφαλαίου κίνησης 2008 = 2672044-1880467/ 2672044 = 29,62%

Δείκτης ευκινησίας μετοχών = Κεφάλαιο και αποθεματικά - Μη κυκλοφορούντα περιουσιακά στοιχεία / Κεφάλαιο και αποθεματικά

Δείκτης ελιγμών ιδίων κεφαλαίων 2005 = 113893-41785/ 113893 = 63,31%

Δείκτης ελιγμών ιδίων κεφαλαίων 2006 = 315828-45688/ 315828 = 85,53%

Συντελεστής ελιγμών ιδίων κεφαλαίων 2007 = 595730-46530/ 595730 = 92,19%

Δείκτης ελιγμών ιδίων κεφαλαίων 2008 = 833122-42984/ 833122 = 94,84%

Μακροπρόθεσμος δείκτης μόχλευσης = Μακροπρόθεσμα δάνεια και δάνεια/ (Μακροπρόθεσμα δάνεια και δάνεια + Ίδια Κεφάλαια)

Μακροπρόθεσμος δείκτης μόχλευσης 2005=284/(284+113893)=0,25%

Αναλογία μακροπρόθεσμου δανεισμού 2006=553/(553+315828)=0,17%

Μακροπρόθεσμος δείκτης μόχλευσης 2007=0/ (0+595730)=0,00%

Μακροπρόθεσμος δείκτης μόχλευσης 2008= 1493/ (1493+833122)= 0,17%

Gearing Ratio = Μακροπρόθεσμα και βραχυπρόθεσμα δάνεια και δάνεια/Ίδια κεφάλαια

Δείκτης χρέους προς ίδια κεφάλαια 2005=

(284+445379)/ 113893=391,30%

Δείκτης χρέους προς ίδια κεφάλαια 2006= (553+702126)/ 315828=222,49%

Δείκτης χρέους προς ίδια κεφάλαια 2007=

(0+1244761)/ 595730=208,95%

Δείκτης χρέους προς ίδια κεφάλαια 2008=

(1439+1880467)/ 833122=225,89%

Σχήμα 2.1 Δυναμική των δεικτών χρηματοπιστωτικής σταθερότητας

Οι δείκτες χρηματοπιστωτικής σταθερότητας είναι αρκετά ασταθείς για την περίοδο από το 2005 έως το 2008:

Εκτίμηση ρευστότητας

Οι δείκτες ρευστότητας για την DTS LLC υπολογίστηκαν ως εξής:

Τρεχούμενος δείκτης = Κυκλοφορούν στοιχεία ενεργητικού / Βραχυπρόθεσμες υποχρεώσεις

Τρέχουσα αναλογία 2005=517771/ 445379=116,25%

Τρέχουσα αναλογία 2006=972821/ 702126=138,55%

Τρέχουσα αναλογία 2007=1793962/ 1244761=144,12%

Τρέχουσα αναλογία 2008=2672044/ 1880467=142,09%

Γρήγορη αναλογία = Μετρητά + Εμπορεύσιμοι τίτλοι + Απαιτητές/Τρέχουσες υποχρεώσεις

Δείκτης γρήγορης ρευστότητας 2005=(75159+305059)/ 445379=85,37%

Γρήγορος δείκτης ρευστότητας 2006=(64296+668019)/ 702126=104,30%

Γρήγορος δείκτης ρευστότητας 2007=(360663+556576)/ 1244761=73,69%

Γρήγορος δείκτης ρευστότητας 2008=(663047+639857)/ 1880467=69,29%

Δείκτης απόλυτης ρευστότητας = Μετρητά + Εμπορεύσιμοι τίτλοι/ Βραχυπρόθεσμο χρέος

Δείκτης απόλυτης ρευστότητας 2005=305059/ 445379=68,49%

Δείκτης απόλυτης ρευστότητας 2006=668019/ 702126=95,14%

Δείκτης απόλυτης ρευστότητας 2007=556576/ 1244761=44,71%

Δείκτης απόλυτης ρευστότητας 2008=639857/ 1880467=34,03%

Η αξιολόγηση των δεικτών ρευστότητας, σε γενικές γραμμές, έδειξε καλά αποτελέσματα:

Ο δείκτης απόλυτης ρευστότητας καθ' όλη την εξεταζόμενη περίοδο ήταν σε υψηλό επίπεδο και αυξήθηκε από 68,49% το 2005 σε 124,88% το 2008. Η αναλογία γρήγορης ήταν υψηλότερη από το κανονικό το 2006 και το 2008 στο 104,30% και 254,29% αντίστοιχα. Ο δείκτης τρέχουσας ρευστότητας το 2008 παρουσίασε αποτέλεσμα υψηλότερο από τη συνιστώμενη τιμή και διαμορφώθηκε στο 254,50%.

Σχήμα 2.2 Δυναμική των δεικτών ρευστότητας

Εκτίμηση κερδοφορίας

Οι δείκτες κερδοφορίας για την DTS LLC υπολογίστηκαν ως εξής:

Συνολική κερδοφορία = Κέρδος προ φόρων / Έσοδα από πωλήσεις προϊόντων

Συνολική κερδοφορία 2005=122334/1282782=9,54%

Συνολική κερδοφορία 2006=273417/2053246=13,32%

Συνολική κερδοφορία 2007=372414/2825354=13,18%

Συνολική κερδοφορία 2008=346133/3601789=9,61%

Return on sales = Κέρδος από πωλήσεις / Έσοδα από πωλήσεις προϊόντων

Επιστροφή στις πωλήσεις 2005=100881/1282782=7,86%

Επιστροφή στις πωλήσεις 2006=263479/2053246=12,83%

Επιστροφή στις πωλήσεις 2007=388429/2825354=13,75%

Επιστροφή στις πωλήσεις 2008=378649/3601789=10,51%

Απόδοση Ιδίων Κεφαλαίων (ROE) = Καθαρό Κέρδος / Μέσο Κεφάλαιο

Απόδοση ιδίων κεφαλαίων (ROE) 2006=201935/0,5*(113893+315828)=93,98%

Απόδοση ιδίων κεφαλαίων (ROE) 2007=279903/ 0,5*(315828+595730)=61,41%

Απόδοση ιδίων κεφαλαίων (ROE) 2008=237393/ 0,5*(595730+833122)=33,23%

Return on assets (ROA) = Καθαρό κέρδος / Μέσος όρος ενεργητικού της επιχείρησης

Απόδοση περιουσιακών στοιχείων (ROA) 2006=201935/ 0,5*(559556+1018508)=25,59%

Απόδοση περιουσιακών στοιχείων (ROA) 2007=279903/ 0,5*(1018508+1840492)=19,58%

Απόδοση περιουσιακών στοιχείων (ROA) 2008=237393/ 0,5*(1840492+2715028)=10,42%

Καθαρό ποσοστό απόδοσης (ROS) = Καθαρό κέρδος/Εσοδα από πωλήσεις προϊόντων

Καθαρό ποσοστό απόδοσης (ROS) 2005= 101763/ 1282782=7,93%

Καθαρό ποσοστό απόδοσης (ROS) 2006= 201935/ 2053246=9,83%

Καθαρό ποσοστό απόδοσης (ROS) 2007= 279903/ 2825354=9,91%

Καθαρό ποσοστό απόδοσης (ROS) 2008= 237393/ 3601789=6,59%

Οι δείκτες κερδοφορίας της DTS LLC για την περίοδο 2005-2008 ήταν σε αρκετά υψηλό επίπεδο:

Η συνολική κερδοφορία ήταν στο επίπεδο του 9,54% - 13,32%

Η απόδοση των πωλήσεων ήταν στο επίπεδο του 7,86% - 13,75%

Η απόδοση ιδίων κεφαλαίων (ROE) μειώθηκε από 93,98% το 2006 σε 33,23% το 2008.

Η απόδοση περιουσιακών στοιχείων (ROA) μειώθηκε ελαφρά από 25,59% το 2006 σε 14,90% το 2008.

Το περιθώριο καθαρού κέρδους κυμάνθηκε στο εύρος 6,59% - 9,91%.

Σχήμα 2.3 Δυναμική δεικτών κερδοφορίας

Αξιολόγηση επιχειρηματικής δραστηριότητας

Οι δείκτες επιχειρηματικής δραστηριότητας υπολογίστηκαν με βάση την επιλεγμένη περίοδο των 365 ημερών:

Χρόνος αποπληρωμής απαιτήσεων (ημέρες) = Μέσος όρος εισπρακτέων/έσοδα από πωλήσεις* Περίοδος

Περίοδος αποπληρωμής απαιτήσεων 2006 = 0,5*(75159+64296)/ 2053246*365=12 ημέρες

Περίοδος αποπληρωμής απαιτήσεων 2007 = 0,5*(64296+360663)/ 2825354*365=27 ημέρες

Περίοδος αποπληρωμής απαιτήσεων 2008 = 0,5*(360663+663047)/ 3601789*365=52 ημέρες

Περίοδος αποπληρωμής οφειλών (ημέρες) = Μέσος όρος υποχρεώσεων/Έσοδα από πωλήσεις* Περίοδος

Περίοδος αποπληρωμής οφειλών 2006 = 0,5*(445379+702126)/2053246*365=102 ημέρες

Περίοδος αποπληρωμής οφειλών 2007 =0,5*(702126+1244761)/2825354*365=126 ημέρες

Περίοδος αποπληρωμής οφειλών 2008 =0,5*(1244761+1880467)/3601789*365=158 ημέρες

Περίοδος κύκλου εργασιών αποθέματος και κόστους (ημέρες) = Μέση αξία αποθέματος και κόστος / Κόστος προϊόντος* Περίοδος

Περίοδος κύκλου εργασιών αποθέματος και κόστους 2006 = 0,5*(136899+654+238132+2375)/

/1584717*365= 44 ημέρες

Περίοδος κύκλου εργασιών αποθέματος και κόστους 2007= =0,5*(238132+2375+872444+1477)/2145026*365=95 ημέρες

Περίοδος κύκλου εργασιών αποθέματος και κόστους 2008= =0,5*(872444+1477+1368106+955)/2796693*365=146 ημέρες

Περίοδος κύκλου εργασιών ενεργητικού (ημέρες) = Έσοδα από πωλήσεις/ Μέση αξία ενεργητικού

Περίοδος κύκλου εργασιών ενεργητικού 2006 = 365/(2053246/(0,5*(559556+1018508)))=140 ημέρες

Περίοδος κύκλου εργασιών ενεργητικού 2007 =365/(2825354/(0,5*(1018508+1840492)))=185 ημέρες

Περίοδος κύκλου εργασιών ενεργητικού 2008 =365/(3601789/(0,5*(1840492+2715028)))=231 ημέρες

Αναλογία πληρωτέων λογαριασμών προς εισπρακτέους λογαριασμούς = Λογαριασμοί πληρωτέοι / Εισπρακτέοι λογαριασμοί

Αναλογία πληρωτέων λογαριασμών προς εισπρακτέους λογαριασμούς 2005 = 445379/ 75159 = 592,58%

Αναλογία πληρωτέων λογαριασμών προς εισπρακτέους λογαριασμούς 2006 = 702126/ 64296 = 1092,02%

Αναλογία πληρωτέων λογαριασμών προς εισπρακτέους λογαριασμούς 2007 = 1244761/ 360663 = 345,13%

Αναλογία πληρωτέων λογαριασμών προς εισπρακτέους λογαριασμούς 2008 = 1880467/ 663047 = 283,61%

Οι δείκτες επιχειρηματικής δραστηριότητας παρουσίασαν την ακόλουθη εικόνα το 2005-2008:

Η περίοδος είσπραξης των απαιτήσεων αυξήθηκε από 12 ημέρες το 2006 σε 52 ημέρες το 2008.

Η περίοδος αποπληρωμής για τους πληρωτέους λογαριασμούς μειώθηκε από 102 ημέρες το 2006 σε 89 ημέρες το 2008.

Η περίοδος κύκλου εργασιών του ενεργητικού κυμαινόταν από 140 έως 185 ημέρες.

Το μερίδιο των εισπρακτέων λογαριασμών στο νόμισμα του ισολογισμού ήταν 13,43%. 6,31%; 19,60% και 49,23% το 2005, 2006, 2007 και 2008 αντίστοιχα.

2.2. Χαρακτηριστικά του παρόντος συστήματος χρηματοοικονομικού σχεδιασμού στην DTS LLC

Το οικονομικό μπλοκ στην DTS LLC αντιπροσωπεύεται από το Οικονομικό Τμήμα, το οποίο αναφέρεται στον Οικονομικό Διευθυντή της DTS LLC, καθώς και το Τμήμα Λογιστηρίου, το οποίο αναφέρεται στον Προϊστάμενο Λογιστή της εταιρείας.

Η εταιρεία πραγματοποιεί βραχυπρόθεσμο και μακροπρόθεσμο οικονομικό σχεδιασμό στο πλαίσιο του Προϋπολογισμού Εσόδων και Εξόδων και του Προβλεπόμενου Ισοζυγίου. Τα σχέδια αυτά καταρτίζονται σε ετήσια και μηνιαία βάση. Η προθεσμία υποβολής του μηνιαίου Προϋπολογισμού Εσόδων και Εξόδων και του Προβλεπόμενου Ισοζυγίου είναι μέχρι την 30ή ημέρα του μήνα που προηγείται του προγραμματισμένου.

Οι εισροές πληροφορίες για την κατάρτιση του Προϋπολογισμού εσόδων και εξόδων είναι:

Προϋπολογισμός λειτουργικών εξόδων που δημιουργείται από το τμήμα οικονομικών, ο οποίος περιλαμβάνει δαπάνες για εργασία, ενοικίαση χώρων, γενικές και διοικητικές δαπάνες.

Προϋπολογισμός επιχειρηματικών εξόδων που υποβάλλεται από το τμήμα μάρκετινγκ·

Προϋπολογισμός πληρωμής φόρου που υποβάλλεται από το λογιστήριο.

Πρόβλεψη άλλων επενδύσεων και χρηματοοικονομικών επενδύσεων που δημιουργούνται από το οικονομικό τμήμα.

Οι εισροές πληροφορίες για την κατάρτιση του Προβλεπόμενου Ισοζυγίου είναι:

Προϋπολογισμός μισθοδοσίας που υποβάλλεται από το τμήμα HR.

Προϋπολογισμός εσόδων και εξόδων.

Ημερολόγιο πληρωμών που δημιουργείται από το οικονομικό τμήμα.

Πρόβλεψη του υπολοίπου των τελικών προϊόντων και προϊόντων σε WIP στην αποθήκη, που παρουσιάζεται από το τμήμα logistics.

Προϋπολογισμός πωλήσεων που υποβάλλεται από το τμήμα πωλήσεων.

Προϋπολογισμός πληρωμής φόρου που υποβάλλεται από το λογιστήριο.

Ο έλεγχος της εφαρμογής των δεικτών οικονομικού σχεδίου στην DTS LLC ανατίθεται σε υπηρεσίες που υπάγονται στον οικονομικό διευθυντή - το οικονομικό τμήμα και το λογιστικό τμήμα. Η επιχειρησιακή ανάλυση της υλοποίησης των σχεδίων διενεργείται μηνιαίως από όλους τους υπεύθυνους για την ανάπτυξη προϋπολογισμών. Η οικονομική υπηρεσία συλλέγει συνοπτικές πληροφορίες σχετικά με την εκτέλεση των προϋπολογισμών του μήνα και τις συντάσσει με τη μορφή υπομνήματος προς τον οικονομικό διευθυντή της εταιρείας.

Οι σύγχρονες συνθήκες για τη λειτουργία μιας επιχείρησης είναι τέτοιες που ο ανταγωνισμός είναι αρκετά υψηλός και πρέπει να εργάζεται κανείς σε συνθήκες κινδύνου και αστάθειας, γεγονός που με τη σειρά του οδηγεί σε σημαντική αύξηση του όγκου της οικονομικής εργασίας. Ταυτόχρονα, αυτό συνεπάγεται σημαντική αύξηση του ρόλου και του περιεχομένου της οικονομικής εργασίας στην επιχείρηση. Η υποτίμηση αυτού του παράγοντα μπορεί να οδηγήσει σε απώλεια της οικονομικής σταθερότητας και ακόμη και σε χρεοκοπία της επιχείρησης.

Όλες οι δραστηριότητες της χρηματοπιστωτικής υπηρεσίας εξαρτώνται από τη διασφάλιση της χρηματοπιστωτικής σταθερότητας και τη δημιουργία σταθερών προϋποθέσεων για οικονομική ανάπτυξη και δημιουργία κερδών.

Στην παροχή οικονομικών πόρων στις κύριες οικονομικές δραστηριότητες της DTS LLC και στην αποτελεσματική χρήση τους για την επίτευξη των στόχων της·

Στην οργάνωση σχέσεων με το χρηματοπιστωτικό και πιστωτικό σύστημα και άλλες οικονομικές οντότητες·

Στη διατήρηση και ορθολογική χρήσηΠάγιο κεφάλαιο και κεφάλαιο κίνησης·

Να διασφαλίζει την έγκαιρη πληρωμή των υποχρεώσεων της επιχείρησης προς τον προϋπολογισμό, τις τράπεζες, τους προμηθευτές και τους εργαζόμενους.

Με άλλα λόγια, η ουσία της χρηματοοικονομικής εργασίας στην DTS LLC είναι να διασφαλίζει την κυκλοφορία του πάγιου κεφαλαίου και του κεφαλαίου κίνησης και να διατηρεί οικονομικές σχέσεις που συνοδεύουν τις εμπορικές δραστηριότητες.

Η οικονομική υπηρεσία της DTS LLC δραστηριοποιείται σε:

Άμεση προετοιμασία των οικονομικών εγγράφων που είναι απαραίτητα για τη διοίκηση της επιχείρησης για τη λήψη αποτελεσματικών αποφάσεων διαχείρισης.

Συντονισμός των δραστηριοτήτων όλων των τμημάτων για την επίτευξη του κύριου στόχου της επιχείρησης.

Υπεύθυνος για την ποιοτική προετοιμασία των οικονομικών σχεδίων.

Χωρίς χρηματοπιστωτική υπηρεσία, η κανονική λειτουργία μιας επιχείρησης σε οικονομικές συνθήκες της αγοράς είναι πρακτικά αδύνατη.

Οι σημαντικότεροι τομείς δραστηριότητας της οικονομικής υπηρεσίας της DTS LLC περιλαμβάνουν: οικονομικό σχεδιασμό, επιχειρησιακή και ελεγκτική-αναλυτική εργασία.

Χρειάζεται ο οικονομικός προγραμματισμός σημαντικό μέροςστην οργάνωση όλων των οικονομικών δραστηριοτήτων της επιχείρησης. Κατά τον οικονομικό προγραμματισμό αξιολογείται διεξοδικά η οικονομική κατάσταση, προσδιορίζεται η δυνατότητα αύξησης των οικονομικών πόρων και εντοπίζονται κατευθύνσεις για την αποτελεσματικότερη χρήση τους.

Ο οικονομικός προγραμματισμός στην DTS LLC πραγματοποιείται με βάση την ανάλυση των οικονομικών πληροφοριών που λαμβάνονται από λογιστικές, στατιστικές και διαχειριστικές αναφορές.

Στον τομέα του σχεδιασμού, η οικονομική υπηρεσία διασφαλίζει τα ακόλουθα καθήκοντα:

Ανάπτυξη σχεδίων οικονομικών και πιστωτικών σχεδίων με όλους τους απαραίτητους υπολογισμούς.

Προσδιορισμός της ανάγκης για ίδιο κεφάλαιο κίνησης.

Προσδιορισμός πηγών χρηματοδότησης οικονομικών δραστηριοτήτων.

Ανάπτυξη επενδυτικού σχεδίου κεφαλαίου με τους απαραίτητους υπολογισμούς.

Συμμετοχή στην ανάπτυξη ενός επιχειρηματικού σχεδίου.

Κατάρτιση προγραμμάτων μετρητών που παρέχονται σε τραπεζικά ιδρύματα.

Συμμετοχή στην κατάρτιση σχεδίων υλοποίησης σε νομισματικούς όρους και στον καθορισμό του προβλεπόμενου ύψους κερδών του ισολογισμού για το έτος και τα τρίμηνα και των δεικτών κερδοφορίας.

Στον τομέα των επιχειρησιακών εργασιών, η οικονομική υπηρεσία της DTS LLC επιλύει πολυάριθμα προβλήματα, τα κυριότερα από τα οποία είναι:

Εξασφάλιση έγκαιρων πληρωμών στον προϋπολογισμό και εκτός προϋπολογισμού, πληρωμές τόκων για βραχυπρόθεσμα και μακροπρόθεσμα τραπεζικά δάνεια, πληρωμή μισθών σε εργαζομένους και άλλες συναλλαγές σε μετρητά, πληρωμή λογαριασμών προμηθευτών για αποστολές αποθεμάτων, υπηρεσιών και εργασίας.

Εξασφάλιση χρηματοδότησης του κόστους για βασικές δραστηριότητες.

Επεξεργασία δανείων σύμφωνα με συμφωνίες.

Τήρηση καθημερινών λειτουργικών αρχείων: πωλήσεις προϊόντων, κέρδος από πωλήσεις, άλλοι δείκτες του οικονομικού σχεδίου.

Συγκέντρωση πληροφοριών για τη λήψη κεφαλαίων και πιστοποιητικών για την πρόοδο εκπλήρωσης των δεικτών του οικονομικού σχεδίου και της οικονομικής κατάστασης.

Η DTS LLC δίνει μεγάλη προσοχή στην εργασία ελέγχου και ανάλυσης, καθώς η αποτελεσματικότητά της καθορίζει σε μεγάλο βαθμό το οικονομικό αποτέλεσμα της επιχείρησης. Η χρηματοοικονομική υπηρεσία παρακολουθεί διαρκώς την εφαρμογή οικονομικών, ταμειακών και πιστωτικών προγραμμάτων, σχεδίων κέρδους και κερδοφορίας, παρακολουθεί την προβλεπόμενη χρήση ιδίων κεφαλαίων και δανειακών κεφαλαίων και τη στοχευμένη χρήση τραπεζικών δανείων. Κατά τη διεξαγωγή εργασιών ελέγχου και ανάλυσης, η χρηματοοικονομική υπηρεσία επικουρείται σε μεγάλο βαθμό από το λογιστήριο, μαζί με το οποίο ελέγχεται η ορθότητα των εκτιμήσεων, υπολογίζεται η απόδοση των επενδύσεων κεφαλαίου, αναλύονται όλα τα είδη αναφοράς και η συμμόρφωση με τα οικονομικά και τον προγραμματισμό η πειθαρχία παρακολουθείται.

Μπορούμε να πούμε ότι το οικονομικό τμήμα της DTS LLC αποτελεί μέρος ενός ενιαίου μηχανισμού διαχείρισης επιχειρηματικών δραστηριοτήτων και ως εκ τούτου συνδέεται στενά με άλλες υπηρεσίες του οργανισμού. Έτσι, ως αποτέλεσμα στενών επαφών με το λογιστήριο, παρέχονται στο οικονομικό τμήμα σχέδια πωλήσεων και παραγωγής, λίστες πιστωτών και οφειλετών, έγγραφα για την πληρωμή μισθών στους υπαλλήλους κ.λπ. Με τη σειρά του, το οικονομικό τμήμα εξοικειώνει τη λογιστική τμήμα με οικονομικά σχέδια και αναλυτικές εκθέσεις για την υλοποίησή τους.

Από το τμήμα μάρκετινγκ, η οικονομική υπηρεσία λαμβάνει σχέδια πωλήσεων προϊόντων για προγραμματισμό εισοδήματος και κατάρτιση επιχειρησιακών οικονομικών σχεδίων, εκτιμήσεις κόστους για την παροχή μετρητών. Για τη διεξαγωγή μιας επιτυχημένης εκστρατείας μάρκετινγκ, η χρηματοοικονομική υπηρεσία εγκρίνει ένα σύστημα παραχωρήσεων στην τιμή του συμβολαίου, αναλύει το κόστος πωλήσεων και μάρκετινγκ, δημιουργώντας έτσι προϋποθέσεις για την ολοκλήρωση μεγάλων συναλλαγών.

Με την ανάπτυξη σχέσεων αγοράς που βασίζονται σε μια ποικιλία μορφών ιδιοκτησίας και των δικαιωμάτων ενός εμπορικού οργανισμού για πλήρη οικονομική ανεξαρτησία και πρόσβαση σε ξένες αγορές, η χρηματοπιστωτική υπηρεσία βρίσκεται αντιμέτωπη με ένα ποιοτικά νέο καθήκον - οργάνωση αποτελεσματικής διαχείρισης χρηματοοικονομικών πόρων με τη χρήση μεθόδων επαρκή για μια οικονομία της αγοράς. Αυτή η διατύπωση του προβλήματος μπορεί να λυθεί επιτυχώς μόνο στο πλαίσιο της οικονομικής διαχείρισης, που αποτελεί βασικό υποσύστημα κοινό σύστημαδιαχείριση της DTS LLC.

2.3. Σχηματισμός οικονομικού σχεδίου για την DTS LLC

Δεδομένου ότι το χρηματοοικονομικό σχέδιο περιλαμβάνει διάφορα στοιχεία, όπως έναν ισολογισμό πρόβλεψης, ένα σχέδιο κερδών και ζημιών και ένα σχέδιο ταμειακών ροών, μπορεί να καθοριστεί η ακόλουθη διαδικασία για τον προσδιορισμό των δεικτών που απαιτούνται για την κατάρτιση σχεδίων σε έναν εμπορικό οργανισμό όπως η DTS LLC :

Έσοδα από πωλήσεις αγαθών (Πρόβλεψη όγκων πωλήσεων)

Κόστος των αγαθών που πουλήθηκαν

Απογραφή αγαθών στην αρχή της περιόδου

Προμήθεια αγαθών

Απογραφή αγαθών στο τέλος της περιόδου

Εξοδα λειτουργίας

Για τον προσδιορισμό αυτών των δεικτών, είναι απαραίτητο να δημιουργηθεί ένας προϋπολογισμός πωλήσεων, ένας προϋπολογισμός κόστους πωληθέντων αγαθών με βάση τους βοηθητικούς προϋπολογισμούς, ένας προϋπολογισμός αγορών, ένας προϋπολογισμός λειτουργικών εξόδων και ένας προϋπολογισμός ταμειακών ροών.

Έσοδα από πωλήσεις αγαθών

Η ανάπτυξη αυτού του εγγράφου ξεκινά με τον καθορισμό του σχεδίου πωλήσεων, δηλ. από τη διαμόρφωση προϋπολογισμού για την πώληση αγαθών. Σε αυτό το στάδιο σχεδιασμού, η αγορά μελετάται λεπτομερώς, προσδιορίζεται η δυναμική της ζήτησης λαμβάνοντας υπόψη τις εποχιακές διακυμάνσεις και άλλους παράγοντες και εξετάζονται οι στρατηγικές των ανταγωνιστών. Αφού η διοίκηση του οργανισμού καταστεί σαφής σχετικά με τον πιθανό όγκο πωλήσεων αγαθών, λαμβάνοντας υπόψη τα διαθέσιμα αποθέματα στην αρχή της περιόδου προγραμματισμού και τον προϋπολογισμό για τα αποθέματα αγαθών στο τέλος της περιόδου, αναπτύσσεται ένας προϋπολογισμός για την αγορά αγαθών . Για την εταιρεία DTS LLC, ο όγκος πωλήσεων για το 2009 προσδιορίζεται στις ακόλουθες ποσότητες:

94.000 θερινά και 75.000 χειμερινά. Η μέση τιμή πώλησης ενός καλοκαιρινού ελαστικού είναι 2.500 ρούβλια. Η μέση τιμή πώλησης ενός χειμερινού ελαστικού είναι 4.000 ρούβλια. Δεν υπάρχουν προγραμματισμένες πωλήσεις για τον Ιανουάριο, τον Νοέμβριο και τον Δεκέμβριο του 2009.

Έσοδα από την πώληση θερινών ελαστικών: 94.000 * 2.500 = 235.000 ρούβλια.

Έσοδα από την πώληση χειμερινών ελαστικών: 75.000 * 4.000 = 300.000 ρούβλια.

Ένας πιο λεπτομερής υπολογισμός του Σχεδίου Πωλήσεων για το 2009 παρουσιάζεται στο Παράρτημα 6.

Κόστος των αγαθών που πουλήθηκαν

Το κόστος πωληθέντων αγαθών ορίζεται ως το άθροισμα του αποθέματος της αρχής της περιόδου και των αγορών αγαθών για την περίοδο, μειωμένο κατά την αξία του αποθέματος που έληξε.

Το άθροισμα των αποθεμάτων αγαθών στην αρχή του έτους και στο τέλος του έτους είναι 0.

Ας υπολογίσουμε το κόστος των αγορασθέντων αγαθών με βάση το γεγονός ότι η τιμή αγοράς είναι 1.600 ρούβλια. για 1 μονάδα.

κόστος αγορασθέντων αγαθών = 1600 * 18000 = 28800 χιλιάδες ρούβλια.

κόστος αγορασθέντων αγαθών = 1600 * 26000 = 41600 χιλιάδες ρούβλια.

κόστος αγορασθέντων αγαθών = 1600 * 28000 = 44800 χιλιάδες ρούβλια.

κόστος αγορασθέντων αγαθών = 1600 * 22000 = 35200 χιλιάδες ρούβλια.

κόστος αγορασθέντων αγαθών = 1600*11250=18000 χιλιάδες ρούβλια.

κόστος αγορασθέντων αγαθών = 1600 * 17500 = 28000 χιλιάδες ρούβλια.

κόστος αγορασθέντων αγαθών = 1600 * 23750 = 38000 χιλιάδες ρούβλια.

Σεπτέμβριος:

κόστος αγορασθέντων αγαθών =1600*15000=24000 χιλιάδες ρούβλια.

κόστος αγορασθέντων αγαθών =1600*7500=12000 χιλιάδες ρούβλια.

Το συνολικό κόστος των αγορασθέντων αγαθών για το έτος θα είναι 270.400 χιλιάδες ρούβλια. Τα αποτελέσματα υπολογισμού παρουσιάζονται στον Πίνακα 2.4. Προϋπολογισμός μεταβλητών και πάγιων δαπανών 2009 Παράρτημα της Διατριβής.

Μεταβλητά έξοδα

- δασμοί και τέλη·

- Υπηρεσίες αποθήκευσης αποθήκης·

- υπηρεσίες μεταφοράς·

- υπηρεσίες τύλιξης ελαστικών.

Υπολογισμός υπηρεσιών μεταφοράς:

Οι υπηρεσίες μεταφοράς υπολογίζονται με βάση τις ακόλουθες τιμές:

Tr 1=150.000*18000/1000=2700 χιλιάδες ρούβλια.

Tr 2=18000/1800*45000= 450 χιλιάδες ρούβλια.

Tr 1=150.000*26000/1000=3900 χιλιάδες ρούβλια.

Tr 2=26000/1800*45 000=650 χιλιάδες ρούβλια.

Tr 1=150.000*28000/1000=4200 χιλιάδες ρούβλια.

Tr 2=28000/1800*45 000=700 χιλιάδες ρούβλια.

Tr 1=150.000*22000/1000=3300 χιλιάδες ρούβλια.

Tr 2=22000/1800*45 000=550 χιλιάδες ρούβλια.

Tr 1=150.000*11250/1000=1688 χιλιάδες ρούβλια.

Tr 2=11250/1800*45.000=281 χιλιάδες ρούβλια.

Tr 1=150.000*17500/1000=2625 χιλιάδες ρούβλια.

Tr 2=17500/1800*45.000=438 χιλιάδες ρούβλια.

Tr 1=150.000*23750/1000=3563 χιλιάδες ρούβλια.

Tr 2=23750/1800*45.000=594 χιλιάδες ρούβλια.

Σεπτέμβριος:

Tr 1=150.000*15000/1000=2250 χιλιάδες ρούβλια.

Tr 2=15000/1800*45 000=375 χιλιάδες ρούβλια.

Tr 1=150.000*7500/1000=1125 χιλιάδες ρούβλια.

Tr 2=7500/1800*45.000=188 χιλιάδες ρούβλια.

Υπολογισμός κόστους για χειμερινά ελαστικά καρφώματος:

Το κόστος καρφώματος περιλαμβάνει το κόστος των καρφιών και των υπηρεσιών καρφιτσώματος ελαστικών. Το κόστος των καρφιών ανά ελαστικό είναι 70 ρούβλια. χωρίς ΦΠΑ. Το κόστος τοποθέτησης ενός ελαστικού είναι 20 ρούβλια. χωρίς ΦΠΑ.

Ετσι:

Ιούνιος: Κόστος για studding=11250*(20+70)=1013 χιλιάδες ρούβλια.

Ιούλιος: Κόστος για στήσιμο=17500*(20+70)=1575 χιλιάδες ρούβλια.

Αύγουστος: Κόστος για στήσιμο=23750*(20+70)=2138 χιλιάδες ρούβλια.

Σεπτέμβριος: Κόστος για στήσιμο=15000*(20+70)=1350 χιλιάδες ρούβλια.

Οκτώβριος: Κόστος για στήσιμο=7500*(20+70)=675 χιλιάδες ρούβλια.

Υπολογισμός δασμών και τελών:

Στον πίνακα του Παραρτήματος 7, οι δασμοί και τα τέλη παρατίθενται στη γραμμή Άλλα μεταβλητά κόστη και υπολογίζονται σε ποσοστό 22% του Ποσού του Κόστους των αγορασθέντων αγαθών και της Μεταφοράς τους στα σύνορα.

Φεβρουάριος: (28800+2700) χιλιάδες ρούβλια*0,22=6930 χιλιάδες ρούβλια.

Μάρτιος: (41600+3900) χιλιάδες ρούβλια*0,22=10010 χιλιάδες ρούβλια.

Απρίλιος: (44800+4200) χιλιάδες ρούβλια*0,22=10780 χιλιάδες ρούβλια.

Μάιος: (35200+3300) χιλιάδες ρούβλια*0,22=8470 χιλιάδες ρούβλια.

Ιούνιος: (18000+1688) χιλιάδες ρούβλια*0,22=4331 χιλιάδες ρούβλια.

Ιούλιος: (28000+2625) χιλιάδες ρούβλια*0,22=6738 χιλιάδες ρούβλια.

Αύγουστος: (38000+3563) χιλιάδες ρούβλια*0,22=9144 χιλιάδες ρούβλια.

Σεπτέμβριος: (24000+2250) χιλιάδες ρούβλια*0,22=5775 χιλιάδες ρούβλια.

Οκτώβριος: (12000+1125) χιλιάδες ρούβλια*0,22=2888 χιλιάδες ρούβλια.

Υπολογισμός κόστους αποθήκευσης:

Τα έξοδα αποθήκευσης υπολογίζονται με συντελεστή 3,5 Ευρώ χωρίς ΦΠΑ ανά ελαστικό για περίοδο 8 μηνών. Η συναλλαγματική ισοτιμία του ευρώ είναι συμβατικά αποδεκτή ως 1 ευρώ = 40 ρούβλια. Δεδομένου ότι όλα τα εμπορεύματα σε κάθε περίπτωση φτάνουν σε μια αποθήκη στην περιοχή της Μόσχας πριν αποσταλούν στους πελάτες, ο όγκος των αποθηκευμένων εμπορευμάτων είναι 100%.

Φεβρουάριος: Αποθήκευση = 18000*3,5*40= 2520 χιλιάδες ρούβλια.

Μάρτιος: Αποθήκευση = 26000*3,5*40= 3640 χιλιάδες ρούβλια.

Απρίλιος: Αποθήκευση = 28000*3,5*40= 3920 χιλιάδες ρούβλια.

Μάιος: Αποθήκευση = 22000 * 3,5 * 40 = 3080 χιλιάδες ρούβλια.

Ιούνιος: Αποθήκευση =11250*3,5*40= 1575 χιλιάδες ρούβλια.

Ιούλιος: Αποθήκευση =17500*3,5*40= 2450 χιλιάδες ρούβλια.

Αύγουστος: Αποθήκευση = 23750 * 3,5 * 40 = 3325 χιλιάδες ρούβλια.

Σεπτέμβριος: Αποθήκευση =15000*3,5*40= 2100 χιλιάδες ρούβλια.

Οκτώβριος: Αποθήκευση =7500*3,5*40= 1050 χιλιάδες ρούβλια.

Τα αποτελέσματα των υπολογισμών μεταβλητού κόστους παρουσιάζονται στον πίνακα Παράρτημα 7 της Διατριβής.

Πάγια έξοδα

Ας υπολογίσουμε τα ακόλουθα σταθερά κόστη της DTS LLC:

Ενοικίαση (καθώς και κοινόχρηστα)

Αποσβέσεις ιδίων παγίων.

Γενικό κόστος λειτουργίας;

- διοικητικά και διαχειριστικά έξοδα·

- επιχειρηματικά έξοδα (συμπεριλαμβανομένων των δαπανών διαφήμισης και μάρκετινγκ).

- μισθοί των εργαζομένων της DTS LLC.

Φόροι.

Ταξίδια και επαγγελματικά ταξίδια:

Ο προϋπολογισμός για τις δαπάνες παρέχεται από το Τμήμα Ανθρώπινου Δυναμικού. Τα μηνιαία έξοδα το 2009 ήταν 200 χιλιάδες ρούβλια.

200 χιλιάδες ρούβλια * 12 = 2400 χιλιάδες ρούβλια.

Κόστος προώθησης:

Ο προϋπολογισμός για τα έξοδα παρέχεται από το Τμήμα Μάρκετινγκ.

Μάιος: 1500 χιλιάδες ρούβλια.

Ιούνιος: 800 χιλιάδες ρούβλια.

Αύγουστος: 900 χιλιάδες ρούβλια.

Σεπτέμβριος: 900 χιλιάδες ρούβλια.

Ο προϋπολογισμός για τα έξοδα παρέχεται από το Τμήμα Μάρκετινγκ. Οι ετήσιες δαπάνες για τη διαφήμιση το 2009 θα είναι 14.700 χιλιάδες ρούβλια.

Τα μηνιαία έξοδα ενοικίασης το 2009 ήταν 650 χιλιάδες ρούβλια.

Αποσβέσεις ιδίων παγίων:

Το ποσοστό απόσβεσης για τα πάγια στοιχεία ενεργητικού παραγωγής είναι 10%. Δεν υπάρχουν σχέδια για λήψη OPF το 2009. Σύμφωνα με λογιστικά στοιχεία, το ετήσιο ποσό απόσβεσης είναι 300 χιλιάδες ρούβλια. Κατά συνέπεια, το μηνιαίο ποσό απόσβεσης θα είναι 25 χιλιάδες ρούβλια.

300.000/12 = 25 χιλιάδες ρούβλια.

Άλλα πάγια γενικά λειτουργικά έξοδα:

Τα μηνιαία έξοδα για γενικές οικονομικές ανάγκες το 2009 θα ανέλθουν σε 650 χιλιάδες ρούβλια. Τα προγραμματισμένα στοιχεία βασίζονται σε πραγματικά στοιχεία του 2008.

650 χιλιάδες ρούβλια * 12 = 7800 χιλιάδες ρούβλια.

Προβλεπόμενη κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτωνδιαμορφώνεται σύμφωνα με τα παραπάνω υπολογισθέντα μεταβλητά και πάγια έξοδα και παρουσιάζεται στον πίνακα του Παραρτήματος 1 της Διατριβής.

Ο φόρος εισοδήματος υπολογίζεται με συντελεστή 20% για το 2009.

Προϋπολογισμός ταμειακών ροών (CFB)

Το BDDS παρουσιάζεται στον πίνακα στο Παράρτημα 2 της Διατριβής

Τα στοιχεία BDDS υπολογίζονται για τα ίδια είδη δαπανών όπως και για την προβλεπόμενη κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων.

Υπολογισμός εσόδων από πωλήσεις προϊόντων:

Οι εισπράξεις από την πώληση προϊόντων υπολογίζονται σύμφωνα με τα προβλεπόμενα έσοδα (βλ. πίνακα στο Παράρτημα 6) συμπεριλαμβανομένου του ΦΠΑ. Προϋπόθεση - αποστολή εμπορευμάτων με προπληρωμή.

Τον Ιανουάριο του 2009, οι εισπράξεις από πελάτες προγραμματίζονται για την εξόφληση των εισπρακτέων λογαριασμών για προϊόντα που αγοράστηκαν το 2008 στο ποσό των 10.004.700 ρούβλια.

Φεβρουάριος: 45.000.000*1,18 = 53.100 χιλιάδες ρούβλια.

Μάρτιος: 65.000.000*1,18 = 76.700 χιλιάδες ρούβλια.

Απρίλιος: 70.000.000*1,18 = 82.600 χιλιάδες ρούβλια.

Μάιος: 55.000.000*1,18 = 64.900 χιλιάδες ρούβλια.

Ιούνιος: 45.000.000*1,18 = 53.100 χιλιάδες ρούβλια.

Ιούλιος: 70000000*1,18 = 82600 χιλιάδες ρούβλια.

Αύγουστος: 95000000*1,18 = 112100 χιλιάδες ρούβλια.

Σεπτέμβριος: 60000000*1,18 = 70800 χιλιάδες ρούβλια.

Οκτώβριος: 30.000.000*1,18 = 35.400 χιλιάδες ρούβλια.

Οι εισπράξεις μετρητών από τις πωλήσεις προϊόντων για το 2009 θα ανέλθουν σε 641.305 χιλιάδες ρούβλια.

Υπολογισμός διαθέσεων για αγορά εμπορεύσιμων προϊόντων:

Φεβρουάριος: 1600*18000= 28800 χιλιάδες ρούβλια.

Μάρτιος: 1600*26000=41600 χιλιάδες ρούβλια.

Απρίλιος: 1600*28000=44800 χιλιάδες ρούβλια.

Μάιος: 1600*22000=35200 χιλιάδες ρούβλια.

Ιούνιος: 1600*11250=18000 χιλιάδες ρούβλια.

Ιούλιος: 1600*17500=28000 χιλιάδες ρούβλια.

Αύγουστος: 1600*23750=38000 χιλιάδες ρούβλια.

Σεπτέμβριος: 1600*15000=24000 χιλιάδες ρούβλια.

Οκτώβριος: 1600*7500=12000 χιλιάδες ρούβλια.

Υπολογισμός πληρωμής για υπηρεσίες μεταφοράς:

Η πληρωμή για υπηρεσίες μεταφοράς μιας Εσθονικής εταιρείας σε αποθήκη στη Ρωσία ξεκινά τον Δεκέμβριο του 2008 και ακολουθεί το χρονοδιάγραμμα αποστολής (Σχέδιο Πωλήσεων) 2 μήνες πριν.

1. Μεταφορά από εσθονική εταιρεία σε αποθήκη στη Ρωσία 150.000 RUB. χωρίς ΦΠΑ ανά φορτηγό, 1 φορτηγό περιέχει 1000 ελαστικά. Στους υπολογισμούς ορίζεται ως Tr 1.

2. Μεταφορά από ρωσική εταιρεία από την αποθήκη της DTS LLC στην αποθήκη του αγοραστή 45.000 ρούβλια. χωρίς ΦΠΑ ανά φορτηγό, 1800 ελαστικά ανά φορτηγό. Στους υπολογισμούς ορίζεται ως Tr 2.

Tr 1=150.000*26000/1000*1,18=4602 χιλιάδες ρούβλια.

Tr 1=150.000*28000/1000*1,18=4956 χιλιάδες ρούβλια.

Tr 2=18000/1800*45*1,18=531 χιλιάδες ρούβλια.

Tr 1=150.000*22000/1000*1,18=3894 χιλιάδες ρούβλια.

Tr 2=26000/1800*45*1,18=767 χιλιάδες ρούβλια.

Tr 1=150.000*11250/1000*1,18=1991 χιλιάδες ρούβλια.

Tr 2=28000/1800*45*1,18=826 χιλιάδες ρούβλια.

Tr 1=150.000*17500/1000*1,18=3098 χιλιάδες ρούβλια.

Tr 2=22000/1800*45*1,18=649 χιλιάδες ρούβλια.

Tr 1=150.000*23750/1000*1,18=4204 χιλιάδες ρούβλια.

Tr 2=11250/1800*45*1,18=332 χιλιάδες ρούβλια.

Tr 1=150.000*15000/1000*1,18=2655 χιλιάδες ρούβλια.

Tr 2=17500/1800*45*1,18=516 χιλιάδες ρούβλια.

Tr 1=150.000*7500/1000*1,18=1328 χιλιάδες ρούβλια.

Tr 2=23750/1800*45*1,18=701 χιλιάδες ρούβλια.

Σεπτέμβριος:

Tr 2=15000/1800*45*1,18=443 χιλιάδες ρούβλια.

Tr 2==7500/1800*45*1,18=221 χιλιάδες ρούβλια.

Υπολογισμός πληρωμής για υπηρεσίες ρύθμισης χειμερινών ελαστικών:

Το κόστος καρφώματος περιλαμβάνει το κόστος των καρφιών και των υπηρεσιών καρφιτσώματος ελαστικών. Το κόστος των καρφιών ανά ελαστικό είναι 70 ρούβλια. χωρίς ΦΠΑ. Το κόστος τοποθέτησης ενός ελαστικού είναι 20 ρούβλια. χωρίς ΦΠΑ. Οι πληρωμές πραγματοποιούνται περίπου ένα μήνα πριν από την πώληση των προϊόντων με καρφιά· κατά συνέπεια, οι πληρωμές ξεκινούν τον Μάιο.

Ετσι:

Μάιος: Κόστος για studding=11250*(20+70)*1,18=1195 χιλιάδες ρούβλια.

Ιούνιος: Κόστος για studding=17500*(20+70)*1,18=1859 χιλιάδες ρούβλια.

Ιούλιος: Κόστος για στήσιμο=23750*(20+70)*1,18=2522 χιλιάδες ρούβλια.

Αύγουστος: Κόστος για studding=15000*(20+70)*1,18=1593 χιλιάδες ρούβλια.

Σεπτέμβριος: Κόστος για studding=7500*(20+70)*1,18=797 χιλιάδες ρούβλια.

Υπολογισμός πληρωμών στο Τελωνείο:

Άρθρο Οι δασμοί και τα τέλη υπολογίζονται σε ποσοστό 22% του αθροίσματος του κόστους των αγορασθέντων αγαθών και των εξόδων μεταφοράς στα σύνορα. Ο πληρωτέος τελωνειακός ΦΠΑ υπολογίζεται με βάση τον συντελεστή 18% που ισχύει για το άθροισμα του κόστους των αγορασθέντων αγαθών, του κόστους μεταφοράς στα σύνορα και των τελωνειακών δασμών. Οι πληρωμές στα τελωνεία για εμπορεύματα που πρόκειται να πωληθούν τον Φεβρουάριο γίνονται από τον Δεκέμβριο του 2008.

Ως εκ τούτου, το πρόγραμμα πληρωμών θα έχει ως εξής:

Δασμοί = (41600+3900)*0,22=10010 χιλιάδες ρούβλια.

ΦΠΑ =(41600+3900+10010)*0,18 = 9992 χιλιάδες ρούβλια.

Δασμοί = (44800+4200) *0,22=10780 χιλιάδες ρούβλια.

ΦΠΑ = (44800+4200+10780) *0,18 =10760 χιλιάδες ρούβλια.

Δασμοί = (35200+3300) *0,22=8470 χιλιάδες ρούβλια.

ΦΠΑ = (35200+3300+8470) *0,18 =8455 χιλιάδες ρούβλια.

Δασμοί = (18000+1688) *0,22=4331 χιλιάδες ρούβλια.

ΦΠΑ = (18000+1688+4331) *0,18 =4323 χιλιάδες ρούβλια.

Δασμοί = (28000+2625) *0,22=6738 χιλιάδες ρούβλια.

ΦΠΑ = (28000+2625+6738) *0,18 =6725 χιλιάδες ρούβλια.

Δασμοί = (38000+3563) *0,22=9144 χιλιάδες ρούβλια.

ΦΠΑ = (38000+3563+9144) *0,18 =9127 χιλιάδες ρούβλια.

Δασμοί = (24000+2250) *0,22=5775 χιλιάδες ρούβλια.

ΦΠΑ = (24000+2250+5775) *0,18 =5765 χιλιάδες ρούβλια.

Δασμός = (12000+1125) *0,22=2888 χιλιάδες ρούβλια.

ΦΠΑ = (12000+1125+2888) *0,18 =2882 χιλιάδες ρούβλια.

Υπολογισμός πληρωμής για αποθήκευση:

Φεβρουάριος: (2520+3640)*1,18=7269 χιλιάδες ρούβλια.

Μάρτιος: (3920+3080) *1,18=8260 χιλιάδες ρούβλια.

Απρίλιος: (1575+2450) *1,18=4750 χιλιάδες ρούβλια.

Μάιος: (3325+2100+1050)*1,18=7641 χιλιάδες ρούβλια.

Υπολογισμός πληρωμών στο προσωπικό της εταιρείας:

Οι πληρωμές στο προσωπικό γίνονται σύμφωνα με την Κατάσταση Προβλέψεων Κέρδους και Ζημίας.

Όλες οι άλλες πληρωμές που αφορούν πάγια έξοδα γίνονται σύμφωνα με την Κατάσταση Προβλεπόμενων Αποτελεσμάτων και Ζημιών συμπεριλαμβανομένου του ΦΠΑ. Αντίστοιχα, τα ποσά των πληρωμών το 2009 θα είναι τα εξής:

Ταξίδια και επαγγελματικά ταξίδια:

2400 χιλιάδες ρούβλια * 1,18 = 2832 χιλιάδες ρούβλια.

Προσφορές:

4100 χιλιάδες ρούβλια * 1,18 = 4838 χιλιάδες ρούβλια.

14700 χιλιάδες ρούβλια * 1,18 = 17346 χιλιάδες ρούβλια.

7800 χιλιάδες ρούβλια * 1,18 = 9204 χιλιάδες ρούβλια.

Άλλα πάγια έξοδα:

3600 χιλιάδες ρούβλια * 1,18 = 4248 χιλιάδες ρούβλια.

Πρόβλεψη Ισοζυγίου

Η πρόβλεψη του ισολογισμού ολοκληρώνει τη διαδικασία οικονομικού σχεδιασμού στην DTS LLC. Η πρόβλεψη του ισολογισμού της εταιρείας βασίζεται σε στοιχεία ισολογισμού τέλους έτους για το 2008.

Υπολογισμός του ενεργητικού του ισολογισμού:

Γραμμή 120 του ενεργητικού του ισολογισμού: 4298 χιλιάδες ρούβλια - 300 χιλιάδες ρούβλια = 3998 χιλιάδες ρούβλια. (υποτίθεται ότι δεν έχουν προγραμματιστεί εισπράξεις ΛΣ το 2009).

Γραμμή 130 του Ισολογισμού: καμία αλλαγή.

Γραμμή 220 του Ισολογισμού: καμία αλλαγή.

Γραμμή 240 του ενεργητικού του ισολογισμού: 66305 χιλιάδες ρούβλια - 10005 χιλιάδες ρούβλια. (Δεδομένα BDDS Ιανουαρίου) + 100.000 χιλιάδες ρούβλια. (κατάθεση σε κατάθεση BDDS Σεπτεμβρίου) =156300 χιλιάδες ρούβλια=

Γραμμή 260 του ενεργητικού του Ισολογισμού: 28.388 χιλιάδες RUB. (σύμφωνα με στοιχεία BBDS, υπόλοιπο στο τέλος του 2009).

Γραμμή 270 του Ισολογισμού: καμία αλλαγή.

Σύνολο Συνολικού ενεργητικού: 188.790 χιλιάδες ρούβλια.

Υπολογισμός υποχρέωσης ισολογισμού:

Γραμμή 410 της υποχρέωσης Ισολογισμού: καμία αλλαγή.

Γραμμή 470 της υποχρέωσης του ισολογισμού: 76.465 χιλιάδες ρούβλια + 46.738 χιλιάδες ρούβλια. (Δεδομένα BDR) = 123203 χιλιάδες ρούβλια.

Γραμμή 590 της υποχρέωσης του ισολογισμού: καμία αλλαγή.

Γραμμή 620 της υποχρέωσης του ισολογισμού: 51.236 χιλιάδες ρούβλια. + 8027 χιλιάδες τρίψιμο. (χρέος προς τις τελωνειακές αρχές) - 7965 χιλιάδες ρούβλια. (εξόφληση του χρέους κατά την κούραση) - 1377 χιλιάδες ρούβλια. (εξόφληση χρέους μεταφοράς) = 58.596 χιλιάδες ρούβλια.

Συνολικές υποχρεώσεις: 188.790 χιλιάδες RUB.

ΚΕΦΑΛΑΙΟ 3. ΚΥΡΙΕΣ ΟΔΗΓΙΕΣ ΓΙΑ ΤΗΝ ΑΥΞΗΣΗ ΤΗΣ ΑΠΟΤΕΛΕΣΜΑΤΙΚΟΤΗΤΑΣ ΤΟΥ ΧΡΗΜΑΤΟΟΙΚΟΝΟΜΙΚΟΥ ΣΧΕΔΙΑΣΜΟΥ ΚΑΙ ΧΡΗΣΗΣ ΧΡΗΜΑΤΟΟΙΚΟΝΟΜΙΚΩΝ ΠΟΡΩΝ ΤΗΣ DTS LLC

3.1. Εντοπισμός και ανάλυση τομέων οικονομικού σχεδιασμού που απαιτούν βελτίωση και πρόσθετο έλεγχο

Στην DTS LLC, ο οικονομικός προγραμματισμός βασίζεται στην προετοιμασία μιας ετήσιας και μηνιαίας έκθεσης κερδών και ζημιών, καθώς και στην προετοιμασία ενός ετήσιου ισολογισμού προβλέψεων. Αυτό επιτρέπει στην εταιρεία να σχεδιάζει γρήγορα το οικονομικό αποτέλεσμα, να προσδιορίζει την οικονομική αποδοτικότητα της εταιρείας, τις οικονομικές δυνατότητες και την οικονομική της κατάσταση για μια ορισμένη περίοδο εκ των προτέρων. Έτσι, ένας από τους σημαντικότερους τομείς οικονομικού σχεδιασμού και ελέγχου παραμένει ακάλυπτος στο πλαίσιο της τακτικής διαχείρισης - αυτός είναι ο προϋπολογισμός ταμειακών ροών. Χρησιμοποιώντας αυτό το εργαλείο, μπορείτε να υπολογίσετε πόσα χρήματα θα χρειαστεί η εταιρεία και σε ποια περίοδο. Επιπλέον, ο σχεδιασμός αυτού του εγγράφου σε μηνιαία βάση σάς επιτρέπει να αυξήσετε την πειθαρχία πληρωμών στην εταιρεία και επίσης, με τη βοήθεια ορισμένων οργανωτικών διαδικασιών και μεθόδων, να εξασφαλίσετε σχεδόν το 100% εκτέλεση του προϋπολογισμού ταμειακών ροών και επομένως το προβλεπόμενο κέρδος και δήλωση απώλειας. Και εφόσον διασφαλίζεται η 100% υλοποίηση του σχεδίου, σημαίνει ότι η εταιρεία έχει επιτύχει τους στόχους και τα προγραμματισμένα της αποτελέσματα για μια δεδομένη χρονική περίοδο.

Ο κύριος στόχος του οικονομικού σχεδιασμού είναι η οργάνωση δραστηριοτήτων με τέτοιο τρόπο ώστε να είναι αποτελεσματικές, δηλ. έφερε κέρδος. Απαραίτητη προϋπόθεση για την επίτευξη κέρδους είναι ένας ορισμένος βαθμός ανάπτυξης της βάσης της δραστηριότητας, διασφαλίζοντας ότι τα έσοδα από τις πωλήσεις υπερβαίνουν τα κόστη (έξοδα) της παραγωγής και των πωλήσεών της.

Η βελτιστοποίηση του κέρδους μιας επιχείρησης σε συνθήκες αγοράς απαιτεί μια συνεχή ροή επιχειρησιακών πληροφοριών, όχι μόνο εξωτερικής φύσης (σχετικά με την κατάσταση της αγοράς, ζήτηση προϊόντων, τιμές κ.λπ.), αλλά και εσωτερική (σχετικά με τη διαμόρφωση του κόστους και κόστος). Αυτές οι πληροφορίες βασίζονται σε ένα σύστημα καταγραφής δαπανών ανά τόπο εμφάνισής τους και είδος δραστηριότητας, σε εντοπισμένες αποκλίσεις στην κατανάλωση πόρων από τυπικά πρότυπα και εκτιμήσεις, σε δεδομένα για τον υπολογισμό του κόστους μεμονωμένων τύπων προϊόντων, στην καταγραφή των αποτελεσμάτων πωλήσεων ανά τύπο του προϊόντος. Είναι σημαντικό να σημειωθεί ότι, ανάλογα με τη λογιστική πολιτική που ακολουθεί μια επιχείρηση στον τομέα της λογιστικής, ο βαθμός λεπτομέρειας στη λογιστική κοστολόγησης και επομένως η ανάλυση ποικίλλει για διαφορετικές επιχειρήσεις. Η μεθοδολογία για την ανάλυση του κέρδους και του κόστους εξαρτάται επίσης από την πληρότητα της συμπερίληψης του κόστους στο κόστος, τη διαθεσιμότητα χωριστής λογιστικής μεταβλητών και σταθερών δαπανών.

Η βάση για τη βελτιστοποίηση του κέρδους είναι ο υπολογισμός και η ανάλυση του νεκρού επιπέδου δραστηριότητας. Η ανάλυση και ο υπολογισμός της δραστηριότητας νεκρού σημείου στην DTS LLC δεν γίνονται σχεδόν ποτέ.

Ο υπολογισμός της δραστηριότητας νεκρού σημείου βασίζεται στη διαίρεση του κόστους της επιχείρησης σε σταθερό και μεταβλητό.

Το μεταβλητό κόστος στην DTS LLC περιλαμβάνει κόστη, η αξία των οποίων αλλάζει με τις αλλαγές στους όγκους πωλήσεων: Κόστος αγαθών που αγοράζονται προς πώληση, Μεταφορά (στα σύνορα), Κόστος κολάρου και Άλλα μεταβλητά κόστη.

Το σταθερό κόστος της DTS LLC περιλαμβάνει κόστη η αξία των οποίων δεν αλλάζει με τις αλλαγές στον όγκο παραγωγής, για παράδειγμα, μισθούς (συμπεριλαμβανομένου του ενιαίου κοινωνικού φόρου), ταξίδια και επαγγελματικά ταξίδια, διαφημιστικά έξοδα, διαφημίσεις, ενοίκια γραφείων, αποσβέσεις και άλλα σταθερά γενικά έξοδα. Εξοδα.

Η ανάλυση νεκρού σημείου πραγματοποιείται για τη μελέτη της σχέσης μεταξύ των μεταβολών στον όγκο παραγωγής, του κόστους και των κερδών σε μια βραχυπρόθεσμη περίοδο. Ιδιαίτερη προσοχή δίνεται στον καθορισμό του νεκρού σημείου (κρίσιμο σημείο, κατώφλι κερδοφορίας).

Το σημείο του όγκου πωλήσεων στο οποίο η επιχείρηση έχει κόστος ίσο με έσοδα θεωρείται κρίσιμο. Στην περίπτωση αυτή, η εταιρεία δεν έχει ούτε ζημιές ούτε κέρδη.

Η μέθοδος εξίσωσης βασίζεται στον υπολογισμό του καθαρού κέρδους χρησιμοποιώντας τον τύπο:

TR - VC - FC = P, (21)

όπου TR είναι τα έσοδα από πωλήσεις προϊόντων (έργα, υπηρεσίες)·

VC - μεταβλητό κόστος για αυτόν τον όγκο πωλήσεων.

FC - πάγια έξοδα συνολικά.

P - κέρδος από τις πωλήσεις προϊόντων.

Έχοντας καταγράψει κάθε δείκτη με περισσότερες λεπτομέρειες, ο τύπος μπορεί να παρουσιαστεί ως εξής:

P * Q - FC * Q - VC = P, (22)

Όπου, P είναι η τιμή μονάδας.

Q - ποσότητα;

FC - σταθερό κόστος ανά μονάδα παραγωγής.

Ας υποδηλώσουμε τον αριθμό των μονάδων στον τύπο, δηλαδή τον όγκο των πωλήσεων (παραγωγή) στο νεκρό σημείο με Χ, εξισώνουμε τη δεξιά πλευρά της εξίσωσης με μηδέν, αφού στο νεκρό σημείο οι συμμετέχοντες στην αγορά έχουν χωρίς κέρδος και παίρνουμε:

X * (P - AVC) -FC = 0.(23)

Σε παρενθέσεις διαμορφώνεται το οριακό εισόδημα ανά μονάδα παραγωγής, δηλαδή η διαφορά μεταξύ εσόδων και μεταβλητού κόστους. Από εδώ καθορίζεται ο όγκος των πωλήσεων στο κρίσιμο σημείο:

X =F.C./MD, (24)

όπου το MD είναι το οριακό εισόδημα ανά μονάδα παραγωγής.

Το οριακό εισόδημα περιλαμβάνει τα κέρδη και τα πάγια έξοδα. Οι επιχειρήσεις πρέπει να πωλούν τα προϊόντα τους με τέτοιο τρόπο ώστε το οριακό εισόδημα να ισούται με το ποσό του πάγιου κόστους. Αυτό απαιτεί τη δημιουργία πληροφοριών, συμβουλευτικών υπηρεσιών και υπηρεσιών μάρκετινγκ. Θα βοηθήσουν στη μελέτη της αγοράς πωλήσεων και στον προσδιορισμό των πιο αποτελεσματικών καναλιών για την πώληση ελαστικών. Σε αυτή την περίπτωση, επιτυγχάνεται ένα σημείο ισορροπίας: το οριακό εισόδημα ισούται με το πάγιο κόστος.

MD*Q = F.C.. (25)

Qtb =F.C./MD/Q (26)

Πού: Qtb - όγκος πωλήσεων στο νεκρό σημείο

Το μερίδιο του οριακού κέρδους στα έσοδα της εταιρείας χαρακτηρίζεται από τον συντελεστή οριακού κέρδους (Km), ο οποίος δείχνει πόσα ρούβλια οριακού κέρδους λαμβάνει η DTS LLC από κάθε ρούβλι εσόδων:

Km = MD/TR (27)

Όσο υψηλότερος είναι ο δείκτης οριακού κέρδους, τόσο μεγαλύτερο μέρος των εσόδων παραμένει για την εξόφληση των πάγιων εξόδων και τη δημιουργία κέρδους. Επομένως, με σταθερά υψηλούς όγκους εσόδων, η εταιρεία επωφελείται από υψηλό δείκτη οριακού κέρδους.

Έτσι, έχοντας προγραμματίσει έσοδα από πωλήσεις προϊόντων, μπορείτε να προσδιορίσετε το ποσό του αναμενόμενου οριακού εισοδήματος.

Για να γίνει αυτό, είναι σημαντικό να προσδιορίσετε τη ζώνη ασφαλείας ή το περιθώριο ασφαλείας. Αυτός ο δείκτης δείχνει πόσο μπορεί να μειωθεί ο όγκος των πωλήσεων προτού η DTS LLC αρχίσει να έχει ζημιές:

ΖΒ =Qστ -Qφυματίωση,(28)

όπου ZB είναι η ζώνη ασφαλείας.

Qf - πραγματική ή προγραμματισμένη υλοποίηση.

Qtb - πωλήσεις στο κατώφλι της κερδοφορίας.

Όσο μεγαλύτερο είναι το περιθώριο ασφάλειας, όσο πιο σταθερή είναι η θέση της επιχείρησης, τόσο μικρότερος είναι ο κίνδυνος ζημίας ως αποτέλεσμα των διακυμάνσεων στον όγκο των πωλήσεων.

Εάν μια επιχείρηση έχει θετικό περιθώριο ασφάλειας, δηλαδή στο διάγραμμα νεκρού σημείου βρίσκεται στα δεξιά του κρίσιμου σημείου, το κέρδος της προσδιορίζεται:

P = Μισθός * MD/Q. (29)

Έτσι, οποιαδήποτε αλλαγή στον όγκο πωλήσεων προκαλεί ακόμη μεγαλύτερη μεταβολή στο κέρδος. Αυτή η εξάρτηση ονομάζεται φαινόμενο λειτουργικής μόχλευσης (OR):

Ή = MD/P(30)

Χρησιμοποιώντας την ισχύ της λειτουργικής μόχλευσης, αποκαλύπτεται μια μαθηματική σχέση: εάν το κέρδος είναι 0, η ισχύς της λειτουργικής μόχλευσης τείνει στο άπειρο - ακόμη και οι πιο αδύναμες διακυμάνσεις γύρω από το κρίσιμο σημείο προκαλούν έντονες σχετικές διακυμάνσεις στο κέρδος.

Η λειτουργική μόχλευση μετρά πόσο κέρδος θα αλλάξει εάν τα έσοδα αλλάξουν κατά ένα τοις εκατό.

Όλοι οι παραπάνω δείκτες μπορούν να χρησιμοποιηθούν για τον οικονομικό προγραμματισμό και την πρόβλεψη των δραστηριοτήτων της DTS LLC.

Ας υπολογίσουμε το νεκρό σημείο των δραστηριοτήτων της DTS LLC.

Θα κάνουμε τον υπολογισμό με βάση τα στοιχεία του Προϋπολογισμού Εσόδων και Εξόδων του 2009 (Παράρτημα 1).

Για το άθροισμα του μεταβλητού κόστους, θα πάρουμε το κόστος αγοράς προϊόντων στο ποσό των 367.565 χιλιάδων ρούβλια.

Για τα πάγια έξοδα, θα αναλάβουμε υπό όρους εμπορικά και γενικά έξοδα ύψους 103.265 χιλιάδων ρούβλια.

Η μέση τιμή των καλοκαιρινών ελαστικών είναι 2500, τα χειμερινά ελαστικά - 4000 ρούβλια. Ας ορίσουμε υπό όρους μέση τιμήυλοποιήσεις διαύλου:

(4000+2500)/2=3250 τρίψτε.

Πίνακας 3.1

Υπολογισμός του νεκρού επιπέδου και του περιθωρίου οικονομικής ασφάλειας

	Όνομα δείκτη
	Ποσότητα προϊόντων, μονάδες
	Τιμή, χιλιάδες ρούβλια ανά μονάδα
	Σταθερά έξοδα (FC), χιλιάδες ρούβλια.
	Μεταβλητό κόστος (VC), χιλιάδες ρούβλια.
	Μικτό κόστος (TC), χιλιάδες ρούβλια.
	Έσοδα από πωλήσεις (TR), τρίψιμο.
	Οριακό εισόδημα, τρίψιμο.
	Μερίδιο των περιθωρίων εισοδήματος στα έσοδα
	Σημείο νεκρού, χιλιάδες ρούβλια.
	Σημείο εξισορρόπησης, μονάδες
	Συντελεστής ασφάλειας, μονάδες.
	Όριο οικονομικής ισχύος, χιλιάδες ρούβλια.
	Περιθώριο οικονομικής δύναμης, χιλιάδες ρούβλια.
	Κέρδος, χιλιάδες ρούβλια
	Επίπεδο κερδοφορίας, %
	Λειτουργικό πλεονέκτημα

Οι υπολογισμοί μας έδειξαν ότι η εταιρεία θα έπρεπε να πουλήσει κατά μέσο όρο 164.615 μονάδες. προϊόντα (λάστιχα) για 3,25 χιλιάδες ρούβλια. Παράλληλα, για την αποφυγή ζημιών, η εταιρεία χρειάζεται να πουλήσει 101.526 τεμάχια. προϊόντα σε τιμή 3,25 χιλιάδες ρούβλια. Δηλαδή, το περιθώριο ασφαλείας είναι 63089 μονάδες.

Από οικονομική άποψη, αποδεικνύεται έτσι - για να καλύψει το σταθερό και μεταβλητό κόστος της, η εταιρεία πρέπει να πουλήσει προϊόντα αξίας 329.960 χιλιάδων ρούβλια, αφού η DTS LLC φτάσει σε αυτό το επίπεδο εσόδων, θα έχει ήδη κέρδος. Εκείνοι. η εταιρεία έχει περιθώριο οικονομικής ισχύος 205.040 χιλιάδες ρούβλια.

Ο υπολογισμός και ο έλεγχος της δραστηριότητας νεκρού σημείου είναι απαραίτητος σε δύσκολες οικονομικές συνθήκες, επομένως η κύρια σύσταση για τη βελτίωση του οικονομικού σχεδιασμού είναι η προϋπόθεση για την κατάρτιση ενός οικονομικού σχεδίου που έχει καλό περιθώριο οικονομικής ισχύος.

Έτσι, προσδιορίσαμε ότι το υπολογιζόμενο οικονομικό σχέδιο της DTS LLC έχει ένα αρκετά καλό περιθώριο οικονομικής ισχύος. Εκείνοι. η επιχείρηση, ακόμη και με πιθανή μείωση του όγκου πωλήσεων, θα μπορέσει να επιβιώσει σε δύσκολες συνθήκες οικονομικής κρίσης.

3.2. Ανάπτυξη συστάσεων για τη βελτίωση του οικονομικού σχεδιασμού στην DTS LLC

Το πρώτο βήμα για την αύξηση της αποτελεσματικότητας του οικονομικού σχεδιασμού στην εταιρεία DTS LLC είναι η μηνιαία προετοιμασία του προϋπολογισμού ταμειακών ροών, ο οποίος υπολογίστηκε και παρουσιάστηκε στο Κεφάλαιο 2, παράγραφος 3 αυτής της εργασίας. Το δεύτερο βήμα είναι η ανάπτυξη μιας οργανωτικής διαδικασίας για την πραγματοποίηση πληρωμών που έχουν προγραμματιστεί στον προϋπολογισμό ταμειακών ροών και η εφαρμογή της στην οργανωτική δομή της εταιρείας DTS LLC. Η οργανωτική διαδικασία θα είναι οι Κανονισμοί για την πραγματοποίηση πληρωμών στην DTS LLC, ο οποίος αναπτύσσεται για να ενοποιήσει και να βελτιώσει τη διαδικασία πραγματοποίησης πληρωμών στο πλαίσιο του εγκεκριμένου προϋπολογισμού ταμειακών ροών, αναπτύσσοντας τη διαδικασία προϋπολογισμού, τον έλεγχο και την αναφορά στην εταιρεία .

Οι Κανονισμοί ισχύουν για όλα τα λειτουργικά τμήματα της DTS LLC. Οι πληρωμές σύμφωνα με τους Κανονισμούς όλων των δομικών μονάδων της εταιρείας γίνονται σύμφωνα με το BDDS που έχει εγκριθεί για τον τρέχοντα μήνα.

Η βάση για την πραγματοποίηση μιας πληρωμής θα είναι ένα σωστά εκτελεσμένο Μητρώο Πληρωμών και ένα τιμολόγιο υπογεγραμμένο από τον Εκκινητή. Το Μητρώο Πληρωμών πρέπει να συνοδεύεται από έγγραφα πηγής(σε εξαιρετικές περιπτώσεις αντίγραφα) που αποτελούν τη βάση πληρωμής.

Εκκινητής της πληρωμής πρέπει να είναι οι δομικές μονάδες της εταιρείας Dunlop Tire CIS, οι οποίες συμμετέχουν στη διαμόρφωση του BDDS και παρέχουν τα αντίστοιχα σχέδια δαπανών.

Υπεύθυνος για την ορθή εκτέλεση, τήρηση της σύμβασης, σύνταξη Τιμολογίου πληρωμής και πρωτογενών παραστατικών , συλλογή όλων των απαραίτητων υπογραφών και εγκρίσεων, καθώς και έλεγχος επί των αμοιβαίων διακανονισμών στο πλαίσιο κάθε συγκεκριμένης συμφωνίας (με κάθε επιμέρους αντισυμβαλλόμενο) είναι ο Ανάδοχος από τον Εκκινητή, δηλ. υπάλληλος της μονάδας έναρξης της Συμφωνίας, διορισμένος από τον Εκκινητή και υπεύθυνος για την προετοιμασία του Τιμολογίου για πληρωμή στη Διαρθρωτική Μονάδα, καθώς και για την έγκρισή του στις μονάδες της εταιρείας

Κατά την πραγματοποίηση πληρωμών, χωρίζονται σε μέρη σύμφωνα με τις ακόλουθες αρχές:

Για κάθε πληρωμή σε ξεχωριστό τραπεζικό λογαριασμό του παραλήπτη, πρέπει να διατίθεται ξεχωριστή πληρωμή στο Μητρώο Πληρωμών της Διαρθρωτικής Μονάδας.

Οι πληρωμές διαφορετικών σκοπών καταγράφονται στο Μητρώο σε ξεχωριστές πληρωμές.

Διαδικασία έγκρισης πληρωμής

Ο Ανάδοχος της Δομικής Μονάδας, έχοντας λάβει οδηγίες από τον Εκκινητή για τη διεκπεραίωση της πληρωμής, ελέγχει τη διαθεσιμότητα των πλήρως συμπληρωμένων πρωτογενών εγγράφων και, εάν χρειάζεται, προετοιμάζει αυτά που λείπουν.

Αφού ελέγξει τη διαθεσιμότητα και την προετοιμασία όλων των απαραίτητων εγγράφων, ο Ανάδοχος από τον Εκκινητή υποβάλλει το Τιμολόγιο για έγκριση στον Εκκινητή.

Η υπογραφή του Εκκινητή στο πίσω μέρος του τιμολογίου σημαίνει ότι αυτή η πληρωμή έχει εγκριθεί από τον Εκκινητή.

Τιμολόγια πληρωμής από Διαρθρωτική Μονάδα χωρίς σήμα από τον Εκκινητή της αντίστοιχης διαρθρωτικής μονάδας της εταιρείας δεν γίνονται δεκτά για εκτέλεση από τον Οικονομικό Διευθυντή.

Ο Ανάδοχος, για λογαριασμό του εκδότη της πληρωμής, υποχρεούται να προσκομίσει στο Λογιστήριο όλα τα πρωτότυπα έγγραφα που είναι απαραίτητα για την πληρωμή (συμφωνητικό, προδιαγραφή, τιμολόγιο πληρωμής, τιμολόγιο κ.λπ.).

Ο οικονομικός διευθυντής, έχοντας λάβει τα τιμολόγια και τα κύρια έγγραφα από τη Διαρθρωτική Μονάδα, ελέγχει την παρουσία της υπογραφής του Αρχηγού στο τιμολόγιο και δημιουργεί ένα Μητρώο πληρωμών για την ημέρα για περαιτέρω μεταφορά στο Λογιστήριο για έγκριση , εκχώρηση αριθμού και πληρωμή.

Ο οικονομικός διευθυντής, πριν από τις 11:00 της επόμενης ημέρας, ελέγχει κάθε λογαριασμό:

Για να διασφαλιστεί ότι ο σκοπός της πληρωμής αντιστοιχεί στον κωδικό του στοιχείου του προϋπολογισμού που έχει εγκριθεί για τον τρέχοντα μήνα του BDDS (ο κωδικός είναι ένας αριθμός που εκχωρείται στον Ταξινομητή προϋπολογισμού σε κάθε στοιχείο του BDDS)

Για το υπόλοιπο του ορίου της θέσης του προϋπολογισμού που εγκρίθηκε για τον τρέχοντα μήνα του BDDS.

Εάν ο σκοπός μιας ή περισσότερων πληρωμών σε λογαριασμό(ους) δεν αντιστοιχεί στον κωδικό του κονδυλίου του προϋπολογισμού που έχει εγκριθεί για τον τρέχοντα μήνα από το BDDS, ο Οικονομικός Διευθυντής απαγορεύει την πραγματοποίηση αυτής της πληρωμής ειδοποιώντας τον Εκκινητή και τον Εκτελεστή στο Διαρθρωτικό Μονάδα μέσω e-mail.

Σε περίπτωση υπέρβασης του ορίου για το στοιχείο του προϋπολογισμού που εγκρίθηκε για τον τρέχοντα μήνα από το BDDS μιας ή περισσότερων πληρωμών στον λογαριασμό, ο Οικονομικός Διευθυντής απαγορεύει την πραγματοποίηση αυτής της πληρωμής, ειδοποιώντας τον Εκκινητή και τον Εκτελεστή στη Διαρθρωτική Μονάδα μέσω email.

Εάν η πληρωμή στο τιμολόγιο δεν είχε προγραμματιστεί για τον τρέχοντα μήνα, ο Ανάδοχος από τον Εκκινητή πρέπει να γράψει ένα σημείωμα (με επισυναπτόμενο Τιμολόγιο) που απευθύνεται στον Γενικό Διευθυντή (ή στο πρόσωπο που τον αντικαθιστά) εξηγώντας τον λόγο της απουσίας αυτής της πληρωμής στο BDDS και ένα αίτημα να επιτραπεί αυτή η πληρωμή σε υπέρβαση προϋπολογισμού. Εάν η απόφαση είναι θετική, το Τιμολόγιο, μαζί με το συνημμένο επικυρωμένο σημείωμα και το αντίγραφό του, μεταφέρονται από τον Ανάδοχο από τον Εκκινητή στον Οικονομικό Διευθυντή. Το πρωτότυπο του εγκεκριμένου σημειώματος παραμένει στον αρχιλογιστή (ή στο πρόσωπο που τον αντικαθιστά).

Οι πληρωμές που απαγορεύονται από τον Οικονομικό Διευθυντή μπορούν να πληρωθούν μόνο αφού εξαλειφθούν όλες οι παραβιάσεις που έχουν εντοπιστεί.

Ο οικονομικός διευθυντής ελέγχει την υπογραφή του Εμπνευστή, και σε περίπτωση μη προγραμματισμένης πληρωμής, την υπογραφή του Γενικού Διευθυντή (ή του προσώπου που τον αντικαθιστά).

Η απουσία της υπογραφής του Γενικού Διευθυντή σε περίπτωση μη προγραμματισμένης πληρωμής αποτελεί απόλυτο λόγο άρνησης αποδοχής του Τιμολογίου από τον Οικονομικό Διευθυντή για πληρωμή.

Ο οικονομικός διευθυντής συμπληρώνει τα ακόλουθα πεδία του Μητρώου Πληρωμών για όλα τα Τιμολόγια που υποβάλλονται προς εξέταση από τις Διαρθρωτικές Μονάδες:

Κωδικός ανάθεσης προϋπολογισμού

Όνομα στοιχείου προϋπολογισμού

Δικαιούχος πληρωμής (αντισυμβαλλόμενος)

Νόμισμα πληρωμής

Σκοπός πληρωμής (περιγραφή πληρωμής ανάλογα με το είδος της δραστηριότητας)

Βάση πληρωμής (αριθμός και ημερομηνία τιμολογίου, αριθμός και ημερομηνία σύμβασης)

Ποσό πληρωμής

Συμμορφώνεται με τον προϋπολογισμό (ναι/όχι)

Μετά τη συμπλήρωση του Μητρώου Πληρωμών, ο Οικονομικός Διευθυντής το υποβάλλει για έγκριση στον Οικονομικό Διευθυντή της εταιρείας (ή στο πρόσωπο που τον αντικαθιστά).

Η υπογραφή του Οικονομικού Διευθυντή στο Μητρώο Πληρωμών σημαίνει ότι αυτή η πληρωμή έχει εγκριθεί από τον Οικονομικό Διευθυντή.

Μητρώα πληρωμών από τον Οικονομικό Διευθυντή χωρίς σήμα από τον Οικονομικό Διευθυντή της εταιρείας δεν γίνονται δεκτά για εκτέλεση από το Λογιστήριο.

Ο οικονομικός διευθυντής, πριν από τις 11.00 της ημέρας της προγραμματισμένης πληρωμής, μεταφέρει το Μητρώο Πληρωμών που δημιουργήθηκε και συμφωνήθηκε με τον Οικονομικό Διευθυντή στο Λογιστήριο για έγκριση, εκχώρηση αριθμού και πληρωμή.

Πληρωμές που δεν έχουν προγραμματιστεί στο BDDS και δεν έχουν υποβληθεί στη διαδικασία έγκρισης που περιγράφεται παραπάνω, απαγορεύονται για πληρωμή.

Τα μητρώα πληρωμών δεν έχουν προετοιμαστεί για τις ακόλουθες πράξεις:

Αγορά και πώληση ξένου νομίσματος.

Λήψη μετρητών από τραπεζικό λογαριασμό.

Επιστροφή μετρητών από την ταμειακή μηχανή σε τραπεζικό λογαριασμό.

Αμοιβαίοι διακανονισμοί με πιστωτικά ιδρύματα.

Κατά τον υπολογισμό των τρεχόντων φόρων από τη μισθοδοσία. ΔΕΞΑΜΕΝΗ; φόρος εισοδήματος; φόρος ακίνητης περιουσίας;

Για καταστάσεις μισθοδοσίας για μισθούς, διακοπές, μπόνους και άλλες πληρωμές μισθοδοσίας.

Άμεση χρέωση κεφαλαίων από τον λογαριασμό.

Έτσι, το προαναφερθέν σύστημα έγκρισης πληρωμών στην εταιρεία επιτρέπει την καθημερινή παρακολούθηση των πληρωμών σύμφωνα με τους προγραμματισμένους όγκους εισπράξεων και δαπανών κεφαλαίων, επιτρέπει στο Τμήμα Οικονομικών να ανεξαρτήτως Λογιστικήςνα διατηρεί επιχειρησιακά αρχεία της πραγματικής διαγραφής κεφαλαίων ανά είδος, παρέχοντας έτσι στη διοίκηση της εταιρείας ενημερωμένες πληροφορίες για την εκτέλεση του προϋπολογισμού. Επίσης, η διαδικασία έγκρισης πληρωμών βοηθά στην αποτροπή της εταιρείας από υπερβολικές δαπάνες ή μη προγραμματισμένες πληρωμές εγκαίρως. Δεδομένου ότι όλες οι πληρωμές γίνονται σύμφωνα με τους Κανονισμούς σύμφωνα με τον κωδικό ανάθεσης προϋπολογισμού, ένα άλλο πλεονέκτημα από τη χρήση αυτού του συστήματος ελέγχου είναι η δυνατότητα έμμεσου ελέγχου του Προϋπολογισμού εσόδων και εξόδων και επίτευξης του προγραμματισμένου οικονομικού αποτελέσματος.

ΣΥΜΠΕΡΑΣΜΑ

Ο χρηματοοικονομικός σχεδιασμός είναι αναπόσπαστο μέρος του σχεδιασμού των χρηματοοικονομικών και οικονομικών δραστηριοτήτων μιας επιχείρησης, με στόχο την υλοποίηση της στρατηγικής και των επιχειρησιακών στόχων της επιχείρησης.

Ο χρηματοοικονομικός σχεδιασμός συνδέεται στενά με το μάρκετινγκ, την παραγωγή και άλλα σχέδια μιας επιχειρηματικής οντότητας. Καμία οικονομική πρόβλεψη δεν θα αποκτήσει πρακτική αξία έως ότου καθοριστούν οι τομείς δραστηριότητας παραγωγής και εμπορίας. Τα οικονομικά σχέδια δεν θα είναι ρεαλιστικά εάν οι στόχοι μάρκετινγκ δεν είναι συγκεκριμένοι και επομένως δύσκολο να επιτευχθούν.

Ωστόσο, παράλληλα με την αντιληπτή ανάγκη για ευρεία χρήση του σύγχρονου χρηματοοικονομικού σχεδιασμού στο σημερινό περιβάλλον, υπάρχουν παράγοντες που περιορίζουν τη χρήση του στις επιχειρήσεις:

Υψηλός βαθμός αβεβαιότητας στη ρωσική αγορά που σχετίζεται με συνεχείς παγκόσμιες αλλαγές σε όλους τους τομείς της δημόσιας ζωής (η απρόβλεπτη συμπεριφορά τους καθιστά δύσκολο τον προγραμματισμό).

Μικρό ποσοστό επιχειρήσεων που έχουν την οικονομική δυνατότητα να πραγματοποιήσουν σοβαρές οικονομικές εξελίξεις.

Έλλειψη αποτελεσματικού ρυθμιστικού πλαισίου για τις εγχώριες επιχειρήσεις.

Ο οικονομικός προγραμματισμός περιλαμβάνει διάφορα στάδια.

Στο πρώτο στάδιο αναλύονται οι οικονομικοί δείκτες για την προηγούμενη περίοδο. Για να το κάνετε αυτό, χρησιμοποιήστε τα κύρια οικονομικά έγγραφα των επιχειρήσεων: ισολογισμό, καταστάσεις κερδών και ζημιών, κατάσταση ταμειακών ροών. Είναι σημαντικά για τον οικονομικό προγραμματισμό, καθώς περιέχουν δεδομένα για την ανάλυση και τον υπολογισμό των δεικτών οικονομικής απόδοσης της επιχείρησης και επίσης χρησιμεύουν ως βάση για την κατάρτιση μιας πρόβλεψης αυτών των εγγράφων. Ο ισολογισμός της επιχείρησης αποτελεί μέρος των εγγράφων οικονομικού προγραμματισμού και ο ισολογισμός αναφοράς χρησιμεύει ως το σημείο εκκίνησης στο πρώτο στάδιο του προγραμματισμού.

Στο δεύτερο στάδιο, συντάσσονται τα κύρια έγγραφα προβλέψεων: πρόβλεψη ισολογισμού, κατάσταση κερδών και ζημιών, ταμειακές ροές (ταμειακές ροές). ταξινομούνται ως στρατηγικά χρηματοοικονομικά σχέδια και περιλαμβάνονται στη δομή ενός επιστημονικά τεκμηριωμένου επιχειρηματικού σχεδίου μιας επιχείρησης.

Στο τρίτο στάδιο, οι δείκτες των προβλεπόμενων οικονομικών εγγράφων αποσαφηνίζονται και εξειδικεύονται μέσω της κατάρτισης τρεχόντων οικονομικών σχεδίων.

Στο τέταρτο στάδιο πραγματοποιείται επιχειρησιακός οικονομικός σχεδιασμός.

Στο πέμπτο στάδιο, η διαδικασία δημοσιονομικού σχεδιασμού ολοκληρώνεται με την πρακτική εφαρμογή των σχεδίων και την παρακολούθηση της εφαρμογής τους.

Αντικείμενο έρευνας σε αυτή την εργασία ήταν η επιχείρηση DTS LLC, η οποία είναι θυγατρική της ιαπωνικής Sumitomo Rubber Industries, Ltd. στη Ρωσία. Η Sumitomo Rubber Industries, Ltd. κατασκευάζει και εμπορεύεται ελαστικά με μάρκες όπως Dunlop, Falken, Goodyear, Sumitomo και Ohtsu. Εκτός από τα Γραφεία Αντιπροσωπείας στην Κίνα και την Ινδονησία, ο Όμιλος Sumitomo, μαζί με την The Goodyear Tire and Rubber Company, έχει δραστηριότητες κατασκευής και πωλήσεων στην Ευρώπη και τη Βόρεια Αμερική. Η κύρια δραστηριότητα της DTS LLC στη Ρωσία είναι η πώληση προϊόντων ελαστικών υψηλής ποιότητας σε μεγάλους χονδρεμπόρους.

Η ανάλυση της οικονομικής κατάστασης έδειξε ότι η εταιρεία χρησιμοποιεί δανεικά κεφάλαια στις δραστηριότητές της. Οι δείκτες χρηματοπιστωτικής σταθερότητας είναι αρκετά ασταθείς για την περίοδο από το 2005 έως το 2008:

Ο δείκτης συγκέντρωσης ιδίων κεφαλαίων, ο δείκτης κεφαλαίου κίνησης και ο δείκτης χρέους προς ίδια κεφάλαια μόνο το 2008 πληρούσαν το συνιστώμενο πρότυπο και ανήλθαν σε 61,85%. 60,71% και 61,67% αντίστοιχα. Ο συντελεστής ελιγμών των ιδίων κεφαλαίων για ολόκληρη την περίοδο που αναλύθηκε είναι πάνω από 50% και αυξήθηκε από 63,31% το 2005 σε 94,84% το 2008.

Η ανάλυση ρευστότητας έδειξε καλά αποτελέσματα. Η εταιρεία είναι σε θέση να εξοφλήσει τις υποχρεώσεις της.

Η εταιρεία λειτουργεί κερδοφόρα και έχει αρκετά καλούς δείκτες κερδοφορίας, ωστόσο, σημειώθηκε μικρή μείωση στους δείκτες κερδοφορίας στην περίοδο αναφοράς.

Μαζί με τη μείωση της κερδοφορίας παρατηρείται και ελαφρά μείωση της επιχειρηματικής δραστηριότητας, κάτι που επιβεβαιώνεται από τους υπολογισμένους δείκτες κύκλου εργασιών.

Για την εκτέλεση οικονομικών εργασιών, η DTS LLC δημιούργησε μια οικονομική υπηρεσία, η οποία εκπροσωπείται από το οικονομικό τμήμα και το λογιστικό τμήμα.

Οι οικονομικές δραστηριότητες της DTS LLC στοχεύουν στην παρακολούθηση της παροχής πληρωμών σε μετρητά, της λήψης εσόδων και εξόδων σε μετρητά, του σχηματισμού και της διανομής αποταμιεύσεων μετρητών και οικονομικών πόρων. Οι χρηματοοικονομικές δραστηριότητες της DTS LLC εξαρτώνται από τη διασφάλιση της χρηματοπιστωτικής σταθερότητας, τη δημιουργία σταθερών προϋποθέσεων για την οικονομική ανάπτυξη της εταιρείας και την επίτευξη κέρδους.

Δεδομένου ότι το χρηματοοικονομικό σχέδιο περιλαμβάνει διάφορα στοιχεία, όπως έναν ισολογισμό πρόβλεψης, ένα σχέδιο κερδών και ζημιών και ένα σχέδιο ταμειακών ροών, η διαδικασία για τον προσδιορισμό των δεικτών που είναι απαραίτητοι για την κατάρτιση σχεδίων στην DTS LLC έχει ως εξής:

Έσοδα από πωλήσεις αγαθών (Πρόβλεψη όγκων πωλήσεων)

Κόστος των αγαθών που πουλήθηκαν

Απογραφή αγαθών στην αρχή της περιόδου

Προμήθεια αγαθών

Απογραφή αγαθών στο τέλος της περιόδου

Εξοδα λειτουργίας

Χαρτοφυλάκιο δανείων και σχέδιο πληρωμής και λήψης τόκων

ΣΕ εργασία αποφοίτησηςΈγινε λεπτομερής υπολογισμός όλων των δεικτών που είναι απαραίτητοι για τη διαμόρφωση ενός οικονομικού σχεδίου.

Ο κύριος στόχος του οικονομικού σχεδιασμού είναι η οργάνωση δραστηριοτήτων με τέτοιο τρόπο ώστε να είναι αποτελεσματικές, δηλ. έφερε κέρδος. Η βάση για τη βελτιστοποίηση του κέρδους είναι ο υπολογισμός και η ανάλυση του νεκρού επιπέδου δραστηριότητας.

Η ανάλυση και ο υπολογισμός του οικονομικού σχεδίου για το νεκρό σημείο έδειξε ότι το διαμορφωμένο οικονομικό σχέδιο έχει ένα αρκετά καλό περιθώριο οικονομικής ισχύος. Εκείνοι. η επιχείρηση, ακόμη και με πιθανή μείωση του όγκου πωλήσεων, θα μπορέσει να επιβιώσει σε δύσκολες συνθήκες οικονομικής κρίσης.

Προκειμένου να αυξηθεί η αποτελεσματικότητα του χρηματοοικονομικού σχεδιασμού, η εταιρεία DTS LLC προτείνει τη μηνιαία κατάρτιση ενός Προϋπολογισμού Ταμειακών Ροών, με τη μορφή που παρουσιάζεται στην παρούσα διπλωματική εργασία.

Προτείνεται επίσης η εφαρμογή στο σύστημα διαχείρισης μιας συγκεκριμένης οργανωτικής διαδικασίας για την πραγματοποίηση πληρωμών που έχουν προγραμματιστεί στον προϋπολογισμό ταμειακών ροών.

Η οργανωτική διαδικασία είναι οι Κανονισμοί για την πραγματοποίηση πληρωμών στην DTS LLC, ο οποίος αναπτύχθηκε με σκοπό την ενοποίηση και τη βελτίωση της διαδικασίας πραγματοποίησης πληρωμών στο πλαίσιο του εγκεκριμένου προϋπολογισμού ταμειακών ροών, αναπτύσσοντας τη διαδικασία προϋπολογισμού, τον έλεγχο και την αναφορά στην εταιρεία.

Οι Κανονισμοί θα πρέπει να εφαρμόζονται σε όλα τα λειτουργικά τμήματα της DTS LLC. Οι πληρωμές σύμφωνα με τους Κανονισμούς όλων των δομικών μονάδων της εταιρείας θα πρέπει να γίνονται σύμφωνα με το BDDS που έχει εγκριθεί για τον τρέχοντα μήνα. Ο κανονισμός αυτός θα επιτρέψει τον αυξημένο έλεγχο των δαπανών των κεφαλαίων και θα συμβάλει στην αποτελεσματικότερη χρήση τους.

Σε γενικές γραμμές, η εφαρμογή σύγχρονες μεθόδουςΟ οικονομικός σχεδιασμός και ο έλεγχος θα επιτρέψουν στην εταιρεία να προγραμματίσει πιο προσεκτικά τις δραστηριότητές της και να προβλέψει πιθανά λάθη και αποτυχίες, καθώς και να βρει έγκαιρες λύσεις. Όλα αυτά θα βοηθήσουν στη βελτίωση της αποτελεσματικότητας της επιχείρησης στο σύνολό της.

ΚΑΤΑΛΟΓΟΣ ΧΡΗΣΙΜΟΠΟΙΗΜΕΝΩΝ ΑΝΑΦΟΡΩΝ

1. Αστικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. // SPS "Garant".
2. Φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. // SPS "Garant".
3. Νόμος της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 21ης ​​Μαρτίου 1991 N 943-I «Σχετικά με τις φορολογικές αρχές της Ρωσικής Ομοσπονδίας» (όπως τροποποιήθηκε στις 24 Ιουνίου, 2 Ιουλίου 1992, 25 Φεβρουαρίου 1993, 13 Ιουνίου 1996, 16 Νοεμβρίου 1997 , 8 Ιουλίου 1999, 7 Νοεμβρίου 2000, 30 Δεκεμβρίου 2001, 29 Μαΐου 2002, 22 Μαΐου 2003, 29 Ιουνίου 2004, 18 Ιουλίου 2005, 27 Ιουλίου 2006)
4. Ομοσπονδιακός νόμος της 26ης Δεκεμβρίου 1995 N 208-FZ «Σχετικά με τις μετοχικές εταιρείες» (όπως τροποποιήθηκε στις 13 Ιουνίου 1996, 24 Μαΐου 1999, 7 Αυγούστου 2001, 21 Μαρτίου, 31 Οκτωβρίου 2002, 27 Φεβρουαρίου 2003, Φεβρουαρίου 2002 , 6 Απριλίου, 2, 29 Δεκεμβρίου 2004, 27, 31 Δεκεμβρίου 2005, 5 Ιανουαρίου, 27 Ιουλίου, 18 Δεκεμβρίου 2006, 5 Φεβρουαρίου, 24 Ιουλίου, 1 Δεκεμβρίου 2007)
5. Ομοσπονδιακός νόμος της 21ης ​​Νοεμβρίου 1996 N 129-FZ «Σχετικά με τη Λογιστική» (όπως τροποποιήθηκε στις 23 Ιουλίου 1998, 28 Μαρτίου, 31 Δεκεμβρίου 2002, 10 Ιανουαρίου, 28 Μαΐου, 30 Ιουνίου 2003, 3 Νοεμβρίου 2006)
6. Ομοσπονδιακός νόμος της 14ης Νοεμβρίου 2002 N 161-FZ «Περί κρατικών και δημοτικών ενιαίων επιχειρήσεων» (όπως τροποποιήθηκε στις 8 Δεκεμβρίου 2003, 18 Δεκεμβρίου 2006, 24 Ιουλίου, 1 Δεκεμβρίου 2007)
7. Διάταγμα της Κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 26ης Ιουνίου 1995 N 594 «Σχετικά με την εφαρμογή του ομοσπονδιακού νόμου «Σχετικά με την προμήθεια προϊόντων για τις ανάγκες του ομοσπονδιακού κράτους» (όπως τροποποιήθηκε στις 23 Απριλίου, 1 Ιουλίου, 13 Σεπτεμβρίου 1996, 1 , 8 Ιουλίου 1997, 2, 18 Φεβρουαρίου, 21 Ιουλίου 1998, 25 Ιανουαρίου 1999, 22 Απριλίου 2002, 20 Μαρτίου 2003, 25 Δεκεμβρίου 2004, 28 Ιουλίου 2005, 20 Φεβρουαρίου, 16 Δεκεμβρίου 2002,
8. Διάταγμα της Κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 1ης Ιανουαρίου 2002 αριθ. 1 «Σχετικά με την ταξινόμηση των παγίων περιουσιακών στοιχείων που περιλαμβάνονται σε ομάδες αποσβέσεων» (όπως τροποποιήθηκε στις 9 Ιουλίου, 8 Αυγούστου 2003, 18 Νοεμβρίου 2006)
9. Πανρωσικός ταξινομητής παγίων στοιχείων ενεργητικού OK 013-94 (OKOF) (εγκεκριμένο με διάταγμα του Κρατικού Προτύπου της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 26ης Δεκεμβρίου 1994 N 359) (όπως τροποποιήθηκε 1/98)
10. Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 25ης Νοεμβρίου 1998 N 56n «Για την έγκριση των λογιστικών κανονισμών «Γεγονότα μετά την ημερομηνία αναφοράς» (PBU 7/98)» (όπως τροποποιήθηκε στις 20 Δεκεμβρίου 2007)
11. Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 6ης Μαΐου 1999 N 32n «Σχετικά με την έγκριση των λογιστικών κανονισμών «Έσοδα του Οργανισμού» PBU 9/99» (όπως τροποποιήθηκε στις 30 Δεκεμβρίου 1999, 30 Μαρτίου 2001, Σεπτέμβριος 18, 27 Νοεμβρίου 2006.)
12. Λογιστικοί Κανονισμοί «Έξοδα Οργανισμού» PBU 10/99 (εγκρίθηκε με εντολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 6ης Μαΐου 1999 N 33n) (όπως τροποποιήθηκε στις 30 Δεκεμβρίου 1999, 30 Μαρτίου 2001, 18 Σεπτεμβρίου 27 Νοεμβρίου , 2006.)
13. Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 30ης Μαρτίου 2001 N 26n «Σχετικά με την έγκριση των λογιστικών κανονισμών «Λογιστική για πάγια στοιχεία ενεργητικού» PBU 6/01» (όπως τροποποιήθηκε στις 18 Μαΐου 2002, 12 Δεκεμβρίου 2005, Σεπτεμβρίου 18, 27 Νοεμβρίου 2006 G.)
14. Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 9ης Ιουνίου 2001 N 44n «Για την έγκριση των λογιστικών κανονισμών «Λογιστική για τα αποθέματα» PBU 5/01» (όπως τροποποιήθηκε στις 27 Νοεμβρίου 2006, 26 Μαρτίου 2007)
15. Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 28ης Νοεμβρίου 2001 N 96n «Σχετικά με την έγκριση των λογιστικών κανονισμών «Υπό όρους οικονομικής δραστηριότητας» PBU 8/01» (όπως τροποποιήθηκε στις 18 Σεπτεμβρίου 2006, 20 Δεκεμβρίου 2007)
16. Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 2ας Αυγούστου 2001 N 60n «Σχετικά με την έγκριση των λογιστικών κανονισμών «Λογιστική για τα δάνεια και τις πιστώσεις και το κόστος εξυπηρέτησής τους» (PBU 15/01)» (όπως τροποποιήθηκε στις 18 Σεπτεμβρίου , 27 Νοεμβρίου 2006)
17. Χρηματοοικονομικά οργανισμών: εγχειρίδιο για φοιτητές που σπουδάζουν οικονομικά, ειδικότητα 080105 «Οικονομικά και Πίστωση» / εκδ. N.V. Κολτσίνα. - 4η έκδ., αναθεωρημένη. και επιπλέον - Μ.: ΕΝΟΤΗΤΑ-ΔΑΝΑ, 2007. - 383 σελ.
18. Χρηματοδότηση επιχειρήσεων: Θεωρία και πράξη. Σχολικό βιβλίο. S.V. Bolshakov - M.: Book World. 2006. - 617 σελ.
19. Πρακτική προϋπολογισμού σε ρωσικές επιχειρήσεις: πρακτική εργασία. εγχειρίδιο / Yu.S.Maslenchenkov, Yu.N.Tronin - M.: Publishing group "BDTS-press", 2004. - 392 p.
20. Λογιστική διαχείρισης: Ένα εγχειρίδιο για φοιτητές πανεπιστημίου που σπουδάζουν οικονομικά / M.A. Vakhrushina. - 3η έκδ., πρόσθ. και λωρίδα - Μ.: Omega-L, 2004. - 576 σελ.
21. Η οικονομική ανάλυση. - 4η έκδ., αναθεωρημένη. και επιπλέον - Μ.: Εκδοτικός οίκος "Λογιστική", 2002. - 528 σελ.
22. 7 σημειώσεις διαχείρισης. Εγχειρίδιο για έναν ηγέτη / εκδ. V.V.Kondratiev. - 7η έκδ., αναθεωρημένη. και επιπλέον - Μ.: Eksmo, 2008. - 976 σελ.
23. Οικονομική ανάλυση: σχολικό βιβλίο. / G.V.Savitskaya. - 12η έκδ., αναθ. και επιπλέον - Μ.: Νέα γνώση, 2006. - 679 σελ.
24. Ionova A.F., Selezneva N.N. Χρηματοοικονομική ανάλυση: σχολικό βιβλίο. - M.: TK Welby, Prospect, 2008. - 624 p.
25. Sklyarenko V.K., Prudnikov V.M. Οικονομία Επιχειρήσεων: Εγχειρίδιο. - Μ.: INFRA-M, 2008. - 528 σελ.
26. Εταιρική χρηματοδότηση. - Richard A. Brealey, Stewart C.Myers, Franklin Allen - Όγδοη έκδοση, έκδοση McGraw-Hill/Irwin, 2006. - 1028
27. Οικονομικών / A.A.Gropelli, Ehsan Nikbakht. - 5η έκδοση σελ. εκ. - (business review books)/ Copyright 2006 by Barron’s Educational Series, Inc. - 612
28. Sapozhnikova N.G. Λογιστική για διευθυντές: Φροντιστήριο. - Μ.: KNORUS, 2004
29. Λογιστική και φορολογική λογιστική για επαγγελματίες/Επιμ. G.Yu. Κασιάνοβα. - Μ.: Εκδοτικός οίκος "Argument", 2006
30. Molyakov D.S. Χρηματοδότηση επιχειρήσεων σε τομείς της εθνικής οικονομίας: Εγχειρίδιο.— M.: FiS, 2000.
31. Molyakov D.S., Shokhin E.I. Θεωρία της χρηματοδότησης των επιχειρήσεων: Σχολικό βιβλίο. - Μ.: ΦΑ, 1999.
32. Shulyak P.N. Χρηματοδότηση επιχειρήσεων: Διδακτικό βιβλίο. - M.: Dashkov and K, 2002.
33. Χρηματοοικονομικά και πιστωτικά εγκυκλοπαιδικό λεξικό/ Υπό γενικό εκδ. Ο Α.Γ. Γκριάζνοβα. - Μ.: Οικονομικά και Στατιστική, 2002.
34. Οικονομικά: Σχολικό βιβλίο / Εκδ. Ο Α.Γ. Gryaznova, E.V. Μαρκίνα. - Μ.: Οικονομικά και Στατιστική, 2004.
35. Kerimov V.E. Λογιστική διαχείρισης: Διδακτικό βιβλίο. - M.: ITK "Dashkov and K", 2004.
36. Kondrakov N.P., Ivanova M.A. Λογιστική διαχείριση. Φροντιστήριο. - Μ.: INFRA-M, 2003.
37. Likhacheva O.N. Χρηματοοικονομικός προγραμματισμός στην επιχείρηση. Σχολικό βιβλίο - Μ.: Prospekt, 2003.

38. Οικονομική διαχείριση. Σχολικό βιβλίο / εκδ. Ε.Ι. Shokhina - M.: FBK-PRESS, 2002.

1. Bethge J. Balance μελέτη: / Μετάφρ. με αυτόν. / Επιστημονική επιμέλεια V.D. Novodvorsky; εισαγωγή του Α.Σ. Bakaeva; περίπου. V.A. Βέρχοβα. - Μ.: Λογιστική, 2000.
2. Kovalev V.V. Εισαγωγή σε χρηματοοικονομική διαχείριση. - Μ.: Οικονομικά και Στατιστική, 2001.
Οικονομικό σχέδιο του οργανισμού
Είδος εργασίας: Δίπλωμα

Η επιτυχής ανάπτυξη της επιχείρησης εξαρτάται σε μεγάλο βαθμό από τον επαρκή προγραμματισμό. Αυτό ισχύει ιδιαίτερα για επιχειρήσεις που είναι νέοι παίκτες της αγοράς. Είναι σημαντικό για τους ιδρυτές τους, πρώτον, να καταλάβουν σωστά τη θέση τους, δεύτερον, να διαμορφώσουν ένα βιώσιμο επιχειρηματικό μοντέλο και, τρίτον, να εξασφαλίσουν την επενδυτική ελκυστικότητα της εταιρείας, καθώς και τις υψηλές αξιολογήσεις πιστοληπτικής ικανότητας. Όλα αυτά τα προβλήματα μπορούν να λυθούν με ικανό σχεδιασμό. Πώς καταρτίζεται ένα οικονομικό σχέδιο; Ποιες είναι οι ιδιαιτερότητες αυτής της πηγής;

Βασικά στοιχεία ενός Οικονομικού Σχεδίου

Ένα οικονομικό σχέδιο είναι ένα σύνολο εγγράφων. Γενικά, αποτελείται από:

Πρόβλεψη όγκου πωλήσεων.

Ισοζύγιο εσόδων και εξόδων.

Γραφικά της εκτιμώμενης κερδοφορίας;

Ισολογισμός.

Φυσικά, στη μεθοδολογία των μεμονωμένων επιχειρήσεων, οι αρχές για τη διαμόρφωση μιας κατάλληλης πηγής μπορεί να διαφέρουν σημαντικά από αυτό το σχήμα. Αλλά είναι ευρέως διαδεδομένο μεταξύ των ρωσικών επιχειρήσεων. Ας εξετάσουμε τις ιδιαιτερότητες καθενός από τα σημειωμένα στοιχεία του οικονομικού σχεδίου με περισσότερες λεπτομέρειες.

Πρόβλεψη πωλήσεων

Αυτό το έγγραφο περιλαμβάνει ουσιαστικά την έρευνα του τμήματος της αγοράς στον οποίο δραστηριοποιείται η εταιρεία και στη συνέχεια τον προσδιορισμό του μεγέθους του μεριδίου της που πιθανότατα θα μπορεί να καταλάβει η εταιρεία. Κατά κανόνα, το οικονομικό σχέδιο σε αυτό το μέρος καταρτίζεται αρκετά χρόνια νωρίτερα - για παράδειγμα, 3 χρόνια. Σε αυτή την περίπτωση, η αναμενόμενη ανάπτυξη για το πρώτο έτος μπορεί να υπολογιστεί σε μηνιαία βάση (καθώς στην περίπτωση αυτή, οι προβλέψεις που βασίζονται σε μελέτη των τρεχόντων παραγόντων είναι πιθανό να είναι πολύ κοντά στην πραγματικότητα).

Διάγραμμα εκτιμώμενης κερδοφορίας

Ένα οικονομικό σχέδιο έχει να κάνει πολύ με τις προβλέψεις. Εάν το αντίστοιχο έγγραφο όγκου πωλήσεων προορίζεται να βοηθήσει στον καθορισμό προσδοκιών για τη δυναμική των εσόδων, τότε η εν λόγω πηγή σχετίζεται άμεσα με το κέρδος. Δηλαδή κατά τον υπολογισμό του γίνονται και προβλέψεις κόστους.

Ισοζύγιο εσόδων και εξόδων

Αυτό το έγγραφο είναι σημαντικό από την άποψη ότι οι διευθυντές εταιρειών πρέπει να γνωρίζουν ποια έξοδα και σε ποια χρονική στιγμή θα παράσχουν απόδοση στο πλαίσιο των τρεχουσών δραστηριοτήτων και ποια θα πληρώσουν για τον εαυτό τους με την πάροδο του χρόνου. Μια άλλη λειτουργία του ισοζυγίου εσόδων και εξόδων είναι η εκτίμηση του ποσού των δαπανών που απαιτούνται για την επίτευξη του απαιτούμενου κύκλου εργασιών (για παράδειγμα, επαρκές από την άποψη της εκπλήρωσης των τρεχουσών υποχρεώσεων της εταιρείας - πίστωση, διαχείριση κ.λπ.). Κατά κανόνα, το εν λόγω έγγραφο συμπληρώνεται με έναν πίνακα που αντικατοπτρίζει την αναλογία κόστους και εσόδων.

Υπάρχει επίσημη ονομασία για το αντίστοιχο στοιχείο του οικονομικού σχεδίου - «Κατάσταση Κέρδους και Ζημίας». Είναι μέρος των οικονομικών καταστάσεων που πρέπει να υποβάλλει μια επιχείρηση σε κρατικούς φορείς, επομένως η συγκρότησή της είναι υποχρεωτική για πολλές επιχειρήσεις. Παράλληλα, το αντίστοιχο έγγραφο είναι το πιο σημαντικό όσον αφορά την κατάρτιση ενός οικονομικού πλάνου. Περιέχει πολύτιμες και ενημερωτικές πληροφορίες που αντικατοπτρίζουν την αποτελεσματικότητα του επιχειρηματικού μοντέλου της εταιρείας.

Φυσικά, η ανάπτυξη του χρηματοοικονομικού σχεδίου μιας εταιρείας μπορεί να περιλαμβάνει το σχηματισμό ισοζυγίου εσόδων και εξόδων σε μορφές που διαφέρουν σημαντικά από την «Κατάσταση Αποτελεσμάτων και Ζημιών». Μπορεί να είναι πιο λεπτομερές ή, αντίθετα, λιγότερο περίπλοκο. Ωστόσο, η επίσημη μορφή της «Κατάστασης Κέρδους και Ζημίας» αξιολογείται από πολλούς επιχειρηματίες ως αρκετά λογική και ενημερωτική και ως εκ τούτου λαμβάνει ευρεία χρήσηστην επιχείρηση.

Ισολογισμός

Αυτό το έγγραφο, όπως και το προηγούμενο, ανήκει στην επίσημη κατηγορία. Η επιχείρηση πρέπει να το σχηματίσει όχι μόνο ως μέρος του οικονομικού σχεδίου, αλλά και ως απαραίτητο στοιχείο αναφοράς που υποβάλλεται στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία. Ταυτόχρονα, ο ισολογισμός αποτελεί σημαντικό στοιχείο πρόβλεψης. Με βάση τους αριθμούς που αντικατοπτρίζονται σε αυτό, η διοίκηση μπορεί να αναλύσει πόσο αποτελεσματικά λειτούργησε η επιχείρηση κατά την περίοδο αναφοράς και, εάν είναι απαραίτητο, να προσαρμόσει τη στρατηγική επιχειρηματικής ανάπτυξης. Ο ισολογισμός είναι ένα από τα πιο λεπτομερή έγγραφα που χαρακτηρίζουν τις δραστηριότητες μιας επιχείρησης. Μέσω αυτής πραγματοποιείται χρηματοοικονομική λογιστική. Το λογιστικό σχέδιο του ισολογισμού αποτελεί υποχρεωτικό στοιχείο των δραστηριοτήτων των ειδικών στα αρμόδια τμήματα της εταιρείας που ασχολούνται με νομισματικά θέματα.

Το εν λόγω έγγραφο, κατά κανόνα, δημιουργείται από επιχειρήσεις χωρίς σημαντικές διαφορές από το επίσημο έντυπο που έχει εγκριθεί από τους νόμους της Ρωσικής Ομοσπονδίας (αν και, όπως στην περίπτωση του ισολογισμού κερδών και ζημιών, η εταιρεία έχει το δικαίωμα να καθορίζει τα δικά του κριτήρια για τη δημιουργία της κατάλληλης πηγής). Ως εκ τούτου, ο Ρώσος νομοθέτης έχει αναπτύξει μια αρκετά καλά μελετημένη, λογική και ενημερωτική δομή ισολογισμού και οι εταιρείες τη χρησιμοποιούν πρόθυμα όχι μόνο κατά την εκπλήρωση των υποχρεώσεων αναφοράς, αλλά και κατά τη διαδικασία δημιουργίας εσωτερικών εταιρικών χρηματοοικονομικών σχεδίων.

Σημειώνεται ότι η χρήση εντύπων εγκεκριμένων από το κράτος είναι υποχρεωτική δημοσιονομικά ιδρύματα. Έτσι, κάθε χρόνο, οι αρμόδιοι οργανισμοί ανατίθενται κατά κανόνα να υποβάλλουν ένα σχέδιο χρηματοοικονομικών δραστηριοτήτων σε ανώτερη αρχή. Μπορεί να θεωρηθεί ως ανάλογο του αντίστοιχου εγγράφου για ιδιωτικές επιχειρήσεις. Επιπλέον, πολλές επιχειρήσεις διαμορφώνουν ένα χρηματοοικονομικό σχέδιο με βάση τη δομή της σημειωμένης πηγής που αναπτύχθηκε από το κράτος. Αλλά εάν οι διαδικασίες υποβολής εκθέσεων δεν το απαιτούν, μια ιδιωτική επιχείρηση έχει το δικαίωμα να δημιουργεί έγγραφα σύμφωνα με τη δική της ιδέα.

Έτσι, η δημιουργία ενός οικονομικού σχεδίου για την ανάπτυξη μιας εταιρείας περιλαμβάνει, πρώτα απ 'όλα, τη διαμόρφωση τεσσάρων βασικών πηγών. Με ποια σειρά είναι η βέλτιστη ανάπτυξή τους; Ας προσπαθήσουμε να δημιουργήσουμε οδηγίες βήμα προς βήμα που αντικατοπτρίζουν τον αλγόριθμο για τη δημιουργία ενός οικονομικού σχεδίου που προτείνουν οι ειδικοί της αγοράς.

Βήμα προς βήμα οδηγίες για την κατάρτιση ενός οικονομικού σχεδίου: κύρια στάδια

Πολλοί ειδικοί στον τομέα της εταιρικής διακυβέρνησης θεωρούν σωστό, ωστόσο, να αρχίσουν να εργάζονται όχι με το σχηματισμό οποιουδήποτε από τα σημειωμένα έγγραφα, αλλά με μια άλλη πηγή - μια στρατηγική χρηματοδότησης. Επομένως, προηγείται της δημιουργίας οποιουδήποτε από τα τέσσερα στοιχεία του εν λόγω σχεδίου που σημειώθηκαν παραπάνω.

Το επόμενο στάδιο, εντός του οποίου μπορεί να καταρτιστεί ένα οικονομικό σχέδιο, είναι η ανάπτυξη μιας πρόβλεψης για τους όγκους πωλήσεων. Γεγονός είναι ότι ο υπολογισμός των εσόδων είναι μια διαδικασία που βασίζεται σε πληροφορίες που είναι πιο προσιτές στις περισσότερες περιπτώσεις από μια ανάλυση πιθανών δαπανών. Κατά κανόνα, μια νέα επιχείρηση εισέρχεται σε ένα ήδη υπάρχον τμήμα της αγοράς, η δυναμική της ζήτησης του οποίου είναι γενικά γνωστή σε όλους τους παίκτες. Από εδώ μπορείτε να υπολογίσετε ποιοι όγκοι πωλήσεων μπορεί να είναι σε σχέση με συγκεκριμένες προθεσμίες.

Μόλις ολοκληρωθεί η πρόβλεψη των πωλήσεών σας, ήρθε η ώρα να δουλέψετε πάνω στο διάγραμμα εκτιμώμενης κερδοφορίας σας. Έτσι, η διοίκηση του οργανισμού πρέπει να εργαστεί για να εντοπίσει, με τη σειρά του, την πιθανή δυναμική του κόστους του οργανισμού σε σχέση με μια συγκεκριμένη περίοδο.

Έχοντας στη διάθεσή σας προβλέψεις για έσοδα και κέρδη, καθώς και πραγματικά στοιχεία που αντικατοπτρίζουν τις επιχειρηματικές δραστηριότητες, μπορείτε να δημιουργήσετε έναν ισολογισμό που να λαμβάνει υπόψη τους αντίστοιχους δείκτες. Αυτό το έγγραφο είναι σε μεγάλο βαθμό στατιστικό· καταγράφει οικονομικές συναλλαγές που έχουν ήδη ολοκληρωθεί. Ο ισολογισμός εκτελεί παρόμοια λειτουργία. Τις περισσότερες φορές, σχηματίζεται ταυτόχρονα με το έγγραφο στο οποίο καταγράφονται τα κέρδη και οι ζημίες - κυρίως επειδή και τα δύο μαζί αποτελούν, όπως σημειώσαμε παραπάνω, τις λογιστικές καταστάσεις που πρέπει να υποβάλει η επιχείρηση σε κρατικούς φορείς.

Στάδια κατάρτισης οικονομικού σχεδίου

Έτσι, η κατάρτιση ενός οικονομικού σχεδίου μπορεί να πραγματοποιηθεί στα ακόλουθα κύρια στάδια:

1. Καθορισμός στρατηγικής χρηματοδότησης.

2. Διαμόρφωση προβλέψεων εσόδων.

3. Προσδιορισμός δυναμικής κόστους.

4. Καταγραφή των αποτελεσμάτων των δραστηριοτήτων της εταιρείας στον ισολογισμό εσόδων και εξόδων («Κατάσταση Αποτελεσμάτων και Ζημιών»), καθώς και στον ισολογισμό.

Φυσικά, η σημειωμένη δομή του σχηματισμού της εν λόγω πηγής μπορεί να είναι διαφορετική. Έτσι, είναι λογικό να υποθέσουμε ότι το οικονομικό σχέδιο ενός οργανισμού που μόλις εισήλθε στην αγορά δεν θα περιέχει αρχικά δεδομένα για τα κέρδη και τις ζημίες, καθώς και έναν ισολογισμό. Τα αντίστοιχα στοιχεία θα προστεθούν σε αυτό αργότερα.

Μπορεί κάλλιστα ο ισολογισμός που αντικατοπτρίζει τα έσοδα και το κόστος να συμπληρωθεί όχι μόνο με στατιστικά, αλλά και με προγνωστικά στοιχεία. Το χρηματοοικονομικό σχέδιο ενός οργανισμού μπορεί να περιλαμβάνει μια τέτοια ανάγκη εάν, πάλι, η εταιρεία μόλις εισέρχεται στην αγορά και οι επενδυτές έχουν την ανάγκη να λάβουν όσο το δυνατόν περισσότερες λεπτομερείς πληροφορίες για το επιχειρηματικό της μοντέλο.

Ποιες πληροφορίες πρέπει να αντικατοπτρίζονται στις σημειωμένες πηγές - έγγραφα που αποτελούν το οικονομικό σχέδιο του οργανισμού; Ας εξετάσουμε την πτυχή που αφορά το περιεχόμενό του.

Τι πρέπει να περιλαμβάνει ένα οικονομικό σχέδιο; Όπως σημειώσαμε παραπάνω, μπορεί να αποτελείται από τέσσερις βασικές πηγές. Συμπληρώνονται επίσης από μια στρατηγική χρηματοδότησης. Ας εξετάσουμε τα περιεχόμενα του σχεδίου σε σχέση με τις πηγές, την ουσία των οποίων συζητήσαμε παραπάνω.

Συνιστάται να ξεκινήσετε την κατάρτιση ενός οικονομικού σχεδίου για μια επιχείρηση με στρατηγική για την απόκτηση και τη διανομή του απαραίτητου κεφαλαίου. Τι πρέπει να περιλαμβάνεται σε αυτό το έγγραφο; Η συνιστώμενη δομή του προϋποθέτει ότι περιέχει τις ακόλουθες κύριες ενότητες:

Προσδιορισμός πηγών εσόδων.

Διαμόρφωση μιας σειράς απαραίτητων δαπανών.

Καθορισμός διαύλων προσέλκυσης πρόσθετων κεφαλαίων (μέσω δανείων, επενδύσεων).

Διαμόρφωση βασικών αρχών αλληλεπίδρασης με το κράτος (επιλογή και αιτιολόγηση της οργανωτικής και νομικής μορφής, φορολογικό καθεστώς).

Η πρόβλεψη εσόδων περιλαμβάνει τη σύνταξη ενός εγγράφου που θα αντικατοπτρίζει:

Καθορισμός βασικών καναλιών για τη δημιουργία κέρδους (για παράδειγμα, πώληση συγκεκριμένων τύπων αγαθών που έχουν τη μεγαλύτερη ζήτηση).

Προσδιορισμός παραγόντων που επηρεάζουν τη δυναμική των πωλήσεων (εποχή, συναλλαγματικές διακυμάνσεις, ρυθμιστικές πολιτικές).

Διαμόρφωση πρόβλεψης εσόδων σε σχέση με συγκεκριμένες περιόδους (μήνας, τρίμηνο, έτος και άλλες περιόδους).

Το γράφημα που δείχνει τη δυναμική των δαπανών υποδηλώνει μια πολύ παρόμοια δομή:

Προσδιορισμός βασικών στοιχείων κόστους (για παράδειγμα, εργασία, πρώτες ύλες, υπηρεσίες μεταφοράς).

Προσδιορισμός παραγόντων που επηρεάζουν το κόστος.

Δημιουργία προβλέψεων κόστους.

Με τη σειρά τους, το ισοζύγιο εσόδων και δαπανών, καθώς και οι οικονομικές καταστάσεις, έχουν μια μάλλον πολύπλοκη δομή (αν βασίζονται σε έντυπα εγκεκριμένα από το κράτος). Ο σκοπός αυτών των εγγράφων είναι να προσδιορίσουν πόσο αποτελεσματικό είναι το τρέχον επιχειρηματικό μοντέλο του οργανισμού, να καθορίσουν πόσο κερδοφόρα είναι η εταιρεία σε μια συγκεκριμένη περίοδο χρέωσης.

Είναι πολύ πιθανό η διοίκηση της επιχείρησης να αποφασίσει να χρησιμοποιήσει τα επίσημα έντυπα της κατάστασης λογαριασμού αποτελεσμάτων και του ισολογισμού. Σε αυτή την περίπτωση, για να τα συμπληρώσετε, θα χρειαστείτε πρόσβαση σε αρχεία ροών κεφαλαίων στην εταιρεία, σε συναλλαγές. Επομένως, θα πρέπει να εξετάσετε το λογιστικό σχέδιο λογιστικήχρηματοοικονομικές και οικονομικές δραστηριότητες της εταιρείας. Τα στοιχεία για τη συμπλήρωση των σημειωμένων εντύπων προέρχονται κυρίως από εκεί. Το λογιστικό σχέδιο για τις οικονομικές δραστηριότητες πρέπει φυσικά να συντάσσεται σωστά. Αυτό διασφαλίζεται από την τυποποίησή του - σε επίπεδο ομοσπονδιακών νομικών πράξεων.

Τι πρέπει να προσέξετε κατά την κατάρτιση ενός οικονομικού σχεδίου;

Έτσι, μελετήσαμε τι είναι ένα οικονομικό σχέδιο μιας επιχείρησης και σύμφωνα με ποιους αλγόριθμους μπορεί να αναπτυχθεί. Ας εξετάσουμε τώρα τις βασικές αποχρώσεις που είναι χρήσιμο να προσέξουμε κατά τη σύνταξη των στοιχείων αυτής της πηγής.

Το πρώτο πράγμα που πρέπει να σημειωθεί είναι ότι ένα οικονομικό σχέδιο είναι ένα από τα πολλά έγγραφα που συντάσσονται με σκοπό τη βελτιστοποίηση του μοντέλου ανάπτυξης του οργανισμού. Μπορεί να συμπληρώνει άλλες πηγές. Τις περισσότερες φορές, αποτελεί αναπόσπαστο στοιχείο, και ταυτόχρονα πολύ σημαντικό, ενός μεγαλύτερου εγγράφου - ενός επιχειρηματικού σχεδίου. Η κύρια λειτουργία του σε αυτή την περίπτωση είναι να διαμορφώσει μεταξύ των ιδρυτών του οργανισμού, των επενδυτών ή των πιστωτών μια ιδέα για τις προοπτικές για τις εμπορικές δραστηριότητες μιας συγκεκριμένης επιχείρησης. Το χρηματοοικονομικό σχέδιο, όπως σημειώσαμε παραπάνω, θα περιλαμβάνει στοιχεία για τα έσοδα, το κόστος, καθώς και στατιστικά στοιχεία που τα αντικατοπτρίζουν. Όλες αυτές οι πληροφορίες χρειάζονται από τους ιδρυτές επιχειρήσεων και τους συνεργάτες τους.

Το κύριο πράγμα είναι να αντικατοπτρίσετε στο έγγραφο ποιοι θα είναι οι κύριοι παράγοντες που επηρεάζουν τη λήψη και τη διανομή κεφαλαίου, πώς να τους αναγνωρίσετε έγκαιρα και να προσαρμόσετε το επιχειρηματικό μοντέλο της επιχείρησης σε πιθανές αλλαγές. Το σχέδιο για τις χρηματοοικονομικές και οικονομικές δραστηριότητες της εταιρείας καθιστά δυνατό τον προσδιορισμό του λεγόμενου «σημείου εξισορρόπησης» της εταιρείας - τη στιγμή από την οποία τα έσοδα υπερβαίνουν σταθερά τα έξοδα (σε άλλη ερμηνεία, όταν το καθορισμένο μέρος της επένδυσης επιστρέφεται).

Η πρόβλεψη εσόδων και εξόδων διαμορφώνεται συνήθως για αρκετά χρόνια - πιο συχνά για 3 χρόνια. Όπως σημειώσαμε παραπάνω, το πρώτο έτος μπορείτε να διανείμετε τους αντίστοιχους δείκτες μηνιαίως. Στη δομή των εσόδων και των εξόδων, μπορούν επιπλέον να διακριθούν εκείνα που χαρακτηρίζονται από υψηλή σταθερότητα ή, αντίθετα, μεταβλητότητα. Για παράδειγμα, όσον αφορά το κόστος που σχετίζεται με τον πρώτο τύπο, αυτό θα μπορούσε να είναι μίσθωμα σύμφωνα με τη σύμβαση. Το ασταθές κόστος μπορεί να σχετίζεται με την εισαγωγή αγαθών από το εξωτερικό. Η αξία τους μπορεί να αλλάξει λόγω μεταβολών στη συναλλαγματική ισοτιμία του ρουβλίου στην αγορά συναλλάγματος.

Κατά την κατάρτιση ενός οικονομικού σχεδίου, θα πρέπει να δίνετε μεγαλύτερη προσοχή, όπως πιστεύουν ορισμένοι ερευνητές, όχι στην πτυχή της παραγωγής, αλλά στην πτυχή των πωλήσεων. Μια εταιρεία μπορεί να αναπτύξει ένα εντελώς μοναδικό, τεχνολογικά προηγμένο προϊόν, αλλά το επιχειρηματικό μοντέλο της εταιρείας θα αποδειχθεί αναποτελεσματικό λόγω μιας ανεπαρκώς ευρύχωρης αγοράς για το αντίστοιχο προϊόν στις τιμές που περιλαμβάνονται στο επιχειρηματικό σχέδιο ως εγγύηση της κερδοφορίας της επιχείρησης . Η επίλυση του αντίστοιχου προβλήματος μπορεί να περιλαμβάνει όχι μόνο τη διεξαγωγή χρηματοοικονομικής ανάλυσης, αλλά και τη χρήση, προαιρετικά, κοινωνιολογικών μεθόδων - ερευνών, επικοινωνίας με πιθανούς καταναλωτές στο Διαδίκτυο για τον εντοπισμό των αγοραστικών τους συναισθημάτων και των δυνατοτήτων ζήτησης.

Κατ 'αρχήν, κατά την κατάρτιση ενός αλγόριθμου για την απόκτηση και τη διανομή κεφαλαίου, δεν πρέπει να παραμελείτε το κόστος προώθησης που δεν σχετίζεται άμεσα με το κόστος παραγωγής. Μπορεί κάλλιστα να αποδειχθεί ότι για να καταλάβει την απαραίτητη θέση στην αγορά, μια επιχείρηση θα χρειαστεί να επενδύσει σε μεγάλο βαθμό στη διαφήμιση, ώστε περισσότεροι καταναλωτές-στόχοι να γνωρίζουν τη μάρκα.

Κατά την κατάρτιση οικονομικών σχεδίων, είναι απαραίτητο να ενεργείτε υπό συνθήκες πρόσβασης στις τρέχουσες πηγές νομοθεσίας. Πρέπει να ενημερώνεστε για τα τελευταία νέα στον νομικό τομέα. Ο νομοθέτης μπορεί να αλλάξει αρκετά σημαντικά, σχετικά μιλώντας, τον φορολογικό συντελεστή. Το καθήκον της διοίκησης της επιχείρησης είναι να το μάθει εγκαίρως και να κάνει τις απαραίτητες προσαρμογές στο οικονομικό σχέδιο.

Επίσης, δεν πρέπει να σχεδιάζετε να κάνετε οικονομία στους μισθούς του προσωπικού. Αρχικά, συνιστάται ο προϋπολογισμός της εταιρείας, εάν είναι δυνατόν, να περιλαμβάνει, πρώτον, ένα μέγεθος προσωπικού που είναι μεγαλύτερο από αυτό που μπορεί να απαιτείται βάσει κριτηρίων κερδοφορίας, προκειμένου, εάν είναι απαραίτητο, να αυξηθεί η συνολική παραγωγικότητα της επιχείρησης σε σύντομο χρονικό διάστημα. και δεύτερον, επαρκώς υψηλό ποσό εργατικής αποζημίωσης. Ο οργανισμός πρέπει να είναι ελκυστικός για τους καλύτερους ειδικούς στο τμήμα της αγοράς στο οποίο δραστηριοποιείται.

Ποιος πρέπει να αναπτύξει ένα οικονομικό σχέδιο;

Ποιος αναπτύσσει τα οικονομικά σχέδια του οργανισμού; Στην πράξη, αυτοί μπορούν να είναι τόσο απλοί ειδικοί με τις απαραίτητες ικανότητες όσο και διευθυντές. Είναι πολύ πιθανό η ανάπτυξη του σχετικού σχεδίου να ανατεθεί σε εξωτερικούς συνεργάτες. Ποιος από τους σημειωμένους μηχανισμούς για την κατάρτιση ενός αλγορίθμου για την απόκτηση και τη διανομή κεφαλαίου είναι ο πιο αποτελεσματικός;

Τρώω ένας μεγάλος αριθμός απόαπόψεις για το θέμα αυτό. Ορισμένοι ερευνητές πιστεύουν ότι το μακροπρόθεσμο μέρος του σχεδίου θα πρέπει να ανατεθεί σε εκείνους τους υπαλλήλους που έχουν πρόσβαση σε στρατηγικές πληροφορίες. Για παράδειγμα, αυτές θα μπορούσαν να είναι πληροφορίες σχετικά με τις ιδιαιτερότητες των δανείων της εταιρείας. Πιθανότατα, τέτοιοι υπάλληλοι θα είναι άτομα από τα κορυφαία στελέχη της επιχείρησης. Με τη σειρά τους, οι μηνιαίες περίοδοι οικονομικών σχεδίων μπορούν να επεξεργάζονται καλύτερα από ειδικούς που έχουν λεπτομερή κατανόηση των ιδιαιτεροτήτων συγκεκριμένων περιοχών παραγωγής. Δεν θα χρειαστεί να γνωρίζουν πληροφορίες στρατηγικής φύσης. Αλλά η ικανότητά τους στη λεπτομέρεια των επιχειρηματικών διαδικασιών θα είναι πιθανώς ακόμη υψηλότερη από αυτή της διοίκησης της εταιρείας.

Τι είναι καλύτερο - όταν το οικονομικό σχέδιο ενός ιδρύματος αναπτύσσεται από εσωτερικούς ειδικούς ή ένα σχέδιο στο οποίο η λύση για την αντίστοιχη εργασία ανατίθεται σε εξωτερικούς συνεργάτες; Εξαρτάται από πολλούς παράγοντες. Πολλές επιχειρήσεις δεν εμπιστεύονται υπερβολικά τα προγράμματα εξωτερικής ανάθεσης λόγω της εμπλοκής μυστικών τεχνολογιών, σχεδίων και υλικών στην παραγωγή. Όσες εταιρείες βλέπουν το ανταγωνιστικό τους πλεονέκτημα όχι σε μοναδικές εξελίξεις, αλλά σε ένα αποτελεσματικό επιχειρηματικό μοντέλο, σε πολλές περιπτώσεις συμφωνούν πρόθυμα σε τέτοιους μηχανισμούς συνεργασίας. Έτσι, ικανοί, έμπειροι ειδικοί, αν και ελεύθεροι επαγγελματίες, συμμετέχουν στην κατάρτιση επιχειρηματικών σχεδίων. Έτσι, εάν είναι λογιστές, τότε, συγκεκριμένα, θα μπορούν πάντα να λαμβάνουν σωστά υπόψη το λογιστικό σχέδιο χρηματοοικονομικών και οικονομικών δραστηριοτήτων, με το οποίο ένας ανεκπαίδευτος ειδικός μπορεί να έχει προβλήματα.

Ένα οικονομικό σχέδιο είναι ένα αναπόσπαστο μέρος στο οποίο πραγματοποιείται ανάλυση της οικονομικής θέσης της επιχείρησης για την τρέχουσα περίοδο και περιγράφονται επίσης οι μελλοντικές νομισματικές προοπτικές. Αυτή η ανάλυση βοηθά πραγματικά στην υλοποίηση ενός επιχειρηματικού έργου. Αντικατοπτρίζει τις δραστηριότητες, τα προβλήματα, τις προοπτικές και τις μελλοντικές ενέργειες της εταιρείας χρησιμοποιώντας αντικειμενικούς αριθμητικούς δείκτες. Το οικονομικό κομμάτι είναι ιδιαίτερα σημαντικό όταν αναζητάτε χρήματα για να αναπτύξετε μια επιχείρηση και για επενδυτές που, με τη βοήθειά του, μπορούν να διακρίνουν πιθανά προβλήματαοργανισμών με μετρητά.

Τύποι οικονομικών σχεδίων

Ανάλογα με τη διάρκεια της περιόδου, υπάρχουν τρεις κύριοι τύποι:

1. Βραχυπρόθεσμα – προετοιμάζεται για ένα έτος το πολύ. Ενδείκνυται για εταιρείες με γρήγορο κύκλο εργασιών κεφαλαίων.

2. Μεσοπρόθεσμος – προετοιμασμένος για περίοδο προγραμματισμού από ένα έως πέντε έτη. Το σχέδιο αυτό καταρτίζεται μετά από λεπτομερή έρευνα, ανάπτυξη κ.λπ.

3. Μακροπρόθεσμη – προετοιμασμένη για περίοδο μεγαλύτερη των πέντε ετών. Καταρτίστηκε μετά τον καθορισμό των μακροπρόθεσμων οικονομικών στόχων της εταιρείας, της κεφαλαιακής της δομής, των επεκτατικών δραστηριοτήτων κ.λπ.

Μπορεί επίσης να είναι:

1. Το κύριο - υπολογίζει το κόστος, τη δομή του εισοδήματος και του κόστους, τις πληρωμές φόρων κ.λπ.

2. Βοηθητικό – βοηθά στη δημιουργία ενός βασικού σχεδίου.

Ενότητες

Οι ακόλουθες ενότητες είναι τα κύρια συστατικά:

1. Πίνακας εσόδων και εξόδων.
2. Πρόβλεψη όγκου εσόδων.
3. Πρόβλεψη ισολογισμού περιουσιακών στοιχείων και υποχρεώσεων.
4. Υπολογισμός νεκρού σημείου.
5. Πρόβλεψη ταμειακών εισροών και εκροών.
6. , πιστωτικά και νομισματικά προγράμματα.

Έντυπα

1. Ο ισολογισμός μιας επιχείρησης είναι ένα χρηματοοικονομικό έγγραφο που αποτελείται από δύο μέρη - ένα περιουσιακό στοιχείο και μια υποχρέωση. Τα περιουσιακά στοιχεία του ισολογισμού αντικατοπτρίζουν την αξία όλων των άυλων και ενσώματων περιουσιακών στοιχείων της επιχείρησης (εξοπλισμός, κτίρια, αποθέματα, πνευματική ιδιοκτησία κ.λπ.). Οι ίδιες ή δανεισμένες πηγές σχηματισμού αυτών των αξιών (δάνεια, μετοχικό κεφάλαιο κ.λπ.) αντικατοπτρίζονται στην πλευρά του παθητικού του ισολογισμού. Ο ισολογισμός είναι το πρώτο έγγραφο που δείχνει με μια ματιά πόσο αξίζει η εταιρεία.

2. Κατάσταση κερδών και ζημιών - χαρακτηρίζει το επίπεδο κερδοφορίας μιας υπάρχουσας εταιρείας ή το αναμενόμενο επίπεδο κερδοφορίας για μια νέα εταιρεία. Πόσο καθαρό κέρδος θα έχει η εταιρεία σας μετά την αφαίρεση όλων των εξόδων - αυτό θα δείξει κερδοφορία. Παρεμπιπτόντως, μπορείτε να βρείτε νέες κερδοφόρες επιχειρηματικές ιδέες σε άλλο άρθρο.

3. Κατάσταση ταμειακών ροών - δείχνει τη φερεγγυότητα της εταιρείας, έχει ή θα έχει χρήματα για να αποπληρώσει δάνεια και άλλες υποχρεώσεις. Δώστε ιδιαίτερη προσοχή σε αυτό το έγγραφο, γιατί είναι αυτό που δείχνει την κίνηση των χρημάτων σας στον τραπεζικό σας λογαριασμό. Είναι υποχρεωτικό για εταιρείες που πωλούν εποχιακά προϊόντα ή παρέχουν αγαθά με πίστωση.

δείκτες

Ο υπολογισμός των κύριων χρηματοοικονομικών δεικτών θέτει το τελικό σημείο στην αξιολόγησή του. Εξάλλου, ανεξάρτητα από το πόσο όμορφα και λεπτομερώς ερευνάτε τους ανταγωνιστές, επισημαίνετε τα ανταγωνιστικά πλεονεκτήματα της εταιρείας, περιγράφετε ένα μελλοντικό προϊόν ή υπηρεσία, εάν οι δείκτες κερδοφορίας είναι χαμηλοί ή μηδενικοί, οι επενδυτές δεν θα σας μιλήσουν.

1. Περίοδος αποπληρωμής – βοηθά στην αξιολόγηση του ορθολογισμού ενός επενδυτικού σχεδίου. Δείχνει τη συγκεκριμένη περίοδο κατά την οποία θα καλυφθεί η επένδυση. Ταυτόχρονα, για να οργανώσετε μια επιχείρηση, μπορείτε να προσελκύσετε επενδύσεις τρίτων, όπως περιγράφεται στο. Τύπος υπολογισμού:

όπου, Io – το κόστος της αρχικής επένδυσης.

P είναι η καθαρή ταμειακή ροή ανά έτος μετά την υλοποίηση του έργου.

2. Περίοδος αποπληρωμής με έκπτωση – λαμβάνει υπόψη το χρονικό σημείο. Τύπος υπολογισμού:

όπου, n – αριθμός περιόδων.

CFt – εισροή χρημάτων σε μια συγκεκριμένη περίοδο t;

r – συντελεστής έκπτωσης.

Io – το κόστος της αρχικής επένδυσης.

3. Δείκτης κερδοφορίας – δείχνει το επίπεδο κέρδους ανά μονάδα χρημάτων που δαπανήθηκαν. Τύπος υπολογισμού:

όπου NCFI είναι η καθαρή ταμειακή ροή για την i-η περίοδο.

r – προεξοφλητικό επιτόκιο.

Inv – το κόστος της αρχικής επένδυσης.

Εάν PI > 1, η επένδυση κεφαλαίου είναι αποτελεσματική.

4. Σημείο νεκρού σημείου – δείχνει πόσα αγαθά ή υπηρεσίες πρέπει να πουληθούν στην προσφερόμενη τιμή για να εξισωθούν. Αυτός ο οικονομικός δείκτης χαρακτηρίζει την κατάσταση όταν το ποσό του κέρδους είναι ίσο με το ποσό του κόστους. Τύπος υπολογισμού:

όπου, TFC είναι το ποσό των σταθερών δαπανών.

AVC είναι το μέγεθος του μεταβλητού κόστους ανά μονάδα παραγωγής.

P είναι η τιμή πώλησης μιας μονάδας παραγωγής.

Γ – κέρδος ανά μονάδα παραγωγής.

5. Καθαρή παρούσα αξία – σας επιτρέπει να αξιολογήσετε ένα επενδυτικό έργο υπολογίζοντας την αξία των μελλοντικών ταμειακών ροών μείον τις επενδυτικές ροές. Σε αυτή την περίπτωση, είναι απαραίτητο να ληφθεί υπόψη η προεξοφλημένη περίοδος απόδοσης επένδυσης. Τύπος υπολογισμού:

όπου NCFI είναι η καθαρή ταμειακή ροή για την i-η περίοδο.

Inv – το κόστος της αρχικής επένδυσης.

r – κόστος προσελκυόμενου κεφαλαίου ή προεξοφλητικό επιτόκιο.

Εάν το NPV είναι θετικό, τότε η επένδυση είναι αποτελεσματική.

Αλληλεπίδραση μεταξύ οικονομικών και πλάνων μάρκετινγκ

Το μάρκετινγκ και το οικονομικό σχέδιο πρέπει να συνδέονται στενά, γιατί και τα δύο σχετίζονται με το θέμα των αγαθών ή των υπηρεσιών. Οι αναλυτές θέλουν να ορίσουν την τιμή σε ένα επίπεδο που θα φέρει στην εταιρεία το επιθυμητό κέρδος. Οι έμποροι ανησυχούν για την απόκτηση μεριδίου αγοράς και όγκου πωλήσεων. Να αποδεχθεί βέλτιστη λύση, οι ειδικοί της εταιρείας οργανώνουν συναντήσεις όπου λαμβάνεται μια συμβιβαστική απόφαση. Ας θυμηθούμε τι περιγράφει:

1. Η τρέχουσα θέση της εταιρείας στην αγορά (τμήματα-στόχοι, ανάλυση αγοράς SWOT, ανταγωνιστικά πλεονεκτήματα). Προηγείται λεπτομερής έρευνα μάρκετινγκ.

2. Ανάλυση του ανταγωνιστικού περιβάλλοντος.

3. Ανάλυση του μείγματος μάρκετινγκ: προϊόν, τιμή, στρατηγική πωλήσεων και προώθησης.

4. Έλεγχος του σχεδίου μάρκετινγκ.

Ένα χρηματοοικονομικό σχέδιο είναι αναπόσπαστο μέρος του ενδοεταιρικού σχεδιασμού, η διαδικασία ανάπτυξης ενός συστήματος δεικτών για την παροχή σε μια επιχείρηση με τα απαραίτητα κεφάλαια και τη βελτίωση της αποτελεσματικότητας των οικονομικών της δραστηριοτήτων στη μελλοντική περίοδο. Ο χρηματοοικονομικός σχεδιασμός είναι μια από τις κύριες λειτουργίες της διαχείρισης, συμπεριλαμβανομένου του προσδιορισμού της απαιτούμενης ποσότητας πόρων από διάφορες πηγές και της ορθολογικής κατανομής αυτών των πόρων με την πάροδο του χρόνου και ανά διαρθρωτικά τμήματα της επιχείρησης.

Ο οικονομικός σχεδιασμός είναι απαραίτητος για την παροχή των απαραίτητων πόρων για τις δραστηριότητες της εταιρείας:

• επιλογή επιλογών για αποτελεσματική επένδυση κεφαλαίου·
• τον εντοπισμό αποθεματικών στο αγρόκτημα για την αύξηση των κερδών μέσω της οικονομικής χρήσης των κεφαλαίων.

Βοηθά στον έλεγχο της οικονομικής κατάστασης, της φερεγγυότητας και της πιστοληπτικής ικανότητας της επιχείρησης.

Υπάρχουν πολλές μέθοδοι υπολογισμού του οικονομικού προγραμματισμού, αλλά υπάρχουν και γενικοί κανόνες, αρχές που παραμένουν αμετάβλητες ανεξάρτητα από την ακριβή μέθοδο με την οποία καταρτίζεται το οικονομικό πλάνο.

Είναι σημαντικό.Ο οικονομικός σχεδιασμός πρέπει να είναι στοχευμένος, λειτουργικός, πραγματικός, διαχειριστικός, συλλογικός, ρυθμιζόμενος, συνεχής, περιεκτικός, συνεχής, ισορροπημένος, διαφανής για τη διαχείριση της διαδικασίας. Το κόστος του οικονομικού σχεδιασμού δεν πρέπει να καλύπτει την επίδρασή του.

Οικονομικός σχεδιασμός- μια υπεύθυνη διαδικασία, οπότε δεν μπορείτε να την προσεγγίσετε επίσημα.

Κατά τον προγραμματισμό, είναι απαραίτητο να εξαχθούν συμπεράσματα σχετικά με τα αίτια των αποτυχιών στην εργασία, να ληφθούν υπόψη αυτοί οι παράγοντες μαζί με τη θετική εμπειρία κατά την κατάρτιση οικονομικών σχεδίων για την επόμενη περίοδο.

Ο δημοσιονομικός σχεδιασμός πρέπει να είναι ολοκληρωμένος προκειμένου να παρέχει οικονομικούς πόρους σε διάφορους τομείς:

• καινοτομία (δηλαδή η ανάπτυξη και εφαρμογή νέων τεχνολογιών που επηρεάζουν τη διατήρηση της ανταγωνιστικότητας των προϊόντων, τη δημιουργία νέων προϊόντων, βιομηχανιών κ.λπ.)
• δραστηριότητες προμήθειας και πωλήσεων·
• παραγωγικές (επιχειρησιακές) δραστηριότητες·
• οργανωτικές δραστηριότητες.

Κατά την κατάρτιση των οικονομικών σχεδίων χρησιμοποιούνται τα ακόλουθα: πηγές πληροφοριών:

• στοιχεία λογιστικής και χρηματοοικονομικής αναφοράς·
• πληροφορίες σχετικά με την εφαρμογή των οικονομικών σχεδίων σε προηγούμενες περιόδους·
• συμφωνίες (συμβάσεις) που συνάπτονται με καταναλωτές προϊόντων και προμηθευτές υλικών πόρων·
• προβλέψεις υπολογισμούς όγκων πωλήσεων ή σχεδίων πωλήσεων προϊόντων με βάση παραγγελίες, προβλέψεις ζήτησης, επίπεδα τιμών πώλησης και άλλα χαρακτηριστικά των συνθηκών της αγοράς·
• οικονομικά πρότυπα που έχουν εγκριθεί με νομοθετικές πράξεις (φορολογικοί συντελεστές, τιμολόγια εισφορών σε κρατικά κοινωνικά ταμεία, συντελεστές απόσβεσης, προεξοφλητικό τραπεζικό επιτόκιο, κατώτατος μηνιαίος μισθός κ.λπ.).

Κατά τον προγραμματισμό, είναι απαραίτητο, εάν είναι δυνατόν, να ληφθούν υπόψη ή να αναλυθούν όλοι οι παράγοντες: αναλυτικό υλικό, τάσεις της αγοράς, γενική πολιτική και οικονομική κατάσταση, απόψεις αναλυτών και ειδικών, ηθικά και ηθικά πρότυπα κ.λπ.

Θα πρέπει να αναλυθεί ως οικονομικός(Ισοτιμία αναχρηματοδότησης της Κεντρικής Τράπεζας, συναλλαγματικές ισοτιμίες, επιτόκια δανείων σε τοπικές τράπεζες, το ποσό των διαθέσιμων δωρεάν κεφαλαίων, όροι αποπληρωμής των πληρωτέων λογαριασμών και πολλά άλλα) και μη οικονομικήπαράγοντες (δυνατότητα είσπραξης απαιτήσεων, επίπεδο ανταγωνισμού, αλλαγές στη νομοθεσία κ.λπ.). Πριν λάβετε μια απόφαση, είναι σημαντικό να αξιολογήσετε όλες τις διαθέσιμες εναλλακτικές λύσεις. Επιπλέον, για την ακρίβεια του σχεδίου, είναι πιο σκόπιμο να αξιολογηθεί όχι η αυστηρή τιμή του δείκτη, αλλά το εύρος τιμών. Είναι σημαντικό να ληφθούν υπόψη πιθανές καταστάσεις ανωτέρας βίας.

Σημείωση.Τα σχέδια πρέπει να επικεντρώνονται στην επίτευξη καθορισμένων στόχων (η βάση του σχεδίου είναι οι πραγματικές δυνατότητες της εταιρείας και όχι τα τρέχοντα επιτεύγματά της).

Για παράδειγμα, ο κύκλος εργασιών της εταιρείας ανέρχεται επί του παρόντος σε 1.000.000 ρούβλια και εάν εξαλειφθούν οι υπάρχουσες ελλείψεις στην εργασία, ο κύκλος εργασιών μπορεί σχετικά εύκολα να διπλασιαστεί. Εάν σε μια τέτοια κατάσταση βασίσουμε το σχέδιο σε υπάρχοντες δείκτες, τότε δεν θα λάβουμε υπόψη τις δυνατότητες της εταιρείας (το οικονομικό σχέδιο θα είναι αναποτελεσματικό).

Το οικονομικό σχέδιο θα πρέπει (εάν δεν εξετάζετε διάφορες επιλογές για την εξέλιξη των γεγονότων) να περιέχει μια συγκεκριμένη στρατηγική δράσης σε περίπτωση των πιο πιθανών προβλεπόμενων καταστάσεων. Για παράδειγμα, μια εταιρεία χρησιμοποιεί συμβατικές μονάδες στους υπολογισμούς της - δολάρια ΗΠΑ. Η διοίκηση της εταιρείας πρέπει να φανταστεί μια στρατηγική δράσης σε περίπτωση απότομης αλλαγής της συναλλαγματικής ισοτιμίας του δολαρίου και να ενοποιήσει τις ιδέες της σε οικονομικούς όρους, ώστε οι υφισταμένοι της να μπορούν να φανταστούν αυτή τη στρατηγική όχι λιγότερο καθαρά.

Κατά την κατάρτιση ενός σχεδίου, είναι απαραίτητο να προβλεφθεί η δυνατότητα αναθεώρησης των προγραμματισμένων δεικτών καθώς επιτυγχάνονται. Ένας τρόπος για να επιτευχθεί ευελιξία στα σχέδια είναι να δημιουργηθούν ελάχιστα, βέλτιστα και μέγιστα αποτελέσματα.

Σημείωση.Είναι αδύνατο να καταρτιστεί ένα οικονομικό σχέδιο ώστε, σύμφωνα με αυτό, η εταιρεία να μην έχει ταμειακό απόθεμα.

Μια τέτοια κατάσταση μπορεί να οδηγήσει στο γεγονός ότι οποιαδήποτε ανωτέρα βία, απρογραμμάτιστη πληρωμή ή καθυστέρηση στις εισπράξεις μπορεί να οδηγήσει όχι μόνο στην κατάρρευση ενός τέτοιου οικονομικού σχεδίου, αλλά και στην ίδια την εταιρεία. Ωστόσο, είναι πιο εύκολο να επενδύσεις επικερδώς τα πλεονάζοντα κεφάλαια παρά να βρεις αυτά που λείπουν.

Κατά την προσέλκυση πρόσθετων οικονομικών πόρων, είναι απαραίτητο να τηρείτε αρχή της συμμόρφωσης, δηλαδή είναι παράλογο να παίρνεις βραχυπρόθεσμο δάνειο για αγορά ακριβού εξοπλισμού, γνωρίζοντας ότι σε αυτό το διάστημα η εταιρεία δεν θα έχει ελεύθερα κεφάλαια και θα πρέπει να δανειστεί ξανά χρήματα για να αποπληρώσει το δάνειο.

Ας υποθέσουμε ότι μια εταιρεία χρειάζεται κεφάλαια για την αναπλήρωση του αποθέματος, η μέση περίοδος πωλήσεων της οποίας είναι ένας μήνας. Σε αυτήν την περίπτωση, δεν είναι συνετό να λάβετε ένα μακροπρόθεσμο δάνειο και να το πληρώσετε υπερβολικά.

Πολλοί άνθρωποι κάνουν λάθος όταν θεωρούν τα καθαρά ή εις νέον κέρδη της εταιρείας ως πραγματικά περιουσιακά στοιχεία που μπορούν να τεθούν σε οικονομική κυκλοφορία. Αυτό συχνά απέχει πολύ από την περίπτωση. Ως εκ τούτου, κατά τη διενέργεια χρηματοοικονομικού σχεδιασμού και τον προσδιορισμό της ανάγκης για πρόσθετες πηγές χρηματοδότησης, δεν μπορεί κανείς να κάνει λάθος όταν αναφέρεται σε δείκτες όπως τα αδιανέμητα κέρδη και οι ζημίες εις νέο.

Ένα από τα στάδια σχεδιασμού είναι η οικονομική ανάλυση, κατά την οποία αναλύεται η φερεγγυότητα της εταιρείας. Ένα κοινό λάθος είναι ότι οι χρηματοδότες περιλαμβάνουν δείκτες στο σχέδιο που οι ίδιοι επικρίνουν κατά την ανάλυση των πραγματικών δεικτών. Συχνά προκύπτει μια κατάσταση όταν δημιουργούνται οικονομικά σχέδια χαμηλής ρευστότητας και αφερεγγυότητας. Για να αποφευχθεί αυτό, πρέπει να θυμάστε τους δείκτες για την αξιολόγηση της ρευστότητας και της φερεγγυότητας και επίσης να εστιάσετε σε αυτούς κατά την κατάρτιση ενός οικονομικού σχεδίου.

Τύποι οικονομικού προγραμματισμού και οικονομικών σχεδίων

Οι χρονικές περίοδοι για τις οποίες καταρτίζονται οικονομικά σχέδια ενδέχεται να ποικίλλουν. Συνήθως, τα οικονομικά σχέδια καταρτίζονται για κάποια στρογγυλεμένη περίοδο (μήνας, τρίμηνο, εξάμηνο, 9 μήνες, 1–3 χρόνια ή περισσότερο). Αυτή η παράδοση οφείλεται στην ευκολία της εργασίας: είναι πολύ καλύτερο να συντάξετε ένα σχέδιο και να το χρησιμοποιήσετε για ένα χρόνο παρά ένα έτος και 10 ημέρες.

Ανάλογα με την περίοδο για την οποία καταρτίζεται το σχέδιο, διακρίνονται τα μακροπρόθεσμα, μεσοπρόθεσμα και βραχυπρόθεσμα σχέδια (Πίνακας 1).

Πίνακας 1. Είδη σχεδίων και τα χαρακτηριστικά τους
Είδος οικονομικού σχεδίου	Όνομα σχεδιασμού	Η περίοδος για την οποία καταρτίστηκε το οικονομικό σχέδιο
Μικρός	Επιχειρήσεων
Μεσοπρόθεσμος	Τακτικός
Μακροπρόθεσμα	Στρατηγική	πάνω από 3 χρόνια

Αυτή η ταξινόμηση έχει τα μειονεκτήματά της. Μεσοπρόθεσμο οικονομικό σχέδιοΤο ονομάζουμε σχέδιο που έχει καταρτιστεί 1-3 χρόνια νωρίτερα. Αλλά αν πάρετε μια κατασκευαστική εταιρεία, αποδεικνύεται ότι η κατασκευή μιας εγκατάστασης απαιτεί κατά μέσο όρο 1-3 χρόνια. Επομένως, ένα σχέδιο που θα καταρτιστεί για τρία χρόνια (επισήμως μεσοπρόθεσμο) θα είναι για την εταιρεία βραχυπρόθεσμα. Το χρονικό διάστημα για το οποίο καταρτίζεται το οικονομικό πλάνο είναι απαραίτητο.

Τα οικονομικά σχέδια μπορεί να είναι κύρια και βοηθητικά (λειτουργικά, ιδιωτικά). Σχέδια υποστήριξηςσχεδιασμένα να διασφαλίζουν την κατάρτιση βασικών σχεδίων. Για παράδειγμα, βασικό σχέδιοπεριλαμβάνει προγραμματισμένους δείκτες εσόδων, κόστους, πληρωμών φόρων και πολλούς άλλους.

Για να φέρετε όλους τους δείκτες σε ένα σχέδιο (το κύριο), είναι απαραίτητο να καταρτίσετε πρώτα έναν αριθμό βοηθητικών σχεδίων για σχεδόν κάθε δείκτη. Θα πρέπει να προγραμματίσετε το ποσό των εσόδων, το κόστος και άλλους δείκτες (μόνο τότε μπορείτε να συγκεντρώσετε τα πάντα για να αποκτήσετε ένα βασικό σχέδιο).

Σημείωση.Μπορούν να διαμορφωθούν σχέδια τόσο για μεμονωμένα τμήματα της εταιρείας όσο και για ολόκληρη την εταιρεία στο σύνολό της. Το ενοποιημένο συγκεντρωτικό χρηματοοικονομικό σχέδιο της εταιρείας, το οποίο περιλαμβάνει τα μεγάλα σχέδια των επιμέρους τμημάτων, θα αποτελέσει το γενικό οικονομικό σχέδιο.

Ανάλογα με το χρόνο κατάρτισης, τα οικονομικά σχέδια μπορεί να είναι:

• εισαγωγική (οργανωτική) - σχηματίστηκε την ημερομηνία οργάνωσης της εταιρείας.
• τρέχουσα (λειτουργική) - καταρτίζεται περιοδικά σε όλη τη λειτουργία της εταιρείας.
• κατά της κρίσης·
• ενοποίηση (σύνδεση, σχέδια συγχώνευσης).
• διαίρεση?
• εκκαθάριση.

Σε σχέση κατά της κρίσης, ενοποιώντας (συνδέοντας),διαίρεση, εκκαθάρισηΤα οικονομικά σχέδια μπορούν εύκολα να συναχθούν στο συμπέρασμα ότι καταρτίζονται όταν η εταιρεία βρίσκεται σε διαδικασία αναδιοργάνωσης (αποκατάστασης), ο οργανισμός συγχωνεύεται, διαιρείται ή βρίσκεται στο στάδιο της εκκαθάρισης.

Η ανάγκη διαμόρφωσης ενός χρηματοοικονομικού σχεδίου κατά της κρίσης προκύπτει όταν η εταιρεία βρίσκεται στο στάδιο της προφανούς χρεοκοπίας. Χρησιμοποιώντας ένα οικονομικό σχέδιο κατά της κρίσης, μπορείτε να προσδιορίσετε ποιες είναι οι πραγματικές ζημίες της εταιρείας, εάν υπάρχουν αποθεματικά για εξόφληση πληρωτέων λογαριασμών και ποια είναι η εκτιμώμενη αξία τους, καθώς και τρόπους εξόδου από αυτήν την κατάσταση.

ΔιαχωρίζονταςΚαι ενωτική(συνδετικά, σχέδια συγχώνευσης) τα οικονομικά σχέδια μπορούν να ονομαστούν αντιπόδια σχέδια. Συνδετικός(σχέδια συγχώνευσης) και διαίρεσηΤα οικονομικά σχέδια καταρτίζονται όταν μια εταιρεία συγχωνεύεται με μια άλλη ή όταν μια εταιρεία χωρίζεται σε πολλά νομικά πρόσωπα. Δηλαδή, σχέδια σύνδεσης (ενοποίηση, συγχώνευση) και σχέδια διαχωρισμού διαμορφώνονται κατά την αναδιοργάνωση μιας νομικής οντότητας, η οποία μπορεί να πραγματοποιηθεί με τη μορφή συγχώνευσης, προσχώρησης, διάσπασης, απόσχισης ή μετατροπής. Ενωτική(σύνδεση, σχέδια συγχώνευσης) τα οικονομικά σχέδια καταρτίζονται όταν δύο ή περισσότερες εταιρείες συγχωνεύονται (συγχωνεύονται) σε μία ή όταν μία ή περισσότερες διαρθρωτικές μονάδες συγχωνεύονται σε μια δεδομένη εταιρεία. ΔιαχωρίζονταςΤα οικονομικά σχέδια καταρτίζονται κατά τη στιγμή της διάσπασης μιας εταιρείας σε δύο ή περισσότερες εταιρείες ή όταν μια ή περισσότερες διαρθρωτικές μονάδες μιας δεδομένης εταιρείας διαχωρίζονται σε μια άλλη. Τα οικονομικά σχέδια εκκαθάρισης καταρτίζονται κατά το χρόνο της εκκαθάρισης της εταιρείας. Οι λόγοι εκκαθάρισης μπορεί να είναι η πτώχευση ή το κλείσιμο λόγω αναδιοργάνωσης.

ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑ 1

Η Static LLC έχει καταρτίσει ένα οικονομικό σχέδιο, το οποίο καθορίζει ορισμένους δείκτες-στόχους. Αυτό το οικονομικό σχέδιο δεν προβλέπει αλλαγές στους δείκτες λόγω αλλαγών σε οποιεσδήποτε εξωτερικές ή εσωτερικές συνθήκες. Ένα τέτοιο οικονομικό σχέδιο θα είναι στατικό.

Στην Dynamics LLC, το οικονομικό σχέδιο περιέχει διάφορες επιλογές για τιμές δεικτών, ανάλογα με την κατάσταση που θα πραγματοποιηθεί πραγματικά. Δηλαδή, με αύξηση των πωλήσεων προϊόντων κατά 20%, προγραμματίζονται κάποιοι δείκτες και μια επιλογή ανάπτυξης, με αύξηση πάνω από 40%, άλλοι δείκτες και μια επιλογή ανάπτυξης κλπ. Στην πραγματικότητα, το δυναμικό οικονομικό σχέδιο μιας δεδομένης επιχείρησης θα αντιπροσωπεύει ένα σύνολο στατικών οικονομικών σχεδίων.

Δυναμικά σχέδιαπιο κατατοπιστικά, αλλά είναι πιο δύσκολο να συνταχθούν από τα στατικά. Εάν σε στατικά οικονομικά σχέδια αναπτύσσεται μία εκδοχή της κατάστασης, τότε σε δυναμικά - δύο ή περισσότερες. Αντίστοιχα, η πολυπλοκότητα και η ένταση εργασίας της μεταγλώττισης αυξάνεται αναλογικά.

Με βάση τον όγκο των πληροφοριών, τα σχέδια μπορεί να είναι μεμονωμένα ή συνοπτικά (ενοποιημένα). Σχέδια μονάδωνεμφάνιση της στρατηγικής για μία εταιρεία. Συνοπτικά (συγκεντρωτικά) σχέδιααντιπροσωπεύουν μια στρατηγική δράσης για έναν ολόκληρο όμιλο εταιρειών. Τέτοια οικονομικά σχέδια καταρτίζονται συχνότερα όταν μιλάμε γιασχετικά με μια ομάδα εταιρειών που ελέγχονται από ένα άτομο ή ομάδα προσώπων. Σύμφωνα με τους σκοπούς της σύνταξηςΤα οικονομικά σχέδια μπορούν να χωριστούν σε δοκιμαστικά και τελικά.

Δοκιμαστικά σχέδιακαταρτίζονται με σκοπό την εφαρμογή ελεγκτικών και αναλυτικών διαδικασιών. Τα δοκιμαστικά σχέδια δεν διανέμονται στους ενδιαφερόμενους χρήστες, καθώς αποτελούν έγγραφα εσωτερικού ελέγχου και ανάλυσης. Τελικά σχέδιαείναι τα επίσημα έγγραφα μιας εταιρείας και χρησιμεύουν ως πόρος για διάφορους ενδιαφερόμενους χρήστες για να μελετήσουν τα οικονομικά της σχέδια.

Από χρήστεςοικονομικά σχέδιαμπορεί να είναι:

• εφορία;
• στατιστικές αρχές·
• πιστωτές·
• επενδυτές·
• μέτοχοι (ιδρυτές) κ.λπ.

Ανάλογα με τις πληροφορίες χρήστητα σχέδια θα χωριστούν σε σχέδια που υποβάλλονται σε δημοσιονομικές αρχές, στατιστικές αρχές, πιστωτές, επενδυτές, μετόχους (ιδρυτές) κ.λπ. Με φύση της δραστηριότηταςΤα σχέδια μπορούν να χωριστούν σε σχέδια για βασικές και μη βασικές δραστηριότητες. Προηγουμένως κύρια δραστηριότηταονόμασε τους τύπους δραστηριοτήτων που καθορίζονται στο καταστατικό της επιχείρησης. Αλλά προς το παρόν, μια τέτοια προσέγγιση δεν είναι σοφή. Η διάκριση μεταξύ κύριων και μη βασικών δραστηριοτήτων είναι δυνατή βάσει δεικτών εσόδων.

ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑ 2

Έσοδα από τον τύπο δραστηριότητας Νο. 1 - 18.000.000 χιλιάδες ρούβλια, από τον τύπο δραστηριότητας Νο. 2 - περισσότερα από 1.000.000 χιλιάδες ρούβλια.

Τα έσοδα από τη δραστηριότητα Νο. 1 θα αντιπροσωπεύουν περισσότερο από το 94% των συνολικών εσόδων (18.000.000 / (18.000.000 + 1.000.000)). Η κύρια δραστηριότητα για την εταιρεία σε αυτή την περίπτωση θα είναι η δραστηριότητα Νο. 1.

Ταυτόχρονα, η διάκριση μεταξύ κύριων και μη βασικών δραστηριοτήτων μπορεί να γίνει με βάση άλλους δείκτες (ιδίως το ύψος των εσόδων από διάφορους τύπους δραστηριοτήτων).

Ας υποθέσουμε ότι το κέρδος από τη δραστηριότητα Νο. 1, παρά τους τόσο σοβαρούς δείκτες ακαθάριστων εσόδων, είναι μόνο 300.000 χιλιάδες ρούβλια. , και από τον τύπο δραστηριότητας Νο. 2 - 800.000 χιλιάδες ρούβλια. Στην περίπτωση αυτή, η κύρια δραστηριότητα για την εταιρεία θα είναι η δραστηριότητα Νο. 2.

Η ταξινόμηση των δραστηριοτήτων σε βασικές και μη είναι μια μάλλον υποκειμενική διαδικασία και εξαρτάται από την κατεύθυνση της διοίκησης της εταιρείας.

Κατά τον προγραμματισμό μακροπρόθεσμων επενδύσεων και των πηγών χρηματοδότησής τους, οι μελλοντικές ταμειακές ροές εξετάζονται από την άποψη της διαχρονικής αξίας του χρήματος με βάση τη χρήση μεθόδων προεξόφλησης για την απόκτηση συγκρίσιμων αποτελεσμάτων.

Χρησιμοποιώντας μια πρόβλεψη ταμειακών ροών, μπορείτε να υπολογίσετε πόσο από το τελευταίο πρέπει να επενδυθεί στις οικονομικές δραστηριότητες του οργανισμού, τη συγχρονικότητα των εσόδων και των δαπανών χρηματοδότησης και επίσης να ελέγξετε τη μελλοντική ρευστότητα της επιχείρησης.

Η πρόβλεψη του ισοζυγίου περιουσιακών στοιχείων και υποχρεώσεων (με τη μορφή ισολογισμού) στο τέλος της προγραμματισμένης περιόδου αντικατοπτρίζει όλες τις αλλαγές στα περιουσιακά στοιχεία και τις υποχρεώσεις ως αποτέλεσμα προγραμματισμένων δραστηριοτήτων και δείχνει την κατάσταση της περιουσίας και των οικονομικών της επιχείρησης οντότητα. Ο σκοπός της ανάπτυξης μιας πρόβλεψης ισολογισμού- προσδιορισμός της απαραίτητης αύξησης ορισμένων τύπων περιουσιακών στοιχείων, διασφαλίζοντας την εσωτερική τους ισορροπία, καθώς και τη διαμόρφωση μιας βέλτιστης κεφαλαιακής δομής που θα διασφάλιζε επαρκή οικονομική σταθερότητα του οργανισμού στο μέλλον.

Σε αντίθεση με την πρόβλεψη της κατάστασης λογαριασμού αποτελεσμάτων, η πρόβλεψη του ισολογισμού αντικατοπτρίζει μια σταθερή, στατική εικόνα του χρηματοοικονομικού ισοζυγίου της επιχείρησης. Υπάρχει διάφορες μεθόδους για την προετοιμασία μιας πρόβλεψης ισολογισμού:

1) βασισμένες σε μεθόδους αναλογική εξάρτησηδείκτες όγκου πωλήσεων·

2) μέθοδοι που χρησιμοποιούν μαθηματική συσκευή;

3) εξειδικευμένες μέθοδοι.

Η πρώτη από αυτές είναι η υπόθεση ότι τα στοιχεία του ισολογισμού που εξαρτώνται από τον όγκο των πωλήσεων (αποθέματα, κόστη, πάγια στοιχεία, λογαριασμοί εισπρακτέοι κ.λπ.) αλλάζουν ανάλογα με τη μεταβολή του. Αυτή η μέθοδος ονομάζεται επίσης μέθοδος ποσοστού πωλήσεων.

Μεταξύ των μεθόδων που χρησιμοποιούν μαθηματικές συσκευές, χρησιμοποιούνται ευρέως οι ακόλουθες:

• μέθοδος απλής γραμμικής παλινδρόμησης.
• Μη γραμμική μέθοδος παλινδρόμησης;
• μέθοδος πολλαπλής παλινδρόμησης κ.λπ.

Οι εξειδικευμένες μέθοδοι περιλαμβάνουν μεθόδους που βασίζονται στην ανάπτυξη ξεχωριστών μοντέλων πρόβλεψης για κάθε μεταβλητή. Για παράδειγμα, οι εισπρακτέοι λογαριασμοί αξιολογούνται με βάση την αρχή της βελτιστοποίησης της πειθαρχίας πληρωμών. η πρόβλεψη της αξίας των παγίων βασίζεται στον επενδυτικό προϋπολογισμό κ.λπ.

ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑ 3

Ας εξετάσουμε τον οικονομικό προγραμματισμό των κερδών χρησιμοποιώντας την άμεση μέθοδο. Η διαδικασία αυτής της μεθόδου βασίζεται στην υπόθεση ότι η αλλαγή στην ανάγκη για κεφάλαια για την κατασκευή προϊόντων είναι ανάλογη με τη δυναμική των πωλήσεων. Ας δείξουμε την ουσία άμεση μέθοδοςοικονομικός προγραμματισμός κερδών (Πίνακας 2).

Πίνακας 2. Κατάσταση Αποτελεσμάτων
Δείκτης	Κατά την περίοδο αναφοράς	Πρόβλεψη για το επόμενο έτος (με αύξηση του όγκου πωλήσεων κατά 1,5 φορές)
Έσοδα (καθαρά) από πωλήσεις αγαθών, προϊόντων, έργων, υπηρεσιών (μείον ΦΠΑ, ειδικούς φόρους κατανάλωσης και παρόμοιες υποχρεωτικές πληρωμές)		500 × 1,5 = 750
Κόστος πωληθέντων αγαθών, προϊόντων, έργων, υπηρεσιών		400 × 1,5 = 600
Μικτό κέρδος
Επιχειρηματικά έξοδα
Έξοδα διοικητικής λειτουργίας
Κέρδος (ζημία) από πωλήσεις
Εισπρακτέοι τόκοι
Ποσοστό που πρέπει να καταβληθεί
Αλλο εισόδημα
άλλα έξοδα
Κέρδη (ζημία) από χρηματοοικονομικές και οικονομικές δραστηριότητες
Κέρδη (ζημιές) προ φόρων
Φόρος εισοδήματος
Κέρδη (ζημία) της περιόδου αναφοράς (καθαρά)

Μια αύξηση 50% στον όγκο πωλήσεων επηρεάζει πολλές μετρήσεις. Υποτίθεται ότι το κόστος των πωληθέντων αγαθών, καθώς και τα έξοδα πώλησης, θα αλλάξουν σε ευθεία αναλογία με τον ρυθμό αύξησης των πωλήσεων, αλλά οι τόκοι των δανείων εξαρτώνται από τις οικονομικές αποφάσεις που λαμβάνονται.

Ένα από τα έγγραφα σχεδιασμού που αναπτύχθηκε από τον οργανισμό ως μέρος του μακροπρόθεσμου σχεδιασμού είναι επιχειρηματικό σχέδιο. Αναπτύσσεται, κατά κανόνα, για 3-5 χρόνια (με λεπτομερή μελέτη του πρώτου έτους και διευρυμένη πρόβλεψη για τις επόμενες περιόδους) και αντικατοπτρίζει όλες τις πτυχές των παραγωγικών, εμπορικών και οικονομικών δραστηριοτήτων του οργανισμού.

Το πιο σημαντικό μέρος ενός επιχειρηματικού σχεδίου είναι οικονομικό σχέδιο,συνοψίζοντας τα υλικά όλων των ενοτήτων που προηγήθηκαν και παρουσιάζοντάς τα με όρους αξίας. Αυτή η ενότητα είναι απαραίτητη και σημαντική για τις επιχειρήσεις, καθώς και για τους επενδυτές και τους πιστωτές. Εξάλλου, πρέπει να γνωρίζουν τις πηγές και το ποσό των οικονομικών πόρων που απαιτούνται για την υλοποίηση του έργου, την κατεύθυνση χρήσης των κεφαλαίων και τα τελικά οικονομικά αποτελέσματα των δραστηριοτήτων τους. Οι επενδυτές και οι πιστωτές, με τη σειρά τους, πρέπει να έχουν μια ιδέα για το πόσο οικονομικά θα χρησιμοποιηθούν τα κεφάλαιά τους, ποια είναι η περίοδος απόσβεσης και η απόδοση.