Täiendavate õppeasutuste konkurentsivõime tõstmise võimalused. Haridusorganisatsiooni konkurentsivõime tõstmise mudel

Paar kuud tagasi analüüsisime üksikasjalikult, kuidas komponeerida . vaata 6 lihtsad sammud, mille järel saate oma eesmärke üksikasjalikult kirjeldada, nende jaoks raha eraldada ja isegi täpselt teada saada, millal teie soovid realiseeruvad.

Kui olete need sammud täitnud või olete alles võtmas oma PFP-d (isiklik finantsplaan), on teie ees küsimus, kuidas seda kiiresti ja funktsionaalselt luua.

Te ei muretse enam küsimuse pärast: kust raha saada? Teil tekib küsimus: kuhu kirjutada veelgi rohkem eesmärke? Kuidas teha eelarve kättesaadavaks kõigile pereliikmetele? Kuhu sisestada investeeringuintress? Ja üldiselt, kuidas seda kõike ühendada nii, et see oleks mugav ja arusaadav? 🙂

Saate ise LFP malli teha, kasutage teile sobivaid valemeid. Või saate alla laadida minu malli. Kasutage seda sellisel kujul või kohandage seda vastavalt oma vajadustele. Olge loominguline, see on teie raha!

Kuna mall on salvestatud minu Google Drive'i, ei saa te seda muuta. LFP tabeli kasutamiseks kopeerige see endale. Selleks minge aadressile link ja valige menüüst "Fail" - "Tee koopia" (või "Fail" - "Tee koopia").

Vaatame nüüd kõiki vahekaarte üksikasjalikult ja kirjeldan tabeli kasutamist.

Esimene lehekülg – EESMÄRGID

Muidugi on meil kohe alguses EESMÄRGID. Seda tehakse selleks, et me näeksime eelkõige soove, mille nimel töötame!

Sisestage eesmärgid, kaaluge, kui kaua teil nende saavutamiseks kulub. Artiklis kirjeldatakse üksikasjalikult, kuidas eesmärke õigesti sisestada ja kuidas nende saavutamiseks kuluvat aega õigesti arvutada: “ ". Vaadake artiklit, sealt leiate kasulikke eluhäkke, mida teha, kui soov viibib või vastupidi, see täitub kiiremini.

Sisestage lahtrisse "Sissetulek" oma igakuine sissetulek selle laekumise valuutas. Mul on vaikimisi igal pool rublad.

Me pöördume malli teisele lehele ja näeme lehte, mis sageli heidutab inimesi -

Teine lehekülg – KULUTUSTE PLANEERIMINE

Ainult esmapilgul tundub, et kõik on keeruline. Aga ei, kõik on lihtne ja tabel loeb kõik iseenesest 😉

Nummerdamine: esimene veerg, kus protsendid on näidatud allosas. Ma ei kasuta kategooriates nummerdamist, et saaksin neid oma äranägemise järgi ümber korraldada. Aga ma panen soovidele ja eesmärkidele protsendid alla. Mugavam on navigeerida, kui eesmärkide protsent on erinev.

Igakuised kulud: kulukategooriad, mida kulutate või säästate. Nüüd on kategooriad definitsiooni järgi artiklist , kuid saate neid muuta.

Plaan: oma kulutusi planeerides. Artiklis kirjeldatakse, kuidas planeerida nii, et kõigest piisaks.

Fakt: siin arvutab valem kõigi kuude keskmise väärtuse.

Kuupäevad: nüüd algab tabel 2017. aasta novembrist.

Kuidas kasutada:

Sisestage kuu sissetulek kuupäeva all olevasse lahtrisse. Esimesel kuul pole valem seda väärt, kuid siis ole ettevaatlik. Tulu summa tuleb sisestada mitte lahtrisse endasse, vaid valemi reale. Vaata näidet.

Nüüd olen määranud sissetulekuks 34 000 rubla. Ja sinise numbri asemel sisestate oma viimase kuu sissetuleku.

Täitke read kuludega. Ja viimases reas näeteülejäänud osa, mille olete kuu aega jätnud

See kantakse automaatselt üle järgmisse kuusse ja lisatakse tuludele.

Kolmas leht – VARAD JA KOHUSTUSED

Pöördume oma tabeli kolmanda ja viimase vahekaardi poole – varad ja kohustused.

Varad- raha, mis toob meile rohkem raha. Pangahoiused, tulusad investeeringud, väärtpaberid, üürile anda korter jne. Täitsin rea ühe pangahoiusega, et näed näidet.

Sisestage sissemakse summa, kui see on olemas. Seejärel sisesta protsent ja tabel arvutab sulle automaatselt aastasissetuleku.

Kohustused- teie raha vastand varale. Sisestage siia valuuta (rublades) sularahas, kinnisvaras, autos, säästud, mida hoitakse kodus jne.

Kokku- varade ja kohustuste summa. See on summa, mis teile kuulub.

Elu häkkimine arvutustabeli kasutamiseks

Ole loominguline! Määrake kujundus oma lemmikvärvides, kasutage google emotikonid kategooriate märgistamiseks. Too oma isikupära lauale ja märkad, kuidas hakkad seda mõnuga kasutama.

Kui soovite malli värskendada, kasutagefunktsioonid ja valemid Google'i arvutustabelid. Lihtsustage oma elu ja ärge arvutage kõike käsitsi!

Kui tegite kõik õigesti, ei teki teil küsimust: kuidas eelarvet planeerida? Vaid ühe õhtuga saad aru, mida, kui palju ja kuhu rahaliste eesmärkide saavutamiseks kõrvale panna.

Mis kõige tähtsam, ära viivita!

Ja et tunneksite alati mõttekaaslaste toetust, tellige minu leht Instagram või telegrammi kanal Do and Dream. Seal räägin ja näitan muuhulgas ka seda, kuidas Isikliku Finantsplaani ja pöörase motivatsiooni abil oma eesmärke saavutan. Ja liitute meie Eduklubiga ja teate, et teil õnnestub!

Kaasaegsetes tingimustes, mil ettevõtted on oma tootmisprogrammide, müügiplaanide, tootmis- ja ühiskonna arengukavade väljatöötamisel, hinnapoliitika valikul täiesti sõltumatud, lasub vastutus juhtimisotsuste eest täielikult juhtidel. Tõhusate ja kiirete otsuste tegemiseks vajavad juhid usaldusväärset teavet nii ettevõtte tootmis- kui finantsseisundi kohta Sel hetkel lühiajaliselt ja paljudel juhtudel ka pikas perspektiivis. Iga keskmise suurusega ettevõte, mille organisatsiooniline struktuur on teatud sõltumatuse tasemega, vajab finantsplaneerimist ja -kontrolli.

Finantsplaneerimine võimaldab ettevõttel:

Koostada reaalseid finants- ja majandustegevuse prognoose;

Avastage õigeaegselt kõige kitsaskohad ettevõtte juhtimises, kasutades mitme muutujaga analüüsi tööriistu;

Kiiresti arvutada finantsmudelite abil välja võimalike kõrvalekallete majanduslikud tagajärjed planeeritud plaanist ja teha tõhusaid juhtimisotsuseid;

Koordineerida struktuuriüksuste ja talituste tööd eesmärgi saavutamiseks;

Parandage ettevõtte juhitavust, jälgides kiiresti kõrvalekaldeid plaanist ja tehes õigeaegseid otsuseid.

Finantsplaneerimine võimaldab saavutada organisatsiooni paremaid tulemusi, parandades juhtimisprotsesside efektiivsust.

Esitatud lõputöös käsitletakse üht kõige olulisemat teemat - organisatsiooni finantsplaani. Selles töös on põhirõhk suunatud finantsplaneerimise ülesehitusele kaubandusorganisatsioonis.

Lõputöö eesmärk on parandada finantsplaneerimist ja kontrolli organisatsiooni juhtimissüsteemis.

Selle eesmärgi saavutamine hõlmab järgmiste omavahel seotud ülesannete lahendamist:

1. Väljendage organisatsiooni juhtimissüsteemi finantsplaneerimise arengu olemus ja selgitage välja suundumused;

2. Kaaluge finantsplaneerimisel kasutatavate finants- ja majandusnäitajate süsteemi kaasaegsetes organisatsioonides Venemaa olud, samuti analüüsida nende kontekstis majandusüksust DTS LLC;

3. Ehitage finantsplaani mudel DTS LLC näitel;

4. Soovitage mehhanisme DTS LLC finantsplaneerimissüsteemi täiustamiseks.

Käesolevas töös on uurimisobjektiks ettevõte DTS LLC, mis võeti eeskujuks finantsplaneerimise mudeli koostamisel.

Uurimistöö teemaks on finantsplaneerimine ettevõttes "DTS".

Ettevõtete tegevust reguleerivaid Vene Föderatsiooni seadusandlikke ja normatiivakte, perioodika- ja haridusväljaannete materjale, Internetist teabeotsingu alusel saadud materjale, samuti DTS LLC raamatupidamise ja sisearuandluse andmeid kasutati. lõputöö infobaas.

Diplomitöö koosneb sissejuhatusest, põhiosa kolmest peatükist, järeldusest, kirjanduse loetelust 40 nimetusest, 7 lisast. Põhitekst on 83 leheküljel.

Lõputöö põhiosas pühitsetakse organisatsiooni finantsplaneerimise küsimusi, vaadeldakse finantsplaneerimise peamisi tööriistu, analüüsitakse finantsplaani koostamiseks vajalikke peamisi finants- ja majandusnäitajaid konkreetse näite näitel. ettevõte. Samuti tuuakse välja probleemid ja viisid, kuidas parandada finantsplaneerimist tänapäevases Vene organisatsioonid Näiteks kaubandusettevõte OOO DTS.

PEATÜKK 1. ETTEVÕTTE FINANTSPLANEERIMISE TEOREETILISED ALUSED

1.1. Finantsplaneerimise olemus organisatsioonis. Organisatsiooni finantsplaani koostamiseks vajalikud peamised eelarved

Regulaarse juhtimise kohandamise või täiustamise eesmärgil seisab iga ettevõte kindlasti silmitsi ühe kõige pakilisema probleemiga paljude seas - finantsjuhtimise probleemiga. Selline juhtimine algab finantsplaneerimisest ehk eelarve koostamisest. Venemaa ettevõtete kogemus näitab, et oma rahaasjade täpse ja süsteemse teadmise puudumise tõttu kaotavad ettevõtted kuni viiendiku oma sissetulekust. Ettevõtte juht peaks alati teadma, kui palju raha tal homme, kuu, kuue kuu pärast on. Ja arvestades, et paljud ettevõtted elavad laenudest ja reeglina on intressimäärad üsna kõrged, ei ole alati võimalik kohe esitada üldist pilti organisatsiooni finantsseisundist, samuti täpselt määrata sissetulevate ja väljaminevate laenude struktuuri. rahavood.

Selezneva N.N. ja Ionova A.F. Finantsplaneerimine - komponent ettevõtte finantsmajandusliku tegevuse kavandamine, mis on suunatud ettevõtte strateegia ja tegevusülesannete elluviimisele.

Majandusüksuse jaoks finantsplaneerimine:

Kehastab väljatöötatud strateegilisi eesmärke konkreetsete finantsnäitajate kujul;

Tagab rahalised vahendid tootmisplaanis sätestatud arengu majanduslike proportsioonide jaoks;

See võimaldab kindlaks teha ettevõtte projekti elujõulisuse konkurentsikeskkonnas;

Toimib hankimise vahendina rahalist toetust välisinvestoritelt.

Planeerimine on ühelt poolt seotud ekslike tegevuste ennetamisega finantsvaldkonnas, teisalt aga kasutamata võimaluste arvu vähenemisega.

Turumajanduses juhtimise praktika on välja töötanud teatud lähenemisviisid üksikettevõtte arengu planeerimisel selle omanike huvides ja turu tegelikku olukorda arvesse võttes.

Tootmiseks, investeerimiseks ja finantstegevuseks vajalike rahaliste vahendite tagamine;

Kapitali tõhusa investeerimise viiside kindlaksmääramine, selle ratsionaalse kasutamise taseme hindamine;

Talus olevate reservide tuvastamine kasumi suurendamiseks raha säästliku kasutamise kaudu;

Ratsionaalsete finantssuhete loomine eelarve, pankade ja töövõtjatega;

Aktsionäride ja teiste investorite huvide järgimine;

Kontroll ettevõtte finantsseisundi, maksevõime ja krediidivõimelisuse üle.

Finantsplaan on äriplaani kõige olulisem element, mis koostatakse nii konkreetsete investeerimisprojektide ja programmide põhjendamiseks kui ka jooksvate ja strateegiliste finantstegevuste juhtimiseks. See dokument annab seose ettevõtte arengunäitajate ja olemasolevate ressursside vahel.

Finantsplaan peaks olema suunatud rahaliste vahendite tagamisele majandusüksuse ettevõtlusplaani jaoks; sellel on suur mõju ettevõtte majandusele. Selle põhjuseks on mitmed asjaolud.

Esiteks võrreldakse finantsplaanides tegevuste läbiviimiseks kavandatud kulusid reaalsete võimalustega ning kohandamise tulemusena saavutatakse materiaalne ja rahaline tasakaal.

Teiseks on finantsplaani artiklid seotud kõigi ettevõtte majandusnäitajatega ja seotud ettevõtlusplaani põhiosadega: toodete ja teenuste tootmine, teaduse ja tehnoloogia areng, tootmise ja juhtimise parandamine, kasv. tootmise efektiivsuses, kapitaliehituses, logistikas, tööjõus ja personalis, kasumis ja tasuvuses, majanduslikes stiimulites jne. Seega mõjutab finantsplaneerimine finantseerimisobjektide valiku, rahaliste vahendite suunamise kaudu majandusüksuse tegevuse kõiki aspekte ning aitab kaasa tööjõu, materiaalsete ja rahaliste ressursside ratsionaalsele kasutamisele.

Finantsplaneerimine on tihedalt seotud majandusüksuse turunduse, tootmise ja muude plaanidega. Ükski finantsprognoos ei omanda praktilist väärtust enne, kui on välja töötatud tootmis- ja turundustegevuse suunad. Finantsplaanid on ebareaalsed, kui turunduseesmärgid pole konkreetsed ja seetõttu raskesti saavutatavad.

Finantsplaneerimine on tihedalt seotud ka organisatsiooni eesmärgi ja selle üldise strateegiaga. Finantsplaneerimise keerulisus on näidatud joonisel 1.1.

Joonis 1.1 Organisatsiooni finantsplaneerimise terviklik olemus

Finantsplaan on rahaliselt väljendatud kvantitatiivne plaan, mis on koostatud ja vastu võetud enne teatud perioodi, kus tavaliselt näidatakse planeeritud saavutatavate tulude suurus, sel perioodil tehtavad kulutused ja kapital, mis selle saavutamiseks tuleb kaasata. eesmärk.

Selezneva N.N. ja Ionova A.F. rahalises väljenduses kvantitatiivset plaani, mis näitab planeeritud tulude, kulude ja kapitali suurust, mis tuleb eesmärgi saavutamiseks kaasata, nimetatakse eelarveks ehk kalkulatsiooniks.

Eelarve on kuni üheks aastaks välja töötatud operatiivne finantsplaan, mis kajastab majandustegevuse käigus tekkivaid kulusid ja raha laekumisi. See on peamine planeerimisdokument, mis tuuakse igat tüüpi vastutuskeskustesse.

Eelarve koostamine on äriplaani koostamise aluseks ning hõlmab jooksva äritegevuse otsest planeerimist ja jälgimist (kontroll, järelevalve).

Ettevõtte eelarve (Main budget) on omavahel seotud eelarvete süsteem, mis esindab struktureeritud kujul juhtide ootusi müügi, kulude ja muude finantstehingute osas prognoositaval (planeeritud) perioodil. Põhieelarve sisaldab kahte plokki: tegevuseelarvete süsteem ja finantseelarvete süsteem.

Eelarvestamise käigus arvutatakse ettevõtte eelarve kogu tegevus- ja finantseelarvete kogumile (v.a kapitaliinvesteeringute eelarve) ning hinnatakse ettevõtte prognoositavat finantsseisundit. Kui sellest tulenevad ettevõtte eelarvesüsteemi alusel arvutatud finantsnäitajad (nagu likviidsus, kasum, kasumlikkus jne) ei ole rahuldavad, on peamiste eelarveparameetrite mõju hindamiseks vaja rakendada stsenaariumi „mis oleks, kui“ ja planeerimisel sätestatud standardid.

Eelarve on organisatsiooni tegevuse ja arengu plaanide kvantitatiivne väljendus, koordineerides ja konkretiseerides arvuliselt juhtide projekte. Selle koostamise tulemusena selgub, millist kasumit saab ettevõte ühe või teise arengukava kinnitamisel. Finantsplaani kasutamine loob organisatsioonile vaieldamatuid eeliseid.

Eelarvesüsteemi kasutavad juhid vahendina ettevõtte tegevuse juhtimiseks, asjade tegeliku seisu jälgimiseks ning selle võrdlemiseks plaanis seatud eesmärkide ja eesmärkidega.

Planeerimine, nii strateegiline kui taktikaline, aitab tootmisolukorda kontrollida. Ilma plaanita jääb juhil enamasti vaid olukorrale reageerida, selle asemel et seda kontrollida. Finantsplaan, mis on plaani lahutamatu osa, aitab kaasa ettevõtte selgele ja eesmärgipärasele tegevusele.

Finantsplaan, olles juhtimiskontrolli lahutamatu osa, loob objektiivse aluse organisatsiooni kui terviku ja selle allüksuste tulemuslikkuse hindamiseks. Finantsplaani puudumisel võib jooksva perioodi tootlust eelmistega kõrvutades jõuda ekslike järeldusteni, nimelt: möödunud perioodide tulemus võib sisaldada madala tootlikkusega töö tulemusi. Nende parandamine peal näitajad tähendab, et ettevõte hakkas paremini tööle, kuid pole oma võimeid ammendanud. Eelmiste perioodide näitajate kasutamisel ei võeta arvesse tekkinud võimalusi, mida varem ei olnud.

Finantsplaan kui vahend organisatsiooni erinevate osakondade töö koordineerimiseks julgustab üksikute lülide juhte oma tegevust üles ehitama, võttes arvesse organisatsiooni kui terviku huve. See on aluseks ka plaani täitmise hindamisel vastutuskeskuste ja nende juhtide poolt: juhtide tööd hinnatakse vastavalt eelarve täitmise aruannetele; tegelike tulemuste võrdlus eelarveandmetega näitab valdkonnad, millele tuleks tähelepanu ja tegevust suunata.

Lääne finantsteadus käsitleb finantsplaneerimist mitte ainult finantsjuhtimise peamise funktsioonina, vaid ka organisatsiooni kõigi tegevuste tulemuslikkuse näitajana. Enamik Venemaa ettevõtteid ei ole veel liitunud finantsjuhtimisega finantsplaneerimise mehhanismi kaudu. See on tingitud mitmest põhjusest:

Selgete eesmärkide ja organisatsiooni missiooni mõistmise puudumine selle juhtkonna poolt;

Paljude majandusüksuste raskused jooksvate ressursside (tootmine, tööjõud jne) tegeliku vajaduse kindlaksmääramisel;

Kaasaegsetes ettevõtetes puudub hästi toimiv süsteem usaldusväärse teabe esitamiseks õigel ajal, õigetele inimestele, õigel ajal.

Suurtel ettevõtetel on suurepärased võimalused tõhusaks finantsplaneerimiseks. Neil on piisavalt rahalisi vahendeid kõrge kvalifikatsiooniga spetsialistide meelitamiseks, et tagada suuremahuliste planeeritud tööde elluviimine finantsvaldkonnas.

Väikestel ettevõtetel selleks reeglina raha ei ole, kuigi vajadus finantsplaneerimise järele on suurem kui suurtel. Väikesed ettevõtted vajavad suurema tõenäosusega oma äritegevuse toetamiseks laenuraha, samas kui selliste ettevõtete väliskeskkond on vähem kontrollitav ja agressiivsem. Ja sellest tulenevalt on väikeettevõtte tulevik ebakindlam ja ettearvamatum.

Savitskaja G.V sõnul. Organisatsiooni finantsplaneerimise objektiks on kõik selle tegevuse liigid: jooksev (operatiivne), investeeringute ja rahaline ning nende üksikud elemendid:

Tulu toodete müügist;

Kasum ja selle jaotus;

maksete maht eelarvesüsteemi maksude ja tasude kujul;

Sissemaksed riigieelarvevälistesse fondidesse ühtse sotsiaalmaksu näol;

Laenuturult kaasatud laenatud vahendite hulk;

Kapitaliinvesteeringute maht ja nende rahastamise allikad;

Planeeritud käibekapitali vajadus ja nende kasvu finantseerimine.

Bolshakov S.V. sõnul on finantsplaanide koostamiseks kaks võimalust:

1. Eelarve koostamine "alla üles" algab müügieelarvest. Müügimahu ja vastavate kulude alusel saadakse ettevõtte tegevuse finantsnäitajad. Kui nende väärtused tippjuhtkonnale ei sobi, siis vaadatakse üle tegevuseelarves sisalduvad eelarved.

Finantsplaneerimise praktikas kasutatakse järgmisi meetodeid: majandusanalüüs, regulatiivne, saldoarvutused, sularahavood, mitmevariatsiooniline meetod, majanduslik ja matemaatiline modelleerimine.

Majandusanalüüsi meetod võimaldab teil määrata peamised mustrid, looduslike ja kulunäitajate liikumise suundumused, ettevõtte sisemised reservid.

Essents normatiivne meetod seisneb selles, et eelnevalt kehtestatud normide ning tehniliste ja majanduslike standardite alusel arvutatakse majandusüksuse vajadus rahaliste vahendite ja nende allikate järele. Sellised standardid on maksude ja lõivude määrad, amortisatsiooninormid jne. Samuti on olemas majandusüksuse standardid - need on standardid, mis töötatakse välja otse ettevõttes ja mida ta kasutab tootmise ja majandustegevuse reguleerimiseks, kasutamise kontrollimiseks. rahaliste ressursside ja muude eesmärkide saavutamiseks tõhusaks kapitali investeerimiseks. Kaasaegsed standard- ja piirkulu arvutamise meetodid põhinevad talus kehtivatel normidel.

Kasutamine bilansi meetod tulevase rahaliste vahendite vajaduse kindlaksmääramiseks lähtutakse põhiliste bilansikirjete raha laekumise ja kulude prognoosist. teatud kuupäev perspektiivis.

Diskonteeritud rahavoogude meetod universaalne finantsplaanide koostamisel; see on tööriist vajalike rahaliste vahendite laekumise suuruse ja ajastuse prognoosimiseks. Rahavoogude prognoosimise teooria lähtub eeldatavast raha laekumisest kindlal kuupäeval ning kõigi kulude ja kulude eelarvestamisel. See meetod annab rohkem teavet kui bilansimeetod.

Arvutamise multivariatsiooni meetod seisneb planeeritud arvutuste alternatiivsete võimaluste väljatöötamises, et valida nende hulgast optimaalne, kusjuures saab määrata erinevaid valikukriteeriume.

Majandusliku ja matemaatilise modelleerimise meetodid võimaldavad kvantifitseerida finantsnäitajate ja neid määravate peamiste tegurite vahelise seose tihedust.

Likhachev O.N. Finantsplaneerimise protsess koosneb mitmest etapist.

Viiendas etapis lõpeb finantsplaneerimise protsess plaanide praktilise elluviimise ja nende täitmise kontrollimisega.

Erinevalt finantsaruannetest (bilanss, vorm nr 2 jne) ei ole finantsplaanide vormid standardiseeritud. Nende struktuur sõltub planeerimise objektist, organisatsiooni suurusest ja arendajate kvalifikatsioonist.

Finantsplaan töötab välja finants- või majandusteenistus koos vastutuskeskuste juhtidega, arendusprotsess kulgeb reeglina alt üles.

Finantsplaani saab välja töötada aastapõhiselt (kuude lõikes) ja pideva planeerimise alusel (kui I kvartali jooksul vaadatakse üle II kvartali kalkulatsioon ja tehakse hinnang järgmise aasta I kvartali kohta st finantsplaan on alati prognoositud aastaks ette)

Vaatamata ühtsele struktuurile sõltub finantsplaani elementide (eriti selle operatiivosa) koosseis suuresti organisatsiooni tegevuse tüübist.

Finantsplaneerimise süsteemis on ka selline asi nagu Strateegiline finantsplaneerimine, mis määratleb põhinäitajad, laiendatud paljunemise proportsioonid ja määrad. Strateegilise planeerimise, ettevõtte pikaajalise arengu suuniste ja eesmärkide raames määratakse pikaajaline tegevussuund eesmärgi saavutamiseks ja ressursside eraldamiseks.

Iga äriüksuse strateegilise planeerimise vajadus seisneb sellises organisatsiooni eesmärkide valikus, mille käigus saavutatakse ettevõtte väärtuse kasv, maksimeeritakse kasum ja optimeeritakse selle finantsstruktuur. Strateegilise finantsplaneerimise abil saate saavutada:

Tootmis-, finants- ja tööjõuressursside optimaalne jaotus ja kasutamine;

Turgu valitsev seisund;

Välisturukeskkonnaga kohanemine läbi tugevate külgede analüüsi ja nõrkused korraldus, selle eeliste kasutamine, võimalike riskide hindamine.

Kaasaegsetes tingimustes hõlmab strateegiline finantsplaneerimine ajavahemikku üks kuni kolm aastat. Selline ajavahemik on aga tingimuslik, kuna see sõltub majanduslikust stabiilsusest ja võimest prognoosida rahaliste vahendite mahtu ja nende kasutamise suundi;

Strateegiline planeerimine hõlmab ettevõtte finantsstrateegia väljatöötamist ja finantstegevuse prognoosimist.

V. V. Kovale sõnul on finantsstrateegia väljatöötamine finantsplaneerimise erivaldkond, kuna olles majandusarengu üldise strateegia lahutamatu osa, peab see olema kooskõlas üldstrateegias sõnastatud eesmärkide ja suundadega. Omakorda finantsstrateegia muudab; mõju ettevõtte üldisele strateegiale. Finantsturu olukorra muutumine toob kaasa majandusüksuse finants- ja seejärel üldise arengustrateegia korrigeerimise.

Finantsstrateegia sisaldab finantstegevuse pikaajaliste eesmärkide määratlemist ja nende saavutamiseks kõige tõhusamate viiside valikut.

Finantsstrateegia eesmärgid peaksid olema allutatud üldisele arengustrateegiale ja olema suunatud ettevõtte turuväärtuse maksimeerimisele.

Finantsstrateegia väljatöötamisel on oluline kindlaks määrata selle rakendamise periood, mis sõltub mitmest tegurist:

Makromajanduslike protsesside dünaamika;

Kodumaise finantsturu arengu suundumused (arvestades sõltuvust maailma finantsturgudest);

Ettevõtte valdkondlik kuuluvus ja otsuste spetsiifika. Näiteks omakapitali kasutamisega uue toote loomise rahastamise poliitika peaks põhinema kogu saadud puhaskasumi ainult sellesse arendusse reinvesteerimisel.

Strateegilise planeerimise aluseks on prognoosimine, mis kehastab ettevõtte strateegiat turul. Prognoosimine seisneb ettevõtte võimaliku finantsseisundi pikaajalises perspektiivis uurimises. Erinevalt planeerimisest ei hõlma prognoosimise ülesanded väljatöötatud prognooside elluviimist praktikas, kuna need on vaid võimalike muutuste ennustamine. Prognoosimine hõlmab alternatiivsete finantsnäitajate ja parameetrite väljatöötamist, mille kasutamine turuolukorra tekkivate (kuid ette ennustatud) suundumustega võimaldab määrata ühe võimaluse finantsseisundi arendamiseks. ettevõte.

Prognoosi näitajate vahemik võib oluliselt erineda tulevikuplaani näitajate vahemikust. Mõnes mõttes võib prognoos tunduda vähem üksikasjalik kui kavandatud eesmärkide arvutused, kuid mõnes mõttes töötatakse see välja üksikasjalikumalt.

Prognoosimise aluseks on olemasoleva info üldistamine ja analüüs, millele järgneb modelleerimine valikuid olukordade ja finantsnäitajate areng. Prognoosimismeetodid ja -meetodid peaksid olema piisavalt dünaamilised, et võimaldada nende muutuste õigeaegset kaalumist.

Prognoosimise lähtekohaks on majandusüksuse tegevuse põhinäitajate muutuste stabiilsuse fakti tuvastamine ühest aruandeperioodist teise. See säte peab paika seda enam, et prognooside infobaasi annab ettevõtte raamatupidamine ja statistiline aruandlus.

Shokhini sõnul E.I. strateegiline finantsplaneerimine hõlmab kolme peamise prognoositava finantsdokumendi väljatöötamist:

Kasumiaruande prognoos;

Rahavoogude prognoos;

Nende dokumentide väljatöötamise põhieesmärk on hinnata ettevõtte finantsseisundit planeerimisperioodi lõpus.

Finantsplaan sisaldab mitmeid komponente, nagu prognoositav bilanss, kasumi- ja kahjumiplaan ning rahavoogude plaan. Nende plaanide koostamiseks on omakorda vaja kindlaks määrata järgmised näitajad (kaubandusorganisatsiooni jaoks):

Kaupade hankimine

Tegevuskulud

Laenude intresside maksmine

Loetletud planeerimisdokumentide loetelu vastab maailma äriplaneerimispraktika nõuetele, mis kajastab kõiki olulisemaid kvantitatiivseid ja kvalitatiivseid finantsnäitajaid.

Müügimahtude prognoos. Prognoositavate finantsdokumentide koostamiseks on oluline õigesti määrata tulevane müügimaht(müüdud toodete maht). See on vajalik tootmisprotsessi korraldamiseks, rahaliste vahendite tõhusaks jaotamiseks, varude kontrollimiseks. Müügiprognoos annab aimu turuosast, mida nad kavatsevad oma toodetega võita.

Reeglina tehakse müügiprognoose kolmeks aastaks. Aastased müügiprognoosid on jagatud kvartalite ja kuude kaupa. Mida lühemad on müügiprognoosid, seda täpsem ja konkreetsem peab olema nendes sisalduv info. Põhjuseks on asjaolu, et esimesel tootmisaastal on toodete ostjad juba teada, teise ja kolmanda aasta arvutused on prognoosi iseloomuga, mis põhinevad turundusuuringutel.

Müügiprognoosid on väljendatud nii rahas kui füüsilised ühikud, aitavad need määrata hinna, toodangu ja inflatsiooni mõju ettevõtte rahavoogudele (tabel 1.1).

Tabel 1.1

Müügiprognoos

Näitaja	Tegelik tähendus, 2005	Prognoositavad väärtused
		2006. (kuude kaupa)				2007. (veerandite kaupa)				2008.
Müügimaht füüsilises mõttes
Müügiühiku hind, hõõruda.
Hinnaindeks, %
Müügimaht rahas väljendatuna

Valmistoodete laoseisu eelarve aruandeperioodi lõpus füüsilises ja väärtuses.

Mitterahalised valmistoodangu varud aruandeperioodi lõpus ettevõtte planeerimisetapis määrab kindlaks selle juhtkond. Reservide rahaliseks hindamiseks on vaja arvutada kavandatav omahind toodanguühiku kohta.

Prognoos kasumiaruanne.

Pro forma kasumiaruanne määrab tuleva perioodi kasumi suuruse.

Kasumiaruande prognoos sisaldab järgmisi kirjeid:

1. Toodete müügist saadud tulu (miinus käibemaks ja aktsiisid).

2. Toodete müügikulu.

3. Müügikulud.

4. Majandamiskulud.

5. Kasum (kahjum) müügist (artikkel 1 - artikkel 2 - artikkel 3 - artikkel 4).

6. Saadaolevad intressid.

7. Tasumisele kuuluvad intressid.

8. Tulu teistes organisatsioonides osalemisest.

9. Muud äritulud.

10. Muud tegevuskulud.

11. Kasum (kahjum) finants- ja majandustegevusest (st.5+st.6-st.7+st.8+st.9-st.10)

12. Muud mittetegevusest saadavad tulud.

13. Muud tegevusvälised kulud.

14. Planeeritava perioodi kasum (kahjum) (kirje 11 + kirje 12 - punkt 13)

15. Tulumaks.

16. Abstraktsed vahendid.

17. Kavandatava perioodi jaotamata kasum (kahjum) (Art. 14 - Art. 15 - Art. 16).

Prognoosiline kasumiaruanne näitab, kui palju tulu on ettevõttel planeeritud perioodil teenitud ja millised kulud on tehtud. Suur osa sisendist pärineb tegevuseelarvest. Ligikaudne vorm tulude ja kulude eelarve on toodud lisas 1.

Üldjuhul määratakse müügist saadav oodatav kasum (lk 1.6) praktilistel eesmärkidel piisava täpsusega, kuna müügitulu ja kulu arvutatakse otse. Keerulisem on planeerida tegevustulusid ja -kulusid, mis kajastavad peamiselt organisatsiooni vara liikumise (müügi ja käsutamisega) seotud toimingute tulemusi. Varem tootmisotstarbel soetatud, kuid mittevajalikuks osutunud põhivara ja materjalide müügist saadava eeldatava tulu määramisel (p 2.4) võetakse arvesse ostjatega sõlmitud lepingute või lepinguprojektide alusel laekunud raha tegelikke summasid. Tegevuskulude osana saate täpselt välja arvutada nii maksumaksete summa nagu kinnisvaramaks (lk 2.5) kui ka laenatud vahenditelt tasumisele kuuluva intressi summa (lk 2.2). Muud tegevuskulude kirjed, aga ka mittetegevusega seotud tulud/kulud, arvutatakse ligikaudu või võetakse eelmisel perioodil tegelikult kujunenud tasemel.

Alumine rida näitab jaotamata (reinvesteeritud) kasumit kumulatiivselt, mis siseneb automaatselt bilansi prognoosi.

Kasumi ennustava analüüsi läbiviimisel kasutatakse praktikas laialdaselt meetodit “kulud – maht – kasum”, mis võimaldab:

Määrata toodete tootmis- ja müügimaht, et tagada nende tasuvus;

Määrake soovitud kasumi suurus;

Suurendada finantsplaanide paindlikkust, võttes arvesse erinevaid võimalusi muutuvate olukordade jaoks (hinnategurid, müügimahtude dünaamika).

Maksuplaan. Paljudel ettevõtetel koostatakse maksuplaan eraldi. Sellise plaani saab välja töötada keskraamatupidamisosakonna maksuosakond. See kajastab maksude ja muude kohustuslike maksete eelarvesse ja eelarvevälistesse fondidesse planeeritud taset (tulu- ja kulude eelarve) ja tähtaega (rahavoogude eelarve). Maksete jaotamisel perioodide kaupa tuleks kohaldada juriidilisi nõudeid. Kohustuste tagasimaksmise maht planeeritud perioodil peaks olema vajalik ja piisav vältimaks enammaksmist või viivisvõlgade tekkimist kõigi maksuliikide ja muude kohustuslike maksete osas. Maksuvõlgade plaanitav tase määratakse reeglina ainult käibemaksule (eelarvest laekumine) ja selle arvutab keskraamatupidamisosakonna vastav talitus lähtudes planeeritavatest maksustatava / mittemaksustatava käibe andmetest, samuti käibemaksust (tagastus eelarvest) käibemaksu mahakandmise kavandatud taseme kohta kavandatava osakonna poolt sellele divisjonile antud kululiikide lõikes. Ümberstruktureeritud võla tagasimakse kavandatav tase määratakse kindlaks maksu- ja muude valitsusasutustega sõlmitud lepingute tingimustega.

- finantsdokument, mis on viimastel aastatel Venemaa praktikas üha laiemalt levinud. See kajastab jooksva, investeerimis- ja finantstegevuse rahavoogude liikumist. Tegevuste diferentseerimine prognoosi väljatöötamisel võib parandada rahavoogude juhtimise efektiivsust. Iga tegevusliigi saldo moodustub plaani tulude poole kolme jao koguväärtuste ja kulude poole vastavate osade koguväärtuste vahena. Selle rahavoo eelarve vormi abil saab ettevõte kontrollida raha laekumise allikate reaalsust ja kulude paikapidavust, nende tekkimise sünkroonsust, määrata võimaliku laenatud vahendite vajaduse suurust kulude tekkimisel. rahaliste vahendite nappus. Eelarve loetakse lõpetatuks, kui selles on allikad puudujäägi katmiseks.

Perioodi lõpu eeldatavat jääki võrreldakse minimaalse kontol ja kassas oleva sularahasummaga, mida on soovitav omada kindlustusvaruna, samuti võimalike prognoositavate tulusate investeeringute jaoks ette (miinimum suurus). summa määrab organisatsiooni finantsjuht).

Rahavoogude prognoos aitab finantsjuhil hinnata ettevõtte sularahakasutust ja tuvastada selle allikaid. Lisaks raamatupidamisinfo uurimisele võimaldavad prognoosiandmed hinnata tulevasi voogusid ja seega ka ettevõtte kasvuväljavaateid ja tulevasi finantsvajadusi.

BDDS-i rahavood võib liigitada järgmiselt:

1. Äriprotsessi teenindamise ulatuse järgi:

Ettevõtte kui terviku või kogu rahavoo kohta (joonis 7.8);

Ettevõtte teatud tüüpi majandustegevuse jaoks;

Ettevõtte üksikutele struktuuriüksustele (finantsvastutuskeskused);

Äritehingute jaoks.

Selline klassifikatsioon on vajalik rahaliste vahendite kasutamise tõhususe hilisemaks analüüsiks.

1. Rahavoo suunas:

Positiivne rahavoog - raha sissevool (rahavoog, CIF), mis on põhjustatud nende laekumisest ettevõttes äritegevuse käigus;

Negatiivne rahavoog - raha väljavool (cashoutflow, COF), mis on põhjustatud ettevõtte poolt äritegevuse käigus tehtud maksetest.

Kui sisse- ja väljavoolu summade vahe on positiivne, nimetatakse seda raha netosissevooluks (netorahavooks). Kui see erinevus on negatiivne, nimetatakse seda raha netoväljavooluks (netcashoutflow).

3. Majandustegevuse liikide lõikes hinnatakse rahavoogusid põhi-, investeerimis- ja finantstegevuse kontekstis.

Põhiliste (põhi)tegevuste rahavoog sisaldab sisse- ja väljavoolu. Selle jaotise kõige tüüpilisemad sularaha laekumise allikad on:

Laekumised kaupade müügist ja teenuste osutamisest;

Üürist, tasudest, vahendustasudest ja muudest tuludest;

Kindlustusseltsilt kindlustushüvitise näol juhtumite esinemise eest.

Selle rubriigi tüüpilised raha väljavoolu suunad on järgmised:

Sularahamaksed kaupade ja teenuste tarnijatele;

Ettevõtte töötajad;

maks;

Laenude ja laenude intressid;

Kindlustusselts kindlustusmaksete näol jne.

Likhacheva O.N. sõnul. ettevõtte tegevust iseloomustatakse positiivselt, kui põhiline raha sissevool on seotud põhitegevusega.

Investeerimistegevus, põhjustab tavaliselt raha väljavoolu. See juhtub siis, kui ettevõte laiendab ja moderniseerib oma tootmisrajatisi. Investeerimistegevuse kulud kaetakse põhitegevuse tuludest. Põhitegevusest saadava tulu puudumisega kaasatakse välised finantseerimisallikad, mis toob kaasa muutused kapitali struktuuris.

Investeerimistegevuse raha laekumise allikad:

Vara, masinate ja seadmete, immateriaalse ja muu põhivara müügiga seotud raha laekumised;

Teiste ettevõtete omakapitali- või võlainstrumentide ja osaluste müügist ühisettevõtetes (välja arvatud nendest instrumentidest saadav tulu, mida käsitletakse raha ekvivalendina, ning need, mida hoitakse ärilisel ja kauplemisotstarbel) jne.

Raha väljavool investeerimistegevusest:

Vara, masinate ja seadmete, immateriaalse ja muu põhivara soetamisega seotud sularahamaksed;

Seoses aktsia- ja võlainstrumentidega;

Pikaajalised finantsinvesteeringud, s.o. rahalised maksed teiste (majandus)üksuste omakapitali- või võlainstrumentide ja osaluste omandamiseks ühisettevõtetes (välja arvatud maksed nende instrumentide eest, mida käsitletakse raha ekvivalendina ja mida hoitakse kauplemisel ja kauplemisel).

Finantstegevus peaks aitama kaasa ettevõtte põhi- ja investeerimistegevuse rahalise toetamise vahendite kasvule.

Selle jaotise tuluallikad (sissevoolud) kajastavad kapitali kaasamist pangalaenude (pikaajaliste ja lühiajaliste) näol, oma väärtpaberite (aktsiad, võlakirjad jne) müüki, liisingumaksete laekumist alates rentnik jne.

Raha väljavoolud finantseerimistegevusest:

Maksed aktsionäridele (asutajatele) dividendidena, samuti nende poolt lunastatud aktsiate eest tasumise vormis;

Maksed ettevõtte võlausaldajatele põhivõla tagasimaksmise vormis;

Liisinguvõtja sularahamaksed kapitalirendi võla vähendamiseks jne.

Intresside ja dividendide liikumisega seotud voogude klassifitseerimise osas üksmeel puudub.

Makstud intressid ning saadud intressid ja dividendid võib liigitada äritegevuse rahavoogudeks, kuna need kuuluvad puhaskasumi või -kahjumi mõiste alla. Samal ajal võib makstud intressid ning saadud intressid ja dividendid liigitada kas rahavoogudeks (mis on raha kaasamise kulud) või investeeringute rahavoogudeks (investeeringute tuludeks).

Koondrahavoog on äri-, investeerimis- ja finantseerimistegevuse rahavoogude summa. Seda korrigeeritakse ka vahetuskursi muutustest tuleneva tuluga.

Pärast finantsteenistuse rahavoogude eelarve koostamist töötatakse välja organisatsiooni maksekalender. Maksekalender on üksikasjalikum eelarve ja on välja töötatud järgmise kuu (kvartali) rahaliste vahendite operatiivkontrolliks aastakümnete või päevade kaupa.

Maksegraafik - Tegemist on ettevõtte tootmis- ja finantstegevuse korraldamise kavaga, milles on kalendriliselt omavahel seotud teatud perioodi sularahalaekumiste ja -kulude allikad. See katab täielikult organisatsiooni rahavoo, võimaldab siduda sularaha laekumisi ja makseid sularahas ja sularahata ning võimaldab tagada pideva maksevõime ja likviidsuse.

Maksekalendri koostab finantsteenistus; kavandatud näitajad rahavoogude eelarve on kontsentreeritud ja jaotatud kuude ja väiksemate perioodide kaupa (15 päevaks, kümnendiks, viiepäevaseks perioodiks). Tingimused määratakse kindlaks organisatsiooni põhimaksete sageduse alusel. Maksekalendri koostamise käigus lahendatakse järgmised ülesanded:

Sularaha laekumiste ja organisatsiooni eelseisvate kulude ajutise kirjavahetuse korraldamine;

Raha sisse- ja väljavoolude liikumise infobaasi moodustamine;

Igapäevane infobaasi muudatuste arvestus;

Mittemaksete analüüs (summade ja tekkeallikate järgi ning konkreetsete meetmete korraldamine nende põhjuste kõrvaldamiseks);

Lühiajalise finantseerimise (krediidi) vajaduse arvutamine sularaha laekumiste ja kohustuste ajutise lahknevuse ja laenatud vahendite kiire omandamise korral;

Organisatsiooni ajutiselt vabade vahendite arvutamine (summade ja tähtaegade järgi);

Finantsturu analüüs ajutiselt vabade vahendite kõige usaldusväärsema ja tulusaima paigutuse seisukohalt.

Maksekalendri koostamine toimub mitmes etapis:

1. etapp . Plaanitud maksete ja põhitegevuse laekumiste sisestamine

Etapp 2. Andmete sisestamine makse ja investeerimistegevusest saadava tulu jaoks

3. etapp. Planeeritud maksete ja finantstegevuse laekumiste sisestamine

4. etapp. Vaherahavoo saldo moodustamine

Etapp 5. Lisafinantseerimise vajaduse või lühiajaliste investeerimisvõimaluste väljaselgitamine

Etapp 6. Lõpliku sularahajäägi moodustamine

Maksekalender koostatakse reaalse infobaasi alusel organisatsiooni rahavoogude kohta. Rahavoogude teabebaasi koostisosad on dokumentaalne teabeallikas, maksete ja vahendite laekumise summa ja aeg.

Dokumentaalsed teabeallikad organisatsiooni maksekalendri koostamiseks:

Lepingud töövõtjate, pankade ja muude organisatsioonidega

Arvelduste lepitamise aktid vastaspooltega

Toodete (tööde, teenuste) tarnimise ja vastuvõtmise sertifikaadid

Kontod (arved) toodete (tööde, teenuste) eest tasumiseks

Arved (väljastatud ja vastu võetud)

Pangadokumendid raha laekumise kohta kontodele

Tollideklaratsioonid

Rahakorraldused

Hinnaläbirääkimiste dokumendid

Toodete tarnegraafikud

Palgagraafikud

Võlgnike ja võlausaldajatega arvelduste seis

Seadusega kehtestatud tähtajad rahaliste kohustuste (eelarvele, eelarvevälistele fondidele, vastaspooltele) maksetele

Sisemised tellimused

Sissetulevate esmaste dokumentide alusel täidetakse maksete ja laekumiste kalender (võlgnevused ja nõuded), mis on planeeritud arvestusperioodi (enamasti kalendrikuu) kuupäevade järgi. Sellise kalendri võimalik vorm on toodud tabelis 1.2.

Tabel 1.2

Maksete ja laekumiste järjekord

Maksekalendri koostamise vorm ja metoodika on sarnane rahavoogude eelarvele (lisa 2). See tabel näitab aga ainult mõningate võimalike maksete ja laekumiste loendit. Tegelik kalender peaks sisaldama mitte ainult raha sisse-/väljavoolu tegevuse liigi järgi, vaid ka iga makse konkreetset kuupäeva.

Üks võimalikest maksekalendri vormidest tegevusliigi ja kuupäevade lõikes on toodud tabelis. Maksekalender koostatakse automaatselt, lähtudes prioriteetsete maksete kalendrist. Operatiivfinantsplaan seotakse rahavoogude eelarvega artiklikoodi abil (igale maksele ja maksekalendri laekumisele omistatakse vastav kood). Operatiivse finantsplaneerimise kvaliteedi kriteeriumiks on kohustuste õigeaegne täitmine põhitegevuse nulljäägiga.

Oodatava tulu ületamine tähendab organisatsiooni enda võimekuse ebapiisavust nende katmiseks.

Eelarve puudujäägi (maksekalendris negatiivne saldo) vältimiseks tuleb eelnevalt (eelarve täitmise protsessi väljatöötamise etapis) otsustada arvete tasumise järjekord. Selleks jaotatakse kõik plaanitud maksed nende tähtsuse järgi rühmadesse.

Esmajärjekorras maksete või kohustuslikud maksed enamikul juhtudel hõlmavad järgmist:

töötajate töötasud;

maksumaksed;

Põhitarnijatele arvete tagasimaksmine (tooraine, materjalid, elektri eest);

Pangast saadud laenude tagasimaksmine;

Muud maksed (dividendimaksed, liisingumaksed, restruktureeritud võla maksed jne).

Teise etapi maksete rühm sisaldab reeglina:

Boonused ja preemiad aasta lõpus;

Maksed teistele võlausaldajatele;

Ostud mittepõhitegevuseks ja mõned muud maksed.

Eelarve puudujäägi likvideerimiseks võib otsustada ka eelarve läbivaatamise (korrigeerimise). Eelarve kulude poole läbivaatamist käsitletakse kollektiivselt: organisatsiooni juhtkonna ja finantsaruandluse keskuste juhtide osalusel.

Kui raha on "ülejääk", näitab see teatud määral organisatsiooni finantsstabiilsust ja maksevõimet. Üleliigsel rahavool on aga ka negatiivne külg, mis väljendub ajutiselt kasutamata vahendite amortiseerumises inflatsioonist, saamata jäänud kasumis vabade rahavarade tulusast paigutamisest nende lühiajaliste investeeringute valdkonda. Lõppkokkuvõttes mõjutab see negatiivselt organisatsiooni varade ja omakapitali tootluse taset. Seetõttu on vaja kasutada lisatulu saamise võimalust, investeerides "üleliigseid" vahendeid näiteks väga likviidsetesse lühiajalistesse väärtpaberitesse.

Saldo prognoos viib lõpule organisatsiooni eelarvestamise protsessi. See dokument näitab, kuidas muutub organisatsiooni bilansiline väärtus finants- ja majandustegevuse tulemusena planeerimisperioodil. Erinevalt bilansist saab bilansiprognoosi koostada mitte ainult organisatsiooni kui terviku, vaid ka eraldi äriliigi, struktuuriüksuse (iseseisev juriidiline isik või filiaal), investeerimisprojekti kohta.

Bilanss on koondtabel ja koosneb kahest põhijaost – varad ja kohustused, mis peavad olema omavahel võrdsed . Varade ja kohustuste bilanss on vajalik selleks, et hinnata, millistele varadele vahendid on suunatud ning milliste kohustustega eeldatakse nende varade teket. Varade bilansis eristatakse vahendite aktiivseimat osa: käibevara (pangakonto, sularaha, nõuded), varud ja põhivara. Kohustis kajastab ettevõtte enda ja laenatud rahalisi vahendeid, nende struktuuri ning nende muutuste prognoose planeeritud perioodiks.

Erinevalt kasumiaruande prognoosist, mis näitab ettevõtte finantstegevuse dünaamikat, kajastab bilansiprognoos fikseeritud, statistilist pilti ettevõtte finantsbilansist.

Prognoositava bilansi struktuur vastab ettevõtte bilansi üldtunnustatud struktuurile, kuna esialgsena kasutatakse bilanssi viimase kuupäeva seisuga.

Plaanitava müügi (müügimahu) kasvuga tuleks proportsionaalselt suurendada ettevõtte varasid, kuna tootmise ja müügi suurendamiseks on vaja lisavahendeid seadmete, tooraine jms ostmiseks. Toodete müügimahu kasv toob reeglina kaasa nõuete suurenemise, kuna ettevõtted pakuvad ostjatele pikemaid maksetähtaegasid, laiendavad kaupade partiitingimustel müügi praktikat.

Ettevõtte varade kasvuga peaks kaasnema vastav kohustuste kasv võlgnevustena (kohustused tasuda tooraine, energia tarnimise eest, erinevaid teenuseid), suureneb vajadus laenatud ja laenatud vahendite järele.

Saldoprognoos põhineb perioodi alguse saldol, võttes arvesse iga bilansikirje eeldatavaid muutusi. Bilansikirjete muutuse määramiseks kasutatakse tulude ja kulude eelarves (BDR) ja rahavoogude eelarves (BDDS) sisalduvat teavet vastavalt valemile 1:

Selle dokumendi väljatöötamine algab varade planeerimisest .

Tulude ja kulude eelarve sidumiseks saldoprognoosiga analüüsitakse käibevara mahu muutust sõltuvalt müügimahtude suurenemisest (vähenemisest). Rahajääk on finantseerimise (kasum, sihtfinantseerimine, laenud jne) summa ja nõutava investeeringu vahe. AT üldine juhtum kirjed “Raha, arvelduskontod” ja “Võlad arved” on tasakaalustamisel: saldoprognoosi koostamisel, mille käigus viiakse varad ja kohustused tasakaalu.

Põhivara tulevase bilansilise jääkmaksumuse saab arvutada, liites juba olemasolevale bilansilisele maksumusele põhivara ja immateriaalse põhivara planeeritud väljaminekud ning lahutades sellest summast perioodi kulum ja müüdud põhivara bilansiline maksumus. Andmed põhivara soetamise kohta planeerimisperioodil on toodud investeeringute eelarves. Bilansi kohustuste poole planeerimisel hinnatakse järgmisi kirjeid:

võlgnevused materjalide tarnijatele;

palgavõlgnevused;

Viitlaekunud maksud (arveldused eelarvega);

Omakapital planeerimisperioodi lõpus;

Põhikapitali suurus;

Jaotamata kasum;

Pikaajalised kohustused.

Varade ja kohustuste kirjed on kokku võetud bilansiprognoosis.

Organisatsiooni eelarve koostatakse alati teatud ajaperioodiks, mida nimetatakse eelarveks. . Eelarveperioodi kestuse õige valik on organisatsiooni eelarve planeerimise tulemuslikkuse seisukohalt väga oluline.

Üldjuhul koostatakse ja kinnitatakse organisatsiooni koondeelarve kogu eelarveperioodiks (tavaliselt üheks kalendriaastaks). See on tingitud asjaolust, et sellise aja jooksul konjunktuuri hooajalised kõikumised tasandatakse. Lisaks vastab selline ajavahemik aruandeperioodi seadusest tulenevatele nõuetele. Suunavad, s.o. ilma heakskiiduta täitmisel siduvate sihtindikaatorite ja standardite süsteemina saab osa eelarvenäitajaid määrata pikemaks perioodiks (kolm kuni viis aastat). Lisaks on eelarveperioodil iga eelarve jaotatud alamperioodideks. Planeerimise intervall määratakse konkreetse ettevõtte eelarvemäärusega. Reeglina on planeerimisintervalli maksimaalne kestus eelarveperioodil kuu ja esimeses kvartalis - kümme või isegi nädal.

1.2. Ettevõtte finantsplaneerimise tulemuslikkust mõjutavad tegurid

Kuna käesolevas töös on põhitähelepanu suunatud finantsplaneerimise ülesehitusele kaubandusorganisatsioonis, siis kaalutakse tegurite mõju kaalumist planeerimise tõhususele kaubandusorganisatsiooni suhtes.

Organisatsiooni finantsplaneerimist mõjutavaid tegureid tuleks käsitleda tervikuna. Välised ja sisemised, poliitilised ja majanduslikud tegurid on omavahel seotud ning lahutamatud iga ettevõtte praegusest ja kavandatavast finantsseisundist. Kuna organisatsioon on avatud sotsiaalmajanduslik süsteem, siis oma tegevuse hoidmiseks ja arendamiseks on vajalik organisatsiooni sisemiste võimete kooskõlastamine väliskeskkonna vajaduste ja muutustega.

Näiteks Venemaa nii ebastabiilses majandusolukorras nagu praegu, globaalse majanduskriisi, tööpuuduse ajal, kui rahvusvaluuta dollari ja euro suhtes nõrgeneb, on üsna raske anda selget prognoosi toodete hindade ja euro suhtes. müük langeval turul pikas perspektiivis. Võib kindlalt öelda, et suure tõenäosusega toimub müügimahtude vähenemine või parimal juhul nende säilimine samal tasemel. Märkimisväärne on ka riigi ebastabiilne rahapoliitika Negatiivne mõju finantsplaneerimise tõhususe kohta.

Samuti on vaja arvestada järgmiste sisemiste tegurite mõjuga:

1. Organisatsiooniline struktuur
2. Ettevõtte strateegilised eesmärgid ja eesmärgid
3. Taktika eesmärkide saavutamiseks
4. Finantsplaneerimise infoalus
5. Finantsplaneerimise metoodiline tugi
6. Osakondade ja nende juhtide kontroll ja stimuleerimine

Mida keerulisem on organisatsiooni struktuur, mida rohkem on strateegilisi eesmärke ja eesmärke, seda keerulisem on seda planeerida ja kontrollida. Vaja on rohkem ressursse, rohkem sisemisi regulatiivseid dokumente, mis reguleerivad finantsplaneerimise ja -kontrolli korda organisatsioonis. Ettevõttesisese info liikumise järjekorra määramiseks on vaja planeerimisprotsessid projekteerida ettevõtte organisatsioonilisele struktuurile ehk jagada süsteemi toimimise tagamisega seotud kohustused organisatsiooni juhtide vahel, samuti määrata kogu süsteemi toimimise eest vastutav organ. Mis puudutab metoodiline tugi, siis on finantsplaneerimise ahela erinevate lülide koordineerimiseks vaja tervet rida ettevõttesiseseid dokumente:

Organisatsioonilised eeskirjad

Ajutine reguleerimine

Finantsplaneerimiseks vajalike juhtimiskavade vorm ja koosseis.

Kontrolli-stiimuli tegur lähtub plaani elluviimise tulemustest, kõige parem on, kui struktuuriüksused ettevõtteid premeeritakse positiivsete kõrvalekallete eest planeeritud eelarvenäitajatest (müügimahtude ületamine, kommertskulude vähendamine jne.) Seega on osakondade juhtkond huvitatud ettevõtte tulemuslikkuse maksimeerimisest ning vastutab planeeritud näitajate eest. Vastasel juhul rikutakse põhimõtet tagasisidet„- üksuse juht saab tulemusi kokku võttes alati viidata eelarveperioodil ilmnenud ettenägematutele asjaoludele ja seega muutub eelarve kohustuslikust plaanist heade soovide kogumiks.

Kaubandusorganisatsioonides piirab ettevõtluse arengut eelkõige turu suutlikkus, seega on finantsplaani kujunemisel peamine roll müügiplaanil.

Müügimahtude prognoosi mõjutavad järgmised tegurid:

Eelmiste perioodide müügimaht;

Müügi sõltuvus üldistest majandusnäitajatest, tööhõive tasemest, hindadest, tarbijate isikliku sissetuleku tasemest;

Toodete suhteline tasuvus, turu-uuringud, reklaamifirma;

hinnapoliitika, toote kvaliteet;

Võistlus;

hooajalised kõikumised;

Pikaajalised müügitrendid erinevatele toodetele.

Müügikulude tase sõltub järgmistest teguritest:

etapid eluring tooted

Tarbijaturu tüüp

Kui toode on täiesti uus, kuid suurte väljavaadetega ja plaanis on siseneda uuele turule, siis on igati loogiline investeerida märkimisväärseid summasid toote reklaamimisse. Samas võib kommertskulude tase ulatuda kuni 5 protsendini või rohkemgi müügist. Kui toode on turu vähenemise tõttu müügimahu vähenemise staadiumis, saab kaubanduskulusid vähendada 0-ni.

Kui toode on mõeldud tarbijaturule, on selle reklaamimise maksumus suurem kui siis, kui see toode oleks mõeldud tööstusturule, mis on seotud toote viimisega üksiktarbijani.

1.3. Finantsplaneerimisel kasutatav finantsmajanduslike näitajate süsteem

Selles peatükis käsitletakse kõige olulisemaid ja asjakohasemaid finants- ja majandusnäitajaid:

finantsstabiilsus;

likviidsus;

kasumlikkus;

äritegevus.

Omakapitali kontsentratsioonikordaja määrab ettevõtte tegevusse investeeritud vahendite osakaalu. Mida suurem on selle suhtarvu väärtus, seda finantsiliselt stabiilsem, stabiilsem ja välistest võlausaldajatest sõltumatum on ettevõte.

Manööverduskoefitsient iseloomustab seda, kui suur osa omakapitali allikatest on mobiilsel kujul ja on võrdne kõigi omakapitali allikate summa ja põhivara maksumuse vahe suhtega kõigi omakapitali allikate ja pikaajaliste kapitaliallikate summaga. tähtajalised laenud ja laenud.

Laenatud vahendite pikaajalise kaasamise koefitsient näitab, milline osa põhivara moodustamise allikatest aruandekuupäeval langeb omakapitalile ja milline osa pikaajalisele laenatud vahenditele. Selle näitaja eriti kõrge väärtus viitab tugevale sõltuvusele kaasatud kapitalist, vajadusele maksta tulevikus märkimisväärseid rahasummasid laenuintresside näol.

Finantsstabiilsuse näitajate arvutamiseks kasutatakse järgmisi valemeid:

Omakapitali kontsentratsioonikordaja (autonoomia) = kapital / bilanss

Likviidsuse hindamine

Likviidsusanalüüs on hinnang sellele, mil määral on organisatsiooni kohustused kaetud tema varadega, mille rahaks ümberkujundamise periood vastab kohustuste tähtajale.

Praegune likviidsuskordaja annab üldskoor varade likviidsus, mis näitab, mitu rubla käibevarast moodustab ühe rubla lühiajaliste kohustuste kohta.

Kiire (keskmine) likviidsuskordaja tähenduse poolest, indikaator on sarnane hetke likviidsuskordajaga; see aga arvestatakse kitsama käibevara vahemiku pealt, kui arvestusest jäetakse välja nende kõige vähem likviidne osa – varud.

Absoluutne likviidsuskordaja on ettevõtte likviidsuse kõige rangem kriteerium; näitab, millist osa lühiajalistest võlakohustustest saab vajadusel kohe tagasi maksta.

Näitajate arvutamiseks likviidsus kasutatakse järgmisi valemeid:

Kasumlikkuse hindamine

Kõige olulisem organisatsiooni tegevuse lõplikke finantstulemusi kajastav näitaja on kasumlikkus. Selle näitaja arvutamine võimaldab analüüsida ettevõtte teatud varade kasutamise tõhusust. Kasumlikkus iseloomustab kasumit, mis saadakse ettevõttesse või muudesse finantstehingutesse investeeritud vahendite igalt rublalt.

Kasumlikkuse näitajate arvutamiseks kasutatakse järgmisi valemeid:

Omakapitali tasuvus ( ROE ) = Puhaskasum / keskmine väärtus kapitali
Varade tasuvus ( ROA ) = Puhaskasum / Ettevõtte keskmine vara
netotulu ( ROS ) = Puhaskasum / Müügitulu

Äritegevuse hindamine

Kõige olulisem osa organisatsiooni rahalistest ressurssidest on käibevara. Nende hulka kuuluvad varud, sularaha, lühiajalised finantsinvesteeringud, nõuded. Organisatsiooni tootmis- ja tegevustsükli edukus sõltub käibevara seisukorrast, kuna käibekapitali puudumine halvab organisatsiooni tegevuse ning võib kaasa tuua suutmatuse tasuda oma kohustusi ja pankrotti. Äritegevuse näitajate analüüs põhineb peamiselt käibevara käibe analüüsil, kuna see määrab mitte ainult majandustegevuseks vajaliku minimaalse käibekapitali suuruse, vaid ka varude omamise ja hoidmisega kaasnevate kulude suuruse.

Äritegevuse näitajate arvutamiseks kasutatakse järgmisi valemeid, kus periood on 365 päeva:

Nõuete osakaal bilansivaluutas = Nõuded arved / Bilansi valuuta

Niisiis uurisime peamisi näitajaid, mis iseloomustavad ettevõtte positsiooni ja on tegevuse finantsplaneerimise aluseks. Arvutamise algandmed on Vorm nr 1 "Bilanss", vorm nr 2 "Kasumiaruanne".

Finantsstabiilsuse analüüs peaks näitama ettevõtte võimet kaasata täiendavaid laenatud vahendeid, võimet tasuda jooksvaid kohustusi varade arvelt. erineval määral likviidsus. Finantsstabiilsuse koefitsiendid iseloomustavad ettevõtte pankrotivõimaluse astet seoses laenuressursside kasutamisega.

Likviidsusanalüüsi tulemusena selgitatakse välja, kuivõrd on tagatud lühiajalised kohustused erinevat tüüpi ettevõtte käibevara.

Kasumlikkuse analüüsiks arvutatakse välja kaks tasuvuskordaja rühma: kapitali tootlus ja tegevuse tasuvus. Lisaks saab läbi viia ettevõtte kasumlikkuse (kasumlikkuse) hinnangu, mis iseloomustab ettevõtte kapitali liikumise efektiivsust.

Äritegevuse (käibe) koefitsiendid iseloomustavad kõigi varade käivet, annavad teavet ettevõtte kui terviku efektiivsuse kohta. Käibe analüüsi tulemused võimaldavad tuvastada positiivseid või negatiivseid trende käibekapitali struktuuris käibe kestuse osas. Lisaks peegeldab kapitali käibe kiiruse tõus, kui muud asjaolud on samad, ettevõtte potentsiaali kasvu.

Finantsanalüüsi läbiviimine on aluseks võimalike probleemide tuvastamisel ettevõtte tegevuses ning aitab visandada meetmeid nende ületamiseks.

PEATÜKK 2. ETTEVÕTTE OÜ "DTS" FINANTSPLANEERIMISSÜSTEEMI ANALÜÜS

2.1. Ettevõtte LLC "DTS" üldised omadused

LLC "DTS" on Jaapani Sumitomo Rubber Industries Ltd. tütarettevõte Venemaal. Sumitomo Rubber Industries, Ltd. toodab ja müüb rehve kaubamärkide Dunlop, Falken, Goodyear, Sumitomo ja Ohtsu all. Lisaks Hiinas ja Indoneesias asuvatele kontoritele toodab ja müüb Sumitomo Group koostöös firmaga The Goodyear Tire and Rubber Company Euroopas ja Põhja-Ameerikas. DTS LLC põhitegevuseks Venemaal on kvaliteetsete rehvitoodete müük suurtele hulgimüüjatele.

Kuna LLC "DTS" on välismajandustegevuse elluviimisega seotud kaubandusorganisatsioon, moodustatakse ettevõtte tulud ja kulud välisvaluutas ja rublades. Arveldused Jaapani emaettevõttega toimuvad USA dollarites, tarnijatega kaupade rahvusvahelise transpordiga transpordi ja sihtkohas ladustamise osas arveldatakse eurodes, arveldused ostjate ja tarnijatega Venemaal, samuti tolliga. kaupade impordi vormistamist käsitlevad ametiasutused toimuvad rublades.

DTS OÜ rahaliste tulude ja kulude planeerimisel lähtutakse: impordiplaanist (emaettevõttelt kaupade ostmise plaan), transpordikulude, laokulude, kindlustus- ja tollimaksete määradest; ümberjagamise kulud (talverehvide naastud). Peamine raskus on kaupade impordi eest tollile maksete planeerimine. Lisaks kehtestatud määradele, tolliväärtusele, nende kogusummale mõjutavad ka muud tegurid, näiteks kauba tollis viibimise aeg, samuti kauba tolliväärtuse korrigeerimised, mis võivad olla kuni 6% tollimaksust. kauba väärtus.

DTS LLC kulud jaotatakse järgmiselt:

ca 90% ettevõtte kuludest on muutuvkulud, ca 10% on püsikulud.

DTS LLC muutuvkulud on järgmised:

Tollimaksud ja lõivud;

Laoteenused;

Transporditeenused;

Rehvide naastusteenused.

DTS LLC püsikulud on järgmised:

Masinate ja seadmete liisimine;

Üldised jooksvad kulud;

Haldus- ja juhtimiskulud;

Müügikulud (sh reklaami- ja turunduskulud);

DTS LLC töötajate palgad;

DTS LLC finantsseisundi analüüs viiakse läbi 4 aasta jooksul kõige olulisemate näitajate kontekstis:

finantsstabiilsus;

likviidsus;

kasumlikkus;

äritegevus.

DTS LLC finantsanalüüsi peamised infoallikad on finantsaruanded - bilanss ja kasumiaruanne (Lisa 3 ja 4)

DTS LLC finantsstabiilsuse, likviidsuse, kasumlikkuse ja äritegevuse analüüsi tulemused on toodud lisas 5. Koefitsientide dünaamika on selgelt näidatud joonistel 2.1, 2.2, 2.3.

Finantsstabiilsuse hindamine

DTS LLC finantsstabiilsuse näitajad arvutati järgmiselt:

Omakapitali kontsentratsioonikordaja (autonoomia) = kapital / bilanss

Omakapitali kontsentratsioonikordaja (autonoomia) 2005 = 113893/559556=20,35%

Omakapitali kontsentratsioonikordaja (autonoomia) 2006 = 315828/1018508=31,01%

Omakapitali kontsentratsioonikordaja (autonoomia) 2007 = 595730/1840492=32,37%

Omakapitali kontsentratsioonikordaja (autonoomia) 2008 = 833122/2715028=30,69%

Käibekapitali suhtarv = Käibevara - lühiajalised kohustused / Käibevara

Käibekapitali suhtarv 2005 = 517771-445379/ 517771=13,98%

Käibekapitali suhtarv 2006 = 972821-702126/ 972821=27,83%

Käibekapitali suhtarv 2007 = 1793962-1244761/ 1793962=30,61%

Käibekapitali suhtarv 2008 = 2672044-1880467/ 2672044=29,62%

Omakapitali paindlikkuse määr = Omakapital ja reservid - Põhivara/ Kapitali ja reservid

Omakapitali paindlikkuse määr 2005 =113893-41785/ 113893=63,31%

Omakapitali manööverdusvõime suhe 2006 =315828-45688/ 315828=85,53%

Omakapitali manööverdusvõime suhe 2007 =595730-46530/595730=92,19%

Omakapitali paindlikkuse määr 2008 =833122-42984/ 833122=94,84%

Pikaajaline finantsvõimenduse määr = Pikaajalised laenud ja laenud / (Pikaajalised laenud ja laenud + omakapital)

Pikaajaline laenukordaja 2005=284/ (284+113893)=0,25%

Pikaajalise laenu võtmise suhe 2006=553/ (553+315828)=0,17%

Pikaajaline laenukordaja 2007=0/ (0+595730)=0,00%

Pikaajalise laenu võtmise suhe 2008= 1493/ (1493+833122)= 0,17%

Võla ja omakapitali suhe = Pika- ja lühiajalised laenud ja võlad / Omakapital

Võla ja omakapitali suhe 2005=

(284+445379)/ 113893=391,30%

Laenatud ja omavahendite suhe 2006= (553+702126)/ 315828=222,49%

Võla ja omakapitali suhe 2007=

(0+1244761)/ 595730=208,95%

Võla ja omakapitali suhe 2008=

(1439+1880467)/ 833122=225,89%

Joonis 2.1 Finantsstabiilsuse suhtarvude dünaamika

Finantsstabiilsuse näitajad on ajavahemikul 2005–2008 üsna ebastabiilsed:

Likviidsuse hindamine

DTS LLC likviidsussuhted arvutati järgmiselt:

Jooksevlikviidsuskordaja = Käibevara / Lühiajalised kohustused

Praegune likviidsuskordaja 2005=517771/ 445379=116,25%

Praegune likviidsuskordaja 2006=972821/ 702126=138,55%

Praegune likviidsuskordaja 2007=1793962/ 1244761=144,12%

Praegune likviidsuskordaja 2008=2672044/ 1880467=142,09%

Kiire likviidsuskordaja = sularaha + väga likviidsed väärtpaberid + nõuded / lühiajalised kohustused

Kiirlikviidsuskordaja 2005=(75159+305059)/ 445379=85,37%

Kiirlikviidsuskordaja 2006=(64296+668019)/ 702126=104,30%

Kiirlikviidsuskordaja 2007=(360663+556576)/ 1244761=73,69%

Kiire likviidsuskordaja 2008=(663047+639857)/ 1880467=69,29%

Absoluutne likviidsuskordaja = sularaha + turukõlblikud väärtpaberid / lühiajaline võlg

Absoluutne likviidsuskordaja 2005=305059/ 445379=68,49%

Absoluutne likviidsuskordaja 2006=668019/ 702126=95,14%

Absoluutne likviidsuskordaja 2007=556576/ 1244761=44,71%

Absoluutne likviidsuskordaja 2008=639857/ 1880467=34,03%

Likviidsusnäitajate hindamine andis üldiselt häid tulemusi:

Absoluutne likviidsuskordaja oli läbi analüüsitud perioodi kõrgel tasemel ja tõusis 68,49%-lt 2005. aastal 124,88%-ni 2008. aastal. Kiirlikviidsuskordaja oli normist kõrgem 2006. ja 2008. aastal ning oli vastavalt 104,30% ja 254,29%. Praegune likviidsuskordaja näitas 2008. aastal soovitatust kõrgemat tulemust ja oli 254,50%.

Joonis 2.2 Likviidsuskordaja dünaamika

Kasumlikkuse hindamine

DTS LLC kasumlikkuse suhtarvud arvutati järgmiselt:

Kogukasumlikkus = Maksueelne kasum / Müügitulu

Kogukasumlikkus 2005=122334/1282782=9,54%

Kogukasumlikkus 2006=273417/2053246=13,32%

Kogukasumlikkus 2007=372414/2825354=13,18%

Kogukasumlikkus 2008=346133/3601789=9,61%

Müügitulu = müügikasum / müügitulu toote müügist

Müügitasuvus 2005=100881/1282782=7,86%

Müügitasuvus 2006=263479/2053246=12,83%

Müügitasuvus 2007=388429/2825354=13,75%

Müügitasuvus 2008=378649/3601789=10,51%

Omakapitali tootlus (ROE) = puhaskasum / keskmine omakapital

Omakapitali tootlus (ROE) 2006=201935/ 0,5*(113893+315828)=93,98%

Omakapitali tootlus (ROE) 2007=279903/ 0,5*(315828+595730)=61,41%

Omakapitali tootlus (ROE) 2008=237393/ 0,5*(595730+833122)=33,23%

Varade tasuvus (ROA) = puhastulu / ettevõtte keskmine vara

Varade tasuvus (ROA) 2006=201935/ 0,5*(559556+1018508)=25,59%

Varade tasuvus (ROA) 2007=279903/ 0,5*(1018508+1840492)=19,58%

Varade tasuvus (ROA) 2008=237393/ 0,5*(1840492+2715028)=10,42%

Puhaskasum (ROS) = puhaskasum / müügitulu

Puhastootlus (ROS) 2005 = 101763/ 1282782 = 7,93%

Puhastulu (ROS) 2006 = 201935/ 2053246 = 9,83%

Puhaskasumi määr (ROS) 2007 = 279903/ 2825354 = 9,91%

Puhaskasumi määr (ROS) 2008 = 237393/ 3601789 = 6,59%

DTS LLC kasumlikkuse näitajad perioodil 2005-2008 olid üsna kõrgel tasemel:

Üldine kasumlikkus jäi 9,54% - 13,32% tasemele

Müügitasuvus oli 7,86% - 13,75% tasemel

Omakapitali tasuvus (ROE) langes 2006. aasta 93,98%-lt 2008. aasta 33,23%-le.

Varade tasuvus (ROA) langes veidi 2006. aasta 25,59%-lt 2008. aasta 14,90%-le.

Puhaskasumi marginaal jäi vahemikku 6,59% - 9,91%.

Joonis 2.3 Kasumlikkuse näitajate dünaamika

Äritegevuse hindamine

Äritegevuse näitajad arvutati valitud 365-päevase perioodi alusel:

Debitoorsete arvete periood (päevades) = keskmine saadaolevate arvete arv / müügitulu* periood

Nõuete tagasimakse periood 2006 = 0,5*(75159+64296)/ 2053246*365=12 päeva

Nõuete tagasimakse periood 2007 = 0,5*(64296+360663)/ 2825354*365=27 päeva

Nõuete tagasimakse periood 2008 = 0,5*(360663+663047)/ 3601789*365=52 päeva

Võlakohustuste periood (päevades) = keskmine võlgnevus / müügitulu* periood

Võlate tagasimakse periood 2006 = 0,5*(445379+702126)/2053246*365=102 päeva

Võlate tagasimakse periood 2007 =0,5*(702126+1244761)/2825354*365=126 päeva

Võlate tagasimakse periood 2008 =0,5*(1244761+1880467)/3601789*365=158 päeva

Varude ja kulude käibeperiood (päevades) = keskmine lao- ja kuluväärtus/toote maksumus* periood

Varude ja kulu käibeperiood 2006 = 0,5*(136899+654+238132+2375)/

/1584717*365= 44 päeva

Varude ja kulu käibeperiood 2007= =0,5*(238132+2375+872444+1477)/2145026*365=95 päeva

Varude ja kulu käibeperiood 2008= =0,5*(872444+1477+1368106+955)/2796693*365=146 päeva

Varade käibeperiood (päevades) = Müügitulu / Varade keskmine väärtus

Varade käibeperiood 2006 = 365/(2053246/(0,5*(559556+1018508)))=140 päeva

Varade käibeperiood 2007 =365/(2825354/(0,5*(1018508+1840492)))=185 päeva

Varade käibeperiood 2008 =365/(3601789/(0,5*(1840492+2715028)))=231 päeva

Võlakohustuste ja saadaolevate arvete suhe \u003d võlgnevused / saadaolevad arved

Ostjate võlgnevuste suhe debitoorsesse võlgnevustesse 2005 =445379/ 75159 =592,58%

Ostjate võlgnevuste suhe debitoorsetesse võlgnevustesse 2006 =702126/ 64296=1092,02%

Ostjate võlgnevuste suhe debitoorsesse võlgnevustesse 2007 =1244761/ 360663=345,13%

Ostjate võlgnevuste suhe debitoorsetesse võlgnevustesse 2008 =1880467/ 663047=283,61%

Äritegevuse näitajad andsid aastatel 2005-2008 järgmise pildi:

Nõuete tagasimakse tähtaeg pikenes 2006. aasta 12 päevalt 2008. aastal 52 päevale.

Võlgnevuste tagasimakse tähtaega lühendati 102 päevalt 2006. aastal 89 päevale 2008. aastal.

Varade käibeperiood jäi vahemikku 140–185 päeva.

Nõuete osakaal bilansis moodustas 13,43%; 6,31%; 2005., 2006., 2007. ja 2008. aastal vastavalt 19,60% ja 49,23%.

2.2. Selle DTS LLC finantsplaneerimissüsteemi omadused

Finantsplokki DTS LLC-s esindavad finantsosakond, mis allub DTS LLC finantsdirektorile, samuti raamatupidamisosakond, mis allub ettevõtte pearaamatupidajale.

Ettevõte teostab lühi- ja pikaajalist finantsplaneerimist tulude ja kulude eelarve ning prognoosi bilansi kontekstis. Need plaanid koostatakse aasta- ja kuupõhiselt. Kuu tulude ja kulude eelarve ning prognoosi saldo esitamise tähtaeg on kuni planeeritavale kuule eelneva kuu 30. kuupäev.

Tulude ja kulude eelarve koostamise sisendinfo on:

Finantsosakonna poolt moodustatud tegevuskulude eelarve, mis sisaldab tööjõukulusid, ruumide renti, üld- ja halduskulusid;

Turundusosakonna poolt esitatud ettevõtluse kulude eelarve;

Raamatupidamisosakonna poolt esitatud maksumaksete eelarve;

Finantsosakonna poolt koostatud muude investeeringute ja finantsinvesteeringute prognoos.

Prognoosi saldo koostamise sisendteave on:

Personaliosakonna esitatud palgaeelarve;

Tulude ja kulude eelarve;

finantsosakonna koostatud maksekalender;

Valmistoodete ja toodete jäägi prognoos WIP-is laos, logistikaosakonna poolt;

Müügiosakonna poolt esitatud müügieelarve;

Raamatupidamisosakonna poolt esitatud maksude tasumise eelarve.

Finantsplaanide näitajate täitmise kontroll DTS LLC-s on määratud finantsdirektorile alluvatele teenustele - finantsosakonnale ja raamatupidamisosakonnale. Plaanide elluviimise operatiivanalüüsi viivad igakuiselt läbi kõik eelarvete väljatöötamise eest vastutavad isikud. Finantsosakond kogub üldistatud infot kuu eelarvete täitmise kohta ja vormistab selle memona ettevõtte finantsdirektorile.

Kaasaegsed tingimused ettevõtte toimimiseks on sellised, et konkurents on üsna suur ning töötada tuleb riski- ja ebastabiilsuse tingimustes, mis omakorda toob kaasa finantstöö mahu olulise kasvu. Samas toob see kaasa finantstöö rolli ja sisu olulise suurenemise ettevõttes. Selle teguri alahindamine võib põhjustada finantsstabiilsuse kaotuse ja isegi ettevõtte pankrotti.

Kõik finantsteenuse tegevused on allutatud finantsstabiilsuse tagamisele ning jätkusuutlike eelduste loomisele majanduskasvuks ja kasumiks.

Pakkuda rahalisi vahendeid DTS LLC põhitegevuseks ja kasutada neid efektiivselt seatud eesmärkide saavutamiseks;

Suhete korraldamisel finants- ja krediidisüsteemi ning teiste majandusüksustega;

konserveerimisel ja ratsionaalne kasutamine põhi- ja käibekapital;

Ettevõtte eelarve, pankade, tarnijate ja töötajate ees võetud kohustuste tasumise õigeaegsuse tagamisel.

Teisisõnu, DTS LLC-s finantstöö olemus seisneb põhi- ja käibekapitali ringluse tagamises ning äritegevusega seotud finantssuhete hoidmises.

DTS LLC finantsteenus tegeleb:

Ettevõtte juhtimiseks vajalike finantsdokumentide kiire koostamine tõhusate juhtimisotsuste tegemiseks;

Kõikide osakondade tegevuse koordineerimine ettevõtte põhieesmärgi saavutamiseks;

Vastutab finantsplaanide kvaliteetse koostamise eest;

Ilma finantsteenuseta on ettevõtte normaalne toimimine turutingimustes peaaegu võimatu.

DTS LLC finantsteenuse olulisemad tegevusvaldkonnad on: finantsplaneerimine, operatiiv- ja kontroll- ning analüütiline töö.

Finantsplaneerimine võtab tähtis koht ettevõtte kogu finantstegevuse korraldamisel. Finantsplaneerimise käigus hinnatakse igakülgselt finantsseisundit, selgitatakse välja rahaliste vahendite suurendamise võimalus ning selgitatakse välja suunad nende efektiivseimaks kasutamiseks.

LLC "DTS" finantsplaneerimine toimub raamatupidamise, statistika ja juhtimisaruandluse kaudu saadud finantsteabe analüüsi põhjal.

Planeerimise valdkonnas pakub finantsteenus järgmisi ülesandeid:

Finants- ja krediidiplaanide projekti koostamine koos kõigi vajalike arvutustega;

Oma käibekapitali vajaduse määramine;

Majandustegevuse rahastamise allikate väljaselgitamine;

Kapitaliinvesteeringute plaani koostamine koos vajalike arvutustega;

Äriplaani väljatöötamises osalemine;

Pangaasutustele pakutavate sularahaplaanide koostamine;

Osalemine rahalises väljenduses rakendusplaanide koostamises ning aasta ja kvartalite bilansilise kasumi planeeritud suuruse ja tasuvusnäitajate määramises.

Operatiivtöö valdkonnas lahendab DTS LLC finantsteenistus arvukalt ülesandeid, millest peamised on:

Eelarve- ja eelarvevälistesse fondidesse maksete tagamine, lühi- ja pikaajaliste pangalaenude intresside maksmine, töötajatele töötasu maksmine ja muud sularahatehingud, tarnijate arvete tasumine tarnitud varude, teenuste ja töö eest õigeaegselt;

Põhitegevuse kulude finantseerimise tagamine;

Laenude tegemine vastavalt lepingutele;

Igapäevase tegevusarvestuse pidamine: toodete müük, müügikasum, muud finantsplaani näitajad;

Raha laekumise teabe ja finantsplaani täitmise edenemise tõendite koostamine ja finantsseisund.

Suur tähtsus DTS LLC-s on kontrolli- ja analüütiline töö, kuna selle tõhusus määrab suuresti ettevõtte finantstulemuse. Finantsteenistus jälgib pidevalt finants-, kassa- ja krediidiplaanide, kasumi- ja tasuvusplaanide näitajate täitmist, jälgib oma- ja laenukapitali sihtotstarbelist kasutamist ning pangakrediidi sihipärast kasutamist. Kontrolli- ja analüütilise töö teostamisel on finantsteenistusel suureks abiks raamatupidamisosakond, kellega koos kontrollitakse hinnangute koostamise õigsust, kapitaliinvesteeringute tasuvuse arvestust, analüüsitakse igat liiki aruandlust ning jälgitakse finants- ja planeerimisdistsipliini täitmist.

Võib öelda, et DTS LLC finantsosakond on osa ühtsest majandustegevuse juhtimise mehhanismist ja seetõttu on see tihedalt seotud organisatsiooni teiste teenustega. Nii et tihedate kontaktide tulemusena raamatupidamisosakonnaga esitatakse finantsosakonnale müügi- ja tootmisplaanid, võlausaldajate ja võlgnike nimekirjad, dokumendid töötajatele töötasu maksmise kohta jne. Finantsosakond omakorda tutvustab raamatupidamisosakonnast finantsplaanide ja nende täitmise analüütiliste aruanneteni.

Turundusosakonnast saab finantsteenistus toodete müügiplaanid tulude planeerimiseks ja operatiivfinantsplaanide koostamiseks, kulukalkulatsioonid sularaha hankimiseks. Eduka turunduskampaania läbiviimiseks kinnitab finantsteenistus lepingu hinnas möönduste süsteemi, analüüsib müügi- ja turunduskulusid, luues sellega tingimused suurte tehingute tegemiseks.

Erinevatel omandivormidel põhinevate turusuhete arenedes ja äriorganisatsiooni õigustel täielikule majanduslikule iseseisvusele ja välisturgudele juurdepääsule seatakse finantsteenusele kvalitatiivselt uus ülesanne - finantsressursside tõhusa haldamise korraldamine. turumajandusele sobivate meetoditega. Sellist probleemi püstitamist saab edukalt lahendada ainult finantsjuhtimise raames, mis on võtmeallsüsteem ühine süsteem Management OÜ "DTS".

2.3. DTS LLC finantsplaani koostamine

Kuna finantsplaan sisaldab mitmeid komponente, nagu prognoositav bilanss, kasumiplaan ja rahavoogude plaan, siis on võimalik kaubandusorganisatsioonis plaanide koostamiseks vajalike näitajate määramiseks määrata järgmine kord, näiteks kui DTS LLC:

Tulu kaupade müügist (Müügiprognoos)

Müüdud kaupade maksumus

Kaubavarud perioodi alguses

Kaupade hankimine

Kauba laoseisud perioodi lõpus

Tegevuskulud

Nende näitajate määramiseks on vaja koostada müügieelarve, toetuseelarvete alusel müüdud kauba maksumuse eelarve, ostueelarve, tegevuskulude eelarve ja rahavoogude eelarve.

Tulu kaupade müügist

Käesoleva dokumendi väljatöötamine algab müügiplaani määratlemisest, s.o. kaupade müügi eelarve moodustamisest. Planeerimise selles etapis uuritakse turgu üksikasjalikult, määratakse nõudluse dünaamika, võttes arvesse hooajalisi kõikumisi ja muid tegureid, ning uuritakse konkurentide strateegiaid. Pärast seda, kui organisatsiooni juhtkond saab selgeks kaupade võimaliku müügimahu, võttes arvesse planeerimisperioodi alguses olemasolevaid laovarusid ja perioodi lõpu kaubavarude eelarvet, koostatakse ostueelarve. kaup on välja töötatud. Ettevõtte DTS LLC jaoks määratakse 2009. aasta müügimaht järgmistes kogustes:

94 000 suverehvi ja 75 000 talverehvi. Suverehvi keskmine müügihind on 2500 rubla. Talverehvi keskmine müügihind on 4000 rubla. 2009. aasta jaanuaris, novembris ja detsembris müüki ei planeerita.

Tulu suverehvide müügist: 94 000 * 2500 = 235 000 rubla.

Tulu talverehvide müügist: 75 000 * 4000 = 300 000 rubla.

2009. aasta müügiplaani täpsem arvestus on toodud lisas 6.

Müüdud kaupade maksumus

Müüdud kauba soetusmaksumus on defineeritud kui perioodi alguse varude ja perioodi kaupade ostude summa, millest on maha arvatud varude väärtus perioodi lõpus.

Aasta alguse ja aasta lõpu kaubavarude summa on 0.

Ostetud kaupade maksumuse arvutame selle põhjal, et ostuhind on 1600 rubla. 1 ühiku eest.

ostetud kaupade maksumus \u003d 1600 * 18000 \u003d 28800 tuhat rubla.

ostetud kaupade maksumus \u003d 1600 * 26000 \u003d 41600 tuhat rubla.

ostetud kaupade maksumus \u003d 1600 * 28000 \u003d 44800 tuhat rubla.

ostetud kaupade maksumus \u003d 1600 * 22000 \u003d 35200 tuhat rubla.

ostetud kaupade maksumus = 1600 * 11250 = 18000 tuhat rubla.

ostetud kaupade maksumus \u003d 1600 * 17500 \u003d 28000 tuhat rubla.

ostetud kaupade maksumus \u003d 1600 * 23750 \u003d 38000 tuhat rubla.

september:

ostetud kaupade maksumus \u003d 1600 * 15000 \u003d 24000 tuhat rubla.

ostetud kaupade maksumus \u003d 1600 * 7500 \u003d 12000 tuhat rubla.

Aasta kokkuvõttes on ostetud kaupade maksumus 270 400 tuhat rubla. Arvutustulemused on toodud tabelis 2.4. 2009. aasta muutuv- ja püsikulude eelarve Diplomitöö lisa.

muutuvkulud

- tollimaksud ja lõivud;

- laoteenused;

- transporditeenused;

- rehvide naastusteenused.

Transporditeenuste arvestus:

Transporditeenused arvutatakse järgmiste tariifide alusel:

Tr 1 \u003d 150 000 * 18000 / 1000 \u003d 2700 tuhat rubla;

Tr 2 = 18000 / 1800 * 45000 \u003d 450 tuhat rubla.

Tr 1 \u003d 150 000 * 26000 / 1000 \u003d 3900 tuhat rubla.

Tr 2 = 26 000 / 1800 * 45 000 \u003d 650 tuhat rubla.

Tr 1 \u003d 150 000 * 28000 / 1000 \u003d 4200 tuhat rubla.

Tr 2 = 28000 / 1800 * 45 000 \u003d 700 tuhat rubla.

Tr 1 \u003d 150 000 * 22000 / 1000 \u003d 3300 tuhat rubla.

Tr 2 = 22000 / 1800 * 45 000 \u003d 550 tuhat rubla.

Tr 1 \u003d 150 000 * 11250 / 1000 \u003d 1688 tuhat rubla.

Tr 2 = 11250 / 1800 * 45 000 \u003d 281 tuhat rubla.

Tr 1 \u003d 150 000 * 17500 / 1000 \u003d 2625 tuhat rubla.

Tr 2 = 17500 / 1800 * 45 000 \u003d 438 tuhat rubla.

Tr 1 \u003d 150 000 * 23750 / 1000 \u003d 3563 tuhat rubla.

Tr 2 = 23750 / 1800 * 45 000 \u003d 594 tuhat rubla.

september:

Tr 1 \u003d 150 000 * 15 000 / 1000 \u003d 2250 tuhat rubla

Tr 2 = 15 000 / 1800 * 45 000 \u003d 375 tuhat rubla.

Tr 1 \u003d 150 000 * 7500 / 1000 \u003d 1125 tuhat rubla.

Tr 2 = 7500 / 1800 * 45 000 \u003d 188 tuhat rubla.

Talverehvide naastude maksumuse arvutamine:

Naastude kulud sisaldavad naastude ja rehvide naastusteenuste maksumust. Naastude maksumus rehvi kohta on 70 rubla. ilma käibemaksuta. Teenuse maksumus ühe rehvi naastlemiseks on 20 rubla. ilma käibemaksuta.

Seega:

Juuni: naastude maksumus = 11250*(20+70)=1013 tuhat rubla.

Juuli: naastude maksumus = 17500 * (20 + 70) = 1575 tuhat rubla.

August: naastude maksumus = 23750 * (20 + 70) = 2138 tuhat rubla.

September: naastude maksumus = 15000 * (20 + 70) = 1350 tuhat rubla.

Oktoober: naastude kulud = 7500 * (20 + 70) = 675 tuhat rubla.

Tollimaksude ja lõivude arvutamine:

Lisa 7 tabelis on tollimaksud ja lõivud real Muud muutuvkulud ning need on arvestatud 22% ostetava kauba ja nende piirile toimetamise maksumuse summast.

veebruar: (28800+2700) tuhat rubla*0,22=6930 tuhat rubla

Märts: (41600+3900) tuhat rubla*0,22=10010 tuhat rubla

aprill: (44800 + 4200) tuhat rubla * 0,22 = 10780 tuhat rubla

mai: (35200+3300) tuhat rubla*0,22=8470 tuhat rubla

juuni: (18000 + 1688) tuhat rubla * 0,22 = 4331 tuhat rubla

Juuli: (28000 + 2625) tuhat rubla * 0,22 = 6738 tuhat rubla

august: (38000 + 3563) tuhat rubla * 0,22 = 9144 tuhat rubla

september: (24000 + 2250) tuhat rubla * 0,22 = 5775 tuhat rubla

oktoober: (12000 + 1125) tuhat rubla * 0,22 = 2888 tuhat rubla

Ladustamise kulude arvutamine:

Laokulud on arvestatud 3,5 eurot ilma käibemaksuta rehvi kohta perioodiks 8 kuud. Euro vahetuskurss on tingimuslikult aktsepteeritud 1 euro = 40 rubla. Kuna kõik kaubad jõuavad enne klientidele saatmist igal juhul Moskva piirkonna lattu, on ladustatavate kaupade maht 100%.

Veebruar: ladu = 18000 * 3,5 * 40 = 2520 tuhat rubla.

Märts: ladu = 26000 * 3,5 * 40 = 3640 tuhat rubla.

Aprill: ladu = 28000 * 3,5 * 40 = 3920 tuhat rubla.

Mai: ladu = 22000 * 3,5 * 40 = 3080 tuhat rubla.

Juuni: ladu \u003d 11250 * 3,5 * 40 \u003d 1575 tuhat rubla.

Juuli: ladu = 17500 * 3,5 * 40 = 2450 tuhat rubla.

august: ladu = 23750 * 3,5 * 40 = 3325 tuhat rubla.

September: ladu = 15000 * 3,5 * 40 = 2100 tuhat rubla.

Oktoober: ladu \u003d 7500 * 3,5 * 40 \u003d 1050 tuhat rubla.

Muutuvkulude arvestuse tulemused on ära toodud diplomitöö lisa 7 tabelis.

püsikulud

Arvutame välja järgmised DTS LLC püsikulud:

Üür (nagu ka kommunaalid);

Oma põhivara kulum;

Üldised jooksvad kulud;

- haldus- ja juhtimiskulud;

- müügikulud (sh reklaami- ja turunduskulud);

- DTS LLC töötajate palgad;

Maksud.

Reisid ja ärireisid:

Kulude eelarve annab personaliosakond. Igakuine tarbimine 2009. aastal 200 tuhat rubla.

200 tuhat rubla * 12 \u003d 2400 tuhat rubla.

Kampaania kulud:

Kulude eelarve tagab turundusosakond.

mai: 1500 tuhat rubla

juuni: 800 tuhat rubla

august: 900 tuhat rubla

september: 900 tuhat rubla

Kulude eelarve tagab turundusosakond. Aastased kulutused reklaamile on 2009. aastal 14 700 tuhat rubla.

Igakuine üürikulu 2009. aastal on 650 tuhat rubla.

Oma põhivara kulum:

Tootmispõhivara amortisatsioonimäär on 10%. 2009. aastal OPF-i laekumisi ei planeerita. Raamatupidamisosakonna andmetel on aastane amortisatsioonisumma 300 tuhat rubla. Sellest lähtuvalt on igakuine amortisatsioonisumma 25 tuhat rubla.

300 000/12 = 25 tuhat rubla

Muud fikseeritud üldised ärikulud:

Igakuised kulud üldisi ärivajadusi 2009. aastal ulatuvad 650 tuhande rublani. Planeeritud arvud põhinevad 2008. aasta tegelikel andmetel.

650 tuhat rubla * 12 = 7800 tuhat rubla

Prognoos kasumiaruanne moodustatud vastavalt ülaltoodud arvestuslikele muutuv- ja püsikuludele ning on toodud töö lisa 1 tabelis.

Tulumaksu arvestamisel lähtutakse 2009. aasta määrast 20%.

Rahavoo eelarve (CDBS)

BDDS on esitatud diplomitöö lisa 2 tabelis

BDDS kirjed on arvestatud samade kululiikide kohta nagu pro forma kasumiaruandes.

Toodete müügist saadava tulu arvutamine:

Toodete müügist saadav tulu arvestatakse vastavalt planeeritud tulule (vt lisa 6 tabel), koos käibemaksuga. Seisukord - kauba saatmine ettemaksuga.

2009. aasta jaanuaris on kavandatud ostjate laekumised 2008. aastal ostetud toodete nõuete tasumiseks summas 10 004 700 rubla.

veebruar: 45 000 000 * 1,18 = 53 100 tuhat rubla

märts: 65 000 000 * 1,18 = 76 700 tuhat rubla

aprill: 70000000*1,18 = 82600 tuhat rubla

mai: 55000000*1,18 = 64900 tuhat rubla

juuni: 45 000 000 * 1,18 = 53 100 tuhat rubla

Juuli: 70000000 * 1,18 = 82600 tuhat rubla

August: 95000000*1,18 = 112100 tuhat rubla

september: 60 000 000 * 1,18 = 70 800 tuhat rubla

Oktoober: 30000000*1,18 = 35400 tuhat rubla

2009. aasta toodete müügist saadavad raha laekumised on 641 305 tuhat rubla.

Turustatavate toodete ostmisel kasutatavate müügisummade arvutamine:

veebruar: 1600 * 18000 = 28800 tuhat rubla

Märts: 1600*26000=41600 tuhat rubla

aprill: 1600*28000=44800 tuhat rubla

mai: 1600*22000=35200 tuhat rubla

juuni: 1600*11250=18000 tuhat rubla

Juuli: 1600*17500=28000 tuhat rubla

august: 1600*23750=38000 tuhat rubla

September: 1600*15000=24000 tuhat rubla

oktoober: 1600*7500=12000 tuhat rubla

Transporditeenuste eest tasumise arvutamine:

Eesti ettevõtte veoteenuste eest Venemaal asuvasse lattu tasumine algab 2008. aasta detsembrist ja toimub seejärel saadetise graafiku (Müügiplaan) järgi 2 kuud graafikust ees.

1. Transport Eesti firma poolt Venemaal asuvasse lattu 150 000 rubla. ilma käibemaksuta veoki kohta, 1 veokis 1000 rehvi. Arvutustes tähistatakse seda kui Tr 1.

2. Transport Vene ettevõtte poolt LLC "DTS" laost ostjate lattu 45 000 rubla. ilma käibemaksuta veoki kohta, 1800 rehvi veoki kohta. Arvutustes tähistatakse seda kui Tr 2.

Tr 1 = 150 000 * 26 000 / 1000 * 1,18 \u003d 4602 tuhat rubla.

Tr 1 = 150 000 * 28 000 / 1000 * 1,18 \u003d 4956 tuhat rubla.

Tr 2 = 18000 / 1800 * 45 * 1,18 \u003d 531 tuhat rubla.

Tr 1 = 150 000 * 22 000 / 1000 * 1,18 \u003d 3894 tuhat rubla.

Tr 2 = 26000 / 1800 * 45 * 1,18 \u003d 767 tuhat rubla.

Tr 1 = 150 000 * 11250 / 1000 * 1,18 \u003d 1991 tuhat rubla

Tr 2 = 28000 / 1800 * 45 * 1,18 \u003d 826 tuhat rubla.

Tr 1 = 150 000 * 17500 / 1000 * 1,18 \u003d 3098 tuhat rubla.

Tr 2 = 22000 / 1800 * 45 * 1,18 \u003d 649 tuhat rubla.

Tr 1 = 150 000 * 23750 / 1000 * 1,18 \u003d 4204 tuhat rubla.

Tr 2 = 11250 / 1800 * 45 * 1,18 \u003d 332 tuhat rubla.

Tr 1 = 150 000 * 15 000 / 1000 * 1,18 \u003d 2655 tuhat rubla.

Tr 2 = 17500 / 1800 * 45 * 1,18 \u003d 516 tuhat rubla.

Tr 1 = 150 000 * 7500 / 1000 * 1,18 \u003d 1328 tuhat rubla.

Tr 2 = 23750 / 1800 * 45 * 1,18 \u003d 701 tuhat rubla.

september:

Tr 2 = 15000 / 1800 * 45 * 1,18 \u003d 443 tuhat rubla.

Tr 2 \u003d\u003d 7500/1800 * 45 * 1,18 \u003d 221 tuhat rubla.

Talverehvide naastusteenuse tasu arvutamine:

Naastude kulud sisaldavad naastude ja rehvide naastusteenuste maksumust. Naastude maksumus rehvi kohta on 70 rubla. ilma käibemaksuta. Teenuse maksumus ühe rehvi naastlemiseks on 20 rubla. ilma käibemaksuta. Tasumine toimub orienteeruvalt üks kuu enne naastkauba müüki, tasumine algab mais.

Seega:

Mai: naastude kulud = 11250 * (20 + 70) * 1,18 = 1195 tuhat rubla.

Juuni: naastude maksumus = 17500 * (20 + 70) * 1,18 = 1859 tuhat rubla.

Juuli: naastude maksumus = 23750*(20+70)*1,18=2522 tuhat rubla.

August: naastude kulud = 15000 * (20 + 70) * 1,18 = 1593 tuhat rubla.

September: naastude maksumus = 7500 * (20 + 70) * 1,18 = 797 tuhat rubla.

Tollile tehtavate maksete arvutamine:

Artikkel Tollimaksud ja lõivud arvutatakse 22% ostetava kauba väärtuse ja piirile transportimise maksumuse summast. Tasumisele kuuluv tollikäibemaks arvutatakse ostetud kauba maksumuse, piirile transpordikulude ja tollimaksu summale kohaldatava 18% määra alusel. Alates veebruarist müüki planeeritud kauba eest tasutakse tollile alates 2008. aasta detsembrist.

Sellest lähtuvalt on maksegraafik järgmine:

Tollimaks \u003d (41600 + 3900) * 0,22 \u003d 10010 tuhat rubla.

Käibemaks \u003d (41600 + 3900 + 10010) * 0,18 \u003d 9992 tuhat rubla.

Tollimaks \u003d (44800 + 4200) * 0,22 \u003d 10780 tuhat rubla.

Käibemaks \u003d (44800 + 4200 + 10780) * 0,18 \u003d 10760 tuhat rubla.

Tollimaks \u003d (35200 + 3300) * 0,22 \u003d 8470 tuhat rubla.

Käibemaks \u003d (35200 + 3300 + 8470) * 0,18 \u003d 8455 tuhat rubla.

Tollimaks \u003d (18000 + 1688) * 0,22 \u003d 4331 tuhat rubla.

Käibemaks \u003d (18000 + 1688 + 4331) * 0,18 \u003d 4323 tuhat rubla.

Tollimaks \u003d (28000 + 2625) * 0,22 \u003d 6738 tuhat rubla.

Käibemaks \u003d (28000 + 2625 + 6738) * 0,18 \u003d 6725 tuhat rubla.

Tollimaks \u003d (38000 + 3563) * 0,22 \u003d 9144 tuhat rubla.

Käibemaks \u003d (38000 + 3563 + 9144) * 0,18 \u003d 9127 tuhat rubla.

Tollimaks \u003d (24000 + 2250) * 0,22 \u003d 5775 tuhat rubla.

Käibemaks \u003d (24000 + 2250 + 5775) * 0,18 \u003d 5765 tuhat rubla.

Tollimaks \u003d (12000 + 1125) * 0,22 \u003d 2888 tuhat rubla.

Käibemaks \u003d (12000 + 1125 + 2888) * 0,18 \u003d 2882 tuhat rubla.

Lao eest tasumise arvestus:

veebruar: (2520 + 3640) * 1,18 = 7269 tuhat rubla

Märts: (3920 + 3080) * 1,18 = 8260 tuhat rubla.

aprill: (1575+2450) *1,18=4750 tuhat rubla

mai: (3325+2100+1050)*1,18=7641 tuhat rubla

Ettevõtte töötajatele tehtavate maksete arvutamine:

Tööjõumakseid tehakse vastavalt pro forma kasumiaruandele.

Kõik muud maksed püsikuludena tehakse vastavalt kasumi- ja kahjumiaruandele koos käibemaksuga. Sellest tulenevalt on maksete summad 2009. aastal järgmised:

Reisid ja ärireisid:

2400 tuhat rubla * 1,18 \u003d 2832 tuhat rubla

Pakkumised:

4100 tuhat rubla * 1,18 \u003d 4838 tuhat rubla

14700 tuhat rubla*1,18=17346 tuhat rubla

7800 tuhat rubla * 1,18 \u003d 9204 tuhat rubla

Muud püsikulud:

3600 tuhat rubla * 1,18 \u003d 4248 tuhat rubla

Saldo prognoos

Saldoprognoos lõpetab DTS LLC finantsplaneerimise protsessi. Ettevõtte bilansi prognoos põhineb 2008. aasta lõpu bilansi andmetel.

Varade jäägi arvutamine:

Bilansi vara rida 120: 4298 tuhat rubla - 300 tuhat rubla = 3998 tuhat rubla. (eeldatavasti ei ole 2009. aastal plaanis põhivara saada).

Saldovara rida 130: muutmata.

Saldovara rida 220: muutmata.

Bilansi vara rida 240: 66305 tuhat rubla - 10005 tuhat rubla. (andmed BDDS-i jaanuarist) + 100 000 tuhat rubla. (panus deposiiti BDDS september) \u003d 156300 tuhat rubla \u003d

Saldovara rida 260: 28 388 tuhat rubla. (BBDS-i andmetel saldo 2009. aasta lõpus).

Saldovara rida 270: muutmata.

Varad kokku: 188 790 tuhat RUB

Bilansi kohustuse arvutamine:

Bilansi kohustuse rida 410: muutmata.

Bilansi kohustuste rida 470: 76465 ​​tuhat rubla + 46738 tuhat rubla. (BDR andmed) = 123203 tuhat rubla.

Bilansi kohustuste rida 590: muutmata.

Bilansi kohustuste rida 620: 51236 tuhat rubla. + 8027 tuhat rubla. (võlg tolliasutustele) - 7965 tuhat rubla. (võla tagasimaksmine naastudel) - 1377 tuhat rubla. (transpordivõla tasumine) = 58596 tuhat rubla.

Kohustused kokku: 188 790 tuhat rubla.

3. PEATÜKK

3.1. Finantsplaneerimise täiustamist ja täiendavat kontrolli vajavate valdkondade väljaselgitamine ja analüüs

OÜ-s "DTS" põhineb finantsplaneerimine iga-aastase ja igakuise kasumiprognoosi koostamisel, samuti iga-aastase prognoosi bilansi koostamisel. See võimaldab ettevõttel kiiresti planeerida majandustulemust, määrata kindlaks ettevõtte majanduslik efektiivsus, majanduslik potentsiaal ja finantsseisund teatud perioodiks ette. Seega jääb tavajuhtimise raames katmata üks olulisemaid finantsplaneerimise ja -kontrolli valdkondi - selleks on rahavoogude eelarve. Selle tööriista abil saate hinnata, kui palju sularaha ja mis perioodi jooksul ettevõte vajab. Lisaks võimaldab selle dokumendi igakuine planeerimine tõsta ettevõttes maksedistsipliini, samuti teatud organisatsioonilisi protseduure ja meetodeid kasutades tagada pea 100% rahavoogude eelarvest ja seega ka prognoositavast kasumiaruandest. Ja kuna plaani 100% täitmine on tagatud, tähendab see, et ettevõte on saavutanud oma eesmärgid ja planeeritud tulemused antud perioodiks.

Finantsplaneerimise põhieesmärk on korraldada tegevusi nii, et need oleksid efektiivsed, s.t. tõi kasumit. Kasumi teenimise vajalik tingimus on tegevusbaasi teatav areng, mis tagab müügist saadava tulu ületamise selle tootmise ja turustamise kuludest (kuludest).

Ettevõtte kasumi optimeerimine turusuhete tingimustes nõuab pidevat operatiivteabe sissevoolu, mitte ainult välise iseloomuga (turu olukorra, toodete nõudluse, hindade jms kohta), vaid ka sisemise (teabe kohta). kulude ja kulude kujunemine). See teave põhineb kulude arvestamise süsteemil nende päritolukohtade ja tegevusliikide lõikes, tuvastatud kõrvalekalletel ressursside tarbimises standardnormidest ja hinnangutest, andmetel üksikute tooteliikide maksumuse arvutamise kohta, raamatupidamisarvestuses. müügitulemuste kohta tooteliikide kaupa. Oluline on märkida, et olenevalt ettevõtte poolt raamatupidamise vallas järgitavast arvestuspoliitikast on kuluarvestuse detailsus ja sellest tulenevalt ka analüüs erinevate ettevõtete lõikes erinev. Kasumi ja kulu analüüsi metoodika oleneb ka kulude kulusse kandmise täielikkusest, muutuv- ja püsikulude eraldi arvestuse olemasolust.

Kasumi optimeerimise aluseks on tegevuse tasuvustaseme arvutamine ja analüüs. DTS LLC tasuvusaktiivsuse analüüsi ja arvutamist ei tehta peaaegu kunagi.

Tasuvustegevuse arvutamisel lähtutakse ettevõtte kulude jagamisest püsi- ja muutuvkuludeks.

Muutuvkulud DTS LLC-s hõlmavad kulusid, mille väärtus muutub koos toodete müügimahu muutumisega: müügiks ostetud kauba maksumus, transport (piirile), naastude kulud ja muud muutuvkulud.

OÜ "DTS" püsikulud sisaldavad kulusid, mille väärtus ei muutu tootmismahu muutumisel, näiteks töötasud (sh UST), reisi- ja tööreisid, reklaamikulud, reklaam, kontoriüür, amortisatsioon. , muud püsivad majapidamise üldkulud. Kulud.

Tegevuste tasuvusanalüüs viiakse läbi selleks, et uurida seoseid tootmismahu, kulude ja kasumi muutuste vahel lühikese perioodi jooksul. Erilist tähelepanu pööratakse tasuvuspunkti (kriitiline punkt, kasumlikkuse lävi) määramisele.

Kriitiliseks punktiks loetakse müügimahu punkti, kus ettevõttel on tuluga võrdsed kulud. Sel juhul ei ole ettevõttel ei kahjumit ega kasumit.

Võrrandimeetod põhineb puhaskasumi arvutamisel järgmise valemi järgi:

TR – VC – FC = P, (21)

kus TR - tulu toodete (tööde, teenuste) müügist;

VC - selle müügimahu muutuvkulud;

FC - püsikulud kogusummas;

P - kasum toodete müügist.

Olles iga indikaatori üksikasjalikumalt kirjutanud, saab valemit esitada järgmiselt:

P * Q - FC * Q - VC \u003d P, (22)

kus P on toodanguühiku hind;

Q - kogus;

FC – püsikulud toodanguühiku kohta.

Tähistame valemis ühikute arvu, st müügi (toodangu) mahtu tasuvuspunktis X-ga, võrdsustame võrrandi parempoolse poole nulliga, kuna turuosalistel pole kasumit. isegi osuta ja saad:

X * (P - AVC) -FC = 0.(23)

Sulgudes moodustub piirtulu toodanguühiku kohta ehk tulude ja muutuvkulude vahe. Siit määrab realiseerimise mahu kriitilises punktis:

X =FC/MD, (24)

kus MD - piirtulu toodanguühiku kohta.

Piirtulu sisaldab kasumit ja püsikulusid. Ettevõtted peavad müüma oma tooteid nii, et piirtulu oleks võrdne püsikulude summaga. See eeldab teabe- ja nõustamis-, turundusteenuste loomist. Nad aitavad kaasa müügituru uurimisele ja kõige tõhusamate rehvide müügikanalite väljaselgitamisele. Sel juhul saavutatakse tasakaalupunkt: sissemakse marginaal võrdub püsikuludega.

MD*K = FC. (25)

Ktb =FC/MD/K (26)

Kus: Qtb - müügimaht tasuvuspunktis

Piirkasumi osakaalu ettevõtte tuludes iseloomustab piirkasumi suhe (Km), mis näitab, mitu rubla piirkasumit saab LLC DTS igalt tulu rublalt:

km = MD/TR (27)

Mida kõrgem on piirkasumi suhe, seda suurem osa tulust jääb püsikulude tasumiseks ja kasumi teenimiseks. Seetõttu on püsivalt kõrgete tulude juures ettevõttel kasu kõrgest piirkasumi suhtarvust.

Seega, olles planeerinud toodete müügist saadava tulu, on võimalik määrata eeldatava piirtulu suurus.

Selleks on oluline määrata turvatsoon ehk ohutusvaru. See indikaator näitab, kui palju saab müügimahtu vähendada enne, kui DTS LLC hakkab kahjumit kandma:

ZB =Kf -Ktb,(28)

kus ZB - turvatsoon;

Qf - tegelik või kavandatud rakendamine;

Qtb - rakendamine kasumlikkuse piiril.

Mida suurem on ohutusvaru, mida stabiilsem on ettevõtte positsioon, seda väiksem on müügimahtude kõikumisest tuleneva kahjumi oht.

Kui ettevõttel on positiivne ohutusmarginaal, see tähendab, et tasuvusgraafikul asub see kriitilisest punktist paremal, määratakse tema kasum:

P \u003d Zp * MD /K. (29)

Seega põhjustab igasugune müügimahu muutus veelgi tugevama kasumi muutuse. Seda sõltuvust nimetatakse tegevusvõimenduse (OR) mõjuks:

VÕI = MD/P(30)

Kasutades tööhoova tugevust, selgub matemaatiline seos: kui kasum on 0, kipub tööhoova tugevus lõpmatuseni - ka kõige nõrgemad kõikumised kriitilise punkti ümber põhjustavad kasumi tugevaid suhtelisi kõikumisi.

Tegevusvõimendus mõõdab protsentuaalset tulude muutust tulu ühe protsendi muutuse korral.

Kõiki ülaltoodud näitajaid saab kasutada LLC "DTS" finantsplaneerimiseks ja tegevuse prognoosimiseks.

Arvutame DTS LLC tasuvustegevuse.

Arvestus tehakse 2009. aasta tulude ja kulude eelarve andmete alusel (lisa 1).

Muutuvkulude summaks võtame toodete ostmise kulud summas 367 565 tuhat rubla.

Püsikulude eest aktsepteerime tavapäraselt äri- ja üldisi ärikulusid summas 103 265 tuhat rubla.

Suverehvide keskmine hind on 2500, talverehvid - 4000 rubla. Me määratleme tinglikult keskmine hind bussirakendused:

(4000+2500)/2=3250 hõõruda.

Tabel 3.1

Tasuvustaseme ja finantsturvavaru arvutamine

	Indikaatori nimi
	Toodete arv, ühikud
	Hind, tuhat rubla ühiku kohta
	Püsikulud (FC), tuhat rubla
	Muutuvkulud (VC), tuhat rubla
	Brutokulud (TC), tuhat rubla
	Müügitulu (TR), hõõruda.
	Piirtulu, hõõruda.
	Tulumarginaali osa tulust
	Tasuvuspunkt, tuhat rubla
	Tasuvuspunkt, ühikud
	Ohutusvaru, ühikud
	Finantsjõu künnis, tuhat rubla.
	Finantsjõu marginaal, tuhat rubla.
	Kasum, tuhat rubla
	Kasumlikkuse tase, %
	Juhthoob

Meie arvutused näitasid, et keskmiselt peaks ettevõte müüma 164 615 ühikut. tooted (rehvid) 3,25 tuhande rubla eest. Samas, et kahjumit ei tekiks, on ettevõttel vaja müüa 101526 tk. tooted hinnaga 3,25 tuhat rubla. See tähendab, et ohutusvaru on 63089 ühikut.

Rahalises mõttes selgub see nii - püsi- ja muutuvkulude katmiseks peab ettevõte müüma tooteid 329 960 tuhande rubla eest, pärast seda, kui DTS LLC jõuab selle tulutasemeni, teenib see juba kasumit. Need. ettevõtte finantstugevuse marginaal on 205 040 tuhat rubla.

Tasuvustegevuse arvutamine ja kontroll on vajalik keerulistes majandusoludes, mistõttu on peamiseks soovituseks finantsplaneerimise parandamiseks hea finantsjõuvaruga finantsplaani koostamise tingimus.

Seega oleme kindlaks teinud, et DTS LLC arvutatud finantsplaanil on üsna hea finantsjõuvaru. Need. ettevõte suudab ka võimaliku müügimahtude vähenemise korral ellu jääda keerulistes majanduskriisi tingimustes.

3.2. Soovituste väljatöötamine DTS LLC finantsplaneerimise parandamiseks

Esimene samm DTS LLC finantsplaneerimise tõhustamiseks on igakuine rahavoogude eelarve koostamine, mis arvutati välja ja esitati käesoleva töö 2. peatüki lõikes 3. Teine samm on rahavoo eelarves kavandatud maksete töötlemise organisatsioonilise korra väljatöötamine ja selle rakendamine DTS LLC organisatsioonilises struktuuris. Korralduslikuks korraks saab DTS LLC-s maksete sooritamise eeskirjad, mida töötatakse välja selleks, et ühtlustada ja täiustada kinnitatud rahavoo eelarve piires maksete tegemise korda, eelarveprotsessi arendamist, kontrolli ja aruandlust ettevõttes. .

Eeskirjad kehtivad kõikidele DTS LLC funktsionaalsetele osakondadele. Ettevõtte kõikide struktuuriüksuste Reglemendi kohased väljamaksed tehakse vastavalt jooksval kuul kinnitatud BDDS-ile.

Makse aluseks on nõuetekohaselt vormistatud maksete register ja algataja allkirjastatud arve. Makseregistriga peab olema kaasas algdokumendid(erandjuhtudel koopiad), mis on tasumise aluseks.

Makse algatajaks peavad olema Dunlop Tire CIS-i struktuuriüksused, kes osalevad BDDS-i moodustamises ja koostavad vastavad kuluplaanid.

Korrektse täitmise, lepingu täitmise, maksearve ja esmaste dokumentide koostamise eest vastutav isik , kõigi vajalike allkirjade ja kooskõlastuste kogumine, samuti kontroll vastastikuste arvelduste üle iga konkreetse lepingu raames (iga üksiku vastaspoolega) on Täitja Algatajast, s.o. Algataja poolt määratud Lepingu allüksuse-algataja töötaja, kes vastutab Struktuuriüksuses Arve koostamise eest tasumiseks, samuti selle kinnitamise eest ettevõtte allüksustes

Maksete tegemisel jagatakse need osadeks vastavalt järgmistele põhimõtetele:

Iga makse kohta tuleb eraldada eraldi makse eraldi saaja pangakontole struktuuriüksuse maksete registris.

Erineva sihtmärgiga maksed registreeritakse registris eraldi maksetena.

Makse kinnitamise kord

Töövõtja Struktuuriüksuses, olles saanud algatajalt korralduse makse menetlemiseks, kontrollib täielikult täidetud esmaste dokumentide olemasolu, vajadusel koostab puuduolevad.

Pärast saadavuse kontrollimist ja kõigi vajalike dokumentide koostamist esitab Täitja algataja nimel Arve algatajale kinnitamiseks.

Algataja allkiri arve tagaküljel tähendab, et see makse on algataja poolt kinnitatud.

Struktuuriüksuselt arveid tasumise kohta, millel puudub ettevõtte vastava struktuuriüksuse Algataja märk, finantsjuht täitmiseks ei võeta.

Töövõtja makse algatajast on kohustatud esitama raamatupidamisele kõik maksmiseks vajalikud algdokumendid (leping, täpsustus, arve tasumise kohta, arve jne).

Finantsjuht, olles saanud struktuuriüksuselt arve(d) ja esmased dokumendid, kontrollib algataja allkirja olemasolu arve(te)l ja vormistab päeva kohta maksete registri, et edastada edasiseks raamatupidamisosakonnale kinnitamiseks. , numbri määramine ja maksmine.

Finantsjuht kontrollib järgmisel päeval enne kella 11:00 iga kontot:

Tagamaks väljamakse eesmärgi vastavuse jooksval kuul kinnitatud BDDS-i eelarvepunkti koodile (koodiks on igale BDDS-i kirjele Eelarve klassifikaatoris antud number)

BDDS-i jooksvaks kuuks kinnitatud eelarvepunkti limiidi jäägile.

Kui kontol (kontodel) ühe või mitme makse eesmärk ei vasta BDDS-i jooksval kuul kinnitatud eelarvepunkti koodile, keelab finantsjuht selle makse tegemise, teavitades sellest algatajat ja täitjat struktuuris. Üksus e-posti teel.

BDDS-i poolt jooksvaks kuuks kinnitatud eelarvepunkti limiidi ületamisel kontol ühe või mitme makse puhul keelab finantsjuht selle makse tegemise, teavitades sellest algatajat ja struktuuriüksuses täitjat e-posti teel.

Kui arvel märgitud tasumine ei olnud jooksval kuul, peab Algataja töövõtja kirjutama peadirektorile (või teda asendavale isikule) adresseeritud märgukirja (koos Arvega), milles selgitab makse puudumise põhjust. BDDS-is ja paludes lubada seda makset eelarve ületamisel. Positiivse otsuse korral edastab Täitja Arve koos lisatud viseeritud märgukirja ja selle koopiaga Algatajalt finantsjuhile. Algne kinnitatud memorandum jääb pearaamatupidajale (või teda asendavale isikule).

Finantsjuhi poolt keelatud makseid saab tasuda alles pärast kõigi tuvastatud rikkumiste kõrvaldamist.

Finantsjuht kontrollib Algataja allkirja, plaanivälise makse korral peadirektori (või teda asendava isiku) allkirja.

Peadirektori allkirja puudumine plaanivälise makse korral on tingimusteta põhjus, miks finantsjuht keeldub Konto tasumiseks vastu võtmast.

Finantsjuht täidab kõigi struktuuriüksuste esitatud kontode maksete registris järgmised väljad:

Eelarve määramise kood

Eelarveartikli nimi

Makse saaja (vastaspool)

Maksevaluuta

Makse eesmärk (makse kirjeldus vastavalt selle tegevuse liigile)

Makse põhjus (arve number ja kuupäev, lepingu number ja kuupäev)

Makse summa

Sobivus eelarvele (jah/ei)

Pärast maksete registri registreerimist esitab finantsjuht selle kinnitamiseks ettevõtte finantsdirektorile (või teda asendavale isikule).

Finantsdirektori allkiri maksete registris tähendab, et finantsdirektor on selle makse heaks kiitnud.

Ilma ettevõtte finantsdirektori märgita finantsjuhi makseregistreid raamatupidamisosakond täitmiseks ei võeta.

Finantsjuht esitab kavandatud väljamakse tegemise päeval enne kella 11.00 raamatupidamisosakonnale koostatud ja finantsdirektoriga kooskõlastatud maksete registri kinnitamiseks, numbri määramiseks ja tasumiseks.

Maksed, mis ei ole BDDS-is planeeritud ja ei ole läbinud ülalkirjeldatud kooskõlastusprotseduuri, on maksmiseks keelatud.

Makseregistreid ei väljastata järgmiste toimingute jaoks:

Välisvaluuta ost-müük;

Sularaha laekumine pangakontolt;

Sularaha tagastamine kassast pangakontole;

Vastastikused arveldused krediidiasutustega;

Jooksvate maksude arvestamisel palgalehelt; käibemaks; tulumaks; kinnisvaramaks;

Palgalehtedel palkade, puhkuste, lisatasude ja muude palgafondimaksete maksmiseks;

Raha otse kontolt väljavõtmine.

Seega võimaldab ettevõttes ülalkirjeldatud maksete kinnitamise süsteem igapäevaselt kontrollida makseid vastavalt planeeritud raha laekumise ja kulutamise mahtudele, võimaldab rahandusosakonnal sõltumata raamatupidamisest pidama operatiivset arvestust vahendite tegeliku mahakandmise kohta kirjete kaupa, andes seeläbi ettevõtte juhtkonnale värsket teavet eelarve täitmise kohta. Samuti aitab maksete kooskõlastamise kord vältida ettevõtte rahaliste vahendite ülekulu või õigeaegselt planeerimata makseid. Kuna kõik väljamaksed tehakse vastavalt määrustikule vastavalt eelarvejaotuse koodile, siis selle kontrollisüsteemi kasutamise plussiks on ka võimalus kaudselt kontrollida tulude ja kulude eelarvet ning jõuda planeeritud finantstulemuseni.

KOKKUVÕTE

Finantsplaneerimine on ettevõtte finants- ja majandustegevuse planeerimise lahutamatu osa, mis on suunatud ettevõtte strateegia ja tegevusülesannete elluviimisele.

Finantsplaneerimine on tihedalt seotud majandusüksuse turunduse, tootmise ja muude plaanidega. Ükski finantsprognoos ei omanda praktilist väärtust enne, kui on välja töötatud tootmis- ja turundustegevuse suunad. Finantsplaanid on ebarealistlikud, kui turunduseesmärgid ei ole konkreetsed ja seetõttu raskesti saavutatavad.

Kuid koos tajutava vajadusega tänapäevase finantsplaneerimise laialdase kasutamise järele praegustes tingimustes on tegurid, mis piiravad selle kasutamist ettevõtetes:

Suur ebakindlus Venemaa turul, mis on seotud käimasolevate globaalsete muutustega kõigis avaliku elu valdkondades (nende ettearvamatus muudab planeerimise keeruliseks);

Väike osa ettevõtetest, kellel on finantssuutlikkus tõsiste finantsarenduste läbiviimiseks;

Tõhusa õigusliku ja reguleeriva raamistiku puudumine kodumaise äritegevuse jaoks.

Finantsplaneerimine hõlmab mitut etappi.

Esimeses etapis analüüsitakse eelmise perioodi finantsnäitajaid. Selleks kasutage ettevõtete peamisi finantsdokumente: bilanssi, kasumiaruannet, rahavoogude aruannet. Need on olulised finantsplaneerimisel, kuna sisaldavad andmeid ettevõtte finantstulemuste analüüsiks ja arvutamiseks ning on ka nende dokumentide prognoosimise aluseks. Ettevõtte bilanss sisaldub finantsplaneerimisdokumentides ja raamatupidamisbilanss on planeerimise esimeses etapis lähtealuseks.

Teises etapis koostatakse peamised prognoosidokumendid: bilansi prognoos, kasumiaruanne, rahavoog (rahavoog); need liigitatakse strateegilisteks finantsplaanideks ja sisalduvad ettevõtte teaduspõhise äriplaani struktuuris.

Kolmandas etapis täpsustatakse ja konkretiseeritakse prognoositavate finantsdokumentide näitajaid jooksvate finantsplaanide koostamise teel.

Neljandas etapis viiakse läbi operatiivne finantsplaneerimine.

Viiendas etapis lõpeb finantsplaneerimise protsess plaanide praktilise elluviimise ja nende täitmise kontrollimisega.

Selle töö uurimisobjektiks oli ettevõte LLC "DTS", mis on Jaapani Sumitomo Rubber Industries Ltd. tütarettevõte Venemaal. Sumitomo Rubber Industries, Ltd. toodab ja müüb rehve kaubamärkide Dunlop, Falken, Goodyear, Sumitomo ja Ohtsu all. Lisaks Hiinas ja Indoneesias asuvatele kontoritele toodab ja müüb Sumitomo Group koostöös firmaga The Goodyear Tire and Rubber Company Euroopas ja Põhja-Ameerikas. DTS LLC põhitegevuseks Venemaal on kvaliteetsete rehvitoodete müük suurtele hulgimüüjatele.

Finantsseisundi analüüs näitas, et ettevõte kasutab oma tegevuses laenukapitali. Finantsstabiilsuse näitajad on ajavahemikul 2005–2008 üsna ebastabiilsed:

Omakapitali kontsentratsioonikordaja, käibekapitali suhe ning laenu- ja omavahendite suhe ainult 2008. aastal vastavad soovituslikule normile ja moodustavad 61,85%; vastavalt 60,71% ja 61,67%. Omavahendite manööverduskoefitsient kogu analüüsitud perioodi kohta on üle 50% ja tõusis 2005. aasta 63,31%-lt 2008. aastal 94,84%-ni.

Likviidsusanalüüs näitas häid tulemusi. Ettevõte suudab oma kohustused tasuda.

Ettevõte töötab kasumiga ja on suhteliselt heade kasumlikkuse näitajatega, kuid aruandeperioodil on kasumlikkuse näitajates väike langus.

Koos kasumlikkuse langusega on märgata ka ettevõtlusaktiivsuse mõningast langust, mida kinnitavad arvestuslikud käibemäärad.

Finantstööde tegemiseks on DTS LLC loonud finantsteenuse, mida esindavad finantsosakond ja raamatupidamisosakond.

DTS LLC finantstegevus on suunatud sularahaarvelduste võimaldamise, sularaha tulude ja kulude laekumise, sularahasäästu ja finantsressursside moodustamise ning jaotamise jälgimisele. OÜ "DTS" finantstegevus on allutatud finantsstabiilsuse tagamisele, luues jätkusuutlikud eeldused ettevõtte majanduskasvuks ja kasumi teenimiseks.

Kuna finantsplaan sisaldab mitmeid komponente, nagu prognoositav bilanss, kasumiplaan, rahavoogude plaan, on plaanide koostamiseks vajalike näitajate määramise kord DTS LLC-s järgmine:

Tulu kaupade müügist (Müügiprognoos)

Müüdud kaupade maksumus

Kaubavarud perioodi alguses

Kaupade hankimine

Kauba laoseisud perioodi lõpus

Tegevuskulud

Laenuportfell ja makse- ja intresside laekumise plaan

AT lõputöö kõigi finantsplaani koostamiseks vajalike näitajate üksikasjalik arvutus.

Finantsplaneerimise põhieesmärk on korraldada tegevusi nii, et need oleksid efektiivsed, s.t. tõi kasumit. Kasumi optimeerimise aluseks on tegevuse tasuvustaseme arvutamine ja analüüs.

Tasuvuse finantsplaani analüüs ja arvutamine näitas, et moodustatud finantsplaanil on üsna hea finantsjõuvaru. Need. ettevõte suudab ka võimaliku müügimahtude vähenemise korral ellu jääda keerulistes majanduskriisi tingimustes.

Finantsplaneerimise tõhustamiseks pakub DTS LLC igakuist rahavoo eelarve koostamist käesolevas lõputöös esitatud kujul.

Samuti on kavandatud rakendada juhtimissüsteemis teatud organisatsiooniline kord rahavoogude eelarves kavandatud maksete sooritamiseks.

Korralduslikuks protseduuriks on DTS LLC-s maksete sooritamise eeskirjad, mis töötati välja selleks, et ühtlustada ja täiustada kinnitatud rahavoo eelarve piires maksete tegemise korda, eelarveprotsessi arendust, kontrolli ja aruandlust ettevõttes.

Eeskirjad peaksid kehtima kõigi DTS LLC funktsionaalsete osakondade suhtes. Ettevõtte kõikide struktuuriüksuste reglemendi kohased väljamaksed tuleb teha vastavalt jooksval kuul kinnitatud BDDS-ile. See määrus võimaldab suurendada kontrolli vahendite kulutamise üle ja aitab kaasa nende tõhusamale kasutamisele.

Üldiselt rakendus kaasaegsed meetodid finantsplaneerimine ja -kontroll võimaldab ettevõttel oma tegevust hoolikamalt planeerida ning ette näha võimalikke vigu ja tõrkeid ning leida neile õigeaegsed lahendused. Kõik see aitab parandada ettevõtte kui terviku efektiivsust.

KASUTATUD KIRJANDUSE LOETELU

1. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustik. // ATP "Garant".
2. Vene Föderatsiooni maksuseadustik. // ATP "Garant".
3. Vene Föderatsiooni 21. märtsi 1991. aasta seadus N 943-I "Vene Föderatsiooni maksuameti kohta" (muudetud 24. juunil, 2. juulil 1992, 25. veebruaril 1993, 13. juunil 1996, 16. novembril 1997 , 8. juuli 1999, 7. november 2000, 30. detsember 2001, 29. mai 2002, 22. mai 2003, 29. juuni 2004, 18. juuli 2005, 27. juuli 2006)
4. 26. detsembri 1995. aasta föderaalseadus nr 208-FZ "Aktsiaseltside kohta" (muudetud 13. juunil 1996, 24. mail 1999, 7. augustil 2001, 21. märtsil, 31. oktoobril 2002, 27. veebruaril 2003, veebruar 24, 6. aprill, 2., 29. detsember 2004, 27., 31. detsember 2005, 5. jaanuar, 27. juuli, 18. detsember 2006, 5. veebruar, 24. juuli, 1. detsember 2007)
5. 21. novembri 1996. aasta föderaalseadus nr 129-FZ "Raamatupidamise kohta" (muudetud 23. juulil 1998, 28. märtsil, 31. detsembril 2002, 10. jaanuaril, 28. mail, 30. juunil 2003, 3. novembril 2006)
6. 14. novembri 2002. aasta föderaalseadus nr 161-FZ "Riigi- ja munitsipaalettevõtete kohta" (muudetud 8. detsembril 2003, 18. detsembril 2006, 24. juulil, 1. detsembril 2007)
7. Vene Föderatsiooni valitsuse 26. juuni 1995. aasta dekreet N 594 "Föderaalseaduse "Föderaalriigi vajadusteks toodete tarnimise kohta" rakendamise kohta (muudetud 23. aprillil, 1. juulil, 13. septembril 1996, 1 , 8. juuli 1997, 2. veebruar 18, 21. juuli 1998, 25. jaanuar 1999, 22. aprill 2002, 20. märts 2003, 25. detsember 2004, 28. juuli 2005, 20. veebruar, 14. detsember, 2000
8. Vene Föderatsiooni valitsuse 1. jaanuari 2002. a määrus N 1 "Amortisatsioonigruppidesse kuuluvate põhivarade klassifitseerimise kohta" (muudetud 9. juulil, 8. augustil 2003, 18. novembril 2006)
9. Ülevenemaaline põhivara klassifikaator OK 013-94 (OKOF) (kinnitatud 26. detsembri 1994. aasta Vene Föderatsiooni riikliku standardi dekreediga N 359) (muudetud 1/98)
10. Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 25. novembri 1998. aasta korraldus N 56n "Raamatupidamise määruse "Aruandekuupäevajärgsed sündmused" (PBU 7/98) kinnitamise kohta (muudetud 20. detsembril 2007)
11. Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 6. mai 1999. aasta korraldus N 32n "Organisatsiooni tulude raamatupidamise määruse PBU 9/99 kinnitamise kohta" (muudetud 30. detsembril 1999, 30. märtsil 2001, 18. september, 27. november 2006 .)
12. Raamatupidamise määrus "Organisatsiooni kulud" PBU 10/99 (kinnitatud Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 6. mai 1999. aasta korraldusega N 33n) (muudetud 30. detsembril 1999, 30. märtsil 2001, 18. septembril , 27. november 2006 .)
13. Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 30. märtsi 2001. aasta korraldus N 26n "Raamatupidamise määruse kinnitamise kohta" Põhivara raamatupidamisarvestus "PBU 6/01" (muudetud 18. mail 2002, 12. detsembril 2005, 18. september, 27. november 2006 G.)
14. Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 9. juuni 2001. aasta korraldus N 44n "Raamatupidamise eeskirjade kinnitamise kohta" Varude arvestus "PBU 5/01" (muudetud 27. novembril 2006, 26. märtsil 2007)
15. Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 28. novembri 2001. aasta korraldus N 96n "Raamatupidamise eeskirjade kinnitamise kohta" Majandustegevuse tingimuslikud faktid "PBU 8/01" (muudetud 18. septembril 2006, 20. detsembril 2007 )
16. Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 2. augusti 2001. aasta korraldus N 60n "Laenude ja krediitide ning nende teenindamise kulude raamatupidamisarvestuse määruse (PBU 15/01) heakskiitmise kohta" (muudetud septembris) 18, 27. november 2006)
17. Organisatsioonide rahastamine: õpik majanduserialadel õppivatele üliõpilastele, eriala 080105 "Finants ja krediit" / toim. N.V. Kolchina. - 4. väljaanne, muudetud. ja täiendav - M.: UNITI-DANA, 2007. - 383 lk.
18. Ettevõtluse rahastamine: teooria ja praktika. Õpik. S.V.Bolšakov - M.: Knižni Mir. 2006. - 617 lk.
19. Eelarvestamise praktika Venemaa ettevõtetes: praktika. toetus / Yu.S. Maslenchenkov, Yu.N. Tronin - M .: Kirjastusrühm "BDTS-press", 2004. - 392 lk.
20. Raamatupidamise juhtimise raamatupidamine: Õpik majanduserialadel õppivatele üliõpilastele / M.A. Vakhrushina. - 3. väljaanne, lisa. ja trans. - M.: Omega-L, 2004. - 576 lk.
21. Finantsanalüüs. - 4. väljaanne, muudetud. ja täiendav - M.: Kirjastus "Raamatupidamine", 2002. - 528 lk.
22. 7 juhtkonna nooti. Juhi käsiraamat / toim. V. V. Kondratjev. - 7. väljaanne, muudetud. ja täiendav - M.: Eksmo, 2008. - 976 lk.
23. Majandusanalüüs: õpik. / G.V.Savitskaja. - 12. väljaanne, Rev. ja täiendav - M.: Uued teadmised, 2006. - 679 lk.
24. Ionova A.F., Selezneva N.N. Finantsanalüüs: õpik. - M.: TK Velby, Prospekt, 2008. - 624 lk.
25. Sklyarenko V.K., Prudnikov V.M. Ettevõtlusökonoomika: õpik. - M.: INFRA-M, 2008. - 528 lk.
26. ettevõtte rahandus. – Richard A. Brealey, Stewart C. Myers, Franklin Allen – kaheksas väljaanne, väljaandja McGraw-Hill/Irwin, 2006. – 1028
27. Rahandus / A.A.Gropelli, Ehsan Nikbakht. - 5. trükk lk. cm. - (äriülevaadete raamatud)/ Autoriõigus 2006, Barron's Educational Series, Inc. - 612
28. Sapožnikova N.G. Raamatupidamine juhtidele: Õpetus. - M.: KNORUS, 2004
29. Raamatupidamine ja maksuarvestus praktikutele / Toim. G.Yu. Kasjanova. - M.: Kirjastus "Argument", 2006
30. Moljakov D.S. Ettevõtete rahastamine rahvamajanduse sektorites: Õpik.- M .: FiS, 2000.
31. Moljakov D.S., Shokhin E.I. Ettevõtluse finantseerimise teooria: õpik. — M.: FA, 1999.
32. Shulyak P.N. Ettevõtluse rahastamine: õpik. - M.: Dashkov ja K, 2002.
33. Finants- ja krediit entsüklopeediline sõnaraamat/ Kogusumma all. toim. A.G. Grjaznova. - M .: Rahandus ja statistika, 2002.
34. Rahandus: õpik / Toim. A.G. Grjaznova, E.V. Markina. - M .: Rahandus ja statistika, 2004.
35. Kerimov V.E. Juhtimisarvestus: Õpik. - M.: ITK "Dashkov ja K", 2004.
36. Kondrakov N.P., Ivanova M.A. Raamatupidamine juhtimisarvestus. Õpetus. - M.: INFRA-M, 2003.
37. Likhacheva O.N. Finantsplaneerimine ettevõttes. Õpik - M .: Väljavaade, 2003.

38. Finantsjuhtimine. Õpik / toim. E.I. Shokhina - M.: FBK-PRESS, 2002.

1. Betge J. Tasakaaluteadus: / Per. temaga. / Teaduslik toimetaja V.D. Novodvorski; sissejuhatus A.S. Bakaev; u. V.A. Ülemhov. - M .: Raamatupidamine, 2000.
2. Kovaljov V.V. Sissejuhatus finantsjuhtimine. - M .: Rahandus ja statistika, 2001.
Organisatsiooni finantsplaan
Töö liik: Diplom

Edukas äriarendus sõltub suuresti piisavast planeerimisest. See kehtib eriti ettevõtete kohta, kes on turul uued osalejad. Nende asutajate jaoks on oluline esiteks oma niši kompetentne hõivamine, teiseks jätkusuutliku ärimudeli kujundamine ja kolmandaks ettevõtte investeerimisatraktiivsuse ning kõrgete krediidireitingude tagamine. Kõiki neid probleeme saab lahendada pädeva planeerimisega. Kuidas finantsplaani koostatakse? Mis on selle allika olemus?

Finantsplaani põhikomponendid

Finantsplaan on dokumentide kogum. Üldiselt koosneb see:

Müügimahtude prognoos;

Tulude ja kulude bilanss;

Hinnangulise kasumlikkuse ajakava;

Raamatupidamise saldo.

Muidugi võivad üksikute ettevõtete metoodikas vastava allika moodustamise põhimõtted sellest skeemist oluliselt erineda. Kuid see on Venemaa ettevõtete seas laialt levinud. Vaatleme üksikasjalikumalt iga finantsplaani märgitud komponendi eripära.

Müügiprognoos

See dokument hõlmab tegelikult turusegmendi uurimist, kus ettevõte tegutseb, ja sellele järgnevat selle aktsia suuruse kindlaksmääramist, mida ettevõte tõenäoliselt suudab hõivata. Reeglina koostatakse selles osas finantsplaan mitmeks aastaks ette - näiteks 3 aastaks. Samas saab esimese aasta oodatavat kasvu arvutada igakuiselt (kuna antud juhul on hetketegurite uuringul põhinevad prognoosid tõenäoliselt väga lähedased tegelikkusele).

Hinnangulise kasumi graafik

Finantsplaan on suuresti seotud prognoosidega. Kui vastava müügidokumendi eesmärk on aidata kujundada tuluootusi, siis on vaadeldav allikas otseselt seotud kasumiga. See tähendab, et selle arvutamisel tehakse ka kulude prognoose.

Tulude ja kulude tasakaal

See dokument on oluline sellest seisukohast, et ettevõtte juhid peavad teadma, millised kulutused ja mis ajahetkel jooksevate tegevuste raames tulu toovad ning mis aja jooksul end ära tasuvad. Tulude ja kulude bilansi teine ​​funktsioon on hinnata vajaliku käibe saavutamiseks vajalike kulude suurust (näiteks ettevõtte jooksvate kohustuste – krediit, juhtimine jne) mõttes piisav. Reeglina on kõnealust dokumenti täiendatud tabeliga, mis kajastab kulude ja tulude suhet.

Finantsplaani vastaval komponendil on ametlik nimetus - "Kasumiaruanne". See on osa raamatupidamisaruannetest, mille ettevõte peab esitama valitsusasutustele, seega on selle moodustamine paljudele ettevõtetele kohustuslik. Samas on finantsplaani koostamise seisukohalt kõige olulisem vastav dokument. See sisaldab väärtuslikku ja informatiivset teavet, mis peegeldab ettevõtte ärimudeli efektiivsust.

Loomulikult võib ettevõtte finantsplaani väljatöötamine hõlmata tulude ja kulude bilansi kujundamist vormides, mis erinevad oluliselt "Kasumiaruandest". See võib olla üksikasjalikum või vastupidi vähem keeruline. Paljud ettevõtjad hindavad aga kasumiaruande ametlikku vormi üsna loogiliseks ja informatiivseks ning seetõttu saab see laialdane kasutamineäris.

Eelarve

See dokument, nagu ka eelmine, kuulub ametlikku kategooriasse. Ettevõte peab selle moodustama mitte ainult finantsplaani osana, vaid ka föderaalsele maksuteenistusele esitatava aruandluse vajaliku elemendina. Samas on bilanss prognoosimise oluline element. Selles kajastatavate arvude põhjal saab juhtkond analüüsida, kui tõhusalt ettevõte aruandeperioodil töötas, ning vajadusel äriarengu strateegiat kohandada. Bilanss on üks üksikasjalikumaid ettevõtte tegevust iseloomustavaid dokumente. Selle kaudu toimub finantsarvestus. Bilansi kontoplaan on ettevõtte rahaküsimustega tegelevate vastavate osakondade spetsialistide tegevuse kohustuslik komponent.

Kõnealuse dokumendi loovad reeglina ettevõtted ilma eriliste erinevusteta Vene Föderatsiooni seadustega kinnitatud ametlikust vormist (kuigi, nagu ka kasumi ja kahjumi bilansi puhul, on ettevõttel õigus kindlaks teha oma kriteeriumid vastava allika moodustamiseks). Seetõttu on Vene Föderatsiooni seadusandja välja töötanud üsna läbimõeldud, loogilise ja informatiivse bilansi struktuuri ning ettevõtted kasutavad seda meelsasti mitte ainult aruandluskohustuse täitmisel, vaid ka ettevõttesisese finantseerimise loomisel. plaanid.

Võib märkida, et riigi poolt kinnitatud vormide kasutamine on kohustuslik eelarveasutused. Seega antakse asjaomastele organisatsioonidele igal aastal reeglina ülesanne esitada kõrgemale asutusele finants- ja majandustegevuse plaan. Seda võib pidada eraettevõtete vastava dokumendi analoogiks. Lisaks koostavad paljud ettevõtted finants- ja majandusplaani, mis põhineb riigi poolt välja töötatud märgitud allika struktuuril. Kui aga aruandluskord seda ei nõua, on eraettevõttel õigus koostada dokumente oma kontseptsiooni järgi.

Seega hõlmab ettevõtte arendamise finantsplaani koostamine ennekõike nelja peamise allika moodustamist. Milline on parim järjekord nende arendamiseks? Proovime koostada samm-sammult juhise, mis kajastaks turuekspertide soovitatud algoritmi finantsplaani koostamiseks.

Samm-sammult juhised finantsplaani koostamiseks: peamised sammud

Paljud ettevõtte üldjuhtimise valdkonna spetsialistid peavad siiski õigeks alustada tööd mitte ühegi märgitud dokumendi vormistamisega, vaid mõne muu allika - rahastamisstrateegiaga. Seega eelneb see eespool nimetatud neljast kõnealuse plaani komponendist.

Järgmine etapp, mille raames saab koostada finantsplaani, on müügiprognoosi koostamine. Fakt on see, et tulude arvutamine on protseduur, mis põhineb teabel, mis on enamikul juhtudel kättesaadavam kui võimalike kulude analüüs. Reeglina siseneb uus ettevõte juba olemasolevasse turusegmenti, mille nõudluse dünaamika on üldiselt kõigile osalejatele teada. Siit saab arvutada, millised võivad olla müügimahud teatud tingimuste suhtes.

Kui teil on müügiprognoos, on aeg töötada hinnangulise kasumlikkuse diagrammi kallal. Seega peab organisatsiooni juhtkond tegema tööd selle nimel, et teha kindlaks organisatsiooni kulude tõenäoline dünaamika seoses konkreetse perioodiga.

Kui teie käsutuses on tulu- ja kasumiprognoosid ning äritegevust kajastavad tegelikud arvud, saate koostada bilansi, mis võtab arvesse asjakohaseid näitajaid. See dokument on statistilisem, seal on kirjas juba sooritatud finantstehingud. Sarnast funktsiooni täidab bilanss. Enamasti moodustatakse see samaaegselt kasumi ja kahjumi kirjendatava dokumendiga - suuresti seetõttu, et mõlemad koos moodustavad, nagu eespool märkisime, finantsaruanded, mille ettevõte peab esitama valitsusasutustele.

Finantsplaani koostamise etapid

Seega saab finantsplaani koostada järgmistes põhietappides:

1. Rahastamisstrateegia määratlemine.

2. Tulude prognooside koostamine.

3. Kulude dünaamika määramine.

4. Ettevõtte tegevuse tulemuste fikseerimine tulude ja kulude bilansis ("Kasumiaruanne"), samuti bilansis.

Muidugi võib vaadeldava allika moodustumise märgitud struktuur olla erinev. Seega on loogiline eeldada, et äsja turule tulnud organisatsiooni finantsplaan ei sisalda esialgu andmeid kasumi ja kahjumi kohta, samuti bilanssi. Vastavad komponendid lisatakse sellele hiljem.

Võib juhtuda, et tulusid ja kulusid kajastavale saldole lisanduvad mitte ainult statistilised, vaid ka prognoositavad andmed. Organisatsiooni finantsplaan võib viidata sellisele vajadusele, kui ettevõte on jälle turule sisenemas ja investoritel on vaja hankida oma ärimudeli kohta võimalikult palju üksikasju.

Milline teave peaks kajastuma märgitud allikates – organisatsiooni finantsplaani moodustavad dokumendid? Vaatleme selle sisuga seotud aspekti.

Mida peaks finantsplaan sisaldama? Nagu eespool märkisime, võib see koosneda neljast peamisest allikast. Neid täiendab ka rahastamisstrateegia. Vaatleme plaani sisu seoses allikatega, mille olemust eespool käsitlesime.

Ettevõtte finantsplaan on soovitatav alustada vajaliku kapitali omandamise ja jaotamise strateegiast. Mida peaks see dokument sisaldama? Selle soovitatav struktuur eeldab, et selles on järgmised põhiosad:

Tuluallikate määramine;

Vajalike kulude spektri kujundamine;

Lisakapitali kaasamise kanalite väljaselgitamine (laenude, investeeringute kaudu);

Riigiga suhtlemise võtmepõhimõtete kujundamine (organisatsioonilise ja õigusliku vormi valik ja põhjendamine, maksustamisrežiim).

Tulude prognoos hõlmab dokumendi koostamist, mis kajastab:

Peamiste kasumikanalite tuvastamine (näiteks teatud tüüpi kaupade müük, mille järele on suurim nõudlus);

Müügidünaamikat mõjutavate tegurite väljaselgitamine (hooaeg, valuutakõikumised, regulaatorite poliitika);

Tulude prognoosi koostamine teatud perioodide (kuu, kvartal, aasta ja muud perioodid) kohta.

Kulude dünaamikat näitav graafik viitab väga sarnasele struktuurile:

Peamiste kuluartiklite tuvastamine (näiteks töötasud, tooraine, transporditeenused);

Kulusid mõjutavate tegurite väljaselgitamine;

Kulude prognooside koostamine.

Omakorda on tulude ja kulude bilanss, aga ka raamatupidamisaruanne, üsna keeruka ülesehitusega (kui need põhinevad riigi poolt kinnitatud vormidel). Nende dokumentide eesmärk on tuvastada, kui tõhus on organisatsiooni praegune ärimudel, et teha kindlaks, kui kasumlik on ettevõte konkreetsel arveldusperioodil.

Võimalik, et ettevõtte juhtkond otsustab kasutada ametlikke kasumiaruande ja bilansi vorme. Sel juhul vajate nende täitmiseks juurdepääsu ettevõtte kapitali liikumise dokumentidele, lähetustele. Seega peate tutvuma kontoplaaniga raamatupidamine ettevõtte finants- ja majandustegevus. Märgitud vormide täitmise andmed võetakse peamiselt sealt. Finantstegevuse kontoplaan peab loomulikult olema korrektselt koostatud. Selle tagab selle standardimine - föderaalõigusaktide tasemel.

Mida otsida finantsplaani koostamisel?

Niisiis oleme uurinud, mis on ettevõtte finantsplaan ja milliste algoritmide järgi saab seda välja töötada. Vaatleme nüüd peamisi nüansse, millele on selle allika komponentide koostamisel kasulik tähelepanu pöörata.

Esimese asjana tuleb märkida, et finantsplaan on üks paljudest dokumentidest, mis koostatakse organisatsiooni arengumudeli optimeerimiseks. See võib täiendada teisi allikaid. Enamasti on see lahutamatu komponent ja samal ajal väga oluline, suurem dokument - äriplaan. Selle peamine ülesanne on sel juhul kujundada organisatsiooni asutajate, investorite või võlausaldajate seas ettekujutus konkreetse ettevõtte äritegevuse väljavaadetest. Finantstegevuse plaan, nagu eespool märkisime, sisaldab andmeid tulude ja kulude kohta ning neid kajastavaid statistilisi andmeid. Kogu seda teavet vajavad ettevõtte asutajad ja nende partnerid.

Peamine on dokumendis kajastada, millised on peamised tegurid, mis mõjutavad kapitali laekumist ja jaotamist, kuidas neid õigeaegselt ära tunda ja kohandada ettevõtte ärimudelit võimalike muutustega. Ettevõtte finantsmajandusliku tegevuse plaan võimaldab määrata ettevõtte nn "tasuvuspunkti" - hetke, millest alates tulud järjepidevalt kulusid ületavad (teises tõlgenduses - millal tagastatakse kehtestatud osa investeeringust tehakse).

Tulude ja kulude prognoosimine kujuneb tavaliselt mitmeks aastaks – kõige sagedamini 3 aastaks. Nagu eespool märkisime, saate esimesel aastal vastavaid näitajaid jagada igakuiselt. Tulude ja kulude struktuuris saab täiendavalt eristada neid, mida iseloomustab suur stabiilsus või vastupidi, volatiilsus. Näiteks esimese liigi kulude osas võiks see olla lepingujärgne üür. Volatiilseid kulutusi võib seostada kaupade impordiga välismaalt. Nende väärtus võib muutuda seoses rubla kursi muutumisega valuutaturul.

Finantsplaani koostamisel tuleks osa uurijate arvates rohkem tähelepanu pöörata mitte tootmise, vaid turunduslikule aspektile. Ettevõte saab välja töötada täiesti unikaalse, tehnoloogilise toote, kuid ettevõtte ärimudel jääb ebaefektiivseks, kuna vastava toote müügiturg ei ole piisavalt mahukas hindadega, mis on äriplaanis ettevõtte kasumlikkust tagavad. Vastava probleemi lahendus võib hõlmata lisaks finantsanalüüsile ka sotsioloogiliste meetodite kasutamist - küsitlusi, suhtlust potentsiaalsete tarbijatega Internetis, et teha kindlaks nende ostumeeleolu, nõudluspotentsiaal.

Põhimõtteliselt ei tohiks kapitali hankimise ja jaotamise algoritmi koostamisel tähelepanuta jätta reklaamikulusid, mis ei ole otseselt seotud tootmiskuludega. Võib ka selguda, et turul vajaliku niši hõivamiseks peab ettevõte investeerima palju reklaami – et rohkem sihttarbijaid brändist teaksid.

Finantsplaanide koostamisel tuleb tegutseda asjakohastele õigusaktide allikatele juurdepääsu tingimustes. Peate olema kursis viimaste õigusuudistega. Seadusandja saab suhteliselt oluliselt maksumäära muuta. Ettevõtte juhtkonna ülesanne on sellest õigeaegselt teada saada ja teha finantsplaanis vajalikud muudatused.

Samuti ei tohiks planeerida kokkuhoidu töötajate palkade pealt. Esialgu on soovitatav võimalusel ettevõtte eelarvesse lülitada esiteks personali suurus, mis on kasumlikkuse kriteeriumidest lähtuvalt nõutavast suurem, et tõsta ettevõtte üldist tootlikkust. vajadusel lühikese ajaga ettevõtmine ja teiseks piisavalt suur tööjõuhüvitis. Organisatsioon peab olema atraktiivne selle turusegmendi parimatele spetsialistidele, kus ta tegutseb.

Kes peaks finantsplaani välja töötama?

Kes töötab välja organisatsiooni finantsplaane? Praktikas võivad selleks olla nii tavaspetsialistid, kellel on vajalikud kompetentsid, kui ka juhid. Täiesti võimalik, et vastava planeeringu väljatöötamine ostetakse sisse. Milline nimetatud kapitali hankimise ja jaotamise algoritmi koostamise mehhanismidest on kõige tõhusam?

Seal on suur hulk seisukohti selle kohta. Mõned teadlased leiavad, et plaani pikaajaline osa tuleks usaldada neile töötajatele, kellel on juurdepääs strateegilisele teabele. Näiteks võib see olla teave ettevõtte laenude spetsiifika kohta. Tõenäoliselt on sellised töötajad ettevõtte tippjuhtide hulgast. Finantsplaanide igakuised perioodid saavad omakorda ehk kõige paremini välja töötada spetsialistid, kes mõistavad üksikasjalikult konkreetsete tootmiskohtade eripära. Nad ei pea teadma strateegilist teavet. Kuid nende kompetents äriprotsesside täpsustamisel on tõenäoliselt isegi kõrgem kui ettevõtte juhtkonnal.

Mis on parem - kui asutuse finantsplaani koostavad täiskohaga spetsialistid või skeem, kus vastava ülesande lahendamine on allhanke korras? See sõltub paljudest teguritest. Paljud ettevõtted ei usalda allhanke skeeme liiga palju, kuna tootmises kasutatakse salajasi tehnoloogiaid, jooniseid ja materjale. Need ettevõtted, kes näevad oma konkurentsieelist mitte ainulaadsetes arengutes, vaid tõhusas ärimudelis, on paljudel juhtudel selliste koostöömehhanismidega meelsasti nõus. Seega on äriplaanide koostamisse kaasatud pädevad, kogenud spetsialistid – olgugi et vabakutselised. Seega, kui tegemist on raamatupidajatega, saavad nad alati korralikult arvesse võtta finants- ja majandustegevuse kontoplaani, millega ettevalmistamata spetsialistil võib probleeme tekkida.

Finantsplaan on lahutamatu osa, milles analüüsitakse ettevõtte jooksva perioodi finantsseisundit ja kirjeldatakse tuleviku finantsväljavaateid. See analüüs aitab tegelikult äriprojekti ellu viia. See kajastab objektiivsete numbriliste näitajate abil ettevõtte tegevust, selle probleeme, väljavaateid ja edasisi tegevusi. Rahaline osa on eriti oluline ettevõtluse arendamiseks raha otsimisel ja investoritele, kes selle abiga näevad võimalikud probleemid sularahaga organisatsioonid.

Finantsplaanide tüübid

Sõltuvalt perioodi kestusest on kolm peamist tüüpi:

1. Lühiajaline - koostatakse maksimaalselt üheks aastaks. See sobib kiire kapitalikäibega ettevõtetele.

2. Keskmise tähtajaga - koostatakse planeerimisperioodiks üks kuni viis aastat. See plaan koostatakse pärast üksikasjalikku uurimist, arendustööd jne.

3. Pikaajaline - koostatud perioodiks üle viie aasta. Koostatakse pärast ettevõtte pikaajaliste finantseesmärkide, kapitalistruktuuri, laienemistegevuse jms kindlaksmääramist.

Need võivad olla ka:

1. Peamine - see arvutab kulu, tulude ja kulude struktuuri, maksumaksed jne.

2. Abi - aitab teha põhiplaani.

Sektsioonid

Järgmised jaotised on peamised komponendid:

1. Tulude ja kulude tabel.
2. Tulude mahtude prognoos.
3. Varade ja kohustuste jäägi prognoos.
4. Tasuvuspunkti arvutamine.
5. Raha sisse- ja väljavoolu prognoos.
6. , krediidi- ja valuutaplaanid.

Vormid

1. Ettevõtte bilanss on finantsdokument, mis koosneb kahest osast - varast ja kohustusest. Varade bilanss kajastab ettevõtte kogu immateriaalse ja materiaalse vara (seadmed, hooned, inventar, intellektuaalomand jne) väärtust. Nende väärtuste moodustamise oma või laenatud allikad (laenud, omakapital jne) kuvatakse bilansi kohustuste poolel. Bilanss on esimene dokument, mis näitab ühe pilguga, kui palju ettevõte väärt on.

2. Kasumiaruanne - iseloomustab olemasoleva ettevõtte kasumlikkuse taset või uue ettevõtte eeldatavat kasumlikkuse taset. Kui suur on teie ettevõtte puhaskasum pärast kõigi kulude mahaarvamist - see näitab kasumlikkust. Muide, uusi kulutõhusaid äriideid leiate teisest artiklist.

3. Rahavoogude aruanne - näitab ettevõtte maksevõimet, kas tal on või jääb raha laenude ja muude kohustuste tasumiseks. Pöörake sellele dokumendile erilist tähelepanu, sest just tema näitab teie raha liikumist pangakontol. See on kohustuslik ettevõtetele, kes müüvad hooajatooteid või pakuvad kaupu laenuga.

Näitajad

Peamiste finantsnäitajate arvutamine paneb selle hindamisel viimase punkti. Ükskõik kui kaunilt ja detailselt ka konkurente uurid, ettevõtte konkurentsieeliseid välja tood, tulevast toodet või teenust kirjeldad, kui kasumlikkuse näitajad on madalad või nulli, siis investorid sinuga ei räägi.

1. Investeeringute tasuvusaeg (ing. Pay-Back Period) – aitab hinnata investeerimisprojekti otstarbekust. Näitab konkreetset perioodi, mille jooksul investeering kaetakse. Samal ajal saab ettevõtte korraldamiseks kaasata kolmandate isikute investeeringuid, nagu kirjeldatud punktis. Arvutusvalem:

kus Io on alginvesteeringu maksumus;

P on netorahavoog aastas pärast projekti elluviimist.

2. Diskonteeritud tagasimakseperiood – arvestab ajahetke. Arvutusvalem:

kus n on perioodide arv;

CFt on raha sissevool teatud perioodil t;

r on allahindlustegur;

Io on alginvesteeringu maksumus.

3. Kasumlikkuse indeks – näitab kasumi taset kulutatud rahaühiku kohta. Arvutusvalem:

kus NFi on i-nda perioodi netorahavoog;

r on diskontomäär;

Inv on alginvesteeringu väärtus.

Kui PI > 1 - kapitaliinvesteering on efektiivne.

4. Tasuvuspunkt – näitab, kui palju on vaja toodet või teenust pakutud hinnaga müüa, et kasumlikkus teenida. See majandusnäitaja iseloomustab olukorda, kui kasumi suurus on võrdne kulude summaga. Arvutusvalem:

kus TFC on püsikulude summa;

AVC - muutuvkulude summa toodanguühiku kohta;

P on toodanguühiku müügihind;

C - kasum toodanguühiku kohta.

5. Puhas nüüdisväärtus (ing. Neto nüüdisväärtus) - võimaldab hinnata investeerimisprojekti, arvutades tulevaste rahavoogude väärtuse miinus investeeringuvood. Sel juhul peate arvestama investeeringu diskonteeritud tootlusega. Arvutusvalem:

kus NFi on i-nda perioodi netorahavoog;

Inv on alginvesteeringu maksumus;

r on kaasatud kapitali maksumus või diskontomäär.

Kui NPV on positiivne, on kapitaliinvesteering efektiivne.

Finants- ja turundusplaani koostoime

Turundus- ja finantsplaan peaksid olema tihedalt seotud, sest mõlemad on seotud kaupade või teenustega. Analüütikud tahavad seada hinna tasemele, mis tooks ettevõttele soovitud kasumi. Turundajad seevastu on mures turuosa ja müügimahu suurendamise pärast. Aktsepteerima optimaalne lahendus, korraldavad ettevõtte spetsialistid koosolekuid, kus tehakse kompromissotsus. Tuletage meelde, mis kirjeldab:

1. Ettevõtte hetkepositsioon turul (sihtsegmendid, turu SWOT-analüüs, konkurentsieelised). Sellele eelneb üksikasjalik turundusuuring.

2. Konkurentsikeskkonna analüüs.

3. Turundusmiksi analüüs: kaup, hind, turundus- ja müügiedendusstrateegia.

4. Turundusplaani kontroll.

Finantsplaan on lahutamatu osa ettevõttesisesest planeerimisest, näitajate süsteemi väljatöötamise protsessist, et tagada ettevõttele vajalikud rahalised vahendid ja parandada tema finantstegevuse efektiivsust tulevasel perioodil.Finantsplaneerimine on üks peamisi juhte. funktsioone, sealhulgas erinevatest allikatest pärit ressursside vajaliku hulga määramine ning nende ressursside ratsionaalne jaotamine ajas ja ettevõtte struktuuriüksuste kaupa.

Finantsplaneerimine on vajalik selleks, et tagada ettevõtte tegevuseks vajalikud ressursid:

• võimaluste valik tõhusaks kapitaliinvesteeringuks;
• talus olevate reservide kindlaksmääramine, et suurendada kasumit raha säästliku kasutamise kaudu.

See aitab kontrollida ettevõtte finantsseisundit, maksevõimet ja krediidivõimet.

Finantsplaneerimise arvutamise meetodeid on palju, kuid on ka üldreegleid, põhimõtteid, mis ei muutu sõltumata finantsplaani koostamise viisist.

See on tähtis. Finantsplaneerimine peaks olema suunatud, operatiivne, reaalne, juhtimisalane, kollektiivne, reguleeritud, pidev, kõikehõlmav, pidev, tasakaalustatud, läbipaistev juhtimise protsess. Finantsplaneerimise kulud ei tohiks kattuda selle mõjuga.

finantsplaneerimine- vastutustundlik protsess, nii et te ei saa sellele ametlikult läheneda.

Planeerimise käigus on vaja teha järeldused töötõrgete põhjuste kohta, arvestada neid tegureid koos positiivse kogemusega järgmise perioodi finantsplaanide koostamisel.

Finantsplaneerimine peaks olema kõikehõlmav, et pakkuda rahalisi vahendeid erinevatele valdkondadele:

• uuendused (st uute tehnoloogiate väljatöötamine ja juurutamine, mis mõjutavad toodete konkurentsivõime säilitamist, uute toodete, tööstusharude jms loomine);
• tarne- ja turundustegevus;
• tootmis- (operatiiv)tegevus;
• organisatsiooniline tegevus.

Finantsplaanide koostamisel kasutatakse järgmist: teabeallikad:

• raamatupidamise ja finantsaruandluse andmed;
• teave eelmiste perioodide finantsplaanide täitmise kohta;
• toodete tarbijate ja materiaalsete ressursside tarnijatega sõlmitud kokkulepped (lepingud);
• tellimuste, nõudluse prognooside, müügihinnatasemete ja muude turutingimuste tunnuste põhjal prognoositavad müügimahtude arvutused või toodete müügiplaanid;
• õigustloovate aktidega kinnitatud majandusstandardid (maksumäärad, riigi sotsiaalfondi sissemaksete tariifid, amortisatsioonimäärad, panga diskontomäär, kuupalga alammäär jne).

Planeerimise käigus on vaja võimalusel arvestada või analüüsida kõiki tegureid: analüütilisi materjale, turusuundumusi, üldist poliitilist ja majanduslikku olukorda, analüütikute ja ekspertide arvamusi, moraali- ja eetikastandardeid jne.

Analüüs tuleks läbi viia majanduslik(keskpanga refinantseerimismäär, vahetuskursid, laenude intressimäärad kohalikes pankades, vaba sularaha hulk, võlgnetavate arvete tähtaeg ja palju muud) mittemajanduslik tegurid (nõuete sissenõudmise võimalus, konkurentsi tase, muudatused seadusandluses jne). Enne otsuse tegemist on oluline hinnata kõiki olemasolevaid alternatiive. Pealegi on plaani täpsuse seisukohalt otstarbekam hinnata mitte näitaja ranget väärtust, vaid väärtuste vahemikku. Oluline on arvestada võimalike vääramatu jõuga.

Märge. Plaanid peaksid olema suunatud seatud eesmärkide saavutamisele (plaani aluseks on ettevõtte reaalsed võimalused, mitte saavutused hetkel).

Näiteks ettevõtte käive on praegu 1 000 000 rubla ja kui töös puudujäägid kõrvaldada, siis saab käivet suhteliselt lihtsalt kahekordistada. Kui sellises olukorras lähtub plaan olemasolevatest näitajatest, siis me ei arvesta ettevõtte potentsiaaliga (finantsplaan jääb ebaefektiivseks).

Finantsplaan peaks (kui te ei arvesta sündmuste arengu erinevaid stsenaariume) sisaldama kindlat tegevusstrateegiat kõige tõenäolisemate prognoositavate olukordade korral. Näiteks kasutab ettevõte oma arvutustes tavapäraseid ühikuid - USA dollareid. Ettevõtte juhtkond peab ette kujutama tegevusstrateegiat dollari kursi järsu muutumise korral ja koondama oma ideed finantsplaani, et alluvad saaksid seda strateegiat vähem selgelt esindada.

Plaani koostamisel tuleb ette näha võimalus planeeritud näitajaid nende saavutamisel üle vaadata. Üks viis plaanide paindlikkuse saavutamiseks on minimaalsete, optimaalsete ja maksimaalsete tulemuste kehtestamine.

Märge. Finantsplaani on võimatu koostada nii, et selle järgi ei oleks ettevõttel kassareservi.

Selline olukord võib viia selleni, et vääramatu jõud, planeerimata makse või laekumise hilinemine võib viia mitte ainult sellise finantsplaani kokkuvarisemiseni, vaid ka ettevõtte endani. Siiski on lihtsam üleliigseid vahendeid kasumlikult investeerida kui puuduolevaid leida.

Täiendavate rahaliste vahendite kaasamisel tuleb kinni pidada vastavuspõhimõte, ehk on ebaratsionaalne võtta kallite seadmete soetamiseks lühiajalist laenu, teades, et sel perioodil ettevõttel vaba raha ei ole ja laenu tagasimaksmiseks tuleb uuesti raha laenama hakata.

Oletame, et ettevõte vajab vahendeid laoseisu täiendamiseks, mille keskmine teostusaeg on üks kuu. Sel juhul ei ole mõistlik võtta pikaajalist laenu, makstes selle eest enam.

Paljud eksivad, pidades ettevõtte neto- või jaotamata kasumit mõneks reaalvaraks, mida saab majandusringlusse lasta. Sageli pole see nii kaugel. Seetõttu ei saa finantsplaneerimisel, täiendavate finantseerimisallikate vajaduse määramisel eksida viidates sellistele näitajatele nagu jaotamata kasum, jaotamata kahjum.

Üks planeerimise etappidest on finantsanalüüs, mille käigus analüüsitakse ettevõtte maksevõimet. Levinud viga on see, et rahastajad võtavad kavasse näitajad, mida nad ise tegelike näitajate analüüsi käigus kritiseerivad. Tihti tekib olukord, kui luuakse vähelikviidseid ja maksejõuetuid finantsplaane. Selle vältimiseks tuleb meeles pidada likviidsuse ja maksevõime hindamise näitajaid, samuti keskenduda neile finantsplaani koostamisel.

Finantsplaneerimise tüübid ja finantsplaanid

Ajaperioodid, mille kohta finantsplaanid koostatakse, võivad olla erinevad. Tavaliselt koostatakse finantsplaanid mõneks ümardatud perioodiks (kuu, kvartal, kuus kuud, 9 kuud, 1–3 aastat või rohkem). See traditsioon on tingitud töö mugavusest: palju parem on teha plaan ja kasutada seda aastaks kui aasta ja 10 päeva.

Olenevalt perioodist, milleks plaan koostatakse, on pika-, kesk- ja lühiajalised plaanid (tabel 1).

Tabel 1. Planeeringute tüübid ja nende omadused
Finantsplaani tüüp	Planeeringu nimi	Ajavahemik, mille kohta finantsplaan koostatakse
Lühike	Töökorras
keskmise tähtajaga	taktikaline
pikaajaline	strateegiline	üle 3 aasta

Sellel klassifikatsioonil on oma puudused. keskmise tähtajaga finantsplaan nimetame 1-3 aastaga koostatud plaani. Aga kui võtame ehitusfirma, siis selgub, et ühe objekti ehitamiseks kulub keskmiselt 1-3 aastat. Seetõttu tuleb ettevõttele kolmeks aastaks koostatud plaan (formaalselt keskmise tähtajaga). lühiajaline. Tähtis on ajavahemik, mille kohta finantsplaan koostatakse.

Finantsplaanid võivad olla põhi- ja abiplaanid (funktsionaalsed, privaatsed). Abiplaanid mõeldud põhiplaneeringute koostamise tagamiseks. Näiteks, koondplaan sisaldab planeeritud tulude, kulude, maksude tasumise ja paljude teiste näitajaid.

Kõikide näitajate ühte plaani (põhiplaani) koondamiseks on vaja pea iga näitaja kohta esmalt koostada hulk abiplaane. Peaksite planeerima tulude, kulude ja muude näitajate suuruse (ainult siis saate kõik kokku viia, olles saanud põhiplaani).

Märge. Plaane saab koostada nii ettevõtte üksikutele osakondadele kui ka kogu ettevõttele tervikuna. Põhifinantsplaaniks saab ettevõtte konsolideeritud koondfinantsplaan, mis sisaldab üksikute allüksuste põhiplaane.

Finantsplaanide koostamise ajaks võib olla:

• sissejuhatavad (organisatsioonilised) - on moodustatud ettevõtte asutamise kuupäeval;
• jooksev (tegevuslik) - koostatakse perioodiliselt kogu ettevõtte tegevusaja jooksul;
• kriisivastane toime;
• ühendav (ühendamine, ühinemisplaanid);
• eraldamine;
• likvideerimine.

Suhtes kriisivastane, ühendav (ühendav),eraldades, likvideerimine finantsplaanidest on lihtne järeldada, et need koostatakse siis, kui ettevõttes toimuvad saneerimistoimingud, organisatsioon ühendatakse, jaguneb või on likvideerimisjärgus.

Vajadus kriisivastase finantsplaani koostamiseks tekib siis, kui ettevõte on näilise pankroti staadiumis. Kriisivastase finantsplaani abil saate kindlaks teha, millised on ettevõtte tegelikud kahjud, kas on olemas reservid võlgade tasumiseks ja milline on nende hinnanguline väärtus, ning kuidas sellest olukorrast välja tulla.

Jagamine ja ühendav(plaanide ühendamine, ühendamine) finantsplaane võib nimetada antipodaalseteks plaanideks. Ühendamine(ühinemine, ühinemisplaanid) ja eraldades finantsplaanid koostatakse ühe ettevõtte liitumisel teisega või ettevõtte jagunemisel mitmeks juriidiliseks isikuks. See tähendab, et juriidilise isiku ümberkorraldamise käigus moodustatakse ühinemis- (ühendamis-, ühinemisplaanid) ja eraldumise plaanid, mida saab läbi viia ühinemise, ühinemise, jagunemise, eraldumise või ümberkujundamise vormis. ühendav(liitumis-, ühinemisplaanid) finantsplaanid koostatakse kahe või enama äriühingu ühinemisel (ühinemisel) üheks või ühe või mitme struktuuriüksuse liitumisel selle äriühinguga. Jagamine finantsplaanid koostatakse ettevõtte jagunemisel kaheks või enamaks äriühinguks või selle äriühingu ühe või mitme struktuuriüksuse eraldumisel teiseks. Likvideerimise finantsplaanid koostatakse ettevõtte likvideerimisel. Likvideerimise põhjusteks võib olla pankrot, saneerimise tõttu sulgemine.

NÄIDE 1

LLC "Static" on koostanud finantsplaani, milles on fikseeritud teatud kavandatud näitajad. See finantsplaan ei näe ette muutusi näitajates mis tahes väliste või sisemiste tingimuste muutumise tõttu. Selline finantsplaan on staatiline.

Dinamik LLC-s sisaldab finantsplaan erinevaid näitajate väärtuste valikuid, olenevalt sellest, millist olukorda tegelikult rakendatakse. See tähendab, et toodete müügi kasvuga 20% on kavandatud mõned näitajad ja arendusvõimalus, kasvuga üle 40%, muud näitajad ja arendusvõimalus jne. Tegelikult on selle ettevõtte dünaamiline finantsplaan. on staatiliste finantsplaanide kogum.

Dünaamilised plaanid informatiivsemad, kuid nende koostamine on keerulisem kui staatiliste. Kui staatilistes finantsplaanides töötatakse välja üks olukorra versioon, siis dünaamilistes finantsplaanides - kaks või enam. Sellest tulenevalt suureneb proportsionaalselt koostamise keerukus ja töömahukus.

Vastavalt teabemahule võivad plaanid olla üksikud ja koond (koond). Üksikud plaanid näidata ühe ettevõtte strateegiat. Kokkuvõtlikud (koond)plaanid esindavad tegevusstrateegiat tervele ettevõtete rühmale. Sellised finantsplaanid koostatakse kõige sagedamini siis, kui me räägimeühe isiku või isikute rühma kontrollitava ettevõtete grupi kohta. Koostamise eesmärgil finantsplaanid võib jagada proovi- ja lõplikuks.

Prooviplaanid koostatakse kontrolli-, analüütiliste protseduuride rakendamiseks. Prooviplaane huvitatud kasutajatele ei jagata, kuna tegemist on sisekontrolli ja analüüsi dokumentidega. lõplikud plaanid on ettevõtte ametlikud dokumendid ja on allikaks erinevatele huvitatud kasutajatele ettevõtte finantsplaanide uurimiseks.

Kasutajadfinantsplaanid võib olla:

• maksuhaldurid;
• statistikaasutused;
• võlausaldajad;
• investorid;
• aktsionärid (asutajad) jne.

Vastavalt kasutaja andmetele plaanid jaotatakse eelarveasutustele, statistikaasutustele, võlausaldajatele, investoritele, aktsionäridele (asutajatele) jne esitatavateks plaanideks. Kõrval tegevuse iseloom plaanid võib jagada põhi- ja kõrvaltegevuste plaanideks. Varem põhitegevus nimetatakse ettevõtte põhikirjas määratud tegevusliikideks. Kuid praegu on selline lähenemine ebamõistlik. Põhi- ja mittepõhitegevuste eristamine on võimalik tulunäitajate alusel.

NÄIDE 2

Tulu tegevusliigist nr 1 - 18 000 000 tuhat rubla, tegevusliigist nr 2 - üle 1 000 000 tuhande rubla.

Tulu tegevusliigist nr 1 moodustab üle 94% kogu tulust (18 000 000 / (18 000 000 + 1 000 000)). Ettevõtte põhitegevuseks saab sel juhul tegevus nr 1.

Samas saab põhi- ja kõrvaltegevusi eristada ka muude näitajate (eelkõige erinevat tüüpi tegevustest saadava tulu suuruse) alusel.

Oletame, et tegevuse nr 1 kasum, hoolimata sellistest tõsistest brutotulu näitajatest, on vaid 300 000 tuhat rubla. , ja tegevuse liigist nr 2 - 800 000 tuhat rubla. Sel juhul jääb ettevõtte põhitegevuseks tegevus nr 2.

Tegevuste liigitamine põhi- ja mittepõhitegevuseks on üsna subjektiivne protsess ja sõltub ettevõtte juhtimise suunast.

Pikaajaliste investeeringute ja nende rahastamise allikate kavandamisel lähtutakse tuleviku rahavoogudest raha ajaväärtuse vaatenurgast, lähtudes diskontomeetodite kasutamisest proportsionaalsete tulemuste saamiseks.

Rahavoogude prognoosi abil saate hinnata, kui palju viimasest on vaja investeerida organisatsiooni majandustegevusse, raha laekumise ja väljamineku sünkroonsust ning kontrollida ka ettevõtte tulevast likviidsust.

Varade ja kohustuste jäägi prognoos (bilansi kujul) planeerimisperioodi lõpus kajastab kõiki planeeritud tegevuse tulemusena toimunud varade ja kohustuste muutusi ning näitab majandusüksuse vara ja finantsseisundit. . Bilansiprognoosi koostamise eesmärk- teatud tüüpi varade vajaliku suurenemise kindlaksmääramine, nende sisemise tasakaalu tagamine, samuti optimaalse kapitalistruktuuri kujundamine, mis tagaks organisatsiooni piisava finantsstabiilsuse tulevikus.

Erinevalt kasumiaruande prognoosist kajastab bilansiprognoos kindlat staatilist pilti ettevõtte finantsbilansist. Olemas mitu bilansiprognoosi koostamise meetodit:

1) põhinevad meetodid proportsionaalne sõltuvus müügimahu näitajad;

2) meetodeid kasutades matemaatiline aparaat;

3) erimeetodid.

Esimene neist seisneb eelduses, et müügimahust sõltuvad bilansikirjed (varud, kulud, põhivara, nõuded jne) muutuvad proportsionaalselt selle muutumisega. Seda meetodit nimetatakse ka protsent müügimeetodist.

Matemaatilise aparatuuri meetodite hulgas kasutatakse laialdaselt järgmisi:

• lihtne lineaarse regressiooni meetod;
• mittelineaarse regressiooni meetod;
• mitme regressiooni meetod jne.

Spetsiaalsed meetodid hõlmavad meetodeid, mis põhinevad iga muutuja jaoks eraldi ennustavate mudelite väljatöötamisel. Näiteks nõuete hindamine toimub maksedistsipliini optimeerimise põhimõttel; põhivara väärtuse prognoosi aluseks on investeeringute eelarve jne.

NÄIDE 3

Vaatleme kasumi finantsplaneerimist otsesel meetodil. Selle meetodi protseduur põhineb eeldusel, et toodete valmistamise rahavajaduse muutus on võrdeline müügi dünaamikaga. Illustreerime olemust otsene meetod kasumi finantsplaneerimine (tab. 2).

Tabel 2. Kasumiaruanne
Näitaja	Aruandeperioodil	Järgmise aasta prognoos (1,5-kordse müügikasvuga)
Tulu (neto) kaupade, toodete, tööde, teenuste müügist (ilma käibemaksuta, aktsiisid jms kohustuslikud maksed)		500 × 1,5 = 750
Müüdud kaupade, toodete, tööde, teenuste maksumus		400 × 1,5 = 600
Brutokasum
Müügikulud
Majandamiskulud
Kasum (kahjum) müügist
Saadaolevad intressid
Tasumisele kuuluv protsent
Teine sissetulek
muud kulud
Kasum (kahjum) finants- ja majandustegevusest
Kasum (kahjum) enne maksustamist
tulumaks
Aruandeperioodi kasum (kahjum) (neto)

Müügi kasv 50% mõjutab paljusid näitajaid. Eeldatakse, et müüdud kauba maksumus ja ka müügikulud muutuvad otseselt proportsionaalselt müügi kasvutempoga, kuid laenuintressid sõltuvad tehtud finantsotsustest.

Üks organisatsiooni poolt pikaajalise planeerimise raames välja töötatud planeerimisdokumentidest on Äriplaani. See on reeglina välja töötatud 3-5 aastaks (esimese aasta üksikasjaliku uuringu ja järgmiste perioodide laiendatud prognoosiga) ning see kajastab organisatsiooni tootmis-, äri- ja finantstegevuse kõiki aspekte.

Äriplaani kõige olulisem osa on finantsplaan, kõigi eelnevate osade materjalide kokkuvõte ja nende väärtuste esitamine. See jaotis on vajalik ja oluline nii ettevõtetele kui ka investoritele ja laenuandjatele. Nad peavad ju teadma projekti elluviimiseks vajalike rahaliste vahendite allikaid ja suurust, raha kasutamise suunda, oma tegevuse lõpptulemusi. Investoritel ja võlausaldajatel peaks omakorda olema ettekujutus, kui kulutõhusalt nende vahendeid kasutatakse, milline on tasuvusaeg ja tootlus.