Οι άνθρωποι που επηρεάζουν το φυσικό περιβάλλον παρέχουν. Οι επιπτώσεις των ανθρώπινων δραστηριοτήτων στο περιβάλλον

Εισαγωγή ………………………………………………………………………………..3

Κεφάλαιο 1. Η ουσία και η ιστορική εξέλιξη των αρχών της φορολογίας ... 5

1.1. Η ουσία των αρχών της φορολογίας ……………………………………………………………………………………………………………………… ….

1.2. Η εξέλιξη των αρχών της φορολογίας …………………………………6

Κεφάλαιο 2. Ανάλυση σύγχρονων αρχών φορολογίας …………………13

2.1. Ουσία σύγχρονες αρχέςφορολογία ……………….13

2.2. Βασικές αρχές φορολογίας στη Ρωσική Ομοσπονδία……19

2.3. Εφαρμογή των αρχών της φορολογίας στις σύγχρονες συνθήκες

στη Ρωσική Ομοσπονδία …………………………………………………………24

Κεφάλαιο 3. Προβλήματα φορολογίας στη σύγχρονη Ρωσία………………27

Συμπέρασμα ……………………………………………………………………..30

Κατάλογος της χρησιμοποιούμενης βιβλιογραφίας …………………………………………………32

Εφαρμογές ………………………………………………………………………….…34

Μέρος οικισμού …………………………………………………………………………………………… 36

ΕΙΣΑΓΩΓΗ

Το κράτος, εκφράζοντας τα συμφέροντα της κοινωνίας σε διάφορους τομείς της ζωής, αναπτύσσει και εφαρμόζει κατάλληλες πολιτικές - οικονομικές, κοινωνικές, περιβαλλοντικές, δημογραφικές κ.λπ. αντικείμενο και αντικείμενο κρατικής ρύθμισης των κοινωνικοοικονομικών διαδικασιών.

Το χρηματοοικονομικό και δημοσιονομικό σύστημα καλύπτει σχέσεις σχετικά με το σχηματισμό και τη χρήση των οικονομικών πόρων του κράτους - τον προϋπολογισμό και τα εξωδημοσιονομικά κονδύλια. Έχει σχεδιαστεί για να παρέχει αποτελεσματική εφαρμογήκοινωνικές, οικονομικές, αμυντικές και άλλες λειτουργίες του κράτους. Σημαντική «αιμοφόρα αρτηρία» του χρηματοπιστωτικού και δημοσιονομικού συστήματος είναι οι φόροι.

Ο Α. Σμιθ, στο κλασικό του έργο «Μια μελέτη για τη φύση και τις αιτίες του πλούτου των εθνών», θεώρησε την καθολικότητα, τη δικαιοσύνη, τη βεβαιότητα και την ευκολία ως τις βασικές αρχές της φορολογίας. Οι πολίτες του κράτους, σημείωσε ο Ρώσος οπαδός του N.I. Turgenev, θα πρέπει να παρέχουν «μέσα για την επίτευξη του στόχου της κοινωνίας ή του κράτους», ο καθένας ει δυνατόν και ανάλογα με το εισόδημά του σύμφωνα με προκαθορισμένους κανόνες (όροι πληρωμής, τρόπος είσπραξης ), βολικό για τον πληρωτή. Με την πάροδο του χρόνου, αυτός ο κατάλογος συμπληρώθηκε από τις αρχές της διασφάλισης της επάρκειας και της ευελιξίας των φόρων (ο φόρος μπορεί να αυξηθεί ή να μειωθεί σύμφωνα με τις αντικειμενικές ανάγκες και δυνατότητες του κράτους), την επιλογή της κατάλληλης πηγής και αντικειμένου φορολογίας, και εφάπαξ φορολογία.

Οι αναφερόμενες αρχές φορολογίας ελήφθησαν επίσης υπόψη κατά τη διαμόρφωση ενός νέου φορολογικού συστήματος στη Ρωσία, επαρκούς για τους μετασχηματισμούς της αγοράς. Στα τέλη του 1991, εγκρίθηκε ο νόμος της Ρωσικής Ομοσπονδίας "Σχετικά με τις βασικές αρχές του φορολογικού συστήματος στη Ρωσική Ομοσπονδία". Στη συνέχεια, έγιναν τροποποιήσεις και προσθήκες στο νόμο, διορθώνοντας τον φορολογικό μηχανισμό και τη δομή των φόρων. Ταυτόχρονα, όμως, παραβιάστηκε επανειλημμένα η αρχή της δικαιοσύνης: οι αλλαγές που εισήχθησαν εγκρίθηκαν με νομοθετικές πράξεις «αναδρομικά», ή είχαν «αναδρομική ισχύ».

Επί του παρόντος, υπάρχουν πολλά κενά και προβλήματα στη φορολογία, γεγονός που υποδεικνύει τη σημασία της μελέτης των αρχών (θεμελιωδών αρχών) της φορολογίας και της εφαρμογής τους στις σύγχρονες συνθήκες στη Ρωσική Ομοσπονδία.

αντικείμενο θητείαείναι οι αρχές της φορολογίας.

Το αντικείμενο του μαθήματος είναι η ιστορία του σχηματισμού και η τρέχουσα κατάσταση των αρχών της φορολογίας στη Ρωσική Ομοσπονδία.

Σκοπός του μαθήματος είναι να μελετήσει τις αρχές της φορολογίας και την εφαρμογή τους σε σύγχρονες συνθήκες στη Ρωσική Ομοσπονδία.

Για να επιτευχθεί αυτός ο στόχος, είναι απαραίτητο να επιλυθούν μια σειρά από εργασίες:

Να μελετήσει την ουσία και την ιστορία της διαμόρφωσης των αρχών της φορολογίας.

Εξερευνήστε τις σύγχρονες αρχές φορολογίας και την εφαρμογή τους στη Ρωσική Ομοσπονδία.

Να εντοπίσει προβλήματα στη φορολογία στη σύγχρονη Ρωσία.

Κατά τη διάρκεια της μελέτης, είναι απαραίτητο να χρησιμοποιηθεί διάφορες μεθόδους: μέθοδος ταξινόμησης, συστηματοποίησης, ανάλυσης επιστημονικής βιβλιογραφίας και νομοθετικών πράξεων που αφορούν φόρους και φορολογία.

Χρησιμοποιείται για τη συγγραφή εργασίας όρου ποικίλη λογοτεχνία. Τα έργα τέτοιων συγγραφέων όπως οι Demin A., Tedeev A.A., Parygina V.A., Lyapina T.M., Kashin V.A., Pinskaya M.R. έχουν γίνει χρήσιμα. Τα άρθρα του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, το Σύνταγμα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, καθώς και η πρακτική του Συνταγματικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας χρησιμοποιήθηκαν ευρέως.

Η εργασία του μαθήματος αποτελείται από μια εισαγωγή, κύριο περιεχόμενο, που περιλαμβάνει τρία κεφάλαια, και ένα συμπέρασμα.

Κεφάλαιο 1. ΟΥΣΙΑ ΚΑΙ ΙΣΤΟΡΙΚΗ ΕΞΕΛΙΞΗ

ΑΡΧΕΣ ΦΟΡΟΛΟΓΙΑΣ

1.1. Η ουσία των αρχών της φορολογίας

Η άσκηση μιας επιστημονικά βασισμένης, αποτελεσματικής φορολογικής πολιτικής καθορίζεται σε μεγάλο βαθμό από τον τρόπο διαμόρφωσης των στόχων και των αρχών της φορολογίας.

Για πολύ καιρό, η χρηματοοικονομική επιστήμη δεν ήταν σε θέση να απαντήσει στα ερωτήματα για το τι να φορολογηθεί και ποιοι είναι οι στόχοι και οι αρχές της φορολογίας, γιατί. στο πρώτο στάδιο, οι φόροι στα έσοδα του ταμείου ήταν δευτερεύοντος, ακόμη και έκτακτου χαρακτήρα.

Επομένως, το κράτος εισέπραττε φόρους αυθαίρετα, με γνώμονα μόνο τις ανάγκες της τρέχουσας στιγμής. Στο δεύτερο στάδιο, οι φόροι γίνονται η κύρια πηγή κρατικών εσόδων, γεγονός που καθορίζει την ανάγκη για επιστημονική έρευνα στον τομέα των φόρων 1 .

Από την ανάλυση της περιοδικής βιβλιογραφίας προκύπτει ότι οι σκοποί της φορολογίας είναι δύο ποικιλιών: φορολογικός και μη φορολογικός 2 .

Ο δημοσιονομικός στόχος σημαίνει την επίτευξη της υψηλότερης δυνατής καθαρής απόδοσης, που ορίζεται ως η διαφορά μεταξύ των ακαθάριστων φορολογικών εσόδων και του κόστους είσπραξης φόρων. Αυτός ο σκοπός δεν πρέπει να είναι σαφώς ο κυρίαρχος σκοπός της φορολογίας.

Οι μη δημοσιονομικοί στόχοι περιλαμβάνουν:

ευκαιριακό ή προσδιορισμό του μεγέθους της επίδρασης των φόρων στον ευκαιριακό κύκλο, καθώς και διαπίστωση εάν οι φόροι εμποδίζουν την επενδυτική δραστηριότητα των οικονομικών οντοτήτων·

Διανομή, η οποία περιλαμβάνει τη μελέτη της επίδρασης των φόρων στη διανομή του εισοδήματος και της περιουσίας των φορολογουμένων.

Διασφάλιση της ορατότητας ορισμένων φόρων (για παράδειγμα, δημοτικών).

Ο καθορισμός και η σαφής διατύπωση των φορολογικών στόχων διασφαλίζει σε μεγάλο βαθμό την εφαρμογή των αρχών της φορολογίας.

Η ίδια η λέξη "αρχή" μεταφράζεται από τα λατινικά (principium) ως βάση, αρχή για κάτι 1 .

Οι αρχές της φορολογίας νοούνται ως οι βασικές αρχικές διατάξεις του φορολογικού συστήματος.

Η αρχή της φορολογίας μπορεί να οριστεί ως η αρχική ιδέα που διέπει το φορολογικό σύστημα του κράτους. Σκοπός των αρχών της φορολογίας είναι να τεθούν εμπόδια στη φορολογική αυθαιρεσία, να δημιουργηθούν οι βάσεις για δίκαιη, αναλογική και μέτρια φορολογία. Δεν είναι τυχαίο ότι στο Ψήφισμα της 21ης ​​Νοεμβρίου 1997 Αρ. 5-Π «Σε περίπτωση ελέγχου της συνταγματικότητας των διατάξεων της παρ. 2 σελ. 2 άρθ. 18 και άρθ. 20 του νόμου της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 27ης Δεκεμβρίου 1991 «Σχετικά με τα θεμελιώδη στοιχεία του φορολογικού συστήματος στη Ρωσική Ομοσπονδία», το Συνταγματικό Δικαστήριο της Ρωσικής Ομοσπονδίας σημείωσε: «Οι γενικές αρχές της φορολογίας και των τελών είναι μεταξύ των βασικών εγγυήσεων, η θέσπιση του οποίου με ομοσπονδιακό νόμο διασφαλίζει την εφαρμογή και την τήρηση των θεμελίων της συνταγματικής τάξης, των θεμελιωδών δικαιωμάτων του ανθρώπου και των πολιτών » 2 .

1.2. Η εξέλιξη των αρχών της φορολογίας

Οι αρχές της φορολογίας προσέλκυσαν Ιδιαίτερη προσοχήεπαγγελματίες και θεωρητικοί από την έναρξη των φόρων 3 . Για παράδειγμα, ο Τ. Χομπς επικρίνει τη φορολόγηση της περιουσίας και αποδεικνύει ότι η έμμεση φορολογία είναι η πιο ομοιόμορφη και δίκαιη.

Ο O. Mirabeau πίστευε ότι οποιαδήποτε φορολογία πρέπει να πληροί τρεις αρχές:

1) να βασίζεται άμεσα στην ίδια την πηγή εισοδήματος.

2) να είναι σε μια ορισμένη σταθερή αναλογία με το εισόδημα.

3) δεν πρέπει να επιβαρύνεται πολύ με τα έξοδα συλλογής.

Ο F. Quesnay, επικεφαλής της φυσιοκρατικής σχολής, επεσήμανε:

Σε μια κακή μορφή φορολογίας.

Για την υπερβολική επιβάρυνση των φόρων λόγω του υπερβολικού κόστους είσπραξής τους.

Υπερβολικό νομικό κόστος.

Το πλεονέκτημα των Φυσικοκρατών είναι ότι ήταν οι πρώτοι που έθεσαν το ζήτημα των αρχών της φορολογίας.

Στη συνέχεια παρουσιάζεται η ιστορία της χρηματοοικονομικής και φορολογικής επιστήμης σχετικά με τις αρχές της φορολογίας με τα ονόματα των A. Smith και A. Wagner. Οι αρχές της φορολογίας που αναπτύχθηκαν από αυτούς αποτελούν τη βάση του σύγχρονου φορολογικού συστήματος.

Για πρώτη φορά, οι αρχές της φορολογίας διατυπώθηκαν από τον A. Smith, ο οποίος θεώρησε τις βασικές αρχές της φορολογίας δικαιοσύνη, βεβαιότητα, ευκολίαγια τον φορολογούμενο και οικονομίεςσχετικά με το κόστος της φορολογίας. Αυτές οι κλασικές αρχές διατυπώθηκαν από τον Smith το 1776. βιβλίο An Inquiry into the Nature and Causes of the Wealth of Nations, ως εξής:

«Οι υπήκοοι του κράτους θα πρέπει, κατά το δυνατόν, ανάλογα με την ικανότητα και τη δύναμή τους, να συμμετέχουν στη διατήρηση της κυβέρνησης, δηλ. ανάλογα με το εισόδημα που απολαμβάνουν υπό την αιγίδα και την προστασία του κράτους. Ο φόρος που υποχρεούται να πληρώσει κάθε άτομο πρέπει να καθορίζεται επακριβώς και όχι αυθαίρετος. Ο όρος πληρωμής, ο τρόπος πληρωμής, το ποσό πληρωμής - όλα αυτά πρέπει να είναι σαφή και καθορισμένα για τον πληρωτή και για οποιοδήποτε άλλο πρόσωπο. Όπου αυτό δεν συμβαίνει, κάθε πρόσωπο που υπόκειται σε αυτόν τον φόρο τίθεται λίγο πολύ στην εξουσία του φοροεισπράκτορα, ο οποίος μπορεί να επιβαρύνει τον φόρο για οποιονδήποτε πληρωτή που αντιπαθεί ή να συμπεριλάβει για τον εαυτό του, με την απειλή μιας τέτοιας επιδείνωσης, δώρο ή δωροδοκία.

Η αοριστία της φορολογίας αναπτύσσει αυθάδεια και συμβάλλει στη διαφθορά εκείνης της κατηγορίας ανθρώπων που είναι ήδη αντιδημοφιλείς ακόμα κι αν δεν τους διακρίνει η αυθάδεια και η διαφθορά. Η ακριβής βεβαιότητα του τι υποχρεούται να πληρώσει κάθε άτομο φαίνεται να είναι ένα θέμα τόσο μεγάλης σημασίας στο ζήτημα της φορολογίας που ένας πολύ μεγάλος βαθμός ανομοιομορφίας, όπως, κατά τη γνώμη μου, είναι εμφανής από την εμπειρία όλων των λαών, είναι πολύ λιγότερο κακό από έναν πολύ μικρό βαθμό αβεβαιότητας. .

Κάθε φόρος θα πρέπει να επιβάλλεται τη στιγμή ή με τον τρόπο που και με ποιον τρόπο θα είναι πιο βολικό για τον πληρωτή να τον πληρώσει. Κάθε φόρος πρέπει να είναι σχεδιασμένος και επεξεργασμένος έτσι ώστε να παίρνει και να παρακρατεί όσο το δυνατόν λιγότερο από τις τσέπες του λαού, περισσότερο από αυτό που φέρνει στο δημόσιο ταμείο.

Ένας φόρος μπορεί να πάρει ή να παρακρατήσει από τις τσέπες του λαού πολύ περισσότερα από όσα φέρνει στο ταμείο του κράτους με τους εξής τρόπους: Πρώτον, η είσπραξή του μπορεί να απαιτεί μεγάλο αριθμό υπαλλήλων, των οποίων οι μισθοί είναι σε θέση να απορροφήσουν ένα μεγάλο μέρος του το ποσό που φέρνει ο φόρος και του οποίου ο εκβιασμός μπορεί να επιβαρύνει τον λαό με πρόσθετο φόρο. Δεύτερον, μπορεί να εμποδίσει την εφαρμογή της εργασίας του πληθυσμού και να τον εμποδίσει να εμπλακεί σε εκείνες τις βιομηχανίες που παρέχουν βιοπορισμό και εργασία σε πολλούς ανθρώπους. Υποχρεώνοντας τους ανθρώπους να πληρώσουν, μπορεί έτσι να μειώσει ή ακόμα και να καταστρέψει τα κεφάλαια που θα τους επέτρεπαν να κάνουν αυτές τις πληρωμές με μεγαλύτερη ευκολία. Τρίτον, με κατασχέσεις, άλλες ποινές, στις οποίες επιβάλλονται οι δύσμοιροι που προσπαθούν να φοροδιαφύγουν, συχνά τους καταστρέφει και έτσι καταστρέφει το όφελος που θα μπορούσε να λάβει η κοινωνία από την επένδυση των κεφαλαίων τους. Ένας παράλογος φόρος δημιουργεί μεγάλο πειρασμό για το λαθρεμπόριο και οι κυρώσεις για το λαθρεμπόριο πρέπει να αυξάνονται ανάλογα με τον πειρασμό. Σε αντίθεση με όλες τις συνήθεις αρχές της δικαιοσύνης, ο νόμος δημιουργεί πρώτα τον πειρασμό και μετά τιμωρεί όσους υποκύπτουν σε αυτόν και, επιπλέον, αυξάνει την τιμωρία σύμφωνα με την ίδια την περίσταση που οπωσδήποτε θα έπρεπε να τον μετριάσει, δηλαδή σύμφωνα με τον πειρασμό να διαπράξει ένα έγκλημα. Η προφανής δικαιοσύνη και χρησιμότητα αυτών των διατάξεων τράβηξε λίγο ή πολύ την προσοχή όλων των λαών. 1 .

100 rμπόνους πρώτης παραγγελίας

Επιλέξτε το είδος της εργασίας Μεταπτυχιακή εργασίαΠερίληψη μαθημάτων Μεταπτυχιακή διατριβή Έκθεση σχετικά με την πρακτική Ανασκόπηση αναφοράς άρθρου ΔοκιμήΜονογραφία Επίλυση προβλημάτων Business plan Απαντήσεις σε ερωτήσεις δημιουργική εργασίαΔοκίμιο Σχέδιο Δοκίμια Μετάφραση Παρουσιάσεις Δακτυλογράφηση Άλλο Αύξηση της μοναδικότητας του κειμένου Διατριβή υποψηφίου Εργαστηριακή εργασία On-line βοήθεια

Ρωτήστε για μια τιμή

Οι αρχές της φορολογίας είναι οι θεμελιώδεις αρχές ή ιδέες και διατάξεις που πρέπει να λαμβάνονται υπόψη στον φορολογικό τομέα. Λαμβάνοντας υπόψη την πολυδιάσταση του περιεχομένου των φόρων, την περίπλοκη φύση τους και τη διφορούμενη φύση τους, πρέπει να σημειωθεί ότι κάθε τομέας φορολογικών σχέσεων έχει το δικό του σύστημα αρχών.

Έτσι, είναι δυνατό να ξεχωρίσουμε υπό όρους τις οικονομικές και οργανωτικές-νομικές αρχές της φορολογίας.

Τα κυριότερα είναι οικονομικές αρχές - ουσιώδεις, βασικές διατάξεις που αφορούν τη σκοπιμότητα και τον καθορισμό των φόρων ως οικονομικό φαινόμενο. Θεμελιώδεις αρχέςδιατυπώθηκαν από τον A. Smith το 1776 στο έργο του «A Study on the Nature and Causes of the Wealth of Nations».

1. Η αρχή της ομοιομορφίας, ή δικαιοσύνη. Συνίσταται στο ισότιμο καθήκον όλων των ατόμων να συμμετέχουν ουσιαστικά στη χρηματοδότηση των εθνικών αναγκών ανάλογα με το εισόδημά τους, το οποίο λαμβάνουν υπό την αιγίδα του κράτους. Να πώς δηλώνει ο Α. Σμιθ: «Οι υπήκοοι του κράτους θα πρέπει, στο μέτρο του δυνατού, ανάλογα με την ικανότητα και τη δύναμή τους, να συμμετέχουν στη διατήρηση της κυβέρνησης, δηλ. σύμφωνα με τα εισοδήματα που χρησιμοποιούν στο πλαίσιο του πατρονία και προστασία του κράτους ... Η τήρηση της διάταξης αυτής ή η παραμέλησή της οδηγεί στη λεγόμενη ισότητα ή ανισότητα φορολογίας...». Αυτό δεν είναι απλώς μια θεωρητική υπόθεση, αλλά μια προϋπόθεση απαραίτητη για τη δίκαιη και αποτελεσματική είσπραξη των φόρων. Στην πρακτική μας, αυτή η προϋπόθεση, δυστυχώς, δεν πληρούται πάντα. Για παράδειγμα, λογισμός ορισμένοι τύποιΟι φόροι γίνονται σε δεδουλευμένη βάση από την αρχή του έτους. Φαίνεται ότι αυτό γίνεται δικαιολογημένα, αλλά, δεδομένου ότι οι φόροι επιβάλλονται μηνιαίως, αυτή η προσέγγιση οδηγεί στο γεγονός ότι δεν τηρείται η ενότητα της στιγμής είσπραξης του εισοδήματος και της είσπραξης του φόρου από αυτό, με αποτέλεσμα κατάσταση είναι δυνατή όταν, εάν υπάρχει εισόδημα για συγκεκριμένη περίοδοςχρόνο και την αντίστοιχη φορολόγησή του για την ίδια περίοδο, η απουσία εισοδήματος (ζημίας) για την επόμενη περίοδο οδηγεί σε απόδοση ήδη καταβληθέντος φόρου. Ένα τέτοιο σύστημα δεν τονώνει την αποτελεσματική λειτουργία των επιχειρήσεων. Η ατελής εφαρμογή αυτής της αρχής αποδεικνύεται επίσης από το γεγονός ότι όχι περισσότερο από το ένα τέταρτο του συνόλου των φορολογουμένων καταβάλλει τακτικά φόρους.

2. Αρχή της βεβαιότητας. Βρίσκεται στο γεγονός ότι "ο φόρος που υποχρεούται να πληρώσει ένα φυσικό πρόσωπο πρέπει να καθορίζεται επακριβώς και όχι αυθαίρετος. Ο όρος πληρωμής, ο τρόπος πληρωμής και το ποσό πληρωμής - όλα αυτά πρέπει να είναι σαφή και καθορισμένα για τον πληρωτή και για οποιοδήποτε άλλο πρόσωπο...», δηλ. Αυτή η αρχή συνεπάγεται την απουσία αυθαιρεσίας στον φορολογικό μηχανισμό, τις ενέργειες των φορολογικών αρχών και των φορολογουμένων, την ύπαρξη σαφών μεθόδων είσπραξης και πληρωμής φόρων. Δυστυχώς, επί του παρόντος στη Ρωσική Ομοσπονδία, εκτός από τους κύριους νόμους για τους φόρους, υπάρχουν πολλοί κανονισμοί, Κατευθυντήριες γραμμές, εξηγήσεις, που μερικές φορές μάλιστα αντιφάσκουν μεταξύ τους, και αυτό δεν διευκρινίζει τον υπολογισμό και την είσπραξη ορισμένων φόρων, δηλ. οι φορολογούμενοι λειτουργούν στην πραγματικότητα σε κατάσταση αβεβαιότητας. Επιπλέον, η εισαγωγή τροποποιήσεων σε νομοθετικές πράξεις κατά τη διάρκεια του έτους οδηγεί σε παραβίαση αυτού του βασικού κανόνα.

3. Η αρχή της ευκολίαςΗ πληρωμή για τον φορολογούμενο καθορίζεται ως εξής: "Κάθε φόρος πρέπει να επιβάλλεται τη στιγμή και με αυτόν τον τρόπο, πότε και πώς θα είναι πιο βολικό για τον πληρωτή να τον πληρώσει." Είναι αδύνατο να μην συμφωνήσουμε με αυτόν τον κανόνα, αφού το κράτος πρέπει να λάβει υπόψη του τα συμφέροντα όσων το χρηματοδοτούν. Μιλάει για την ανάγκη εξάλειψης των διατυπώσεων και απλούστευσης της πράξης πληρωμής φόρου, χρονισμού της πληρωμής του φόρου με τη στιγμή της είσπραξης του εισοδήματος. Ωστόσο, η ρωσική νομοθεσία, για παράδειγμα, για τον φόρο εισοδήματος προβλέπει προκαταβολές, δηλ. πληρωμές πριν από την πραγματική είσπραξη του εισοδήματος. Επηρεάζουν αρνητικά την κατάσταση του κεφαλαίου κίνησης της επιχείρησης προθεσμίεςπληρωμές για τους κύριους τύπους φόρων, αφού πρακτικά συμπίπτουν. Κατά συνέπεια, αυτή η αρχή δεν εφαρμόζεται πλήρως στην πρακτική μας.

4. Η αρχή της φθηνότητας (οικονομία): «Κάθε φόρος θα πρέπει να είναι έτσι σχεδιασμένος και σχεδιασμένος ώστε να παίρνει και να παρακρατεί από τις τσέπες του λαού όσο το δυνατόν λιγότερα πέρα ​​από αυτά που φέρνει στο ταμείο του κράτους». Αυτή είναι μια απαίτηση για τον εξορθολογισμό του φορολογικού συστήματος και τη μείωση του κόστους είσπραξης φόρων, το οποίο θα πρέπει να είναι μικρότερο από τα ίδια τα φορολογικά έσοδα. Είναι επιθυμητό να μην υπάρχουν τέτοιοι φόροι, το κόστος είσπραξης των οποίων υπερβαίνει το ποσό των φόρων που εισπράττονται. Δεδομένης αυτής της απαίτησης, η φορολογία δεν θα πρέπει να είναι υπερβολική, οι φορολογούμενοι θα πρέπει να έχουν τα μέσα να επιτρέπουν την εκτεταμένη αναπαραγωγή. Το φορολογικό σύστημα δεν πρέπει να περιλαμβάνει φόρους χαμηλής απόδοσης, το κόστος είσπραξης των οποίων είναι ίσο ή υπερβαίνει τα ίδια τα έσοδα. Και αυτή η αρχή δεν έχει ακόμη εφαρμοστεί πλήρως στη φορολογική μας πρακτική.

Έτσι, όλες οι παραπάνω αρχές δεν έχουν χάσει τη σημασία τους επί του παρόντος. Η παραβίασή τους οδηγεί σε επαχθή φόρους, επιβραδύνει τις επενδυτικές διαδικασίες και οδηγεί σε σοβαρή διαστρωμάτωση της κοινωνίας.

Ο Γερμανός οικονομολόγος A. Wagner συμπλήρωσε τις κλασικές αρχές της φορολογίας προτείνοντας εννέα βασικούς κανόνες, τους οποίους συνδύασε σε τέσσερις κύριες ομάδες:

1) οικονομικές αρχές φορολογίας:

• επάρκεια φορολογίας. Ο όγκος των νομισματικών πόρων πρέπει να είναι επαρκής για τη διατήρηση του κοινωνικού οικονομικού συστήματος.
• ελαστικότητα (κινητικότητα) της φορολογίας, δηλ. τη χρήση στο φορολογικό σύστημα τέτοιων φόρων, οι οποίοι, με την αύξηση των κρατικών αναγκών, επιτρέπουν την αύξηση του μεγέθους των φορολογικών απαλλαγών·

2) εθνικές οικονομικές αρχές:

• σωστή επιλογή της πηγής φορολογίας. Η πηγή της φορολογίας δεν πρέπει να είναι μόνο το εισόδημα, αλλά και το κεφάλαιο.
• ο σωστός συνδυασμός διαφόρων φόρων σε ένα τέτοιο σύστημα που θα λαμβάνει υπόψη τις συνέπειες και τις προϋποθέσεις μεταφοράς τους, δηλ. την παρουσία φόρων, που φέρουν, σε μεγαλύτερο βαθμό, τη ρυθμιστική αρχή ή τη φορολογική·

3) ηθικές αρχές (αρχές δικαιοσύνης):

• καθολικότητα της φορολογίας·
• ομοιομορφία, δηλ. ισότητα όλων των φορολογουμένων στην πληρωμή φόρων·

4) διοικητικοί και τεχνικοί κανόνες:

• βεβαιότητα φορολογίας·
• ευκολία πληρωμής φόρων·
• μέγιστη μείωση κόστους.

Οι αρχές της φορολογίας που συζητήθηκαν παραπάνω άρχισαν να αντιπροσωπεύουν ένα σύστημα που λάμβανε υπόψη τα συμφέροντα τόσο των φορολογουμένων όσο και του κράτους με προτεραιότητα το τελευταίο.

Οι σύγχρονες ξένες αρχές φορολογίας ερμηνεύουν κάπως τα παραπάνω.

Το κύριο, βασικό στην κατασκευή της φορολογίας είναι αρχή της δικαιοσύνης . Σε οικονομικούς όρους, καθορίζεται ότι οι κρατικοί φόροι και οι δαπάνες πρέπει να επηρεάζουν την κατανομή του εισοδήματος, επιβαρύνοντας ορισμένους ανθρώπους και παραχωρώντας προνόμια σε άλλους. Στην ξένη επιστήμη, διακρίνονται δύο κύριες πτυχές αυτής της αρχής: οριζόντια και κάθετη.

Η δίκαιη φορολογία σε κάθετο πλαίσιο σημαίνει ότι ο φόρος πρέπει να επιβάλλεται αυστηρά σύμφωνα με τις υλικές δυνατότητες ενός συγκεκριμένου ατόμου, δηλ. ότι όσο αυξάνεται το εισόδημα αυξάνεται και ο φορολογικός συντελεστής αρχή της φερεγγυότητας).

Η αρχή της οριζόντιας δικαιοσύνης συνεπάγεται την ύπαρξη ενιαίου φορολογικού συντελεστή για πρόσωπα με το ίδιο εισόδημα ( αρχή του οφέλους). Η εφαρμογή αυτής της αρχής στην πράξη εξαρτάται από το σε τι χρησιμοποιούνται τα κονδύλια που κινητοποιούνται από το κράτος, δηλ. την παραγωγική τους χρήση.

Από νομική άποψη, η αρχή της δικαιοσύνης απορρέει από το πόσο εύλογα ρυθμίζει ο νομοθέτης τη διαδικασία κατάσχεσης περιουσίας από τον πληρωτή, καθώς και από τη σχέση του κράτους που εισπράττει τους φόρους και των υπόχρεων να τους καταβάλει. Επομένως, αυτή η αρχή προτείνει ότι κατά τη θέσπιση φορολογικών απαλλαγών, το κράτος δεν πρέπει να στερεί από τους πολίτες τη δυνατότητα να ασκήσουν τα θεμελιώδη συνταγματικά τους δικαιώματα.

Μεθοδολογική βάσηΗ αρχή της δικαιοσύνης είναι η προοδευτική και προγραμματισμένη φορολογία. Η φορολογία θεωρείται προοδευτική εάν, μετά την πληρωμή των φόρων, μειωθεί η ανισότητα στην οικονομική κατάσταση των φορολογουμένων. Αυτό συνήθως επιτυγχάνεται μέσω σύνθετη εξέλιξη. Όσον αφορά τη στοιχειώδη (ταξινόμηση, μερική) φορολογία, μια τέτοια τεχνική περιλαμβάνει τη διαίρεση του φορολογητέου αντικειμένου (εισοδήματος) σε μέρη (προγράμματα) ανάλογα με την πηγή είσπραξής τους, καθένα από τα οποία έχει τους δικούς του κανόνες και φορολογικούς συντελεστές. Αυτή η τεχνική επιτρέπει σε κάθε είδος φόρου να φορολογείται διαφορετικά (εισόδημα κεφαλαίου με έναν συντελεστή, εισόδημα από την κύρια δραστηριότητα - σε άλλο).

Η αρχή της δικαιοσύνης συνεπάγεται ότι οι φορολογικές αρχές και οι φορολογούμενοι πρέπει να έχουν ίσα δικαιώματα στον υπολογισμό και την πληρωμή του φόρου.

Η δεύτερη αρχή της φορολογίας είναι αρχή της αναλογικότητας , που συνίσταται στην αναλογία πλήρωσης του προϋπολογισμού και στις δυσμενείς για τον φορολογούμενο συνέπειες της φορολογίας, δηλ. είναι η αρχή της οικονομικής ισορροπίας μεταξύ των συμφερόντων του φορολογούμενου και του κράτους. Αυτή η αρχή επεξηγήθηκε από τον Αμερικανό οικονομολόγο Laffer, ο οποίος έδειξε την εξάρτηση της φορολογικής βάσης από την αύξηση των φορολογικών συντελεστών και την αναλογία των φορολογικών εσόδων και της φορολογικής επιβάρυνσης. Η φορολογία έχει τα όριά της. Το φορολογικό όριο είναι ένα υπό όρους σημείο στη φορολογία, στο οποίο το βέλτιστο μερίδιο του ΑΕΠ για τους πληρωτές και το κράτος ανακατανέμεται μέσω του συστήματος προϋπολογισμού. Η μετατόπιση του υπό όρους σημείου προς τη μία ή την άλλη κατεύθυνση δημιουργεί αντιφατικές καταστάσεις, οι εκδηλώσεις των οποίων είναι πολιτικές συγκρούσεις, φυγή κεφαλαίων, μαζική φοροδιαφυγή κ.λπ.

Επόμενο είναι αρχή της βεβαιότητας και της ευκολίας , που ονομάζεται αρχή της μέγιστης συνεκτίμησης των συμφερόντων και των δυνατοτήτων των φορολογουμένων. Περιλαμβάνει τη γνώση του φορολογούμενου για τις συνεχείς αλλαγές, την ενημερότητά του, την ευκολία υπολογισμού και πληρωμής του φόρου, δηλ. διευκόλυνση για τους φορολογούμενους να πληρώνουν ποσά φόρου. Και τελικά η αρχή της οικονομίας (αποτελεσματικότητα) , πράγμα που σημαίνει ότι το ύψος των τελών για κάθε επιμέρους φόρο πρέπει να υπερβαίνει το κόστος είσπραξης και συντήρησης.

Κύριος οργανωτική και νομική Οι αρχές της φορολογίας καθορίζονται στον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Αυτά περιλαμβάνουν, ειδικότερα:

1) η αρχή της δικαιοσύνης, η οποία ορίζει ότι κάθε πρόσωπο πρέπει να πληρώνει νομίμως καθορισμένους φόρους και τέλη βάσει των αρχών της καθολικότητας και της ισότητας της φορολογίας. Θα πρέπει να λαμβάνεται υπόψη η πραγματική ικανότητα του φορολογούμενου να πληρώνει φόρους.

2) η αρχή της καθολικότητας - οι φόροι και τα τέλη δεν μπορούν να εισάγουν διακρίσεις και να εφαρμόζονται διαφορετικά με βάση τις πολιτικές, ιδεολογικές, εθνοτικές, ομολογιακές και άλλες διαφορές μεταξύ των φορολογουμένων. Δεν επιτρέπεται η θέσπιση διαφορετικών συντελεστών φόρων και τελών και φορολογικών πλεονεκτημάτων ανάλογα με τη μορφή ιδιοκτησίας, την ιθαγένεια των ατόμων ή τον τόπο προέλευσης του κεφαλαίου. Εξετάζεται η δυνατότητα θέσπισης διαφοροποιημένων συντελεστών εισαγωγικών δασμών.

3) η αρχή της ουδετερότητας - η φορολογία πρέπει να είναι τέτοια ώστε οι φόροι και τα τέλη να μην παραβιάζουν τον ενιαίο οικονομικό χώρο της Ρωσίας και να περιορίζουν άμεσα ή έμμεσα την κυκλοφορία αγαθών, έργων, υπηρεσιών ή να δημιουργούν εμπόδια στις νόμιμες δραστηριότητες του φορολογούμενου.

4) η αρχή της οικονομικής δικαιολόγησης - τυχόν φόροι και τέλη πρέπει να έχουν οικονομική δικαιολογίακαι δεν μπορεί να είναι αυθαίρετο.

5) η αρχή της βεβαιότητας - οι νομοθετικές πράξεις πρέπει να διατυπώνονται με τέτοιο τρόπο ώστε ο καθένας να γνωρίζει ακριβώς τι φόρους και σε ποιο ποσό πρέπει να πληρώσει.

6) η αρχή του τεκμηρίου αθωότητας - όλες οι αμετάκλητες αμφιβολίες, αντιφάσεις και ασάφειες στη φορολογική νομοθεσία πρέπει να ερμηνεύονται υπέρ του φορολογούμενου.

νομιμότητα και σαφής βασικές αρχέςΤα φορολογικά συστήματα συμβάλλουν στη σταθεροποίηση των δημοσιονομικών σχέσεων, δίνουν στη φορολογία μακροπρόθεσμο χαρακτήρα της δράσης.

1.2 Αρχές φορολογίας

Στο χρηματοοικονομικό και δημοσιονομικό σύστημα, υπάρχουν σχέσεις σχετικά με το σχηματισμό και τη χρήση των κρατικών οικονομικών:

προϋπολογισμού και εκτός προϋπολογισμού. Έχει σχεδιαστεί για να διασφαλίζει την αποτελεσματική εφαρμογή των κοινωνικών, οικονομικών, αμυντικών και άλλων λειτουργιών του κράτους. Μια σημαντική «αρτηρία» του χρηματοπιστωτικού και δημοσιονομικού συστήματος είναι οι φόροι.

Οι φόροι προέκυψαν μαζί με την εμπορευματική παραγωγή, τη διαίρεση της κοινωνίας σε τάξεις και την ανάδειξη του κράτους, που χρειαζόταν κεφάλαια για τη συντήρηση του στρατού, των δικαστηρίων, των αξιωματούχων και άλλων αναγκών.

«Οι φόροι ενσωματώνουν την οικονομικά εκφρασμένη ύπαρξη του κράτους»- τόνισε ο Κ. Μαρξ. Στην εποχή της διαμόρφωσης και ανάπτυξης των καπιταλιστικών σχέσεων, η σημασία των φόρων άρχισε να αυξάνεται: για τη διατήρηση του στρατού και του ναυτικού, εξασφαλίζοντας την κατάκτηση νέων εδαφών- αγορές πρώτων υλών και πωλήσεις τελικών προϊόντων, το ταμείο χρειαζόταν πρόσθετα κεφάλαια.

Με βάση την ανάγκη να καλυφθούν οι ανάγκες του κράτους σε οικονομικούς πόρους στο μέγιστο βαθμό, το κράτος θεσπίζει ένα σύνολο φόρων που θα πρέπει να επιβάλλονται σύμφωνα με ενιαίους κανόνες και με ενιαίες αρχές. Οι πρώτες τέτοιες αρχές διατυπώθηκαν από τον Adam Smith, ο οποίος, στο έργο του An Inquiry into the Nature and Causes of the Wealth of Nations, που δημοσιεύτηκε το 1776, διατύπωσε για πρώτη φορά τις τέσσερις βασικές αρχές της φορολογίας.

Η αρχή της ισότητας και της δικαιοσύνης:όλοι οι πολίτες υποχρεούνται να συμμετέχουν στη διαμόρφωση των οικονομικών του κράτους ανάλογα με το εισόδημα και τις ευκαιρίες τους.

Αρχή βεβαιότητας:πρέπει να καθοριστεί επακριβώς ο φόρος που πρέπει να πληρώσει ο καθένας, να καθοριστεί ο χρόνος καταβολής του, ο τρόπος και το ύψος του φόρου να είναι ξεκάθαροι και γνωστοί τόσο στον ίδιο τον φορολογούμενο όσο και σε όλους τους άλλους.

Αρχή της οικονομίας:θα πρέπει να διασφαλίζεται η μέγιστη αποτελεσματικότητα κάθε συγκεκριμένου φόρου, εκφραζόμενη σε χαμηλό κρατικό κόστος είσπραξης φόρων και συντήρησης του φορολογικού μηχανισμού. Με άλλα λόγια, το διοικητικό κόστος για τη διαχείριση του φορολογικού συστήματος και τη συμμόρφωση με τη φορολογική νομοθεσία θα πρέπει να περιοριστεί στο ελάχιστο.

Αρχή ευκολίας:κάθε φόρος επιβάλλεται τη στιγμή και με τρόπο που είναι βολικό για τον φορολογούμενο. Αυτό σημαίνει κατάργηση των διατυπώσεων και απλοποίηση της πράξης πληρωμής φόρων.

Έχοντας διατυπώσει και τεκμηριώσει επιστημονικά αυτές τις αρχές, ο Adam Smith έθεσε τα θεμέλια (αρχή) της θεωρητικής ανάπτυξης των θεμελιωδών θεμελίων της φορολογίας.

Ο γερμανός οικονομολόγος Adolf Wagner επέκτεινε τον κατάλογο των αρχών που προτάθηκαν προηγουμένως, θέτοντας τις σε εννέα βασικούς κανόνες, ενωμένους σε τέσσερις ομάδες.

Οικονομικές αρχές:

• επάρκεια φορολογίας, δηλ. Τα φορολογικά έσοδα πρέπει να είναι επαρκή για την κάλυψη των κρατικών δαπανών·
• ελαστικότητα, ή κινητικότητα, φορολογίας, δηλ. το κράτος θα πρέπει να μπορεί να εισάγει νέους και να ακυρώνει υφιστάμενους φόρους, καθώς και να διαφοροποιεί τους φορολογικούς συντελεστές.

Οικονομικές-οικονομικές αρχές:

• σωστή επιλογή του αντικειμένου φορολογίας, δηλ. το κράτος θα πρέπει να είναι σε θέση να καθορίσει το αντικείμενο της φορολογίας.
• το εύλογο της οικοδόμησης ενός φορολογικού συστήματος που να λαμβάνει υπόψη τις συνέπειες και τις προϋποθέσεις της πρότασής τους.

Ηθικές αρχές:

• καθολικότητα της φορολογίας·
• ομοιομορφία φορολογίας.

Αρχές φορολογικής διοίκησης:

• βεβαιότητα φορολογίας·
• ευκολία πληρωμής φόρων·
• μέγιστη μείωση κόστους.

Έτσι, η θεωρία της φορολογίας έθεσε τα θεμέλια για ένα σύστημα αρχών φορολογίας που συνδυάζει τα συμφέροντα τόσο του κράτους όσο και των φορολογουμένων.

Πρακτική χρήσηΑυτές οι αρχές βρέθηκαν μόνο στις αρχές του 20ου αιώνα, όταν, μετά τον Πρώτο Παγκόσμιο Πόλεμο, οι φορολογικές μεταρρυθμίσεις ήταν ώριμες στις οικονομίες πολλών χωρών και άρχισαν να εφαρμόζονται. Εν τω μεταξύ, η φορολογική θεωρία δεν περιορίζεται σε αυτές τις κλασικές αρχές και κανόνες. Με την ανάπτυξη και τη βελτίωση των φορολογικών συστημάτων, η χρηματοοικονομική επιστήμη έχει επίσης εξελιχθεί, αποσαφηνίζοντας τις παλιές και αναδεικνύοντας νέες αρχές φορολογίας. Αναπτύχθηκε στους αιώνες XVIII-XIX. και ενημερώθηκε τον 20ο αιώνα. Λαμβάνοντας υπόψη τις σύγχρονες πραγματικότητες της οικονομικής και χρηματοοικονομικής θεωρίας και πρακτικής, οι αρχές της φορολογίας διαμορφώνονται επί του παρόντος σε ένα συγκεκριμένο σύστημα. Αυτό το σύστημα αποτελείται από τρεις κατευθύνσεις.

Πρώτη κατεύθυνση- οικονομικές αρχές.

Η αρχή της ισότητας και της δικαιοσύνης.Σύμφωνα με αυτή την αρχή, όλα τα νομικά και φυσικά πρόσωπα πρέπει να συμμετέχουν ουσιαστικά στη χρηματοδότηση των αναγκών του κράτους ανάλογα με τα εισοδήματα που λαμβάνουν υπό την αιγίδα του

και υποστηρίζεται από το κράτος. Ταυτόχρονα, πρέπει να διασφαλίζεται η ισότητα και η δικαιοσύνη σε κάθετη και οριζόντια πτυχή.

Η κάθετη όψη προϋποθέτει ότι:

• Καθώς το εισόδημα αυξάνεται, οι φορολογικοί συντελεστές πρέπει να αυξηθούν.
• περισσότερους φόρους πρέπει να πληρώνουν οι φορολογούμενοι που λαμβάνουν περισσότερα υλικά οφέλη από το κράτος.

Η οριζόντια πτυχή προϋποθέτει ότι οι φορολογούμενοι με το ίδιο εισόδημα πρέπει να πληρώνουν φόρο με τον ίδιο συντελεστή.

Κατά την κατασκευή παγκόσμιων φορολογικών συστημάτων, αυτές οι δύο πτυχές, κατά κανόνα, συνδυάζονται με επιτυχία, γεγονός που δημιουργεί τις πιο ευνοϊκές συνθήκες για την εφαρμογή αυτής της πιο σημαντικής αρχής φορολογίας. Η προοδευτική φορολογία θεωρείται δικαιότερη, διότι παρέχει περισσότερη ισότητα μεταξύ των φορολογουμένων.

Η αρχή της αποτελεσματικότητας.Η ουσία αυτής της αρχής έγκειται στο γεγονός ότι οι φόροι δεν πρέπει να παρεμβαίνουν στην ανάπτυξη της παραγωγής, ενώ ταυτόχρονα συμβάλλουν στην πολιτική σταθεροποίησης και στην ανάπτυξη της οικονομίας της χώρας. Ένα αποτελεσματικό φορολογικό σύστημα θα πρέπει να τονώνει την οικονομική ανάπτυξη, την οικονομική δραστηριότητα των πολιτών και των οργανισμών.

Η αρχή της αναλογικότητας των φόρων.Αυτή η αρχή έγκειται στην αναλογία της πλήρωσης του προϋπολογισμού και των συνεπειών της φορολογίας. Κατά τον καθορισμό των φόρων και τον καθορισμό των κύριων στοιχείων τους, θα πρέπει να λαμβάνεται υπόψη οικονομικές συνέπειεςτόσο για τον προϋπολογισμό όσο και για προοπτική ανάπτυξηεθνική οικονομία και τις επιπτώσεις στην οικονομική δραστηριότητα των φορολογουμένων.

Η αρχή της πολλαπλότητας.Η πολλαπλότητα των φόρων καθιστά δυνατή τη δημιουργία προϋποθέσεων για το κράτος για να ακολουθήσει μια ευέλικτη φορολογική πολιτική, να λαμβάνει υπόψη τη φερεγγυότητα των φορολογουμένων σε μεγαλύτερο βαθμό, να εξισώσει τη φορολογική επιβάρυνση, να επηρεάσει την κατανάλωση και τη συσσώρευση κ.λπ. Η πρακτική εφαρμογή της αρχής αυτής θα πρέπει να βασίζεται σε έναν εύλογο συνδυασμό άμεσων και έμμεσων φόρων. Για την εφαρμογή αυτής της αρχής, είναι απαραίτητο να χρησιμοποιηθεί ολόκληρη η ποικιλία των τύπων φόρων, η οποία επιτρέπει να λαμβάνεται υπόψη τόσο η περιουσιακή κατάσταση των φορολογουμένων όσο και το εισόδημα που λαμβάνουν.

Η δεύτερη κατεύθυνση περιλαμβάνει τις οργανωτικές αρχές της φορολογίας.

Η αρχή της παγκοσμιοποίησης της φορολογίας.Η ουσία του έγκειται στο γεγονός ότι δεν θα πρέπει να επιτρέπεται η θέσπιση πρόσθετων φόρων, αυξημένων ή διαφοροποιημένων φορολογικών συντελεστών ανάλογα με τη μορφή ιδιοκτησίας, τις οργανωτικές και νομικές μορφές οργανισμών, την υπαγωγή τους στον κλάδο, την ιθαγένεια ενός ατόμου και η ίδια προσέγγιση θα πρέπει να διασφαλίζεται ο υπολογισμός των φόρων, ανεξάρτητα από τις πηγές ή τον τόπο δημιουργίας εισοδήματος.

Η αρχή της ευκολίας και του χρόνου είσπραξης του φόρου για τον φορολογούμενο.Βάσει αυτής της αρχής, κατά την εισαγωγή οποιουδήποτε φόρου, πρέπει να καταργηθούν όλες οι διατυπώσεις: η πράξη πληρωμής του φόρου θα πρέπει να απλοποιηθεί όσο το δυνατόν περισσότερο. ο φόρος δεν καταβάλλεται από τον αποδέκτη του εισοδήματος, αλλά από τον οργανισμό στον οποίο εργάζεται, η πληρωμή του φόρου πρέπει να χρονομετρηθεί μέχρι τη στιγμή της λήψης του εισοδήματος. Σύμφωνα με αυτήν την αρχή, οι φόροι κατανάλωσης είναι οι καλύτεροι όταν ο φόρος καταβάλλεται ταυτόχρονα με την αγορά αγαθών.

Η αρχή της κατανομής των φόρων ανά επίπεδα διακυβέρνησης.Αυτή η αρχή, η οποία είναι εξαιρετικής σημασίας, ειδικά σε ένα ομοσπονδιακό κράτος, πρέπει να κατοχυρωθεί με νόμο. Καθορίζει ότι κάθε κυβερνητικό όργανο (ομοσπονδιακό, περιφερειακό, τοπικό) διαθέτει συγκεκριμένες εξουσίες στον τομέα της εισαγωγής, κατάργησης φόρων, της θέσπισης φορολογικών κινήτρων, φορολογικών συντελεστών και άλλων στοιχείων φορολογίας.

Η αρχή της ενότητας του φορολογικού συστήματος.Με βάση αυτή την αρχή είναι αδύνατο να θεσπιστούν φόροι που παραβιάζουν την ενότητα του οικονομικού χώρου και του φορολογικού συστήματος της χώρας. Από την άποψη αυτή, οι φόροι που περιορίζουν άμεσα ή έμμεσα την ελεύθερη κυκλοφορία αγαθών, έργων και υπηρεσιών ή οικονομικών πόρων εντός της επικράτειας της χώρας είναι απαράδεκτοι. είναι αδύνατο με οποιονδήποτε άλλο τρόπο να περιοριστεί η άσκηση των οικονομικών δραστηριοτήτων φυσικών και νομικών προσώπων που δεν απαγορεύονται από το νόμο ή να δημιουργηθούν εμπόδια στην πορεία της.

Η αρχή της δημοσιότητας.Αυτή είναι μια απαίτηση για την επίσημη δημοσίευση φορολογικών νόμων και κανονισμών που επηρεάζουν τις φορολογικές υποχρεώσεις του φορολογούμενου. Με βάση αυτή την αρχή, το κράτος υποχρεούται να ενημερώνει τον φορολογούμενο για τους τρέχοντες φόρους και τέλη, να παρέχει εξηγήσεις και συμβουλές για τη διαδικασία υπολογισμού και πληρωμής φόρων.

Η αρχή του ταυτόχρονου.Σε ένα φορολογικό σύστημα που λειτουργεί κανονικά, δεν επιτρέπεται η επιβολή πολλών φόρων στο ίδιο αντικείμενο. Με άλλα λόγια, ένα και το αυτό αντικείμενο μπορεί να φορολογηθεί μόνο ενός είδους και μόνο μία φορά για φορολογική περίοδο που ορίζει η νομοθεσία.

Η αρχή της βεβαιότητας.Χωρίς σεβασμό αυτής της αρχής, ένα ορθολογικό και βιώσιμο φορολογικό σύστημα είναι αδύνατο. Αυτή η αρχή σημαίνει ότι οι φορολογικοί νόμοι δεν πρέπει να ερμηνεύονται αυθαίρετα και οι φορολογικοί νόμοι πρέπει να είναι νόμοι άμεσης δράσης, αποκλείοντας την ανάγκη έκδοσης οδηγιών, επιστολών, εξηγήσεων και άλλων κανονιστικών πράξεων που τους εξηγούν. Ταυτόχρονα, το φορολογικό σύστημα θα πρέπει να είναι ευέλικτο και εύκολα προσαρμόσιμο στις μεταβαλλόμενες κοινωνικοοικονομικές συνθήκες· θα πρέπει να είναι δυνατό να τελειοποιηθεί, λαμβάνοντας υπόψη τις αλλαγές στην πολιτική και οικονομική κατάσταση.

τρίτη κατεύθυνση- νομικές αρχές της φορολογίας.

Η αρχή της νομοθετικής μορφής ίδρυσης.Αυτή η αρχή ορίζει ότι η φορολογική απαίτηση του κράτους για την καταβολή του φόρου και η υποχρέωση του φορολογούμενου πρέπει να απορρέουν από το νόμο, πράγμα που σημαίνει ότι οι φόροι δεν μπορούν να είναι αυθαίρετοι. Είναι αδύνατο να επιτραπεί η θέσπιση φόρων και τελών που εμποδίζουν τους πολίτες να ασκήσουν τα συνταγματικά τους δικαιώματα. Επειδή όμως η φορολογία σημαίνει πάντα έναν περιορισμό των δικαιωμάτων, κατά τη θέσπιση φόρων, πρέπει να λαμβάνεται υπόψη το γεγονός ότι τα δικαιώματα και οι ελευθερίες ενός ατόμου και του πολίτη μπορούν να περιοριστούν από το νόμο μόνο στο βαθμό που απαιτείται για την προστασία των θεμελίων της συνταγματικής τάξης , ηθική, υγεία, διασφάλιση άμυνας και ασφάλειας του κράτους.

Η αρχή της προτεραιότητας της φορολογικής νομοθεσίας.Η ουσία του έγκειται στο γεγονός ότι οι πράξεις που ρυθμίζουν τις σχέσεις γενικά και δεν σχετίζονται με φορολογικά θέματα δεν πρέπει να περιέχουν κανόνες που να θεσπίζουν ειδική φορολογική διαδικασία. Αυτό σημαίνει ότι εάν οι μη φορολογικοί νόμοι περιέχουν κανόνες που σχετίζονται με φορολογικές σχέσεις, τότε μπορούν να εφαρμοστούν μόνο εάν συμμορφώνονται με τους κανόνες που περιέχονται στη φορολογική νομοθεσία.

Στη ρωσική οικονομική βιβλιογραφία, συχνά διακρίνεται μια ακόμη αρχή φορολογίας, δηλαδήεπιστημονική προσέγγιση για τη διαμόρφωση του φορολογικού συστήματος.Οι συγγραφείς βλέπουν την ουσία αυτής της αρχής στο γεγονός ότι το μέγεθος της φορολογικής επιβάρυνσης για τον φορολογούμενο θα πρέπει να του επιτρέπει να έχει εισόδημα μετά τους φόρους, το οποίο εξασφαλίζει κανονική ζωή. Κατά τον καθορισμό των φορολογικών συντελεστών, είναι απαράδεκτο να προέρχεται από τα καθαρά στιγμιαία συμφέροντα της αναπλήρωσης του κρατικού ταμείου εις βάρος της ανάπτυξης της οικονομίας και των συμφερόντων του φορολογούμενου.

Σημειώστε ότι η χρήση οποιασδήποτε αρχής φορολογίας απαιτεί σοβαρή επιστημονική προσέγγιση και ανάλυση. Η εφαρμογή ολόκληρου του συστήματος αρχών ή μιας ενιαίας αρχής δεν είναι γενικά αποδεκτή στην παγκόσμια θεωρία και πρακτική. Ωστόσο, υπάρχουν αρχές που είναι αναμφισβήτητες και αναγνωρίζονται ως αξίωμα. Ιστορικά, οι βασικές αρχές που πρέπει να βρίσκονται στον πυρήνα κάθε φορολογικού συστήματος είναι αυτές που αναπτύχθηκαν από τον Adam Smith και τον Adolf Wagner.

Ορισμένες αρχές, όπως πολλαπλοί φόροι, ευκολία, οικονομία, είναι αρκετά εύκολο να εφαρμοστούν. Η απόλυτη τήρηση άλλων αρχών, όπως οι αρχές της ισότητας και της δικαιοσύνης, η αναλογικότητα, είναι αδύνατη, αλλά το κράτος θα πρέπει να προσπαθήσει να συμμορφωθεί με αυτές κατά την οικοδόμηση ενός αποτελεσματικού φορολογικού συστήματος.

Στις σύγχρονες ξένες αρχές φορολογίας, οι παραπάνω αρχές διαθλώνται (Κεφάλαιο 1, παράγραφος 1.1).

Η βασική αρχή στην κατασκευή της φορολογίας είναι η αρχή της δικαιοσύνης. Σε οικονομικούς όρους, καθορίζεται ότι οι κρατικοί φόροι και οι δαπάνες πρέπει να επηρεάζουν την κατανομή του εισοδήματος, επιβαρύνοντας ορισμένους ανθρώπους και παραχωρώντας προνόμια σε άλλους. Στην ξένη επιστήμη, διακρίνονται δύο κύρια τμήματα αυτής της αρχής: οριζόντια και κάθετη. Η δίκαιη φορολογία σε κάθετο πλαίσιο σημαίνει ότι ο φόρος πρέπει να επιβάλλεται αυστηρά σύμφωνα με τις υλικές δυνατότητες ενός συγκεκριμένου ατόμου, δηλ. με αύξηση του εισοδήματος, ο φορολογικός συντελεστής αυξάνεται - η αρχή της φερεγγυότητας. Σε μια οριζόντια ενότητα, υποτίθεται ότι υπάρχει ένας ενιαίος φορολογικός συντελεστής για άτομα με το ίδιο εισόδημα - η αρχή των παροχών. Η εφαρμογή αυτής της αρχής στην πράξη εξαρτάται από το σε τι χρησιμοποιούνται τα κονδύλια που κινητοποιούνται από το κράτος, δηλ. την παραγωγική τους χρήση. Από νομική άποψη, η αρχή της δικαιοσύνης υποδηλώνει πόσο εύλογα ρυθμίζει ο νομοθέτης τη διαδικασία κατάσχεσης περιουσίας από τον πληρωτή, καθώς και πώς συνδέονται το κράτος που εισπράττει φόρους και τα πρόσωπα που είναι υποχρεωμένα να τους πληρώσουν. Επομένως, αυτή η αρχή προτείνει ότι κατά τη θέσπιση φορολογικών απαλλαγών, το κράτος δεν πρέπει να στερεί από τους πολίτες τη δυνατότητα να ασκήσουν τα θεμελιώδη συνταγματικά τους δικαιώματα. Η μεθοδολογική βάση της αρχής της δικαιοσύνης είναι η προοδευτική και δομική (ταξινομική, μερική) φορολογία. Η φορολογία θεωρείται προοδευτική εάν, μετά την πληρωμή των φόρων, μειωθεί η ανισότητα στην οικονομική κατάσταση των φορολογουμένων. Αυτό συνήθως επιτυγχάνεται μέσω μιας σύνθετης εξέλιξης. Όσον αφορά την τελική φορολογία, μια τέτοια τεχνική περιλαμβάνει τη διαίρεση του φορολογητέου αντικειμένου (εισοδήματος) σε μέρη (χρονοδιαγράμματα) ανάλογα με την πηγή εισοδήματος, καθένα από τα οποία έχει τους δικούς του κανόνες και συντελεστές. Αυτή η τεχνική επιτρέπει τη διαφοροποιημένη φορολογία: εισόδημα από κεφάλαιο με έναν συντελεστή, εισόδημα από τον κύριο τύπο δραστηριότητας - με άλλον. Η αρχή της δικαιοσύνης συνεπάγεται ότι οι φορολογικές αρχές και οι φορολογούμενοι πρέπει να έχουν ίσα δικαιώματα στον υπολογισμό και την πληρωμή του φόρου. Η δεύτερη αρχή της φορολογίας είναι η αρχή της αναλογικότητας, η οποία συνίσταται στην αναλογία της πλήρωσης του προϋπολογισμού και στις συνέπειες της φορολογίας που είναι δυσμενείς για τον φορολογούμενο, δηλ. είναι η αρχή της οικονομικής ισορροπίας μεταξύ των συμφερόντων του φορολογούμενου και του κράτους. Αυτή η αρχή επεξηγήθηκε από τον Αμερικανό οικονομολόγο Laffer, ο οποίος έδειξε την εξάρτηση της φορολογικής βάσης από την αύξηση των φορολογικών συντελεστών και την αναλογία των φορολογικών εσόδων και της φορολογικής επιβάρυνσης. . Η φορολογία έχει τα όριά της. Το φορολογικό όριο είναι ένα υπό όρους σημείο στη φορολογία, στο οποίο το βέλτιστο μερίδιο του ΑΕΠ για τους πληρωτές και το κράτος ανακατανέμεται μέσω του συστήματος προϋπολογισμού. Η μετατόπιση του υπό όρους σημείου προς τη μία ή την άλλη κατεύθυνση δημιουργεί αντιφατικές καταστάσεις, οι εκδηλώσεις των οποίων είναι πολιτικές συγκρούσεις, φυγή κεφαλαίων, μαζική φοροδιαφυγή κ.λπ.

Η αρχή της βεβαιότητας και της ευκολίας ονομάζεται αρχή της μέγιστης συνεκτίμησης των συμφερόντων και των δυνατοτήτων των φορολογουμένων. Προϋποθέτει ότι ο φορολογούμενος γνωρίζει τις συνεχιζόμενες αλλαγές, ότι είναι καλά ενημερωμένος, ότι ο φόρος υπολογίζεται και πληρώνεται εύκολα, δηλ. ευκολία για τους φορολογούμενους να πληρώνουν ποσά φόρου και τέλος, η αρχή της οικονομίας (αποτελεσματικότητα), που σημαίνει ότι το ποσό των τελών για κάθε επιμέρους φόρο θα πρέπει να υπερβαίνει το κόστος είσπραξης και συντήρησης.

Οι κύριες οργανωτικές και νομικές αρχές της φορολογίας καθορίζονται στον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Αυτά περιλαμβάνουν, ειδικότερα:

• 1) η αρχή της δικαιοσύνης, η οποία ορίζει ότι κάθε πρόσωπο πρέπει να πληρώνει νομίμως καθορισμένους φόρους και τέλη βάσει των αρχών της καθολικότητας και της ισότητας της φορολογίας. Θα πρέπει να λαμβάνεται υπόψη η πραγματική ικανότητα του φορολογούμενου να πληρώνει φόρους.
• 2) η αρχή της καθολικότητας - οι φόροι και τα τέλη δεν μπορούν να εισάγουν διακρίσεις και να εφαρμόζονται διαφορετικά ανάλογα με τις πολιτικές, ιδεολογικές, εθνοτικές, συνεδριακές και άλλες διαφορές μεταξύ των φορολογουμένων. Δεν επιτρέπεται η θέσπιση διαφορετικών συντελεστών φόρων και τελών και φορολογικών κινήτρων ανάλογα με τη μορφή ιδιοκτησίας, την ιθαγένεια των ατόμων ή τον τόπο προέλευσης του κεφαλαίου. Εξετάζεται η δυνατότητα θέσπισης διαφοροποιημένων συντελεστών εισαγωγικών δασμών. 3) η αρχή της ουδετερότητας - η φορολογία πρέπει να είναι τέτοια ώστε οι φόροι και τα τέλη να μην παραβιάζουν τον ενιαίο οικονομικό χώρο της Ρωσίας και να μην περιορίζουν άμεσα ή έμμεσα την κυκλοφορία αγαθών, έργων, υπηρεσιών ή να δημιουργούν εμπόδια στις νόμιμες δραστηριότητες του φορολογούμενου.
• 4) η αρχή της οικονομικής δικαιολόγησης - οποιοιδήποτε φόροι και τέλη πρέπει να έχουν οικονομική αιτιολόγηση και δεν μπορούν να είναι αυθαίρετοι.
• 5) η αρχή της βεβαιότητας - οι νομοθετικές πράξεις πρέπει να διατυπώνονται με τέτοιο τρόπο ώστε ο καθένας να γνωρίζει ακριβώς ποιους φόρους και σε ποιο ποσό πρέπει να πληρώσει.
• 6) η αρχή του τεκμηρίου αθωότητας - όλες οι αμετάκλητες αμφιβολίες, αντιφάσεις και ασάφειες στη φορολογική νομοθεσία πρέπει να ερμηνεύονται υπέρ του φορολογούμενου. Η νομιμότητα και οι σαφείς θεμελιώδεις αρχές του φορολογικού συστήματος συμβάλλουν στη σταθεροποίηση των δημοσιονομικών σχέσεων, δίνουν στο αποτέλεσμα της φορολογίας μακροπρόθεσμο χαρακτήρα.

Στείλτε την καλή σας δουλειά στη βάση γνώσεων είναι απλή. Χρησιμοποιήστε την παρακάτω φόρμα

Φοιτητές, μεταπτυχιακοί φοιτητές, νέοι επιστήμονες που χρησιμοποιούν τη βάση γνώσεων στις σπουδές και την εργασία τους θα σας είναι πολύ ευγνώμονες.

Φιλοξενείται στο http://www.allbest.ru/

Μη κρατικό εκπαιδευτικό ιδιωτικό ίδρυμα τριτοβάθμιας εκπαίδευσης

Ακαδημία Επιχειρηματικότητας της Μόσχας υπό την κυβέρνηση της Μόσχας

Σχολή: Οικονομικών και Διοίκησης

Ειδικότητα / Κατεύθυνση: "Διοίκηση"

Εργασία μαθήματος

Κατά κλάδο: "Φόροι και φορολογία"

Θέμα: "Αρχές φορολογίας και εφαρμογή τους στο φορολογικό σύστημα της Ρωσικής Ομοσπονδίας"

Συμπληρώθηκε από μαθητή (κα)

Kursov I.M.

Γιαροσλάβλ 2014

Εισαγωγή

συμπέρασμα

Εισαγωγή

Το κράτος, εκφράζοντας τα συμφέροντα της κοινωνίας σε διάφορα πεδίαζωής, αναπτύσσει και εφαρμόζει κατάλληλες πολιτικές - οικονομικές, κοινωνικές, περιβαλλοντικές, δημογραφικές κ.λπ. Ταυτόχρονα, ως μέσο αλληλεπίδρασης μεταξύ του αντικειμένου και του υποκειμένου κρατική ρύθμισηΟι κοινωνικοοικονομικές διαδικασίες χρησιμοποιούνται χρηματοπιστωτικοί μηχανισμοί και μηχανισμοί τιμών.

Το χρηματοοικονομικό και δημοσιονομικό σύστημα καλύπτει τις σχέσεις σχετικά με το σχηματισμό και τη χρήση των οικονομικών πόρων του κράτους - τον προϋπολογισμό και τα εξωδημοσιονομικά κονδύλια. Έχει σχεδιαστεί για να διασφαλίζει την αποτελεσματική εφαρμογή των κοινωνικών, οικονομικών, αμυντικών και άλλων λειτουργιών του κράτους. Σημαντική «αιμοφόρα αρτηρία» του χρηματοπιστωτικού και δημοσιονομικού συστήματος είναι οι φόροι.

Ο Α. Σμιθ, στο κλασικό του έργο «Μια μελέτη για τη φύση και τις αιτίες του πλούτου των εθνών», θεώρησε την καθολικότητα, τη δικαιοσύνη, τη βεβαιότητα και την ευκολία ως τις βασικές αρχές της φορολογίας. Οι πολίτες του κράτους, σημείωσε ο Ρώσος οπαδός του N.I. Turgenev, θα πρέπει να παρέχουν «μέσα για την επίτευξη του στόχου της κοινωνίας ή του κράτους», ο καθένας ει δυνατόν και ανάλογα με το εισόδημά του σύμφωνα με προκαθορισμένους κανόνες (όροι πληρωμής, τρόπος είσπραξης ), βολικό για τον πληρωτή. Με την πάροδο του χρόνου, αυτός ο κατάλογος συμπληρώθηκε από τις αρχές της διασφάλισης της επάρκειας και της ευελιξίας των φόρων (ο φόρος μπορεί να αυξηθεί ή να μειωθεί σύμφωνα με τις αντικειμενικές ανάγκες και δυνατότητες του κράτους), την επιλογή της κατάλληλης πηγής και αντικειμένου φορολογίας, και εφάπαξ φορολογία.

Οι αναφερόμενες αρχές φορολογίας ελήφθησαν επίσης υπόψη κατά τη διαμόρφωση ενός νέου φορολογικού συστήματος στη Ρωσία, επαρκούς για τους μετασχηματισμούς της αγοράς. Στα τέλη του 1991, εγκρίθηκε ο νόμος της Ρωσικής Ομοσπονδίας "Σχετικά με τις βασικές αρχές του φορολογικού συστήματος στη Ρωσική Ομοσπονδία". Στη συνέχεια, έγιναν τροποποιήσεις και προσθήκες στο νόμο, διορθώνοντας τον φορολογικό μηχανισμό και τη δομή των φόρων. Ταυτόχρονα, όμως, παραβιάστηκε επανειλημμένα η αρχή της δικαιοσύνης: οι αλλαγές που εισήχθησαν εγκρίθηκαν με νομοθετικές πράξεις «αναδρομικά», ή είχαν «αναδρομική ισχύ».

Επί του παρόντος, υπάρχουν πολλά κενά και προβλήματα στη φορολογία, γεγονός που υποδεικνύει τη σημασία της μελέτης των αρχών (θεμελιωδών αρχών) της φορολογίας και της εφαρμογής τους στις σύγχρονες συνθήκες στη Ρωσική Ομοσπονδία.

Αντικείμενο του μαθήματος είναι οι αρχές της φορολογίας.

Αντικείμενο της εργασίας του μαθήματος είναι η ιστορία του σχηματισμού και τελευταίας τεχνολογίαςαρχές της φορολογίας στη Ρωσική Ομοσπονδία.

Σκοπός του μαθήματος είναι να μελετήσει τις αρχές της φορολογίας και την εφαρμογή τους σε σύγχρονες συνθήκες στη Ρωσική Ομοσπονδία.

Για να επιτευχθεί αυτός ο στόχος, είναι απαραίτητο να επιλυθούν μια σειρά από εργασίες:

Να μελετήσει την ουσία και την ιστορία της διαμόρφωσης των αρχών της φορολογίας.

Εξερευνήστε τις σύγχρονες αρχές φορολογίας και την εφαρμογή τους στη Ρωσική Ομοσπονδία.

Να εντοπίσει προβλήματα στη φορολογία στη σύγχρονη Ρωσία.

Κατά τη διάρκεια της μελέτης, είναι απαραίτητο να χρησιμοποιηθούν διάφορες μέθοδοι: η μέθοδος ταξινόμησης, συστηματοποίησης, ανάλυσης επιστημονικής βιβλιογραφίας και νομοθετικών πράξεων σχετικά με τους φόρους και τη φορολογία.

Για τη συγγραφή του όρου χρησιμοποιήθηκε ποικίλη βιβλιογραφία. Τα έργα τέτοιων συγγραφέων όπως οι Demin A., Tedeev A.A., Parygina V.A., Lyapina T.M., Kashin V.A., Pinskaya M.R. έχουν γίνει χρήσιμα. Τα άρθρα του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, το Σύνταγμα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, καθώς και η πρακτική του Συνταγματικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας χρησιμοποιήθηκαν ευρέως.

Η εργασία του μαθήματος αποτελείται από μια εισαγωγή, κύριο περιεχόμενο, που περιλαμβάνει τρία κεφάλαια, και ένα συμπέρασμα.

Κεφάλαιο 1. Ανάλυση σύγχρονων αρχών φορολογίας

φορολογία τέλη Ρωσίας

1.1 Η ουσία των σύγχρονων αρχών φορολογίας

Στις σύγχρονες συνθήκες, ένα σωστά οργανωμένο φορολογικό σύστημα θα πρέπει να πληροί τις ακόλουθες βασικές αρχές:

* Η φορολογική νομοθεσία πρέπει να είναι σταθερή.

* η σχέση μεταξύ φορολογουμένων και κράτους πρέπει να είναι νομικής φύσεως.

* η σοβαρότητα της φορολογικής επιβάρυνσης πρέπει να κατανέμεται ομοιόμορφα μεταξύ των κατηγοριών φορολογουμένων και εντός αυτών των κατηγοριών·

* οι φόροι που επιβάλλονται πρέπει να είναι ανάλογοι με το εισόδημα των φορολογουμένων.

* Οι μέθοδοι και ο χρόνος είσπραξης φόρων πρέπει να είναι βολικοί για τον φορολογούμενο.

* υπάρχει ισότητα των φορολογουμένων ενώπιον του νόμου (αρχή της μη διάκρισης).

* Το κόστος είσπραξης φόρων πρέπει να είναι ελάχιστο.

* ουδετερότητα φορολογίας σε σχέση με τις μορφές και τις μεθόδους οικονομικής δραστηριότητας.

* διαθεσιμότητα και διαφάνεια των πληροφοριών σχετικά με τη φορολογία.

* τήρηση φορολογικού απορρήτου.

Ας εξετάσουμε εν συντομία το περιεχόμενο αυτών των βασικών αρχών.

Σύμφωνα με τη σταθερότητα της φορολογικής νομοθεσίας νοείται η αμετάβλητη των κανόνων και των κανόνων που διέπουν τη σφαίρα των φορολογικών σχέσεων. Σύμφωνα με αυτή την αρχή, αλλαγές στη φορολογική νομοθεσία δεν θα πρέπει να γίνονται κατά τη διάρκεια του οικονομικού έτους και οι κανόνες που παρέχουν προνόμια και προτιμήσεις δεν πρέπει να αλλάζουν (ακυρώνονται) πριν από την ημερομηνία που είχε ορίσει αρχικά ο νομοθέτης. Εξίσου σημαντική είναι η σταθερότητα της φορολογικής νομοθεσίας επί σειρά ετών, δηλ. μεταρρυθμίσεις και αλλαγές σημαντικής φύσης δεν μπορούν να πραγματοποιούνται κάθε χρόνο. Όλοι οι μεγάλοι επενδυτές στον κόσμο θεωρούν την αστάθεια της φορολογικής νομοθεσίας ως βάση για την ταξινόμηση μιας χώρας (ή επικράτειας) ως ζώνης δυσμενούς για επενδύσεις και επιχειρηματικότητα.

Πραγματοποιείται αναθεώρηση των κανόνων της φορολογικής νομοθεσίας σε όλες τις ανεπτυγμένες χώρες. Σύμφωνα με τις ισχύουσες διαδικασίες για την έγκριση των νόμων. Στις περισσότερες χώρες, είναι αδύνατο να αλλάξουν οι κανόνες της φορολογικής νομοθεσίας όχι μόνο κατά το τρέχον οικονομικό έτος, αλλά και το επόμενο έτος. Σε όλες τις χώρες, υπάρχουν κανόνες, σύμφωνα με τους οποίους πρέπει να μεσολαβεί μεγάλο χρονικό διάστημα από τη στιγμή της υιοθέτησης τυχόν φορολογικών αλλαγών και τη στιγμή που θα τεθούν σε ισχύ.

Η νομική φύση της σχέσης μεταξύ του κράτους και των φορολογουμένων μπορεί να υπάρχει μόνο σε χώρες όπου είναι αδύνατη η έκδοση νομικών πράξεων στον τομέα της φορολογίας από ιδιώτες κυβερνητικές υπηρεσίες. Σε ένα νομικό κράτος, όλες οι σχέσεις μεταξύ φορολογουμένων και κράτους μπορούν να ρυθμίζονται μόνο με νόμους.

Η κυβέρνηση έχει το δικαίωμα μόνο να προτείνει τυχόν αλλαγές, αλλά αυτές οι αλλαγές μπορούν να λάβουν ισχύ νόμου μόνο αφού εγκριθούν από το ανώτατο νομοθετικό σώμα. Η αρχή των έννομων σχέσεων συνεπάγεται και την αμοιβαία ευθύνη των μερών στον τομέα του φορολογικού δικαίου. Οι παραβιάσεις της αρχής της νομικής φύσης της σχέσης μεταξύ φορολογουμένων και κράτους εκφράζονται στη φορολογική αυθαιρεσία των αρχών και μπορούν να εκδηλωθούν τόσο σε επίπεδο πράξεων κεντρικές αρχέςεκτελεστική εξουσία και σε επίπεδο νομοθετικών οργάνων τοπική κυβέρνηση.

Η αρχή της κατανομής της φορολογικής επιβάρυνσης δεν είναι άκαμπτη στην κατασκευή του φορολογικού συστήματος, αλλά η μη συμμόρφωσή του ή οι συχνές κατάφωρες παραβιάσεις οδηγούν σε τόσο σοβαρές συνέπειες όπως η μαζική φοροδιαφυγή. Η επίτευξη ισότητας, δικαιοσύνης και επιστημονικής εγκυρότητας στην κατανομή της φορολογικής επιβάρυνσης δεν ήταν και δεν είναι δυνατή για κανένα κράτος στον κόσμο. Μάλλον κανείς δεν θα δημιουργήσει ποτέ ένα φορολογικό σύστημα που θα είναι κατάλληλο για όλους τους φορολογούμενους και θα θεωρείται δίκαιο από όλους τους πολίτες της χώρας. Ωστόσο, ο νομοθέτης οποιασδήποτε χώρας θα πρέπει να προσπαθήσει να αποτρέψει σημαντικές ανομοιομορφίες στην κατανομή της σοβαρότητας της φορολογικής επιβάρυνσης μεταξύ διαφορετικών κατηγοριών φορολογουμένων, που διαφέρουν κοινωνική σύνθεση, επάγγελμα, τόπος κατοικίας κ.λπ., καθώς και αποτροπή διαφορετικά επίπεδαφορολόγηση προσώπων με περίπου ίσα εισοδήματα. Αναλογικότητα εισοδήματος που αποσύρεται με τη βοήθεια φόρων διαφορετικές κατηγορίεςΟ πληθυσμός δεν πρέπει να αποτελεί υποχρεωτικό στόχο του νομοθέτη, ωστόσο, οι μεγάλες ανισότητες είναι ανεπιθύμητες.

Η κατάφωρη παραβίαση της αρχής της ομοιόμορφης κατανομής της σοβαρότητας της φορολογικής επιβάρυνσης είναι η φοροδιαφυγή. Η εξάπλωση της μαζικής φοροδιαφυγής υποδηλώνει την έλλειψη κρατικού ελέγχου στη σφαίρα της φορολογίας.

Η αρχή της αναλογικότητας των φόρων που επιβάλλονται με το εισόδημα των φορολογουμένων δεν είναι μόνο ότι μετά την καταβολή του φόρου, ο φορολογούμενος πρέπει να διαθέτει κεφάλαια επαρκή για την κανονική ζωή και την επέκταση της οικονομικής δραστηριότητας, αλλά και ότι σε ορισμένες περιόδους, συγκεκριμένα κατά την περίοδο φορολογικές πληρωμές, οι τελευταίες δεν πρέπει να υπερβαίνουν το επίπεδο των τρεχουσών εισπράξεων. Διαφορετικά, υπάρχει πιθανότητα μαζικών χρεοκοπιών λόγω του φορολογικού παράγοντα.

Συμμόρφωση με την αρχή της δημιουργίας μέγιστης άνεσης για τους φορολογούμενους -- σημαντικό έργοκράτη που επιδιώκουν οικονομική ανάπτυξη. Η ευκολία του φορολογούμενου δεν είναι μόνο ο καθορισμός προθεσμιών για την πραγματοποίηση πληρωμών φόρων, η δυνατότητα λήψης αναβολών και δόσεων, αλλά και η σαφήνεια των κανόνων και των κανόνων της φορολογικής νομοθεσίας. Η προσβασιμότητα των κανόνων και των κανόνων της φορολογικής νομοθεσίας για όλες τις κατηγορίες φορολογουμένων είναι ο στόχος των νομοθετών σε όλες τις χώρες του κόσμου. Ωστόσο, αυτός ο στόχος δεν μπορεί να θεωρηθεί ότι έχει επιτευχθεί σε καμία χώρα. Οι ελάχιστες απαιτήσεις σε αυτόν τον τομέα είναι οι εξής:

Κάθε όρος που χρησιμοποιείται πρέπει να έχει τη μοναδική του νομική σημασία.

Ο αριθμός των νομοθετικών πράξεων που εκδίδονται δεν πρέπει να είναι υπερβολικός.

Οι νομοθετικές πράξεις και οι κανόνες που περιέχονται σε αυτές δεν πρέπει να έρχονται σε αντίθεση μεταξύ τους.

Τα κείμενα των νόμων πρέπει να είναι κατανοητά σε ένα άτομο με μέσο επίπεδο εκπαίδευσης για μια δεδομένη χώρα.

Κατά την αλλαγή τυχόν κανόνων σε νομοθετικές πράξεις που δημοσιεύονται στο προηγούμενα χρόνια, θα πρέπει να δημοσιευθεί το νέο τροποποιημένο κείμενό τους.

Μία από τις πιο σημαντικές αρχές για την οικοδόμηση φορολογικών συστημάτων είναι η αρχή της ισότητας των φορολογουμένων ενώπιον του νόμου. Σχετικά με αυτή την αρχή, μπορούμε να πούμε ότι τηρείται σταθερά στη συντριπτική πλειοψηφία των ανεπτυγμένων χωρών και σχεδόν πάντα παραβιάζεται στις φτωχές χώρες. Ως ισότητα των φορολογουμένων νοείται τα κοινά και ίσα δικαιώματα και ευθύνες τους στον τομέα της φορολογίας. Κανείς δεν πρέπει να έχει δικαιώματα ή ευθύνες που δεν θα μπορούσαν να επεκταθούν σε άλλους. Η παραβίαση της αρχής της ισότητας του φορολογούμενου ενώπιον του νόμου εκδηλώνεται με φορολογική διάκριση, η οποία μπορεί να εκφραστεί με βάση το φύλο, τη φυλή, την εθνικότητα, την τάξη, την ηλικία ή άλλα χαρακτηριστικά.

Οι πιο κατάφωρες εκδηλώσεις φορολογικών διακρίσεων περιλαμβάνουν ατομικά φορολογικά οφέλη, δηλ. τυχόν παροχές που χορηγούνται όχι σε κατηγορία φορολογουμένων, αλλά σε συγκεκριμένο πρόσωπο ή συγκεκριμένα πρόσωπα. Απαγορεύσεις για την παροχή ατομικών παροχών περιλαμβάνονται στη νομοθεσία της συντριπτικής πλειοψηφίας των χωρών.

Η αρχή της ελαχιστοποίησης του κόστους είσπραξης και επιβολής φόρων, αλλιώς γνωστή ως αρχή της κερδοφορίας των φορολογικών δραστηριοτήτων, είναι μια λογική έκφραση των φιλοδοξιών των φορολογουμένων να μην χρησιμοποιείται το βάρος των φορολογικών εσόδων για είσπραξη φόρων. Παρόμοια κατάστασηπροέκυψαν συχνά στην ιστορία στον τομέα της φορολογίας ορισμένων ειδών ακινήτων, όπου τα έξοδα του κράτους για την ανάπτυξη και συμπλήρωση τεκμηρίωσης, μετρήσεις, ελλείψεις, αεροφωτογραφίες, επανυπολογισμούς, σε συνδυασμό με πολυάριθμα οφέλη για ένα ευρύ φάσμα κατηγοριών φορολογουμένων, οδήγησε στο γεγονός ότι το ποσό των φορολογικών εσόδων ήταν μειωμένο με τις δαπάνες που πραγματοποιήθηκαν. Παραδοσιακά, το σύστημα φορολόγησης του προσωπικού εισοδήματος χαρακτηρίζεται από υψηλό κόστος, ιδιαίτερα σε συνθήκες σχετικά χαμηλό επίπεδοεισόδημα της μεσαίας τάξης. Κατά κανόνα, όλοι οι φόροι που εισήχθησαν πρόσφατα συνδέονται με υψηλό κόστος, καθώς και με σημαντικές αλλαγές που απαιτούν την αντικατάσταση παλαιών εντύπων αναφοράς.

Η αρχή της ουδετερότητας της φορολογίας σε σχέση με τις μορφές και τις μεθόδους οικονομικής δραστηριότητας δεν έρχεται σε αντίθεση με τη ρυθμιστική λειτουργία των φόρων. Οι όροι της φορολογίας επηρεάζουν τη λήψη αποφάσεων στην οικονομία, μαζί με παράγοντες όπως το κόστος των πρώτων υλών, το κόστος εργασίας, τα επιτόκια, τα ποσοστά πληθωρισμού,

Δικαιολογείται η χρήση φόρων για την τόνωση της εισροής κεφαλαίων σε προηγμένες βιομηχανίες, τη δημιουργία ευνοϊκών συνθηκών για τους εθνικούς παραγωγούς αγαθών και υπηρεσιών, τον περιορισμό του υπερπληθυσμού των πρωτευουσών ή των υπερμεγάλων πόλεων, τη μείωση της κατανάλωσης βιομηχανικές επιχειρήσειςενέργεια και φυσικοί πόροι. Οι φόροι μπορεί να είναι αποτελεσματικό εργαλείοαποτροπή της μεταφοράς επικίνδυνων βιομηχανιών και της εισροής αγαθών χαμηλής ποιότητας στη χώρα. Ταυτόχρονα, οι φόροι δεν πρέπει να επηρεάζουν τα έντυπα επιχειρηματική δραστηριότητακαι τη συμπεριφορά των πολιτών σε περιπτώσεις που αυτή η επιρροή δεν έχει νόημα Απόκτηση εξοπλισμού, πρώτων υλών, υλικών, συναλλάγματος, προσέλκυση δανείων, δημιουργία νέων επιχειρήσεων, τμημάτων, υποκαταστημάτων, ίδρυση διαφόρων ειδών σωματείων, ενώσεων και ταμείων της επιχείρησης θα πρέπει να πραγματοποιείται βάσει στόχων και καθηκόντων αύξησης της αποτελεσματικότητας και όχι ανάλογα με τις συνθήκες φορολογίας, τα χαρακτηριστικά ή τις ειδικές απαιτήσεις της φορολογικής νομοθεσίας.

Η έλλειψη ουδετερότητας της φορολογίας σε σχέση με τις μορφές οικονομικής δραστηριότητας μπορεί να ειπωθεί σε περιπτώσεις όπου οι συνθήκες φορολόγησης ατομικών, οικογενειακών επιχειρήσεων και μετοχικών εταιρειών διαφέρουν σημαντικά. Κατά τη δημιουργία μιας επιχείρησης, η κύρια προσοχή πρέπει να δοθεί στην κατανομή της συμμετοχής του κεφαλαίου, συνδέοντας τις αμοιβαίες υποχρεώσεις, λαμβάνοντας υπόψη τις ιδιαιτερότητες του κλάδου και τις προϋποθέσεις για τη διανομή του εισοδήματος και όχι τον υπολογισμό του πόσους φόρους θα πρέπει να καταβληθούν όταν επιλέγετε ΑΥΤΗ ή άλλη επιλογή οργανωτική μορφήεπιχειρήσεις.

Πιστοποιητικό κατάφωρη παράβασηη αρχή της φορολογικής ουδετερότητας όσον αφορά τις μορφές και τις μεθόδους οικονομικής δραστηριότητας - η ταχεία εξάπλωση (συχνά σε παράλογους αριθμούς) τραπεζών, χρηματιστηρίων, ασφαλιστικών εταιρειών, καινοτόμων εταιρειών, επιχειρήσεων με υψηλό ποσοστό αναπήρων και συνταξιούχων, «επιχειρήσεις με ξένες επενδύσεις», δηλ. τέτοιες επιχειρήσεις για τις οποίες διαφέρουν από γενικές συνθήκεςφορολογία (μέθοδοι προσδιορισμού της φορολογικής βάσης, συγκεκριμένα οφέλη, ειδικές διαδικασίες πληρωμής φόρων).

Οι κύριες συνέπειες της παραβίασης της αρχής της φορολογικής ουδετερότητας σε σχέση με τις μορφές και τις μεθόδους οικονομικής δραστηριότητας περιλαμβάνουν: παραμόρφωση δεδομένων και υλικού κρατικών στατιστικών, μεγάλος αριθμός«χαρτοεπιχειρήσεις», κατακόρυφη αύξηση του μεριδίου των φανταστικών συναλλαγών. Λαμβάνοντας ασήμαντα ποσά από την εγγραφή νέων νομικών προσώπων, το κράτος χάνει τεράστια φορολογικά έσοδα, καθώς και τη δυνατότητα αποτελεσματικής ρύθμισης των επιχειρηματικών δραστηριοτήτων στη χώρα,

Η αρχή της προσβασιμότητας και της διαφάνειας των πληροφοριών σχετικά με τη φορολογία, καθώς και η πληροφόρηση σχετικά με τη δαπάνη των κεφαλαίων των φορολογουμένων, μπορούν επίσης να αποδοθούν στις βασικές αρχές της οικοδόμησης ενός πολιτισμένου φορολογικού συστήματος. Η διαφάνεια και η διαθεσιμότητα πληροφοριών για όλα τα φορολογικά ζητήματα είναι η πιο αυστηρή αρχή.

1.2 Βασικές αρχές φορολογίας στη Ρωσική Ομοσπονδία

Επί του παρόντος, οι αρχές της φορολογίας στη Ρωσική Ομοσπονδία έχουν συνταγματική βάση, η οποία εκφράζεται στον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας με τον ακόλουθο τρόπο: «Κάθε άτομο πρέπει να πληρώσει νομίμως καθορισμένους φόρους και τέλη. Η νομοθεσία για τους φόρους και τα τέλη βασίζεται στην αναγνώριση της καθολικότητας και της ισότητας της φορολογίας. Κατά τον καθορισμό των φόρων, λαμβάνεται υπόψη η πραγματική ικανότητα του φορολογούμενου να πληρώσει τον φόρο, βάσει της αρχής της δικαιοσύνης.

Χωρίς να υπεισέλθουμε σε λεπτομέρειες των ταξινομήσεων των φορολογικών αρχών που προτείνονται από διάφορους συγγραφείς, σημειώνουμε ότι όλες οι αρχές της φορολογίας μπορούν να ταξινομηθούν σε δύο ομάδες: τις βασικές αρχές της φορολογίας και τις ειδικές αρχές φορολογίας. Οι βασικές αρχές της φορολογίας περιλαμβάνουν αρχές που απορρέουν άμεσα από το Σύνταγμα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και λειτουργούν ως βασικές εγγυήσεις για την εφαρμογή των βασικών αρχών της κοινωνικής, κρατικής και εθνικής δομής. Αυτές οι αρχές, από τη φύση και την προέλευσή τους, είναι οι κύριες ως προς τη σημασία τους για το νομικό σύστημα και τη σχέση τους με το Σύνταγμα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Ταυτόχρονα, οι αρχές που ανήκουν στην ομάδα των βασικών αρχών είναι ουσιαστικές για το φορολογικό σύστημα στο σύνολό του ή για πολλά από τα στοιχεία του. Άλλες αρχές (ειδικές ή αρχές «δευτέρου επιπέδου») δεν απορρέουν άμεσα από το Σύνταγμα, αν και υιοθετούνται σύμφωνα με αυτό. Δεν μπορούν να έρχονται σε αντίθεση με τις βασικές αρχές, αφού καθορίζουν τις συνταγματικές βάσεις της φορολογίας. Οι αρχές του «δεύτερου επιπέδου», κατά κανόνα, αποτελούν τη βάση της νομικής ρύθμισης συγκεκριμένων στοιχείων του φορολογικού συστήματος, αναπτύσσοντας τις διατάξεις των βασικών αρχών. Ορισμένοι συγγραφείς αντικαθιστούν τον όρο «βασικές αρχές» με τον όρο «γενικές αρχές». Μια ανάλυση των πράξεων του Συνταγματικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας δείχνει ότι στην πρακτική της συνταγματικής δικαιοσύνης ο όρος "γενικές αρχές" χρησιμοποιείται συχνά ως συνώνυμος των "βασικών αρχών". Είναι απίθανο μια τέτοια θέση να μπορεί να θεωρηθεί σωστή. Η διαφορά μεταξύ των «βασικών» και των «γενικών» αρχών της φορολογίας εκδηλώνεται σαφώς στη διαφορά στην αρμοδιότητα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και των υποκειμένων της σε σχέση με τις «βασικές» και τις «γενικές» αρχές. Καθιέρωση γενικών αρχών φορολογίας και τελών δυνάμει της παραγράφου «και» μέρους 1 του άρθ. Το άρθρο 72 του Συντάγματος της Ρωσικής Ομοσπονδίας αναφέρεται στην κοινή δικαιοδοσία της Ομοσπονδίας και των υποκειμένων της. Ταυτόχρονα, το Συνταγματικό Δικαστήριο της Ρωσικής Ομοσπονδίας στο ψήφισμα αριθ. 5-P της 21ης ​​Μαρτίου 1997 αριθ. επισήμανε ότι «ελλείψει του ομοσπονδιακού νόμου για τις γενικές αρχές της φορολογίας και των τελών, η αναγνώριση του δικαιώματος των συστατικών οντοτήτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας να ασκούν προηγμένες νομικές ρυθμίσεις για θέματα κοινής δικαιοδοσίας δεν θα τους έδινε αυτόματα την εξουσία να επιλύσει πλήρως τα ζητήματα που σχετίζονται με αυτές τις αρχές στο μέρος που έχει παγκόσμια σημασία για τον νομοθέτη στις συνιστώσες οντότητες της Ρωσικής Ομοσπονδίας και για τον ομοσπονδιακό νομοθέτη. Με τη σειρά του, το Σύνταγμα της Ρωσικής Ομοσπονδίας στην παράγραφο "α" του άρθρου 71 ορίζει ότι η έγκριση και τροποποίηση του Συντάγματος της Ρωσικής Ομοσπονδίας και των ομοσπονδιακών νόμων, καθώς και ο έλεγχος της εφαρμογής τους, εμπίπτουν στην αρμοδιότητα της Ρωσικής Ομοσπονδίας . Με βάση αυτό, το Συνταγματικό Δικαστήριο της Ρωσικής Ομοσπονδίας έκρινε ότι οι βασικές αρχές της φορολογίας, δηλαδή οι αρχές της φορολογίας στο μέρος που καθορίζονται άμεσα από το Σύνταγμα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και έχουν παγκόσμια σημασία τόσο για τους ομοσπονδιακούς όσο και για τους περιφερειακούς νομοθέτες, είναι εντός της δικαιοδοσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Ως έκφραση των συνταγματικών κανόνων, οι βασικές αρχές της φορολογίας υπόκεινται σε εφαρμογή ανεξάρτητα από το αν κατοχυρώνονται στον ομοσπονδιακό νόμο ή όχι. Η νομοθετική εδραίωση αυτών των αρχών διασφαλίζει μόνο σωστά την εφαρμογή αυτών των αρχών, επισημοποιώντας τες. Η φύση των βασικών αρχών είναι «υπέρ-νομική» φύση. Αυτό οφείλεται στο γεγονός ότι οι βασικές αρχές της φορολογίας χρησιμεύουν στην ενσωμάτωση και προστασία των θεμελίων της συνταγματικής τάξης, των θεμελιωδών δικαιωμάτων και ελευθεριών του ανθρώπου και του πολίτη και των θεμελίων της ομοσπονδιακής δομής. Οι βασικές αρχές της φορολογίας κατευθύνουν και δεσμεύουν τον νομοθέτη, έχοντας γι’ αυτόν αξία «αναφοράς». Ως εκ τούτου, η εδραίωση αυτών των αρχών στον ομοσπονδιακό νόμο είναι ένα είδος δήλωσης τους και όχι θεμελίωση της νομοθετικής βούλησης.

Στο μεγαλύτερο μέρος, με ανεπαρκή νομοθετική ρύθμιση των βασικών αρχών φορολογίας, η διατύπωσή τους και η αποκάλυψη του ρυθμιστικού περιεχομένου πραγματοποιείται από το Συνταγματικό Δικαστήριο της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Ταυτόχρονα, οι νομικές θέσεις του Συνταγματικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας, που διατυπώνουν τις βασικές αρχές της φορολογίας, είναι δεσμευτικές για όλα τα όργανα. κρατική εξουσίαστο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Με την τήρηση των νομικών θέσεων του Συνταγματικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας, το νομοθετικό έργο των ομοσπονδιακών, περιφερειακών και δημοτικών αντιπροσωπευτικών οργάνων, η θέσπιση κανόνων και οι δραστηριότητες επιβολής του νόμου των εκτελεστικών αρχών και η απονομή της δικαιοσύνης από το δικαστικό σώμα πρέπει να να χτιστεί. Το πνεύμα του ρωσικού Συντάγματος εκφράζεται στις βασικές αρχές της φορολογίας. Επομένως, κάθε κανόνας φορολογικής νομοθεσίας θα πρέπει να βασίζεται στη βάση των βασικών αρχών και να συμμορφώνεται με αυτές. Η ερμηνεία των κανόνων της φορολογικής νομοθεσίας θα πρέπει επίσης να πραγματοποιείται λαμβάνοντας υπόψη τις βασικές αρχές της φορολογίας. Έτσι, θα πρέπει να επιτευχθεί η παρεμβολή των συνταγματικών κανόνων στην ισχύουσα φορολογική νομοθεσία και, κατά συνέπεια, η εφαρμογή της αρχής της συνταγματικότητας.

Το νέο φορολογικό σύστημα της Ρωσίας διαμορφώνεται με βάση τις ακόλουθες βασικές οικονομικές αρχές (άρθρο 3 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας):

1. Η αρχή της καθολικότητας της φορολογίας: κάθε άτομο πρέπει να πληρώνει νομίμως καθορισμένους φόρους και τέλη. Αυτή η αρχή διακηρύσσεται από το Σύνταγμα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (άρθρο 57).

2. Η αρχή της ισότητας της φορολογίας:

· Οι φόροι και τα τέλη δεν μπορούν να εισάγουν διακρίσεις και να εφαρμόζονται διαφορετικά με βάση κοινωνικά, φυλετικά, εθνικά, θρησκευτικά και άλλα παρόμοια κριτήρια.

· Δεν επιτρέπεται η θέσπιση διαφοροποιημένων συντελεστών φόρων και τελών, φορολογικών κινήτρων ανάλογα με τη μορφή ιδιοκτησίας, την ιθαγένεια των φυσικών προσώπων ή τον τόπο προέλευσης του κεφαλαίου.

3. Η αρχή της φερεγγυότητας: κατά τον καθορισμό των φόρων, λαμβάνεται υπόψη η πραγματική ικανότητα του φορολογούμενου να πληρώσει φόρο, δηλαδή το ποσό των φόρων που εισπράττονται. πρέπει να καθορίζεται ανάλογα με το ύψος του εισοδήματος του πληρωτή.

4. Η αρχή της προστασίας των οικονομικών συμφερόντων της Ρωσικής Ομοσπονδίας στο εξωτερικό εμπόριο: επιτρέπεται η θέσπιση ειδικών τύπων δασμών (για παράδειγμα, δασμοί προστασίας - ειδικοί, αντιντάμπινγκ, αντισταθμιστικοί) ή διαφοροποιημένοι συντελεστές εισαγωγικών δασμών ανάλογα με τη χώρα προέλευσης των εμπορευμάτων σύμφωνα με τον φορολογικό κώδικα και την τελωνειακή νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

5. Η αρχή της ύπαρξης οικονομικής βάσης για την είσπραξη φόρων και τελών: οι φόροι και τα τέλη δεν μπορούν να είναι αυθαίρετα, θα πρέπει να επιβάλλονται μόνο εάν θεσπιστεί μια οικονομικά δικαιολογημένη φορολογική βάση.

6. Η αρχή της ενότητας του οικονομικού χώρου της Ρωσίας: δεν επιτρέπεται η θέσπιση φόρων και τελών που παραβιάζουν τον ενιαίο οικονομικό χώρο της Ρωσικής Ομοσπονδίας και, ειδικότερα, περιορίζουν άμεσα ή έμμεσα την ελεύθερη κυκλοφορία αγαθών (έργα, υπηρεσίες) ή οικονομικούς πόρους εντός της επικράτειας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ή με άλλο τρόπο περιορίζουν ή δημιουργούν εμπόδια στις οικονομικές δραστηριότητες ατόμων και οργανισμών που δεν απαγορεύονται από το νόμο.

7. Η αρχή του φεντεραλισμού και της νομιμότητας στον καθορισμό και την αλλαγή φόρων: οι ομοσπονδιακοί φόροι και τέλη καθορίζονται, τροποποιούνται ή ακυρώνονται από τον Φορολογικό Κώδικα. Οι φόροι και τα τέλη των συστατικών οντοτήτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας, οι τοπικοί φόροι και τα τέλη καθορίζονται, τροποποιούνται ή ακυρώνονται, αντίστοιχα, από τους νόμους των συστατικών οντοτήτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας και τις κανονιστικές νομικές πράξεις των αντιπροσωπευτικών οργάνων της τοπικής αυτοδιοίκησης σύμφωνα με με τον Φορολογικό Κώδικα. Κανείς δεν μπορεί να υποχρεωθεί να πληρώσει φόρους και τέλη, καθώς και άλλες εισφορές και πληρωμές που δεν προβλέπονται από τον Φορολογικό Κώδικα ή δεν καθορίζονται με τρόπο διαφορετικό από αυτόν που ορίζει ο Κώδικας.

8. Η αρχή του τεκμηρίου του δικαιώματος του φορολογούμενου: κατά τον καθορισμό των φόρων πρέπει να καθορίζονται όλα τα στοιχεία φορολογίας. Οι νομοθετικές πράξεις για τους φόρους και τα τέλη πρέπει να διαμορφώνονται με τέτοιο τρόπο ώστε ο καθένας να γνωρίζει ακριβώς τι φόρους (τέλη), πότε και με ποια σειρά πρέπει να πληρώσει. Όλες οι ανεπίτρεπτες αμφιβολίες, αντιφάσεις και ασάφειες των νομοθετικών πράξεων για φόρους και τέλη ερμηνεύονται υπέρ του φορολογούμενου.

1.3 Εφαρμογή των αρχών της φορολογίας στις σύγχρονες συνθήκες στη Ρωσική Ομοσπονδία

Οι αρχές της φορολογίας στην πράξη εφαρμόζονται μέσω των μεθόδων φορολογίας. Αυτός ο όρος αναφέρεται στη δημιουργία μιας σχέσης μεταξύ της αξίας του φορολογικού συντελεστή και του μεγέθους της φορολογικής βάσης. Τέσσερις μέθοδοι είναι επί του παρόντος γνωστές: ίση, αναλογική, προοδευτική και παλινδρομική.

Η μέθοδος ίσης φορολογίας είναι ότι όλοι οι φορολογούμενοι πληρώνουν το ίδιο ποσό φόρου, ανεξάρτητα από το εισόδημα ή την περιουσία τους. Αυτή η μέθοδος χαρακτηρίζεται από την απλότητα του υπολογισμού και της είσπραξης του φόρου, αλλά θεωρείται «άδικη», καθώς μια τέτοια φορολογική επιβάρυνση είναι εξαιρετικά βαριά για τους φτωχούς πληρωτές και ασήμαντη για άτομα με υψηλά εισοδήματα. Έλαβε ίση φορολογία ευρεία χρήσησε μεσαιωνική Ευρώπη, αλλά μετά τη μετάβαση στον καπιταλιστικό τρόπο διαχείρισης χρησιμοποιείται όλο και λιγότερο. Στη Ρωσική Ομοσπονδία αυτή τη μέθοδοχρησιμοποιείται για την κατασκευή ορισμένων τοπικών φόρων, για παράδειγμα, σε περιπτώσεις όπου ο φορολογικός συντελεστής προσδιορίστηκε ως πολλαπλάσιο του καθορισμένου κατώτατου μισθού.

Η μέθοδος της αναλογικής φορολογίας προβλέπει τον ίδιο φορολογικό συντελεστή για όλους τους πληρωτές, αλλά ταυτόχρονα, τα ποσά που αφαιρούνται στον προϋπολογισμό θα είναι διαφορετικά λόγω του γεγονότος ότι το ποσό τους εξαρτάται από το μέγεθος της φορολογικής βάσης. Αυτό το καθεστώς μπορεί να αναγνωριστεί ως πιο δίκαιο, επειδή. στα πλαίσιά του λαμβάνεται υπόψη η φερεγγυότητα του υπόχρεου, ωστόσο στην περίπτωση αυτή η φορολογική επιβάρυνση αποδυναμώνεται καθώς αυξάνεται το εισόδημα του πληρωτή. Επί του παρόντος, η πλειονότητα των φόρων (φόρος κερδών, φόρος προστιθέμενης αξίας, φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων κ.λπ.) χτίζεται με την αναλογική μέθοδο.

Η ουσία της μεθόδου προοδευτικής φορολογίας είναι ότι ο φορολογικός συντελεστής αυξάνεται ταυτόχρονα με αύξηση του εισοδήματος ή της αξίας της περιουσίας, δηλ. οι πληρωτές πληρώνουν φόρους με διαφορετικούς συντελεστές. Στην παγκόσμια χρηματοοικονομική πρακτική, χρησιμοποιούνται τρεις μορφές προόδου: απλή bitwise, σχετική bitwise και σύνθετη.

Με μια απλή μετάδοση bitwise, το εισόδημα χωρίζεται σε ψηφία. Για καθένα από αυτά αναγράφεται το ελάχιστο και μέγιστο ποσό εισοδήματος («διχάλα») και ένα σταθερό ποσό του φορολογικού μισθού. Με αυτή τη μέθοδο, σε μία κατηγορία, το μέγεθος του ποσού του φόρου συμπίπτει με τον φορολογικό συντελεστή και δεν εξαρτάται από το ύψος του εισοδήματος. εγγύησημια τέτοια εξέλιξη είναι ένα απότομο άλμα στο ποσό του φόρου κατά τη μετάβαση από το ένα επίπεδο στο άλλο, και στο πλαίσιο της απαλλαγής παραβιάζεται η αρχή της δικαιοσύνης.

Η σχετική πρόοδος κατάταξης προβλέπει επίσης τη διαίρεση του εισοδήματος σε βαθμίδες, σε κάθε τάξη εκχωρείται ένας ποσοστό φόρου που ισχύει για ολόκληρη τη φορολογική βάση.

Με αυτή τη μορφή εξέλιξης διατηρείται η αναλογικότητα της φορολογίας εντός της κατηγορίας, ωστόσο, κατά τη μετάβαση στην επόμενη κατηγορία, καθώς και με μια απλή εξέλιξη, εμφανίζεται ένα απότομο άλμα.

Επιπλέον, μπορεί να υπάρξουν περιπτώσεις που ο ιδιοκτήτης υψηλού εισοδήματος, μετά την καταβολή του φόρου, θα έχει στη διάθεσή του λιγότερα από ένα άτομο με χαμηλότερο εισόδημα. Αυτή η αδικία εξαλείφεται με την εφαρμογή ενός δύσκολου επαγγέλματος.

Μια σύνθετη ψηφιακή πρόοδος θεωρείται ότι ικανοποιεί πλήρως την απαίτηση της δικαιοσύνης, ιδίως σε σχέση με τη φορολογία των φυσικών προσώπων. Με τη μέθοδο αυτή, ο αυξημένος φορολογικός συντελεστής δεν εφαρμόζεται σε ολόκληρη τη φορολογητέα βάση, αλλά μόνο σε εκείνο το τμήμα αυτής που υπερβαίνει την προηγούμενη κατηγορία. Στοιχεία της μεθόδου της σύνθετης προόδου των δυαδικών ψηφίων εφαρμόστηκαν στο φορολογικό σύστημα της Ρωσίας κατά τον καθορισμό ενός φόρου επί της περιουσίας που περνά μέσω κληρονομιάς ή δωρεάς.

Η μέθοδος της παλίνδρομης φορολογίας είναι ότι για υψηλότερα εισοδήματα καθορίζονται χαμηλότεροι φορολογικοί συντελεστές. Ρητά, οπισθοδρομική φορολογία δεν συμβαίνει σήμερα.

Κεφάλαιο 2. Προβλήματα φορολογίας στη σύγχρονη Ρωσία

Η σύγχρονη φορολογική νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας δύσκολα μπορεί να θεωρηθεί ως μια καθιερωμένη, θεσμοθετημένη, ανεξάρτητη βιομηχανία. Ρωσική νομοθεσία. Γεγονός είναι ότι από την κλασική άποψη, το τομεακό καθεστώς νομικής ρύθμισης αποτελείται από ένα σύνολο στοιχείων: τη μέθοδο ρύθμισης, νομικά εργαλεία, αρχές, την ύπαρξη κλάδου νομοθεσίας και κωδικοποιημένης πράξης. Ταυτόχρονα, αυτά τα στοιχεία δεν είναι πλήρως χαρακτηριστικά της ρωσικής φορολογικής νομοθεσίας αυτή τη στιγμή. Το ρυθμιστικό του πλαίσιο, το οποίο αποτελείται από τους κανόνες που διέπουν τις νομικές σχέσεις μεταξύ του κράτους, των φορολογουμένων, των φορολογικών υπαλλήλων και άλλων φορέων που σχετίζονται με τον υπολογισμό, την πληρωμή και τον έλεγχο των εισπράξεων υποχρεωτικές πληρωμέςστα κεντρικά ταμεία του κράτους, που δίνεται από το Μέρος 1 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, απέχει πολύ από το τέλειο. Αυτό αποδεικνύεται τουλάχιστον από το γεγονός ότι κατά τη διάρκεια του ενάμιση έτους λειτουργίας του μέρους 1 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, οι κανόνες που περιέχονται σε αυτό αναθεωρήθηκαν δύο φορές από ομοσπονδιακούς νομοθέτες.

Η ανάπτυξη της φορολογικής νομοθεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας με πολλούς τρόπους πραγματοποιείται μεμονωμένα από τη θεωρητική κατανόηση και ανάπτυξη φορολογικών και νομικών φαινομένων. Τα ιδεολογικά και πολιτικά κίνητρα έχουν μεγάλη επιρροή στη διαμόρφωση της φορολογικής νομοθεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, και αυτό δεν υπάρχει μια καλά μελετημένη οικονομική έννοια της φορολογίας. Όλα αυτά προκάλεσαν μια σαφή ατέλεια της ισχύουσας νομοθεσίας, την παρουσία πολυάριθμων ασυνεπειών, αντιφάσεων και κενών σε αυτήν. Υπό αυτές τις συνθήκες, ο ρόλος των γενικά αναγνωρισμένων αρχών φορολογίας, που καθορίζουν ορισμένες σταθερές κατευθυντήριες γραμμές για την ανάπτυξη της φορολογικής νομοθεσίας, αυξάνεται.

ΣΤΟ Κανονισμοίμιλάει με φειδώ για τις αρχές της φορολογίας. Έτσι, στο Σύνταγμα της Ρωσικής Ομοσπονδίας μόνο στο άρθρο. 57 πραγματεύεται το ζήτημα των γενικών αρχών της φορολογίας. Στον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, οι αρχές της φορολογίας διατυπώνονται σε μια ξεχωριστή, πολύ μικρή τέχνη. 3. Ταυτόχρονα, δεν υπάρχει προσέγγιση συστημάτωνΣτην παρουσίαση αυτών των αρχών, το σύνολο τους είναι, αν όχι τυχαίο, τουλάχιστον χαοτικό. Σε αυτές τις συνθήκες ιδιαίτερο νόημααποκτά τη δικαστική και διαιτητική πρακτική και την πρακτική του Συνταγματικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Έτσι, εν κατακλείδι, θα πρέπει να επισημανθούν τα κύρια προβλήματα στη φορολογία της Ρωσικής Ομοσπονδίας:

1. Δημοσιονομική μεροληψία στη φορολογία, μόνο η αναπλήρωση του τμήματος των εσόδων των προϋπολογισμών τίθεται στο προσκήνιο, δεν δίνεται η δέουσα σημασία στη ρυθμιστική λειτουργία, αν και είναι αυτή που δίνει ώθηση στην οικονομική ανάπτυξη.

2. Υψηλό επίπεδο φορολογίας επιχειρήσεων και οργανισμών και ιδιαίτερα φόρου εισοδήματος και ΦΠΑ.

3. Αστάθεια της φορολογικής νομοθεσίας και ιδιαίτερα στα κέρδη, ΦΠΑ, ειδικούς φόρους κατανάλωσης.

4. Το σύγχρονο φορολογικό σύστημα είναι πολύ περίπλοκο για να το κατανοήσει ο φορολογούμενος και να το διαχειριστεί αποτελεσματικά από τις φορολογικές αρχές. Αυτό οδηγεί σε περιττές διοικητικές δαπάνες και οδηγεί σε εξελιγμένες μεθόδους φοροδιαφυγής.

5. Η υπάρχουσα φορολογία υποχρεώνει τις επιχειρήσεις να αναθεωρήσουν τον ισολογισμό όχι για οικονομικούς, αλλά για φορολογικούς λόγους.

6. Η ταλαιπωρία της πληρωμής φόρων: ένας μεγάλος αριθμός απόχαρτιά, υπολογισμοί, υψηλή γραφειοκρατία.

Η εμπειρία χωρών με αιωνόβια φορολογική ιστορία λέει ότι δεν μπορεί να αποσυρθεί περισσότερο από το 40% του εισοδήματος των φορολογουμένων με φόρους. Στη χώρα μας, όπως δείχνουν οι υπολογισμοί, εάν πληρώνουμε ειλικρινά όλους τους φόρους που ορίζει ο νόμος σύμφωνα με τους κανόνες που ορίζονται σε αυτούς τους νόμους, τότε είναι απαραίτητο να δώσουμε περίπου το 60% του εισοδήματός μας στον προϋπολογισμό και τα εξωδημοσιονομικά κονδύλια. Αυτό υπερβαίνει κατά πολύ το όριο πέρα ​​από το οποίο χάνεται κάθε αίσθηση επιχειρηματικής δραστηριότητας. Έτσι, οι φορολογούμενοι αναγκάζονται να αναζητήσουν τρόπους για να ελαχιστοποιήσουν τις πληρωμές τους: κάποιοι εντός των κανόνων, χρησιμοποιώντας τις ευκαιρίες που υπάρχουν στους νόμους, κάποιοι κρύβουν είτε τις δραστηριότητές τους είτε μέρος του εισοδήματος και της περιουσίας τους.

συμπέρασμα

Έτσι, σύμφωνα με τις ιδέες του A. Smith, κατά τη διαμόρφωση του φορολογικού συστήματος, είναι απαραίτητο να καθοδηγείται από τις ακόλουθες αρχές:

Η αρχή της δικαιοσύνης, που επιβεβαιώνει την καθολικότητα της φορολογίας και την ομοιόμορφη κατανομή της μεταξύ των πολιτών ανάλογα με τα εισοδήματά τους. Η κατανόηση της δικαιοσύνης εξαρτάται από ιστορικό στάδιοανάπτυξη, οικονομική δομήκοινωνία, κοινωνική θέσηπρόσωπο, δικό του πολιτικές απόψεις. Στην εφαρμογή μέχρι σήμερα, η εφαρμογή αυτού του κανόνα σημαίνει ότι οι φορολογούμενοι είναι νομικά υποχρεωμένοι να συμμετέχουν στη χρηματοδότηση δημόσιων (κρατικών) δομών και δραστηριοτήτων και η κατανομή της φορολογικής επιβάρυνσης γίνεται λαμβάνοντας υπόψη το επίπεδο του εισοδήματος.

Η αρχή της βεβαιότητας, που απαιτεί το ποσό, ο τρόπος και ο χρόνος πληρωμής να είναι επακριβώς γνωστά εκ των προτέρων στον πληρωτή. Η αβεβαιότητα της φορολογίας, αφενός, οδηγεί στο γεγονός ότι ο πληρωτής μπορεί να εμπίπτει στην εξουσία των ελεγκτικών αρχών και, αφετέρου, δημιουργεί συνθήκες φοροδιαφυγής.

Με την πάροδο του χρόνου, αυτή η λίστα συμπληρώθηκε από τις ακόλουθες θέσεις: οι επιστήμονες διατύπωσαν και τεκμηρίωσαν τις αρχές της εφάπαξ φορολογίας, μια επιστημονική προσέγγιση για τον καθορισμό της αξίας των φορολογικών συντελεστών, τη φορολογική σταθερότητα, την προσβασιμότητα και τη διαφάνεια των πληροφοριών σχετικά με τη φορολογία κ.λπ.

Ιδιαίτερη προσοχή στις συνθήκες μιας ομοσπονδιακής ή συνομοσπονδιακής δομής της κοινωνίας δίνεται στην αρχή της αυστηρής κατανομής των φόρων και των τελών ανάλογα με τα επίπεδα του προϋπολογισμού από το χαμηλότερο (οικισμός ή περιοχή) στο υψηλότερο (σε εθνικό επίπεδο). Αυτός ο κανόνας πρέπει να διέπεται από τοπικούς και ομοσπονδιακούς νόμους.

Να τονώσει την ανάπτυξη της επιχειρηματικής δραστηριότητας και να αποτρέψει την κοινωνική ένταση, μεγάλης σημασίαςεφαρμογή της αρχής της επιστημονικής προσέγγισης στο ίδρυμα συγκεκριμένη τιμήφορολογικοί δείκτες. Η ουσία αυτού του κανόνα είναι ότι η κλίμακα της φορολογικής επιβάρυνσης για τον πληρωτή θα πρέπει να του επιτρέπει, μετά την απόσυρση όλων των βεβαιωμένων πληρωμών, να έχει εισόδημα που εξασφαλίζει την ικανοποίηση ζωτικών αναγκών και διατηρεί τη δυνατότητα επέκτασης της αναπαραγωγής. Κατά τον καθορισμό των φορολογικών συντελεστών, είναι απαράδεκτο να προχωράμε από τα στιγμιαία συμφέροντα της αναπλήρωσης του κρατικού ταμείου εις βάρος της ανάπτυξης της οικονομίας και των συμφερόντων των φορολογουμένων.

Συνοψίζοντας τα παραπάνω, μπορούμε να επισημάνουμε τα κύρια χαρακτηριστικά του φορολογικού συστήματος, που χτίστηκε λαμβάνοντας υπόψη τόσο τις κλασικές όσο και τις τελευταίες επιστημονικές εξελίξεις:

Οικονομική σκοπιμότητα όλων των στοιχείων από την άποψη τόσο του κράτους όσο και του πληρωτή.

Απουσία αντιφάσεων στο ρυθμιστικό πλαίσιο. την ικανότητα γρήγορης προσαρμογής σε αλλαγές στην κοινωνική, πολιτική και οικονομική κατάσταση.

Απλότητα και ευκολία εκπλήρωσης των επιβαλλόμενων υποχρεώσεων.

Ορθολογικότητα και αποτελεσματικότητα του συστήματος στο σύνολό του.

Οι περισσότερες από αυτές τις αρχές ελήφθησαν υπόψη κατά τη διαμόρφωση του φορολογικού συστήματος στη Ρωσική Ομοσπονδία.

Κατάλογος χρησιμοποιημένης βιβλιογραφίας

1. Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Μέρη ένα και δύο (από τις 15 Ιανουαρίου 2005) // SPS Consultant plus.

2. ο ομοσπονδιακός νόμοςΡωσική Ομοσπονδία "Σχετικά με τον ομοσπονδιακό προϋπολογισμό για το 2004" με ημερομηνία 23 Δεκεμβρίου 2003 Νο. 186 - FZ // www.minfin.ru.

3. Ομοσπονδιακός νόμος της Ρωσικής Ομοσπονδίας "Σχετικά με τον Ομοσπονδιακό Προϋπολογισμό του 2005" με ημερομηνία 23 Δεκεμβρίου 2004 Νο. 173 - FZ // www.minfin.ru.

4. Bryzgalin A. Φόροι και φορολογικό δίκαιο: Φροντιστήριο. - Μ., 2000. Σ. 66.

5. Gadzhiev G.A., Pepelyaev S.G. Επιχειρηματίας-φορολογούμενος-κράτος. - M.: FBK-PRESS, 1998. S. 103.

6. Glukhov V.V., Dolde I.V., Nekrasova T.P. Φόροι: θεωρία και πράξη: Σχολικό βιβλίο. 2nd ed., Rev., and add. - Αγία Πετρούπολη: Εκδοτικός οίκος "Lan", 2002. - 448 p.

7. Demin A. Γενικές αρχές φορολογίας (ανάλυση δικαστικής και διαιτητικής πρακτικής) // Οικονομία και δίκαιο. - 1998. - Νο. 2, 3.

8. Λαγός Ν.Ε. Θεωρία των φόρων: Σχολικό βιβλίο. - Μινσκ: BSEU, 2002. - 220s.

9. Kugaenko A.A., Belyankin M.P. Theory of Taxation: 2η έκδ., Αναθεωρημένο. και επιπλέον - Μ.: Vuzovskaya kniga, 1999. - 344 σελ.

10. Lyapina T.M. Θεωρία και Ιστορία της Φορολογίας: Σχολικό βιβλίο. - Tyumen: Tmen State University Publishing House, 2004. - 232σ.

11. Milyakov N.V. Φόροι και φορολογία: ένα μάθημα διαλέξεων. - M.: INFRA - M, 1999. - 348s.

12. Panskov V.G., Knyazev V.G. Φόροι και φορολογία. - Μ.: MTsFER, 2003. - 336s.

13. Paskachev A.B., Kashin V.A. και άλλοι // Εκδ. Bukaeva G.I. Ιστορία των φόρων στη Ρωσία: οι πιο σημαντικές ημερομηνίες, γεγονότα και γεγονότα. - Μ.: Helios ARV, 2002. - 240s.

14. Pinskaya M.R. Στόχοι και αρχές φορολογίας // Δελτίο Οικονομικής Ακαδημίας. - 1999. - Αρ. 1. - S. 48 - 56.

15. Polyak G.B., Romanov A.N. Φόροι και φορολογία: Εγχειρίδιο για τα πανεπιστήμια. - Μ.: UNITI - DANA, 2002. - 399s.

16. Pushkareva V.M. Ιστορία της Χρηματοοικονομικής Σκέψης και Φορολογική Πολιτική: Εγχειρίδιο. - Μ.: Οικονομικά και στατιστική, 2001. - 256s.

17. Romanovsky M.V., Vrublevskaya O.V. Φόροι και φορολογία. 2η έκδ. - Αγία Πετρούπολη: Peter, 2001. - 544 p.

18. Smith A. Έρευνα για τη φύση και τις αιτίες του πλούτου των εθνών. - Μ.: Sotsekgiz, 1935. T. 2. S. 341-343.

19. Sokolov A.A. Η θεωρία των φόρων. - M.: YurInfoR-Press LLC, 2003. - 506σ.

20. Tedeev A.A., Parygina V.A. Φορολογική νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας: Σύντομο μάθημα. - Μ.: Eksmo, 2004. - 256s.

21. Chernik D.G., Pavlova L.P., Dadashev A.Z., Knyazev V.G., Morozov V.P. Φόροι και φορολογία. - M.: INFRA - M, 2001. - 415s.

Φιλοξενείται στο Allbest.ru

...

Παρόμοια Έγγραφα

Η προέλευση του ρωσικού φορολογικού συστήματος. Στάδια εξέλιξης της φορολογίας στη μεταεπαναστατική περίοδο. Ανάπτυξη της φορολογίας στη Ρωσική Ομοσπονδία. ομοσπονδιακή υπηρεσίαφορολογική αστυνομία της Ρωσίας. Διεύρυνση της φορολογικής βάσης και των συντελεστών για ορισμένους φόρους, εισαγωγή νέων τελών.

περίληψη, προστέθηκε 25/03/2015


Κλασικές αρχές φορολογίας, τα χαρακτηριστικά τους. Οι κύριες κατευθύνσεις των σύγχρονων αρχών της δομής των φορολογικών συστημάτων: οικονομικές, οργανωτικές, νομικές. Αντικείμενα φορολογίας ΦΠΑ, λαμβάνοντας υπόψη αλλαγές και προσθήκες στον φορολογικό κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

θητεία, προστέθηκε 13/04/2009


Περιγραφή των κύριων στοιχείων του φορολογικού συστήματος της Ρωσικής Ομοσπονδίας, τρόποι αύξησης της ανταγωνιστικότητάς της. Είδη καταβληθέντων φόρων και τελών νομικά πρόσωπα. Προοπτικές ανάπτυξης της φορολογίας των επιχειρήσεων στο πλαίσιο της φορολογικής μεταρρύθμισης.

θητεία, προστέθηκε 24/03/2013


Η εξέλιξη της εμφάνισης και της ανάπτυξης της φορολογίας των φυσικών προσώπων στη Ρωσία και στο εξωτερικό. Προβλήματα και μειονεκτήματα της φορολογίας του προσωπικού εισοδήματος. Τρόποι και μέσα για τη βελτίωση της φορολογίας του προσωπικού εισοδήματος στη Ρωσική Ομοσπονδία.

θητεία, προστέθηκε 28/11/2014


Ουσία και λειτουργίες των φόρων. Χαρακτηριστικά πληρωμών και εκπτώσεων φόρων. Βελτιστοποίηση της φορολογίας ως τρόπος μείωσης της φορολογικής επιβάρυνσης μιας επιχείρησης. Ανάλυση και αξιολόγηση του φορολογικού συστήματος της Δημοτικής Ενιαίας Επιχείρησης Στέγασης και Κοινής Ωφέλειας «Yuzhnoye», προβλήματα και προοπτικές βελτιστοποίησής του.

θητεία, προστέθηκε 05/11/2014


Κύριος Κανονισμοίστον τομέα της φορολογίας. Η έννοια των τελών και τελών. Αντικείμενα και υποκείμενα φορολογικών σχέσεων. Οικονομικές, οργανωτικές και νομικές αρχές φορολογίας. Ταξινόμηση, στοιχεία και λειτουργίες φόρων, τρόποι καταβολής τους.

παρουσίαση, προστέθηκε 28/01/2014


Μελέτη των στοιχείων του φορολογικού συστήματος στη Ρωσική Ομοσπονδία. Χαρακτηριστικά τοπικής φορολογίας. Ανάλυση των ενεργειών της τοπικής φορολογικής επιθεώρησης για την επίλυση προβλημάτων που σχετίζονται με την είσπραξη των φόρων. Οδηγίες για τη βελτίωση της φορολογικής πολιτικής.

θητεία, προστέθηκε 16/05/2015


Έννοιες της θεσμικής μεταρρύθμισης του φορολογικού συστήματος στην περίοδο της κρίσης. Ανάπτυξη άμεσης φορολογίας με βάση την αιτιολόγηση των ιδιαιτεροτήτων των άμεσων φόρων. Ο μηχανισμός λειτουργίας της άμεσης φορολογίας, μορφές εφαρμογής στο φορολογικό σύστημα της χώρας.

Ανάλυση του συστήματος φορολόγησης των μικρών επιχειρήσεων και των αρχών οικοδόμησης ενός συστήματος φορολογίας στην επιχείρηση. Οικονομική ουσία και έννοια του φορολογικού συστήματος, λειτουργίες και είδη φόρων. Χαρακτηριστικά του συστήματος φορολογίας των εμπορικών επιχειρήσεων.

θητεία, προστέθηκε 28/02/2010


Η έννοια των φόρων και οι λειτουργίες τους. Ταξινόμηση πληρωμών φόρων. Ο ρόλος των φόρων στη ρύθμιση της οικονομίας. Διαμόρφωση και ανάπτυξη του φορολογικού συστήματος της Δημοκρατίας της Λευκορωσίας. Ανάλυση της φορολογικής επιβάρυνσης. Προβλήματα φορολογίας και τρόποι αντιμετώπισής τους.