Načini poboljšanja konkurentnosti ustanova dodatnog obrazovanja. Model povećanja konkurentnosti obrazovne organizacije

Prije par mjeseci smo detaljno analizirali kako se sklada . pogledaj 6 jednostavnim koracima, nakon čega možete detaljno opisati svoje ciljeve, izdvojiti novac za njih, pa čak i saznati kada se vaše želje ostvaruju.

Ako ste dovršili ove korake ili tek namjeravate preuzeti svoj PFP (osobni financijski plan), postavlja se pitanje kako ga brzo i funkcionalno izraditi.

Više nećete brinuti o pitanju: gdje nabaviti novac? Pitat ćete se: Gdje napisati još više golova? Kako proračun učiniti dostupnim svima u obitelji? Gdje upisati kamatu na ulaganje? I općenito, kako sve to povezati tako da bude prikladno i razumljivo? 🙂

Možete sami izraditi LFP predložak, koristite formule koje su vam prikladne. Ili možete preuzeti moj predložak. Koristite ga kakav jest ili ga prilagodite svojim potrebama. Budite kreativni, to je vaš novac!

Budući da je predložak pohranjen na mom Google disku, ne možete ga promijeniti. Da biste koristili LFP tablicu, kopirajte je sebi. Da biste to učinili, idite na veza i odaberite "Datoteka" - "Napravi kopiju" (ili "Datoteka" - "Napravi kopiju") s izbornika.

Sada pogledajmo sve kartice detaljno i opisat ću kako koristiti tablicu.

Prva stranica - CILJEVI

Naravno, na samom početku imamo CILJEVE. To se radi tako da na prvom mjestu vidimo želje za koje radimo!

Unesite ciljeve, razmislite koliko će vam vremena trebati da ih ostvarite. Kako ispravno unijeti ciljeve, kao i kako pravilno izračunati vrijeme za postizanje, detaljno je opisano u članku: “ ". Pogledajte članak, u njemu ćete pronaći korisne životne hakove o tome što učiniti ako želja kasni ili obrnuto, brže se ispunjava.

U ćeliju “Prihodi” unesite svoj mjesečni prihod, u valuti u kojoj ga primate. Po defaultu svugdje imam rublje.

Okrećemo se na drugu stranicu Predloška i vidimo list koji često obeshrabruje ljude -

Strana druga - PLANIRANJE TROŠKOVA

Samo se na prvi pogled čini da je sve komplicirano. Ali ne, sve je jednostavno i tablica će sve sama izbrojati 😉

numeriranje: prvi stupac, gdje su postoci prikazani na dnu. Ne koristim numeriranje u kategorijama da bih ih mogao preurediti kako meni odgovara. Ali postotke stavljam na želje i ciljeve. Prikladnije je kretati se ako je postotak za golove drugačiji.

Mjesečni troškovi: kategorije troškova koje trošite ili štedite. Sada su kategorije po definiciji iz članka , ali ih možete promijeniti.

Plan: planiranje svojih troškova. Kako planirati tako da sve bude dovoljno opisano je u članku.

Činjenica: ovdje formula izračunava prosječnu vrijednost za sve mjesece.

Datumi: sada tablica počinje od studenog 2017.

Kako koristiti:

Unesite prihod za mjesec u ćeliju ispod datuma. U prvih mjesec dana formula se ne isplati, ali onda budite oprezni. Iznos prihoda morate unijeti ne u samu ćeliju, već u redak s formulom. Pogledajte primjer.

Sada sam postavio prihod od 34.000 rubalja. A vi umjesto plavog broja upisujete svoja primanja za prošli mjesec.

Ispunite retke s troškovima. A u posljednjem retku vidjet ćeteostatak, koji vam je ostao na mjesec dana

Automatski se prenosi u sljedeći mjesec i dodaje prihodima.

Treća stranica - IMOVINA I OBAVEZE

Okrećemo se trećoj i posljednjoj kartici naše tablice – Imovina i obveze.

Imovina- novac koji nam donosi više novca. Bankovni depoziti, isplativa ulaganja, vrijednosni papiri, stan za najam itd. Popunio sam red s jednim bankovnim depozitom tako da možete vidjeti primjer.

Unesite iznos depozita, ako postoji. Zatim unesite postotak i tablica će vam automatski izračunati godišnji prihod.

Obveze- suprotan dio vašeg novca u odnosu na imovinu. Ovdje unesite valutu (u rubljama) u gotovini, nekretninama, automobilu, štednji koja se čuva kod kuće itd.

Ukupno- zbroj imovine i obveza. To je iznos koji posjedujete.

Life hacks za korištenje proračunske tablice

Budite kreativni! Postavite dizajn u svoje omiljene boje, koristite google emotikoni za označavanje vaših kategorija. Iznesite svoju osobnost na stol i primijetit ćete kako je počinjete koristiti sa zadovoljstvom.

Ako želite ažurirati predložak upotrijebitefunkcije i formule Google proračunske tablice. Pojednostavite svoj život i ne računajte sve ručno!

Ako ste sve učinili kako treba, nećete imati pitanje: Kako planirati proračun? U samo jednoj večeri shvatit ćete što, koliko i gdje odložiti da biste ostvarili svoje financijske ciljeve.

Najvažnije, ne odgađajte!

I da uvijek osjećate podršku istomišljenika, pretplatite se na moj Instagram ili telegram kanal Do and Dream. Tamo, između ostalog, pričam i pokazujem kako ostvarujem svoje ciljeve uz pomoć Osobnog financijskog plana i lude motivacije. I pridružite se našem Klubu uspjeha i znajte da ćete uspjeti!

U suvremenim uvjetima, kada su poduzeća potpuno neovisna u izradi svojih proizvodnih programa, planova prodaje, planova proizvodnje i društvenog razvoja, u izboru cjenovne politike odgovornost za menadžerske odluke u potpunosti snose menadžeri. Kako bi razvili učinkovite i brze odluke, menadžeri trebaju pouzdane informacije, kako o proizvodnoj tako i o financijskoj situaciji poduzeća, kako o ovaj trenutak i kratkoročno, au mnogim slučajevima i dugoročno. Svako poduzeće koje je dostiglo srednju veličinu i ima organizacijsku strukturu u kojoj odjeli poduzeća imaju određenu razinu neovisnosti potrebno je financijsko planiranje i kontrolu.

Financijsko planiranje omogućuje tvrtki da:

Napravite stvarne prognoze financijske i gospodarske aktivnosti;

Pravovremeno otkriti većinu uskih grla u upravljanju poduzećem pomoću alata za multivarijantnu analizu;

Brzo izračunati ekonomske posljedice mogućih odstupanja od planiranog plana koristeći financijske modele i donijeti učinkovite upravljačke odluke;

Koordinirati rad strukturnih jedinica i službi za postizanje cilja;

Poboljšajte upravljivost tvrtke promptno praćenjem odstupanja od plana i donošenjem pravovremenih odluka.

Financijsko planiranje omogućuje postizanje boljih rezultata organizacije poboljšanjem učinkovitosti procesa upravljanja.

U prezentiranom završnom kvalifikacijskom radu razmatra se jedna od najrelevantnijih tema - financijski plan organizacije. U ovom radu glavni fokus je pomaknut na izgradnju financijskog planiranja u trgovačkoj organizaciji.

Svrha diplomskog rada je unaprijediti financijsko planiranje i kontrolu u sustavu upravljanja organizacijom.

Postizanje ovog cilja uključuje rješavanje sljedećih međusobno povezanih zadataka:

1. Navesti bit i identificirati trendove u razvoju financijskog planiranja u sustavu upravljanja organizacijom;

2. Razmotriti sustav financijskih i ekonomskih pokazatelja koji se koriste u financijskom planiranju u suvremenim organizacijama Ruski uvjeti, kao i da u njihovom kontekstu analiziraju gospodarski subjekt DTS doo;

3. Izgraditi model financijskog plana na primjeru DTS LLC-a;

4. Predložiti mehanizme za poboljšanje sustava financijskog planiranja u DTS doo.

Predmet istraživanja u ovom radu je tvrtka DTS doo, koja je uzeta kao primjer za izgradnju modela financijskog planiranja.

Predmet istraživanja je financijsko planiranje u poduzeću "DTS".

Zakonski i regulatorni akti Ruske Federacije koji reguliraju djelatnost poduzeća, materijali iz periodičnih i obrazovnih publikacija, materijali dobiveni na temelju pretraživanja informacija na Internetu, kao i podaci iz računovodstva i internog izvješćivanja DTS LLC-a korišteni su kao informacijska baza diplomskog rada.

Diplomski rad se sastoji od uvoda, glavnog dijela koji uključuje tri poglavlja, zaključka, popisa literature iz 40 naslova, 7 priloga. Glavni tekst je postavljen na 83 stranice.

U glavnom dijelu rada posvećena su pitanja financijskog planiranja u organizaciji, razmotreni su glavni alati financijskog planiranja, analizirani su glavni financijski i ekonomski pokazatelji potrebni za izradu financijskog plana na primjeru određenog društvo. Također ocrtava probleme i načine poboljšanja financijskog planiranja u modernom ruske organizacije Na primjer trgovačko poduzeće OOO DTS.

POGLAVLJE 1. TEORIJSKI OSNOVE FINANCIJSKOG PLANIRANJA U DRUŠTVU

1.1. Bit financijskog planiranja u organizaciji. Glavni proračuni potrebni za formiranje financijskog plana organizacije

S ciljem prilagodbe ili poboljšanja redovnog upravljanja, svaka će se tvrtka zasigurno suočiti s jednim od najhitnijih problema među mnogima - problemom upravljanja financijama. Takvo upravljanje počinje financijskim planiranjem, odnosno proračunom. Iskustvo ruskih tvrtki pokazuje da zbog nedostatka točnog i sustavnog poznavanja svojih financija tvrtke gube i do petine prihoda. Šef tvrtke uvijek bi trebao znati koliko će novca imati sutra, za mjesec, za šest mjeseci. A s obzirom na to da mnoge tvrtke žive od kredita, a kamatne stope su u pravilu prilično visoke, nije uvijek moguće odmah prikazati opću sliku financijskog stanja organizacije, kao i točno odrediti strukturu dolaznih i odlaznih sredstava. financijski tokovi.

Prema Selezneva N.N. i Ionova A.F. Financijsko planiranje - komponenta planiranje financijskih i gospodarskih aktivnosti poduzeća, usmjerenih na provedbu strategije i operativnih zadataka poduzeća.

Za gospodarski subjekt, financijsko planiranje:

Utjelovljuje razvijene strateške ciljeve u obliku specifičnih financijskih pokazatelja;

Osigurava financijska sredstva za ekonomske razmjere razvoja utvrđene proizvodnim planom;

Omogućuje određivanje održivosti poduzetničkog projekta u konkurentskom okruženju;

Služi kao oruđe za dobivanje financijska podrška od vanjskih investitora.

Planiranje je povezano, s jedne strane, sa sprječavanjem pogrešnih radnji u području financija, s druge strane sa smanjenjem broja neiskorištenih prilika.

Praksa upravljanja u tržišnoj ekonomiji razvila je određene pristupe planiranju razvoja pojedinog poduzeća u interesu njegovih vlasnika i uzimajući u obzir stvarno stanje na tržištu.

Osiguravanje potrebnih financijskih sredstava za proizvodne, investicijske i financijske aktivnosti;

Određivanje načina učinkovitog ulaganja kapitala, procjena stupnja njegova racionalnog korištenja;

Identifikacija rezervi na farmi za povećanje dobiti kroz ekonomično korištenje sredstava;

Uspostavljanje racionalnih financijskih odnosa s proračunom, bankama i izvođačima;

Poštivanje interesa dioničara i drugih ulagača;

Kontrola financijskog stanja, solventnosti i kreditne sposobnosti poduzeća.

Financijski plan najvažniji je element poslovnog plana koji se izrađuje kako bi se opravdali i konkretni investicijski projekti i programi, te za upravljanje tekućim i strateškim financijskim aktivnostima. Ovaj dokument pruža poveznicu između pokazatelja razvoja poduzeća i raspoloživih resursa.

Financijski plan treba biti usmjeren na osiguravanje financijskih sredstava za poduzetnički plan gospodarskog subjekta; ima veliki utjecaj na ekonomiju poduzeća. To je zbog niza okolnosti.

Najprije se u financijskim planovima planirani troškovi za provođenje aktivnosti uspoređuju sa stvarnim mogućnostima, te se kao rezultat prilagodbe postiže materijalna i financijska ravnoteža.

Drugo, članci financijskog plana povezani su sa svim ekonomskim pokazateljima poduzeća i povezani su s glavnim dijelovima poduzetničkog plana: proizvodnja proizvoda i usluga, znanstveni i tehnološki razvoj, unapređenje proizvodnje i upravljanja, povećanje u učinkovitosti proizvodnje, kapitalnoj izgradnji, logistici, radu i kadrovima, dobiti i isplativosti, ekonomskim poticajima itd. Dakle, financijsko planiranje utječe na sve aspekte djelatnosti gospodarskog subjekta kroz izbor objekata financiranja, usmjeravanje financijskih sredstava i doprinosi racionalnom korištenju radnih, materijalnih i financijskih sredstava.

Financijsko planiranje usko je povezano s marketinškim, proizvodnim i drugim planovima gospodarskog subjekta. Nikakve financijske prognoze neće dobiti praktičnu vrijednost dok se ne razrade proizvodni i marketinški pravci djelovanja. Financijski planovi bit će nerealni ako marketinški ciljevi nisu konkretni, a samim time i teško ostvarivi.

Financijsko planiranje također je usko povezano sa svrhom organizacije i njezinom cjelokupnom strategijom. Složena priroda financijskog planiranja prikazana je na slici 1.1.

Slika 1.1 Sveobuhvatna priroda financijskog planiranja organizacije

Financijski plan je kvantitativni plan u novcu, pripremljen i prihvaćen prije određenog razdoblja, koji obično prikazuje planirani iznos prihoda koji treba ostvariti, troškove koji će nastati tijekom tog razdoblja i kapital koji se mora prikupiti da bi se to postiglo. cilj.

Prema Selezneva N.N. i Ionova A.F. kvantitativni plan u novčanom smislu, koji prikazuje planirani iznos prihoda, rashoda i kapitala koji se mora privući da bi se postigao cilj, naziva se proračun ili procjena.

Proračun je operativni financijski plan izrađen za razdoblje do jedne godine, koji odražava troškove i primitke sredstava u procesu gospodarske djelatnosti. To je glavni planski dokument koji se donosi u centre odgovornosti svih vrsta.

Budžetiranje je temelj izrade poslovnog plana i uključuje izravno planiranje i praćenje (kontrola, nadzor) tekućih poslovnih aktivnosti.

Proračun poduzeća (Glavni proračun) je sustav međusobno povezanih proračuna, koji u strukturiranom obliku predstavlja očekivanja menadžera u pogledu prodaje, troškova i drugih financijskih transakcija u prognoziranom (planiranom) razdoblju. Glavni proračun uključuje dva bloka: sustav operativnih proračuna i sustav financijskih proračuna.

U procesu budžetiranja izračunava se proračun poduzeća za cjelokupni skup operativnih i financijskih proračuna (s izuzetkom proračuna kapitalnih ulaganja) te se ocjenjuje predviđeno financijsko stanje poduzeća. Ako su rezultirajući financijski pokazatelji izračunati na temelju proračunskog sustava tvrtke (poput likvidnosti, dobiti, profitabilnosti itd.) nezadovoljavajući, potrebno je implementirati scenarij „što ako” kako bi se procijenio utjecaj glavnih proračunskih parametara i standarde postavljene u planiranju.

Proračun je kvantitativni izraz planova za aktivnosti i razvoj organizacije, koordinirajući i u brojkama konkretizirajući projekte menadžera. Kao rezultat njegove kompilacije, postaje jasno kakvu će dobit poduzeće dobiti ako se odobri jedan ili drugi plan razvoja. Korištenje financijskog plana stvara neosporne prednosti za organizaciju.

Proračunski sustav menadžeri koriste kao sredstvo upravljanja aktivnostima poduzeća, praćenja stvarnog stanja i uspoređivanja s ciljevima i zadacima utvrđenim planom.

Planiranje, kako strateško tako i taktičko, pomaže u kontroli proizvodne situacije. Bez plana, menadžeru obično ostaje samo da reagira na situaciju, umjesto da je kontrolira. Financijski plan, kao sastavni dio plana, doprinosi jasnoj i svrhovitoj aktivnosti poduzeća.

Financijski plan, kao sastavni dio upravljačke kontrole, stvara objektivnu osnovu za ocjenjivanje uspješnosti organizacije u cjelini i njezinih odjela. U nedostatku financijskog plana, uspoređujući uspješnost tekućeg razdoblja s prethodnim, može se doći do pogrešnih zaključaka, naime: učinak prošlih razdoblja može uključivati ​​rezultate niskoproduktivnog rada. Poboljšanje ovih na pokazatelji znači da je poduzeće počelo bolje raditi, ali nije iscrpilo ​​svoje mogućnosti. Pri korištenju pokazatelja iz prethodnih razdoblja ne uzimaju se u obzir prilike koje su se pojavile a koje u prošlosti nisu postojale.

Financijski plan, kao sredstvo za koordinaciju rada različitih odjela organizacije, potiče menadžere pojedinih veza da grade svoje aktivnosti, vodeći računa o interesima organizacije kao cjeline. Također je osnova za ocjenu provedbe plana od strane centara odgovornosti i njihovih voditelja: rad rukovoditelja ocjenjuje se prema izvješćima o izvršenju proračuna; usporedba stvarnih rezultata s proračunskim podacima ukazuje na područja na koja treba usmjeriti pozornost i djelovanje.

Zapadna financijska znanost smatra financijsko planiranje ne samo glavnom funkcijom financijskog upravljanja, već i pokazateljem učinkovitosti svih aktivnosti organizacije. Većina ruskih poduzeća još se nije uključila u financijsko upravljanje putem mehanizma financijskog planiranja. To je zbog brojnih razloga:

Nedostatak jasnih ciljeva i razumijevanja misije organizacije od strane njezinog vodstva;

Poteškoće mnogih poslovnih subjekata u određivanju stvarne potrebe za tekućim resursima (proizvodnja, radna snaga i sl.);

Odsutnost u modernim poduzećima dobro funkcionirajućeg sustava za prezentiranje pouzdanih informacija u pravo vrijeme, pravim ljudima, u pravo vrijeme.

Velike tvrtke imaju velike mogućnosti za učinkovito financijsko planiranje. Imaju dovoljno financijskih sredstava da privuku visokokvalificirane stručnjake kako bi osigurali provedbu velikih planiranih poslova u području financija.

Mala poduzeća za to u pravilu nemaju sredstava, iako je potreba za financijskim planiranjem veća nego kod velikih. Vjerojatnije je da će mala poduzeća trebati posuđena sredstva za potporu svojih poslovnih aktivnosti, dok je vanjsko okruženje takvih poduzeća manje kontrolirano i agresivnije. I kao rezultat toga, budućnost malog poduzeća je neizvjesnija i nepredvidljivija.

Prema Savitskaya G.V. Predmet financijskog planiranja organizacije su sve vrste njezinih aktivnosti: tekuće (operativne), investicijske i financijske i njihovi pojedinačni elementi:

Prihodi od prodaje proizvoda;

Dobit i njena raspodjela;

Obim uplata u proračunski sustav u obliku poreza i naknada;

Doprinosi državnim izvanproračunskim fondovima u obliku jedinstvenog socijalnog poreza;

Iznos posuđenih sredstava privučenih s kreditnog tržišta;

Obim kapitalnih ulaganja i izvori njihovog financiranja;

Planirane potrebe za obrtnim sredstvima i financiranje njihovog rasta.

Prema Bolshakov S.V., postoje dvije mogućnosti za izgradnju financijskih planova:

1. Proračun "dolje gore" počinje s prodajnim proračunom. Na temelju iznosa prodaje i pripadajućih troškova dobivaju se financijski pokazatelji poslovanja poduzeća. Ako njihove vrijednosti ne odgovaraju najvišem menadžmentu, tada se pregledavaju proračuni uključeni u operativni proračun.

U praksi financijskog planiranja koriste se sljedeće metode: ekonomska analiza, regulatorna, bilansna kalkulacija, Gotovina teče, multivarijantna metoda, ekonomsko-matematičko modeliranje.

Metoda ekonomske analize omogućuje vam određivanje glavnih obrazaca, trendova u kretanju prirodnih i troškovnih pokazatelja, unutarnjih rezervi poduzeća.

Esencija normativna metoda leži u tome što se na temelju unaprijed utvrđenih normativa i tehničko-ekonomskih standarda izračunava potreba gospodarskog subjekta za financijskim sredstvima i njihovim izvorima. Takvi standardi su stope poreza i naknada, norme amortizacije, itd. Postoje i standardi gospodarskog subjekta - to su standardi razvijeni izravno u poduzeću i koje ono koristi za reguliranje proizvodnih i gospodarskih aktivnosti, kontrolu korištenja financijskih sredstava i drugih ciljeva za učinkovito ulaganje kapitala. Suvremene metode obračuna troškova po standardnom trošku i marži temelje se na korištenju normi na farmi.

Korištenje metoda bilance za utvrđivanje budućih potreba za financijskim sredstvima temelji se na prognozi primitka sredstava i troškova za glavne bilančne stavke za određeni datum u perspektivi.

Metoda diskontiranog novčanog toka univerzalni pri izradi financijskih planova; to je alat za predviđanje veličine i vremena primitka potrebnih financijskih sredstava. Teorija predviđanja novčanog toka temelji se na očekivanom primitku sredstava na određeni datum i planiranju svih troškova i izdataka. Ova metoda će dati više informacija od metode bilance.

Multivarijantna metoda proračuna sastoji se u razvoju alternativnih opcija za planirane izračune kako bi se od njih izabrala optimalna, pri čemu se mogu postaviti različiti kriteriji odabira.

Metode ekonomsko-matematičkog modeliranja omogućuju kvantificiranje čvrstoće odnosa između financijskih pokazatelja i glavnih čimbenika koji ih određuju.

Prema Lihačevu O.N. Proces financijskog planiranja uključuje nekoliko faza.

U petoj fazi proces financijskog planiranja završava praktičnom provedbom planova i kontrolom njihove provedbe.

Za razliku od financijskih izvještaja (bilanca, obrazac br. 2 i sl.), obrasci financijskih planova nisu standardizirani. Njihova struktura ovisi o objektu planiranja, veličini organizacije i stupnju kvalifikacije programera.

Financijski plan razvija financijska ili gospodarska služba zajedno s voditeljima centara odgovornosti, proces razvoja u pravilu ide odozdo prema gore.

Financijski plan se može izraditi na godišnjoj razini (prema mjesecima) i na temelju kontinuiranog planiranja (kada se tijekom I. kvartala revidira procjena II kvartala i izrađuje procjena za I. kvartal sljedeće godine , tj. financijski plan se uvijek projicira godinu dana unaprijed)

Unatoč jedinstvenoj strukturi, sastav elemenata financijskog plana (osobito njegovog operativnog dijela) uvelike ovisi o vrsti djelatnosti organizacije.

U sustavu financijskog planiranja postoji i nešto kao Strateško financijsko planiranje, koji definira ključni pokazatelji, proporcije i stope proširene reprodukcije. U okviru strateškog planiranja, dugoročnih razvojnih smjernica i ciljeva poduzeća utvrđuje se dugoročni smjer djelovanja za postizanje cilja i raspoređivanje resursa.

Potreba za strateškim planiranjem svakog poslovnog subjekta leži u takvom izboru ciljeva organizacije, u kojem se postiže povećanje vrijednosti poduzeća, maksimizira profit i optimizira njegova financijska struktura. Uz pomoć strateškog financijskog planiranja možete postići:

Optimalna raspodjela i korištenje proizvodnih, financijskih i radnih resursa;

Dominantna pozicija na tržištu;

Prilagodba vanjskom tržišnom okruženju kroz analizu snaga i slabosti organizacija, korištenje njezinih prednosti, procjena potencijalnih rizika.

U suvremenim uvjetima strateško financijsko planiranje obuhvaća razdoblje od jedne do tri godine. Međutim, takav vremenski interval je uvjetovan, budući da ovisi o ekonomskoj stabilnosti i mogućnosti predviđanja obujma financijskih sredstava i smjerova za njihovo korištenje;

Strateško planiranje uključuje izradu financijske strategije poduzeća i predviđanje financijskih aktivnosti.

Prema V.V. Kovaleu, izrada financijske strategije posebno je područje financijskog planiranja, budući da je sastavni dio ukupne strategije gospodarskog razvoja, mora biti u skladu s ciljevima i pravcima koje formulira cjelokupna strategija. Zauzvrat, financijska strategija donosi; utjecaj na cjelokupnu strategiju poduzeća. Promjena stanja na financijskom tržištu podrazumijeva prilagodbu financijske, a potom i opće strategije razvoja gospodarskog subjekta.

Financijska strategija uključuje definiranje dugoročnih ciljeva financijske aktivnosti i izbor najučinkovitijih načina za njihovo postizanje.

Ciljevi financijske strategije trebaju biti podređeni cjelokupnoj strategiji razvoja i usmjereni na maksimiziranje tržišne vrijednosti poduzeća.

Prilikom izrade financijske strategije važno je odrediti razdoblje njezine provedbe, koje ovisi o nizu čimbenika:

Dinamika makroekonomskih procesa;

Trendovi u razvoju domaćeg financijskog tržišta (uzimajući u obzir ovisnost o svjetskim financijskim tržištima);

Industrijska pripadnost poduzeća i specifičnosti njegovih odluka. Primjerice, politika financiranja stvaranja novog proizvoda korištenjem kapitala trebala bi se temeljiti na reinvestiranju cjelokupne neto dobiti ostvarene samo u ovom razvoju.

Temelj strateškog planiranja je predviđanje, koje utjelovljuje strategiju tvrtke na tržištu. Predviđanje se sastoji u proučavanju mogućeg financijskog stanja poduzeća na dugi rok. Za razliku od planiranja, zadaci predviđanja ne uključuju provedbu izrađenih prognoza u praksi, jer su one samo predviđanje mogućih promjena. Predviđanje uključuje razvoj alternativnih financijskih pokazatelja i parametara, čija uporaba, uz nadolazeće (ali unaprijed predviđene) trendove situacije na tržištu, omogućuje određivanje jedne od opcija za razvoj financijskog položaja poduzeće.

Raspon pokazatelja prognoze može se značajno razlikovati od raspona pokazatelja budućeg plana. Na neki način, prognoza može izgledati manje detaljna od izračuna planiranih ciljeva, ali na neki način će biti razrađena detaljnije.

Osnova predviđanja je generalizacija i analiza dostupnih informacija, nakon čega slijedi modeliranje opcije razvoj situacija i financijskih pokazatelja. Metode i metode predviđanja trebaju biti dovoljno dinamične da omoguće pravovremeno razmatranje ovih promjena.

Polazna točka predviđanja je prepoznavanje činjenice stabilnosti promjena glavnih pokazatelja djelatnosti gospodarskog subjekta od jednog izvještajnog razdoblja do drugog. Ova je odredba točnija jer informacijsku bazu predviđanja osigurava računovodstveno i statističko izvještavanje poduzeća.

Prema Shokhinu E.I. strateško financijsko planiranje uključuje razvoj tri glavna financijska dokumenta prognoze:

Prognoza izvještaja o dobiti i gubitku;

Prognoza novčanog toka;

Glavna svrha izrade ovih dokumenata je procjena financijskog položaja poduzeća na kraju planskog razdoblja.

Financijski plan uključuje nekoliko komponenti, kao što su prognozirana bilanca, plan dobiti i gubitka i plan novčanog toka. Zauzvrat, za formiranje ovih planova potrebno je odrediti sljedeće pokazatelje (za trgovačku organizaciju):

Nabava robe

Troškovi poslovanja

Plaćanje kamata na kredite

Popis navedenih planskih dokumenata udovoljava zahtjevima svjetske prakse poslovnog planiranja, što odražava sve najvažnije kvantitativne i kvalitativne financijske pokazatelje.

Prognoza obujma prodaje. Za izradu prognoznih financijskih dokumenata važno je ispravno odrediti budući obim prodaje(količina prodanih proizvoda). To je potrebno za organizaciju proizvodnog procesa, učinkovitu raspodjelu sredstava, kontrolu nad zalihama. Prognoza prodaje daje predodžbu o tržišnom udjelu koji namjeravaju osvojiti svojim proizvodima.

U pravilu se prognoze prodaje rade na tri godine. Godišnje prognoze prodaje raščlanjene su po kvartalima i mjesecu. Što su prognoze prodaje kraće, to moraju biti točnije i konkretnije informacije koje sadrže. To je zbog činjenice da su u prvoj godini proizvodnje kupci proizvoda već poznati, kalkulacije za drugu i treću godinu su u prirodi prognoze koje se temelje na marketinškim istraživanjima.

Predviđanja prodaje izražena su i u monetarnoj i fizičke jedinice, pomažu u određivanju utjecaja cijene, proizvodnje i inflacije na novčane tokove poduzeća (tablica 1.1).

Tablica 1.1

Predviđanje prodaje

Indikator	Stvarno značenje, 2005	Predviđene vrijednosti
		2006. (po mjesecima)				2007. (po četvrtinama)				2008.
Obim prodaje u fizičkom smislu
Cijena po jedinici prodaje, rub.
Indeks cijena, %
Obim prodaje u novčanom smislu

Proračun zaliha gotovih proizvoda na kraju izvještajnog razdoblja u fizičkom i vrijednosnom smislu.

Zalihe gotovih proizvoda u naravi na kraju izvještajnog razdoblja u fazi planiranja poduzeća utvrđuje njegovo rukovodstvo. Za procjenu rezervi u novčanom smislu potrebno je izračunati planirani trošak po jedinici proizvodnje.

Predviđeni račun dobiti i gubitka.

Pro forma račun dobiti i gubitka utvrđuje visinu dobiti u narednom razdoblju.

Predviđanje računa dobiti i gubitka sadrži sljedeće stavke:

1. Prihodi od prodaje proizvoda (minus PDV-a i trošarina).

2. Troškovi prodaje proizvoda.

3. Troškovi prodaje.

4. Troškovi upravljanja.

5. Dobit (gubitak) od prodaje (točka 1 - točka 2 - točka 3 - točka 4).

6. Potraživanje kamata.

7. Plativa kamata.

8. Prihodi od sudjelovanja u drugim organizacijama.

9. Ostali poslovni prihodi.

10. Ostali troškovi poslovanja.

11. Dobit (gubitak) od financijskih i gospodarskih aktivnosti (st.5+st.6-st.7+st.8+st.9-st.10)

12. Ostali neposlovni prihodi.

13. Ostali neposlovni rashodi.

14. Dobit (gubitak) planiranog razdoblja (točka 11 + točka 12 - točka 13)

15. Porez na dohodak.

16. Apstraktna sredstva.

17. Zadržana dobit (gubitak) planiranog razdoblja (čl. 14. - čl. 15. - čl. 16.).

Prognostički račun dobiti i gubitka pokazuje kolike je prihode poduzeće ostvarilo za planirano razdoblje i koji su troškovi nastali. Velik dio inputa dolazi iz operativnih proračuna. Približan oblik proračun prihoda i rashoda prikazan je u Dodatku 1.

Općenito, očekivana dobit od prodaje (str. 1.6) određena je s dovoljnom točnošću za praktične svrhe, budući da se prihod i trošak od prodaje izračunavaju izravno. Teže je planirati poslovne prihode i rashode, koji uglavnom odražavaju rezultate poslovanja vezanih uz kretanje (prodaju i raspolaganje) imovinom organizacije. Prilikom utvrđivanja očekivanih prihoda od prodaje dugotrajne imovine i materijala (str. 2.4), prethodno stečenih za potrebe proizvodnje, a ispostavilo se da su nepotrebni, uzimaju se u obzir stvarni iznosi primljenih sredstava po ugovorima ili nacrtima ugovora s kupcima. U sklopu operativnih troškova možete točno izračunati iznos plaćanja poreza, kao što je porez na imovinu (str. 2.5), kao i iznos kamate koje se plaća na posuđena sredstva (str. 2.2). Ostale stavke poslovnih rashoda, kao i neposlovni prihodi/rashodi, izračunavaju se približno ili uzimaju na razini stvarno formiranoj u prethodnom razdoblju.

Donja linija prikazuje neraspoređenu (reinvestiranu) dobit na kumulativnoj osnovi, koja automatski ulazi u prognozu bilance.

Prilikom provođenja prediktivne analize dobiti u praksi se široko koristi metoda "troškovi - volumen - profit" koja omogućuje:

Odrediti obim proizvodnje i prodaje proizvoda kako bi se osigurala njihova rentabilnost;

Postavite iznos željene dobiti;

Povećajte fleksibilnost financijskih planova uzimajući u obzir različite mogućnosti promjene situacija (cjenovni čimbenici, dinamika obujma prodaje).

Porezni plan. U određenom broju poduzeća Porezni plan se izrađuje zasebno. Takav plan može izraditi porezni odjel središnjeg računovodstvenog odjela. Odražava planiranu razinu (proračun prihoda i rashoda) i dospijeće (proračun novčanih tokova) poreza i drugih obveznih plaćanja u proračun i izvanproračunske fondove. Podjela plaćanja po razdobljima trebala bi biti podložna zakonskim zahtjevima. Obim otplate obveza u planiranom razdoblju trebao bi biti nužan i dovoljan da spriječi preplatu ili nastanak dospjelih dugova za sve vrste poreza i drugih obveznih plaćanja. Planirani iznos poreznih potraživanja utvrđuje se u pravilu samo za PDV (povrat iz proračuna) i obračunava ga nadležni odjel središnjeg računovodstva na temelju planiranih podataka o oporezivom/neoporezivom prometu, kao i na planiranu razinu otpisa PDV-a po vrstama izdataka koje ovoj jedinici daje planirani odjel. Planirana razina otplate restrukturiranog duga određena je uvjetima relevantnih sporazuma s poreznim i drugim državnim regulatornim tijelima.

- financijski dokument koji je posljednjih godina sve rašireniji u ruskoj praksi. Odražava kretanje novčanih tokova iz tekućih, investicijskih i financijskih aktivnosti. Diferenciranje aktivnosti u izradi prognoze može poboljšati učinkovitost upravljanja novčanim tokovima. Bilanca za svaku vrstu aktivnosti formira se kao razlika između ukupnih vrijednosti tri odjeljka prihodovne strane plana i odgovarajućih odjeljaka rashodovne strane. Uz pomoć ovog oblika proračuna novčanog toka, poduzeće može provjeriti realnost izvora primanja sredstava i valjanost troškova, sinkronizam njihovog nastanka, utvrditi mogući iznos potrebe za posuđenim sredstvima u slučaju nedostatak sredstava. Proračun se smatra dovršenim ako osigurava izvore za pokriće manjka.

Očekivani saldo na kraju razdoblja uspoređuje se s minimalnim iznosom gotovine na računima i blagajnama, koji je poželjno imati kao zalihu osiguranja, kao i za eventualna planirana isplativa ulaganja unaprijed (veličina minimalne iznos utvrđuje financijski upravitelj organizacije).

Prognoza novčanog toka pomaže financijskom upravitelju u procjeni upotrebe gotovine u poslovanju i identificiranju njezinih izvora. Uz ispitivanje računovodstvenih informacija, prognozirani podaci omogućuju procjenu budućih tokova, a time i izgleda za rast poduzeća i njegovih budućih financijskih potreba.

BDDS novčani tokovi mogu se klasificirati na sljedeći način:

1. Po obimu servisiranja poslovnog procesa:

Za poduzeće u cjelini ili ukupni novčani tok (slika 7.8);

Za određene vrste gospodarske djelatnosti poduzeća;

Za pojedinačne strukturne podjele (centre financijske odgovornosti) poduzeća;

Za poslovne transakcije.

Takva je klasifikacija neophodna za naknadnu analizu učinkovitosti korištenja sredstava.

1. U smjeru novčanog toka:

Pozitivan novčani tok - novčani priljev (cashflow, CIF), koji je uzrokovan njihovim primicima u poduzeću u tijeku poslovanja;

Negativan novčani tok - odljev gotovine (cashoutflow, COF), uzrokovan njihovim uplatama od strane poduzeća u tijeku poslovanja.

Ako je razlika između iznosa priljeva i odljeva pozitivna, naziva se neto novčani priljev (netcashflow). Ako je ta razlika negativna, naziva se neto gotovinski odljev (netcashoutflow).

3. Prema vrstama gospodarske djelatnosti, novčani tokovi se procjenjuju u kontekstu poslovnih, investicijskih i financijskih aktivnosti.

Novčani tijek po glavnim (poslovnim) aktivnostima uključuje priljeve i odljeve. Najtipičniji izvori novčanih primitaka u ovom odjeljku su:

Prihodi od prodaje robe i pružanja usluga;

Od najamnina, naknada, provizija i drugih prihoda;

Od osiguravajućeg društva u obliku naknade osiguranja za nastanak slučajeva.

Tipični smjerovi odljeva novca pod ovim naslovom uključuju:

Plaćanja u gotovini dobavljačima roba i usluga;

Zaposlenici poduzeća;

porez;

Kamate na zajmove i zajmove;

Osiguravajuće društvo u obliku premija osiguranja itd.

Prema Likhachevoj O.N. djelatnost poduzeća je okarakterizirana pozitivno ako je glavni novčani priljev povezan s operativnim aktivnostima.

investicijske aktivnosti, obično rezultira odljevom novca. To se događa kada tvrtka širi i modernizira svoje proizvodne pogone. Troškovi investicijskih aktivnosti pokriveni su prihodima iz poslovnih aktivnosti. Nedostatak prihoda od poslovnih aktivnosti privlače se vanjski izvori financiranja, što dovodi do promjena u strukturi kapitala.

Izvori novčanih primitaka od investicijskih aktivnosti:

Novčani primici od prodaje nekretnina, strojeva i opreme, nematerijalne i druge dugotrajne imovine;

Od prodaje vlasničkih ili dužničkih instrumenata drugih društava i udjela u zajedničkim pothvatima (osim prihoda od tih instrumenata koji se smatraju novčanim ekvivalentima i onih koji se drže u komercijalne i trgovačke svrhe) itd.

Novčani odljevi iz investicijskih aktivnosti:

Novčana plaćanja vezana uz stjecanje nekretnina, strojeva i opreme, nematerijalne i druge dugotrajne imovine;

Odnosi se na vlasničke i dužničke instrumente;

Dugoročna financijska ulaganja, t.j. gotovinska plaćanja za stjecanje vlasničkih ili dužničkih instrumenata drugih subjekata i udjela u zajedničkim pothvatima (osim plaćanja za one instrumente koji se tretiraju kao novčani ekvivalenti i one koji se drže u svrhe trgovanja i trgovanja).

Financijske aktivnosti treba pridonijeti rastu sredstava poduzeća za financijsku potporu glavne i investicijske djelatnosti.

Izvori prihoda (priljevi) ovog odjeljka odražavaju privlačenje kapitala u obliku bankovnih zajmova (dugoročnih i kratkoročnih), prodaju vlastitih vrijednosnih papira (dionice, obveznice itd.), primitke plaćanja leasinga od najmoprimac itd.

Novčani odljevi iz aktivnosti financiranja:

Isplate dioničarima (osnivačima) u obliku dividende, kao i u obliku plaćanja za dionice koje su oni otkupili;

Isplate vjerovnicima poduzeća u obliku otplate glavnog duga;

Novčana plaćanja primatelja za smanjenje duga po financijskom najmu itd.

Što se tiče klasifikacije tokova povezanih s kretanjem kamata i dividendi, ne postoji konsenzus.

Plaćene kamate i primljene kamate i dividende mogu se klasificirati kao operativni novčani tokovi jer spadaju u definiciju neto dobiti ili gubitka. Istodobno, plaćene kamate i primljene kamate i dividende mogu se klasificirati ili kao novčani tijekovi (koji su troškovi prikupljanja sredstava) ili investicijski novčani tokovi (koji su povrat na ulaganja).

Agregatni novčani tijek je zbroj novčanih tokova iz poslovnih, investicijskih i financijskih aktivnosti. Također se prilagođava prihodima od promjena tečaja.

Nakon što financijska služba sastavi proračun novčanih tokova, razvija se kalendar plaćanja organizacije. Kalendar plaćanja je detaljniji proračun i izrađen je u svrhu operativne kontrole sredstava za nadolazeći mjesec (tromjesečje) raščlanjen po desetljećima ili danima.

Raspored plaćanja - Riječ je o planu organiziranja proizvodnih i financijskih aktivnosti poduzeća, u kojem su svi izvori novčanih primitaka i rashoda za određeno vremensko razdoblje međusobno povezani na kalendarskoj osnovi. U potpunosti pokriva novčani tijek organizacije, omogućuje povezivanje novčanih primitaka i plaćanja u gotovinskom i bezgotovinskom obliku te omogućuje stalnu solventnost i likvidnost.

Kalendar plaćanja sastavlja financijska služba; planirani pokazatelji proračun novčanih tokova koncentriran je i raščlanjen po mjesecima i manjim razdobljima (za 15 dana, desetljeće, petodnevno razdoblje). Uvjeti se određuju na temelju učestalosti glavnih plaćanja organizacije. U procesu sastavljanja kalendara plaćanja rješavaju se sljedeći zadaci:

Organizacija privremene korespondencije novčanih primitaka i nadolazećih troškova organizacije;

Formiranje informacijske baze o kretanju novčanih priljeva i odljeva;

Dnevni obračun promjena u informacijskoj bazi;

Analiza neplaćanja (prema iznosima i izvorima nastanka i organizacija konkretnih mjera za otklanjanje njihovih uzroka);

Proračun potrebe za kratkoročnim financiranjem (kreditom) u slučajevima privremenog odstupanja između novčanih primitaka i obveza i brzog stjecanja pozajmljenih sredstava;

Izračun (po iznosima i uvjetima) privremeno slobodnih sredstava organizacije;

Analiza financijskog tržišta sa stajališta najpouzdanijeg i najisplativijeg plasmana privremeno slobodnih sredstava.

Izrada kalendara plaćanja provodi se u nekoliko faza:

1. faza . Upisivanje planiranih plaćanja i primitaka iz poslovnih aktivnosti

Faza 2. Unos podataka za plaćanje i prihod od investicijskih aktivnosti

Faza 3. Unos planiranih plaćanja i primitaka iz financijskih aktivnosti

Faza 4. Formiranje privremene bilance novčanog toka

Faza 5. Utvrđivanje potrebe za dodatnim financiranjem ili mogućnostima kratkoročnog ulaganja

Faza 6. Formiranje konačnog salda gotovine

Kalendar plaćanja sastavlja se na temelju stvarne baze podataka o novčanim tokovima organizacije. Sastavni elementi informacijske baze novčanih tokova su dokumentarni izvor informacija, iznos i vrijeme plaćanja i primitaka sredstava.

Dokumentarni izvori informacija za sastavljanje kalendara plaćanja organizacije:

Ugovori s izvođačima, bankama, drugim organizacijama

Akti usklađivanja nagodbi s drugim ugovornim stranama

Potvrde o isporuci i prijemu proizvoda (radova, usluga)

Računi (fakture) za plaćanje proizvoda (radova, usluga)

Računi (izdani i primljeni)

Bankovni dokumenti o primitku sredstava na račune

Carinske deklaracije

Novčane uputnice

Dokumenti za pregovore o cijeni

Rasporedi isporuke proizvoda

Raspored plaća

Status nagodbi s dužnicima i vjerovnicima

Zakonski propisani rokovi plaćanja financijskih obveza (prema proračunu, izvanproračunskim fondovima, ugovornim stranama)

Interni nalozi

Na temelju pristiglih primarnih dokumenata popunjava se kalendar uplata i primitaka (obveze i potraživanja) raspoređen po datumima unutar obračunskog razdoblja (obično kalendarskog mjeseca). Mogući oblik takvog kalendara prikazan je u tablici 1.2.

Tablica 1.2

Redoslijed plaćanja i primitaka

Obrazac i metodologija za sastavljanje kalendara plaćanja sličan je proračunu novčanog toka (Prilog 2). Međutim, ova tablica prikazuje samo popis nekih mogućih plaćanja i računa. Pravi kalendar bi trebao osigurati ne samo priljeve/odljeve sredstava po vrsti aktivnosti, već i određeni datum za svaku uplatu.

Jedan od mogućih oblika kalendara plaćanja po vrsti aktivnosti i datumima prikazan je u tablici. Kalendar plaćanja se sastavlja automatski na temelju kalendara prioritetnih plaćanja. Operativni financijski plan vezan je uz proračun novčanih tokova pomoću šifre stavke (svako plaćanje i primitak kalendara plaćanja dodjeljuje se odgovarajućom šifrom). Kriterij kvalitete operativnog financijskog planiranja je pravovremeno ispunjavanje obveza uz nultu konačnu bilancu poslovnih aktivnosti.

Prekoračenje očekivanih prihoda znači nedostatnost vlastitih kapaciteta organizacije da ih pokrije.

Kako bi se spriječio proračunski manjak (negativno stanje u platnom kalendaru), redoslijed plaćanja računa mora se odrediti unaprijed (u fazi izrade procesa izvršenja proračuna). Da biste to učinili, sva planirana plaćanja podijeljena su u grupe prema njihovoj važnosti.

Za plaćanja prvog reda odn obavezna plaćanja u većini slučajeva uključuju:

plaće zaposlenika;

plaćanja poreza;

Otplata obveza prema glavnim dobavljačima (za sirovine, materijale, električnu energiju);

Otplata kredita primljenih od banke;

Ostala plaćanja (isplate dividendi, plaćanja najma, plaćanja restrukturiranih dugova itd.).

Grupa plaćanja druge faze u pravilu uključuje:

Bonusi i nagrade na kraju godine;

Plaćanja drugim vjerovnicima;

Nabave za neosnovne djelatnosti i neka druga plaćanja.

U cilju otklanjanja proračunskog manjka može se donijeti i odluka o reviziji (usklađivanju) proračuna. Revizija rashodovne strane proračuna razmatra se zbirno: uz sudjelovanje uprave organizacije i voditelja centara za financijsko izvješćivanje.

Ako postoji "višak" sredstava, to u određenoj mjeri ukazuje na financijsku stabilnost i solventnost organizacije. Međutim, višak novčanog toka ima i negativnu stranu, koja se očituje u amortizaciji privremeno neiskorištenih sredstava od inflacije, gubitku izgubljene dobiti od isplativog plasmana slobodne novčane imovine u polje njihovog kratkoročnog ulaganja. U konačnici, to negativno utječe na razinu povrata na imovinu i kapital organizacije. Stoga je potrebno iskoristiti priliku za dodatni prihod ulaganjem “viška” sredstava, recimo, u visokolikvidne kratkoročne vrijednosne papire.

Prognoza bilance dovršava proces proračuna organizacije. Ovaj dokument pokazuje kako će se knjigovodstvena vrijednost organizacije promijeniti kao rezultat financijskih i gospodarskih aktivnosti tijekom planskog razdoblja. Za razliku od bilance, prognoza bilance može se izraditi ne samo za organizaciju u cjelini, već i za zasebnu vrstu poslovanja, strukturnu jedinicu (samostalnu pravnu osobu ili podružnicu), investicijski projekt.

Bilanca stanja je sažeta tablica i sastoji se od dva glavna odjeljka - imovine i obveza, koji moraju biti međusobno jednaki . Ravnoteža imovine i obveza nužna je kako bi se procijenilo na koje se vrste imovine usmjeravaju sredstva i koje vrste obveza se očekuju za financiranje stvaranja te imovine. U bilanci imovine izdvaja se najaktivniji dio sredstava: obrtna imovina (bankovni račun, gotovina, potraživanja), zalihe i dugotrajna sredstva. Obveza odražava vlastita i posuđena sredstva društva, njihovu strukturu i predviđanja njihovih promjena za planirano razdoblje.

Za razliku od prognoze računa dobiti i gubitka, koja prikazuje dinamiku financijskog poslovanja poduzeća, bilančna prognoza odražava fiksnu, statističku sliku financijske bilance poduzeća.

Struktura prognoze bilance odgovara općeprihvaćenoj strukturi bilance poduzeća, budući da se bilanca na zadnji datum koristi kao početna.

Planiranim povećanjem prodaje (obim prodaje) potrebno je proporcionalno povećati imovinu poduzeća, jer su za povećanje proizvodnje i prodaje potrebna dodatna sredstva za nabavku opreme, sirovina i sl. Rast obujma prodaje proizvoda u pravilu dovodi do povećanja potraživanja, budući da poduzeća kupcima daju dulje odgode plaćanja, proširuju praksu prodaje robe po konsignacijskim uvjetima.

Rast imovine poduzeća trebao bi biti popraćen odgovarajućim povećanjem obveza, kao obveza prema dobavljačima (obveze plaćanja za nabavu sirovina, energije, razne usluge), povećava se potreba za posuđenim i posuđenim sredstvima.

Prognoza bilance temelji se na stanju na početku razdoblja, uzimajući u obzir očekivane promjene u svakoj bilanci. Za utvrđivanje promjene bilančnih stavki koriste se podaci sadržani u proračunu prihoda i rashoda (BDR) i proračunu novčanih tokova (BDDS) u skladu s formulom 1:

Izrada ovog dokumenta počinje planiranjem imovine .

Za povezivanje proračuna prihoda i rashoda s prognozom bilance analizira se promjena iznosa obrtne imovine ovisno o povećanju (smanjenju) obujma prodaje. Stanje gotovine je razlika između iznosa financiranja (dobit, namjensko financiranje, krediti i sl.) i potrebnog ulaganja. NA opći slučaj stavke „Gotovina, računi za namirenje” i „Obveze” uravnotežuju se u izradi: bilančne prognoze, pri čemu se imovina i obveza dovode u ravnotežu.

Buduća knjigovodstvena vrijednost dugotrajne imovine može se izračunati tako da se već postojećoj knjigovodstvenoj vrijednosti zbroje planirani rashodi za dugotrajnu imovinu i nematerijalnu imovinu te se od tog iznosa oduzme amortizacija razdoblja i knjigovodstveni iznos prodane dugotrajne imovine. Podaci o nabavi dugotrajne imovine u planskom razdoblju navedeni su u proračunu ulaganja. Prilikom planiranja pasivne strane bilance vrednuju se sljedeće stavke:

Obveze prema dobavljačima materijala;

zaostale plaće;

Obračunati porezi (poravnanja s proračunom);

Vlastiti kapital na kraju planskog razdoblja;

Veličina odobrenog kapitala;

Neraspoređena dobit;

Dugoročne obveze.

Stavke imovine i obveza sažete su u bilančnoj prognozi.

Proračun organizacije uvijek se razvija za određeno vremensko razdoblje, koje se naziva proračunom. . Ispravan izbor trajanja proračunskog razdoblja vrlo je važan za učinkovitost planiranja proračuna organizacije.

U pravilu se konsolidirani proračun organizacije priprema i odobrava za cijelo proračunsko razdoblje (obično jednu kalendarsku godinu). To je zbog činjenice da se tijekom takvog vremenskog razdoblja sezonske fluktuacije u konjunkturi izravnavaju. Osim toga, takvo vremensko razdoblje u skladu je sa zakonskim zahtjevima za izvještajno razdoblje. Indikativno, t.j. bez odobrenja kao sustava ciljnih pokazatelja i standarda koji su obvezni za izvršenje, pojedini proračunski pokazatelji mogu se postaviti na dulje razdoblje (tri do pet godina). Osim toga, unutar proračunskog razdoblja, svaki od proračuna ima raščlambu na podrazdoblja. Interval planiranja određuje se proračunskim propisima određenog poduzeća. U pravilu, maksimalno trajanje intervala planiranja unutar proračunskog razdoblja je mjesec dana, au prvom tromjesečju - desetljeće ili čak tjedan dana.

1.2. Čimbenici koji utječu na učinkovitost financijskog planiranja u poduzeću

Budući da je u ovom radu glavni fokus na izgradnji financijskog planiranja u trgovačkoj organizaciji, razmatranje utjecaja čimbenika na učinkovitost planiranja razmotrit će se u odnosu na trgovinsku organizaciju.

Čimbenike koji utječu na financijsko planiranje organizacije treba promatrati kao cjelinu. Vanjski i unutarnji, politički i gospodarski čimbenici međusobno su povezani i neodvojivi od trenutnog i planiranog financijskog stanja svakog poduzeća. Budući da je organizacija otvoren društveno-ekonomski sustav, za održavanje i razvoj svojih aktivnosti potrebna je koordinacija unutarnjih sposobnosti organizacije s potrebama i promjenama u vanjskom okruženju.

Na primjer, u tako nestabilnoj ekonomskoj situaciji u Rusiji, kakva je sada, tijekom globalne ekonomske krize, nezaposlenosti, kada nacionalna valuta slabi u odnosu na dolar i euro, prilično je teško dati jasnu prognozu cijena proizvoda. i dugoročnu prodaju na tržištu u padu. Definitivno možemo reći da će, najvjerojatnije, doći ili do smanjenja obujma prodaje, ili, u najboljem slučaju, do njihovog očuvanja na istoj razini. Značajnu ulogu ima i nestabilna monetarna politika države Negativan utjecaj na učinkovitost financijskog planiranja.

Također je potrebno uzeti u obzir utjecaj sljedećih unutarnjih čimbenika:

1. Organizacijska struktura
2. Strateški ciljevi i zadaci poduzeća
3. Taktike za postizanje ciljeva
4. Informacijska osnova financijskog planiranja
5. Metodološka potpora financijskom planiranju
6. Kontrola i stimulacija odjela i njihovih voditelja

Što je organizacijska struktura složenija, što je više strateških ciljeva i zadataka, to je teže planirati i kontrolirati. Potrebno je više sredstava, više internih regulatornih dokumenata koji reguliraju postupak financijskog planiranja i kontrole u organizaciji. Da bi se odredio redoslijed kretanja informacija unutar tvrtke, potrebno je procese planiranja projektirati na organizacijsku strukturu poduzeća, odnosno raspodijeliti odgovornosti vezane uz osiguranje funkcioniranja sustava među čelnicima organizacije, te također imenovati tijelo odgovorno za rad sustava u cjelini. O metodološka podrška, tada je za koordinaciju različitih karika u lancu financijskog planiranja potreban cijeli niz internih dokumenata tvrtke:

Organizacijski propisi

Privremena regulacija

Format i sastav planova upravljanja potrebnih za financijsko planiranje.

Kontrolno-poticajni faktor temelji se na rezultatima provedbe plana, najbolje je ako strukturne jedinice poduzeća se nagrađuju za pozitivna odstupanja od planiranih proračunskih pokazatelja (prekoračivanje obujma prodaje, smanjenje komercijalnih troškova i sl.) Tako će menadžment odjela biti zainteresiran za maksimiziranje učinka poduzeća i biti odgovoran za planirane pokazatelje. U protivnom se krši princip Povratne informacije“- voditelj jedinice se pri zbrajanju rezultata uvijek može osvrnuti na nepredviđene okolnosti nastale tijekom proračunskog razdoblja, pa se tako proračun iz obveznog plana pretvara u skup dobrih želja.

U trgovačkim organizacijama razvoj poslovanja prvenstveno je ograničen kapacitetom tržišta, pa plan prodaje ima glavnu ulogu u formiranju financijskog plana.

Sljedeći čimbenici utječu na predviđanje obujma prodaje:

Obim prodaje prethodnih razdoblja;

Ovisnost prodaje o općim ekonomskim pokazateljima, razini zaposlenosti, cijenama, razini osobnih dohodaka potrošača;

Relativna profitabilnost proizvoda, istraživanje tržišta, reklamna tvrtka;

Politika cijena, kvaliteta proizvoda;

Natjecanje;

Sezonske fluktuacije;

Dugoročni trendovi prodaje raznih proizvoda.

Razina troškova prodaje ovisi o sljedećim čimbenicima:

etape životni ciklus proizvodi

Tip potrošačkog tržišta

Ako je proizvod potpuno nov, ali s velikim izgledima i planira se izlazak na novo tržište, onda je apsolutno logično uložiti značajne iznose u promociju proizvoda. Istodobno, razina komercijalnih troškova može doseći i do 5 posto ili više od prodaje. Ako je proizvod u fazi smanjenja prodaje zbog smanjenja tržišta, onda se komercijalni troškovi mogu smanjiti na 0.

Ako je proizvod namijenjen potrošačkom tržištu, tada će troškovi njegove promocije biti veći nego da je ovaj proizvod namijenjen industrijskom tržištu, što je povezano s dovođenjem proizvoda do pojedinog potrošača.

1.3. Sustav financijskih i ekonomskih pokazatelja koji se koriste u financijskom planiranju

Ovo će poglavlje razmotriti najznačajnije i najrelevantnije financijske i ekonomske pokazatelje:

financijska stabilnost;

likvidnost;

profitabilnost;

poslovne aktivnosti.

Omjer koncentracije vlastitog kapitala određuje udio sredstava uloženih u djelatnosti poduzeća. Što je veća vrijednost ovog omjera, to je poduzeće financijski stabilnije, stabilnije i neovisnije o vanjskim vjerovnicima.

Koeficijent fleksibilnosti karakterizira koliki je udio izvora vlastitih sredstava u mobilnom obliku i jednak je omjeru razlike između zbroja svih izvora vlastitih sredstava i troška dugotrajne imovine prema zbroju svih izvora vlastitih sredstava. sredstva i dugoročni zajmovi i zajmovi.

Koeficijent dugoročnog privlačenja posuđenih sredstava pokazuje koliki dio izvora formiranja dugotrajne imovine na datum izvještavanja otpada na kapital, a koji na dugoročno posuđena sredstva. Posebno visoka vrijednost ovog pokazatelja ukazuje na snažnu ovisnost o privučenom kapitalu, potrebu da se u budućnosti isplati značajna novčana sredstva u obliku kamata na kredite.

Za izračun pokazatelja financijske stabilnosti koriste se sljedeće formule:

Omjer koncentracije kapitala (autonomija) = Kapital / Bilanca

Procjena likvidnosti

Analiza likvidnosti je procjena stupnja u kojem su obveze organizacije pokrivene njezinom imovinom, čije razdoblje pretvorbe u novac odgovara dospijeću obveza.

Omjer tekuće likvidnosti daje ukupni rezultat likvidnost imovine, koja pokazuje koliko rubalja tekuće imovine poduzeća čini jednu rublju tekućih obveza.

Koeficijent brze (srednje) likvidnosti u smislu značenja, pokazatelj je sličan omjeru tekuće likvidnosti; međutim, obračunava se na uži raspon kratkotrajne imovine, kada se iz obračuna isključuje njihov najmanje likvidni dio – zalihe.

Koeficijent apsolutne likvidnosti najstroži je kriterij likvidnosti poduzeća; pokazuje koji se dio kratkoročnih dužničkih obveza po potrebi može odmah otplatiti.

Za izračunavanje pokazatelja likvidnost koriste se sljedeće formule:

Procjena profitabilnosti

Najvažniji pokazatelj koji odražava konačne financijske rezultate aktivnosti organizacije je profitabilnost. Izračun ovog pokazatelja omogućuje vam analizu učinkovitosti korištenja određene imovine poduzeća. Profitabilnost karakterizira dobit dobivenu od svake rublje sredstava uloženih u poduzeće ili druge financijske transakcije.

Za izračun pokazatelja profitabilnosti koriste se sljedeće formule:

Povrat na kapital ( SRNA ) = neto dobit / Prosječna vrijednost kapital
Povrat na imovinu ( ROA ) = Neto dobit / Prosječna imovina poduzeća
Neto stopa povrata ( ROS ) = Neto dobit / Prihodi od prodaje

Procjena poslovne aktivnosti

Najvažniji dio financijskih sredstava organizacije je njezina obrtna imovina. Uključuju zalihe, gotovinu, kratkoročna financijska ulaganja, potraživanja. Uspjeh proizvodnog i operativnog ciklusa organizacije ovisi o stanju obrtnih sredstava, budući da nedostatak obrtnih sredstava paralizira rad organizacije i može dovesti do nemogućnosti plaćanja svojih obveza i do bankrota. Analiza pokazatelja poslovne aktivnosti uglavnom se temelji na analizi prometa obrtne imovine, budući da se njome utvrđuje ne samo veličina minimalnog obrtnog kapitala potrebnog za gospodarsku aktivnost, već i iznos troškova vezanih uz posjedovanje i skladištenje zaliha.

Za izračun pokazatelja poslovne aktivnosti koriste se sljedeće formule, gdje je razdoblje 365 dana:

Udio potraživanja od računa u valuti bilance = Potraživanja od računa / Valuta bilance

Dakle, ispitali smo glavne pokazatelje koji karakteriziraju položaj poduzeća i koji su temelj za financijsko planiranje aktivnosti. Početni podaci za izračun su Obrazac broj 1 "Bilanca", Obrazac broj 2 "Izvještaj o dobiti i gubitku".

Analiza financijske stabilnosti trebala bi pokazati prisutnost ili odsutnost sposobnosti poduzeća da privuče dodatna posuđena sredstva, sposobnost otplate tekućih obveza na račun imovine različitim stupnjevima likvidnost. Koeficijenti financijske stabilnosti karakteriziraju stupanj mogućnosti bankrota poduzeća u vezi s korištenjem posuđenih sredstava.

Kao rezultat analize likvidnosti utvrđuje se u kojoj su mjeri osigurane kratkoročne obveze različite vrste obrtna sredstva poduzeća.

Za analizu profitabilnosti izračunavaju se dvije skupine pokazatelja profitabilnosti: povrat na kapital i profitabilnost poslovanja. Osim toga, može se provesti procjena profitabilnosti (profitabilnosti) poduzeća, koja karakterizira učinkovitost kretanja kapitala poduzeća.

Koeficijenti poslovne aktivnosti (promet) karakteriziraju promet cjelokupne imovine, daju informacije o učinkovitosti poduzeća u cjelini. Rezultati analize prometa omogućuju uočavanje pozitivnih ili negativnih trendova u strukturi obrtnih sredstava s obzirom na trajanje prometa. Osim toga, povećanje stope obrta kapitala odražava, pod jednakim uvjetima, povećanje potencijala poduzeća.

Provođenje financijske analize temelj je za utvrđivanje mogućih problema u aktivnostima poduzeća i pomaže u identificiranju mjera za njihovo prevladavanje.

POGLAVLJE 2. ANALIZA SUSTAVA FINANCIJSKOG PLANIRANJA DRUŠTVA DOO "DTS"

2.1. Opće karakteristike tvrtke LLC "DTS"

LLC "DTS" je podružnica japanske "Sumitomo Rubber Industries", Ltd. u Rusiji. Sumitomo Rubber Industries, Ltd. proizvodi i prodaje gume pod markama Dunlop, Falken, Goodyear, Sumitomo i Ohtsu. Osim ureda u Kini i Indoneziji, Sumitomo Group, u suradnji s tvrtkom Goodyear Tire and Rubber Company, proizvodi i prodaje u Europi i Sjevernoj Americi. Glavna djelatnost DTS LLC u Rusiji je prodaja visokokvalitetnih guma velikim trgovcima na veliko.

Budući da je LLC "DTS" trgovačka organizacija povezana s provedbom vanjske gospodarske djelatnosti, prihodi i rashodi tvrtke formirani su u stranoj valuti i rubljama. Obračuni s matičnom tvrtkom u Japanu obavljaju se u američkim dolarima, obračuni s dobavljačima vezano uz prijevoz robe međunarodnim transportom i skladištenje na odredištu se obavljaju u eurima, obračuni s kupcima i dobavljačima u Rusiji, kao i s carinom tijela za uvozno carinjenje robe obavljaju se u rubljama .

Planiranje novčanih prihoda i rashoda DTS doo temelji se na: planu uvoza (plan nabave robe od matične tvrtke), stopama troškova prijevoza, troškova skladištenja, osiguranja i plaćanja carine; troškovi preraspodjele (stubljenje zimskih guma). Glavna poteškoća je planiranje plaćanja carini za uvoz robe. Osim utvrđenih stopa, carinske vrijednosti, na njihov ukupni iznos utječu i drugi čimbenici, kao što je vrijeme provedeno na carini, kao i usklađivanje carinske vrijednosti robe koja može iznositi i do 6% vrijednost robe.

Troškovi u DTS doo raspoređuju se na sljedeći način:

oko 90% troškova poduzeća su varijabilni troškovi, oko 10% su fiksni.

Varijabilni troškovi DTS LLC-a su sljedeći:

Carine i pristojbe;

Usluge skladišta;

Usluge prijevoza;

Usluge šivanja guma.

Fiksni troškovi DTS doo su sljedeći:

Leasing strojeva i opreme;

Opći tekući troškovi;

Administrativni i upravljački troškovi;

Troškovi prodaje (uključujući troškove oglašavanja i marketinga);

Plaće zaposlenika DTS doo;

Analiza financijskog stanja DTS doo provodit će se u razdoblju od 4 godine u kontekstu najrelevantnijih pokazatelja:

financijska stabilnost;

likvidnost;

profitabilnost;

poslovne aktivnosti.

Glavni izvori informacija za financijsku analizu DTS doo su financijski izvještaji - bilanca i račun dobiti i gubitka (Prilog 3. i 4.)

Rezultati analize financijske stabilnosti, likvidnosti, profitabilnosti i poslovne aktivnosti DTS doo prikazani su u Dodatku 5. Dinamika koeficijenata jasno je prikazana na slikama 2.1, 2.2, 2.3.

Procjena financijske stabilnosti

Pokazatelji financijske stabilnosti za DTS LLC izračunati su na sljedeći način:

Omjer koncentracije kapitala (autonomija) = Kapital / Bilanca

Omjer koncentracije kapitala (autonomija) 2005. = 113893/559556=20,35%

Omjer koncentracije kapitala (autonomija) 2006. = 315828/1018508=31,01%

Omjer koncentracije kapitala (autonomija) 2007. = 595730/1840492=32,37%

Omjer koncentracije kapitala (autonomija) 2008. = 833122/2715028=30,69%

Omjer obrtnog kapitala = Kratkoročna imovina - kratkoročne obveze / Kratkoročna imovina

Omjer obrtnog kapitala 2005. = 517771-445379/ 517771=13,98%

Omjer obrtnog kapitala 2006. = 972821-702126/ 972821=27,83%

Omjer obrtnog kapitala 2007. = 1793962-1244761/ 1793962=30,61%

Omjer obrtnog kapitala 2008. = 2672044-1880467/ 2672044=29,62%

Omjer fleksibilnosti kapitala = Kapital i rezerve - Dugotrajna imovina/ Kapital i rezerve

Omjer fleksibilnosti kapitala 2005. =113893-41785/ 113893=63,31%

Omjer manevarske sposobnosti 2006. =315828-45688/ 315828=85,53%

Omjer manevarske sposobnosti 2007. =595730-46530/595730=92,19%

Omjer fleksibilnosti kapitala 2008. =833122-42984/ 833122=94,84%

Omjer dugoročne poluge = Dugoročni zajmovi i zajmovi / (Dugoročni zajmovi i zajmovi + Kapital)

Omjer dugoročnog zaduživanja 2005=284/ (284+113893)=0,25%

Omjer dugoročnog zaduživanja 2006.=553/ (553+315828)=0,17%

Omjer dugoročnog zaduživanja 2007.=0/ (0+595730)=0,00%

Omjer dugoročnog zaduživanja 2008.= 1493/ (1493+833122)= 0,17%

Omjer duga i kapitala = Dugoročni i kratkoročni zajmovi i zajmovi / Kapital

Omjer duga i kapitala 2005=

(284+445379)/ 113893=391,30%

Odnos pozajmljenih i vlastitih sredstava 2006.= (553+702126)/ 315828=222,49%

Odnos duga i kapitala 2007=

(0+1244761)/ 595730=208,95%

Odnos duga i kapitala 2008=

(1439+1880467)/ 833122=225,89%

Slika 2.1. Dinamika pokazatelja financijske stabilnosti

Pokazatelji financijske stabilnosti prilično su nestabilni za razdoblje od 2005. do 2008. godine:

Procjena likvidnosti

Omjeri likvidnosti za DTS LLC izračunati su na sljedeći način:

Koeficijent tekuće likvidnosti = Kratkotrajna imovina / Kratkoročne obveze

Omjer tekuće likvidnosti 2005=517771/ 445379=116,25%

Omjer tekuće likvidnosti 2006=972821/ 702126=138,55%

Omjer tekuće likvidnosti 2007=1793962/ 1244761=144,12%

Omjer tekuće likvidnosti 2008=2672044/ 1880467=142,09%

Koeficijent brze likvidnosti = Novac + Visokolikvidni vrijednosni papiri + Potraživanja / Tekuće obveze

Omjer brze likvidnosti 2005.=(75159+305059)/ 445379=85,37%

Omjer brze likvidnosti 2006.=(64296+668019)/ 702126=104,30%

Omjer brze likvidnosti 2007.=(360663+556576)/ 1244761=73,69%

Omjer brze likvidnosti 2008.=(663047+639857)/ 1880467=69,29%

Omjer apsolutne likvidnosti = Novac + Utrživi vrijednosni papiri / Kratkoročni dug

Omjer apsolutne likvidnosti 2005=305059/ 445379=68,49%

Omjer apsolutne likvidnosti 2006=668019/ 702126=95,14%

Omjer apsolutne likvidnosti 2007=556576/ 1244761=44,71%

Omjer apsolutne likvidnosti 2008=639857/ 1880467=34,03%

Procjena pokazatelja likvidnosti općenito je pokazala dobre rezultate:

Koeficijent apsolutne likvidnosti u cijelom analiziranom razdoblju bio je na visokoj razini i porastao je sa 68,49% u 2005. na 124,88% u 2008. godini. Koeficijent brze likvidnosti bio je iznad norme u 2006. i 2008. godini i iznosio je 104,30%, odnosno 254,29%. Pokazatelj tekuće likvidnosti u 2008. godini pokazao je rezultat veći od preporučene vrijednosti i iznosio je 254,50%.

Slika 2.2. Dinamika pokazatelja likvidnosti

Procjena profitabilnosti

Omjeri profitabilnosti za DTS LLC izračunati su na sljedeći način:

Ukupna profitabilnost = Dobit prije oporezivanja / Prihod od prodaje

Ukupna profitabilnost 2005.=122334/1282782=9,54%

Ukupna profitabilnost 2006.=273417/2053246=13,32%

Ukupna profitabilnost 2007.=372414/2825354=13,18%

Ukupna profitabilnost 2008.=346133/3601789=9,61%

Povrat od prodaje = Dobit od prodaje / Prihod od prodaje proizvoda

Povrat na prodaju 2005.=100881/1282782=7,86%

Povrat na prodaju 2006.=263479/2053246=12,83%

Povrat na prodaju 2007.=388429/2825354=13,75%

Povrat na prodaju 2008.=378649/3601789=10,51%

Povrat na kapital (ROE) = neto prihod / prosječni kapital

Povrat na kapital (ROE) 2006.=201935/ 0,5*(113893+315828)=93,98%

Povrat na kapital (ROE) 2007.=279903/0,5*(315828+595730)=61,41%

Povrat na kapital (ROE) 2008.=237393/0,5*(595730+833122)=33,23%

Povrat na imovinu (ROA) = neto prihod / prosječna imovina poduzeća

Povrat na imovinu (ROA) 2006.=201935/ 0,5*(559556+1018508)=25,59%

Povrat na imovinu (ROA) 2007.=279903/ 0,5*(1018508+1840492)=19,58%

Povrat na imovinu (ROA) 2008.=237393/ 0,5*(1840492+2715028)=10,42%

Neto stopa povrata (ROS) = neto dobit / prihod od prodaje

Neto stopa povrata (ROS) 2005.= 101763/ 1282782=7,93%

Neto stopa povrata (ROS) 2006.= 201935/ 2053246=9,83%

Stopa neto dobiti (ROS) 2007.= 279903/ 2825354=9,91%

Stopa neto dobiti (ROS) 2008.= 237393/ 3601789=6,59%

Pokazatelji profitabilnosti DTS doo za razdoblje 2005.-2008. bili su na prilično visokoj razini:

Ukupna profitabilnost bila je na razini od 9,54% - 13,32%

Povrat od prodaje bio je na razini od 7,86% - 13,75%

Povrat na kapital (ROE) pao je sa 93,98% u 2006. na 33,23% u 2008. godini.

Povrat na imovinu (ROA) blago je pao s 25,59% u 2006. na 14,90% u 2008. godini.

Neto profitna marža bila je u rasponu od 6,59% - 9,91%.

Slika 2.3 Dinamika pokazatelja profitabilnosti

Procjena poslovne aktivnosti

Pokazatelji poslovne aktivnosti izračunati su na temelju odabranog razdoblja od 365 dana:

Razdoblje potraživanja od računa (dani) = Prosječna potraživanja / prihod od prodaje* Razdoblje

Rok otplate potraživanja 2006. = 0,5*(75159+64296)/ 2053246*365=12 dana

Rok otplate potraživanja 2007. = 0,5*(64296+360663)/ 2825354*365=27 dana

Rok otplate potraživanja 2008. = 0,5*(360663+663047)/ 3601789*365=52 dana

Razdoblje plaćanja računa (dana) = prosječne obveze prema računu/prihodi od prodaje* Razdoblje

Razdoblje otplate obveza 2006. = 0,5*(445379+702126)/2053246*365=102 dana

Razdoblje otplate obveza 2007. =0,5*(702126+1244761)/2825354*365=126 dana

Razdoblje otplate obveza 2008. =0,5*(1244761+1880467)/3601789*365=158 dana

Razdoblje obrta zaliha i troškova (dana) = prosječna zaliha i troškovna vrijednost/trošak proizvoda* razdoblje

Razdoblje obrta zaliha i troškova 2006. = 0,5*(136899+654+238132+2375)/

/1584717*365= 44 dana

Razdoblje obrta zaliha i troškova 2007.= =0,5*(238132+2375+872444+1477)/2145026*365=95 dana

Razdoblje obrta zaliha i troškova 2008.= =0,5*(872444+1477+1368106+955)/2796693*365=146 dana

Razdoblje obrta imovine (dani) = Prihodi od prodaje / Prosječna vrijednost imovine

Razdoblje obrta imovine 2006. = 365/(2053246/(0,5*(559556+1018508)))=140 dana

Razdoblje obrta imovine 2007. =365/(2825354/(0,5*(1018508+1840492)))=185 dana

Razdoblje obrta imovine 2008. =365/(3601789/(0,5*(1840492+2715028)))=231 dan

Omjer dugovanja prema potraživanjima \u003d Obveze prema dobavljačima / potraživanja

Odnos obaveza prema dobavljačima i potraživanja 2005. =445379/ 75159 =592,58%

Odnos obaveza prema dobavljačima i potraživanjima 2006. =702126/ 64296=1092,02%

Odnos obaveza prema dobavljačima i potraživanja 2007. =1244761/ 360663=345,13%

Odnos obaveza prema dobavljačima i potraživanja 2008. =1880467/ 663047=283,61%

Pokazatelji poslovne aktivnosti prikazali su sljedeću sliku u razdoblju 2005.-2008.

Rok otplate potraživanja je povećan sa 12 dana u 2006. godini na 52 dana u 2008. godini.

Rok otplate obveza smanjen je sa 102 dana u 2006. na 89 dana u 2008. godini.

Razdoblje obrta imovine kretalo se od 140 do 185 dana.

Udio potraživanja u bilanci iznosio je 13,43%; 6,31%; 19,60% i 49,23% u 2005., 2006., 2007. i 2008. godini.

2.2. Karakteristike ovog sustava financijskog planiranja u DTS doo

Financijski blok u DTS doo predstavlja Odjel za financije, koji odgovara financijskom direktoru DTS doo, kao i Odjel računovodstva koji odgovara glavnom računovođi društva.

Društvo provodi kratkoročno i dugoročno financijsko planiranje u kontekstu Proračuna prihoda i rashoda i Predviđanja bilance. Ovi planovi se izrađuju na godišnjoj i mjesečnoj razini. Rok za dostavu mjesečnog Proračuna prihoda i rashoda i Predviđenog stanja je do 30. u mjesecu koji prethodi planiranom.

Ulazni podaci za izradu Proračuna prihoda i rashoda su:

Proračun operativnih troškova, koji formira odjel za financije, koji uključuje troškove rada, najam prostora, opće i administrativne troškove;

Proračun poslovnih troškova koji dostavlja odjel marketinga;

Proračun plaćanja poreza koji dostavlja računovodstvo;

Prognoza ostalih ulaganja i financijskih ulaganja, koju formira financijska služba.

Ulazne informacije za sastavljanje bilance prognoze su:

Proračun plaća koji dostavlja Ljudski resursi;

Proračun prihoda i rashoda;

Kalendar plaćanja koji generira financijski odjel;

Prognoza stanja gotovih proizvoda i proizvoda u WIP-u na skladištu, koju daje odjel logistike;

Proračun prodaje koji dostavlja odjel prodaje;

Proračun plaćanja poreza dostavlja računovodstvo.

Kontrola izvršenja pokazatelja financijskih planova u DTS doo je dodijeljena službama podređenim financijskom direktoru – financijskom odjelu i računovodstvu. Operativnu analizu realizacije planova mjesečno provode sve osobe odgovorne za izradu proračuna. Financijski odjel prikuplja općenite podatke o izvršenju proračuna za mjesec i sastavlja ih u obliku dopisa financijskom direktoru tvrtke.

Suvremeni uvjeti za funkcioniranje poduzeća su takvi da je konkurencija prilično visoka, te morate raditi u uvjetima rizika i nestabilnosti, što zauzvrat dovodi do značajnog povećanja obima financijskog rada. Istodobno, to podrazumijeva značajno povećanje uloge i sadržaja financijskog rada u poduzeću. Podcjenjivanje ovog čimbenika može dovesti do gubitka financijske stabilnosti, pa čak i do bankrota poduzeća.

Sve aktivnosti financijske službe podređene su osiguravanju financijske stabilnosti i stvaranju održivih preduvjeta za gospodarski rast i dobit.

Osigurati financijska sredstva za glavnu gospodarsku djelatnost DTS doo i učinkovito ih koristiti za postizanje postavljenih ciljeva;

U organiziranju odnosa s financijsko-kreditnim sustavom i drugim poslovnim subjektima;

u konzervaciji i racionalno korištenje stalna i obrtna sredstva;

U osiguravanju pravodobnosti plaćanja za obveze poduzeća prema proračunu, bankama, dobavljačima i zaposlenicima.

Drugim riječima, bit financijskog rada u DTS doo je osigurati promet fiksnog i obrtnog kapitala i održavati financijske odnose povezane s komercijalnim aktivnostima.

Financijska služba DTS doo bavi se:

Brza priprema financijskih dokumenata potrebnih menadžmentu poduzeća za donošenje učinkovitih upravljačkih odluka;

Koordinacija aktivnosti svih odjela za postizanje glavnog cilja poduzeća;

Odgovoran za kvalitetnu izradu financijskih planova;

Bez financijske usluge, normalno funkcioniranje poduzeća u tržišnim uvjetima gotovo je nemoguće.

Najvažnija područja djelovanja financijske službe DTS doo su: financijsko planiranje, operativni i kontrolni i analitički rad.

Financijsko planiranje traje važno mjesto u organizaciji svih financijskih aktivnosti poduzeća. Tijekom financijskog planiranja sveobuhvatno se ocjenjuje financijsko stanje, utvrđuje mogućnost povećanja financijskih sredstava i utvrđuju se pravci njihova najučinkovitijeg korištenja.

Financijsko planiranje u LLC "DTS" provodi se na temelju analize financijskih informacija dobivenih iz računovodstvenog, statističkog i upravljačkog izvješćivanja.

U području planiranja, financijska služba obavlja sljedeće poslove:

Izrada nacrta financijskih i kreditnih planova sa svim potrebnim izračunima;

Utvrđivanje potrebe za vlastitim obrtnim sredstvima;

Identifikacija izvora financiranja gospodarske djelatnosti;

Izrada plana kapitalnih ulaganja s potrebnim izračunima;

Sudjelovanje u izradi poslovnog plana;

Izrada gotovinskih planova dostavljenih bankarskim institucijama;

Sudjelovanje u izradi planova provedbe u novčanom iznosu i utvrđivanju planiranog iznosa bilančne dobiti za godinu i tromjesečne i pokazatelje rentabilnosti.

U području operativnog rada, financijska služba DTS doo rješava brojne zadatke, od kojih su glavni:

Osiguravanje plaćanja u proračun i izvanproračunske fondove, plaćanja kamata na kratkoročne i dugoročne kredite banaka, isplata plaća zaposlenicima i drugog gotovinskog prometa, plaćanje računa dobavljača za otpremljene zalihe, usluge i radove na vrijeme;

Osiguravanje financiranja troškova za osnovne djelatnosti;

Krediti u skladu s ugovorima;

Vođenje dnevne poslovne evidencije: prodaje proizvoda, dobiti od prodaje, ostalih pokazatelja financijskog plana;

Izrada informacija o primitku sredstava i potvrda o tijeku provedbe pokazatelja financijskog plana i financijskog stanja.

Velika važnost u DTS LLC-u pridaje se kontrolnom i analitičkom radu, jer njegova učinkovitost u velikoj mjeri određuje financijski rezultat poduzeća. Financijska služba kontinuirano prati ispunjenje pokazatelja financijskih, novčanih i kreditnih planova, planova dobiti i rentabilnosti, prati namjensko korištenje vlastitog i posuđenog kapitala, te ciljano korištenje bankovnih kredita. U provedbi kontrolno-analitičkih poslova financijskoj službi uvelike pomaže računovodstvo, zajedno s kojim se provjerava ispravnost izrade procjena, obračuna povrata na kapitalna ulaganja, analiziraju sve vrste izvješćivanja, te prati se poštivanje financijske i planske discipline.

Možemo reći da je financijski odjel DTS doo dio jedinstvenog mehanizma za upravljanje gospodarskim aktivnostima, te je stoga usko povezan s ostalim službama organizacije. Dakle, kao rezultat bliskih kontakata s računovodstvenom službom, financijskom odjelu dostavljaju se planovi prodaje i proizvodnje, popisi vjerovnika i dužnika, dokumenti o isplati plaća zaposlenicima itd. Zauzvrat, financijski odjel uvodi računovodstvo na financijske planove i analitička izvješća o njihovoj provedbi.

Od odjela marketinga financijska služba zaprima planove prodaje proizvoda za planiranje prihoda i izradu operativnih financijskih planova, troškovnike za osiguravanje gotovine. Za uspješnu marketinšku kampanju financijska služba odobrava sustav ustupaka u cijeni ugovora, analizira prodajne i marketinške troškove, stvarajući tako uvjete za sklapanje velikih transakcija.

Razvojem tržišnih odnosa temeljenih na različitim oblicima vlasništva i pravima trgovačke organizacije na potpunu gospodarsku samostalnost i pristup stranim tržištima, pred financijsku službu postavlja se kvalitativno nova zadaća - organizacija učinkovitog upravljanja financijskim sredstvima. metodama primjerenim tržišnoj ekonomiji. Takva konstatacija problema može se uspješno riješiti samo u okviru financijskog upravljanja, koji je ključni podsustav zajednički sustav Uprava LLC "DTS".

2.3. Izrada financijskog plana DTS doo

Budući da financijski plan uključuje nekoliko komponenti, kao što su bilanca prognoze, plan dobiti i gubitka i plan novčanog toka, moguće je odrediti sljedeći postupak za određivanje pokazatelja potrebnih za izradu planova u trgovačkoj organizaciji, npr. kao DTS LLC:

Prihodi od prodaje robe (Prognoza prodaje)

Troškovi prodane robe

Zalihe robe na početku razdoblja

Nabava robe

Zalihe robe na kraju razdoblja

Troškovi poslovanja

Za utvrđivanje ovih pokazatelja potrebno je izraditi proračun prodaje, proračun troška prodane robe na temelju proračuna potpore, proračun nabave, proračun operativnih troškova i proračun novčanih tokova.

Prihodi od prodaje robe

Izrada ovog dokumenta počinje definiranjem plana prodaje, t.j. od formiranja proračuna za prodaju robe. U ovoj fazi planiranja detaljno se proučava tržište, utvrđuje se dinamika potražnje uzimajući u obzir sezonske fluktuacije i druge čimbenike te se proučavaju strategije konkurenata. Nakon što uprava organizacije postane jasna o mogućem obujmu prodaje robe, uzimajući u obzir raspoložive zalihe na početku planskog razdoblja i proračun zaliha robe na kraju razdoblja, proračun za kupnju roba je razvijena. Za tvrtku DTS doo obujam prodaje za 2009. godinu određen je u sljedećim količinama:

94.000 ljetnih guma i 75.000 zimskih guma. Prosječna prodajna cijena ljetne gume je 2500 rubalja. Prosječna prodajna cijena zimske gume je 4000 rubalja. Za siječanj, studeni i prosinac 2009. nije planirana prodaja.

Prihod od prodaje ljetnih guma: 94.000 * 2.500 = 235.000 rubalja.

Prihod od prodaje zimskih guma: 75.000 * 4.000 = 300.000 rubalja.

Detaljniji izračun Plana prodaje za 2009. godinu prikazan je u Dodatku 6.

Troškovi prodane robe

Trošak prodane robe definira se kao zbroj zaliha na početku razdoblja i nabave robe za razdoblje, umanjen za vrijednost zaliha na kraju razdoblja.

Zbroj zaliha robe na početku i na kraju godine je 0.

Trošak kupljene robe izračunavamo na temelju činjenice da je kupovna cijena 1600 rubalja. za 1 jedinicu.

trošak kupljene robe \u003d 1600 * 18000 \u003d 28800 tisuća rubalja.

trošak kupljene robe \u003d 1600 * 26000 \u003d 41600 tisuća rubalja.

trošak kupljene robe \u003d 1600 * 28000 \u003d 44800 tisuća rubalja.

trošak kupljene robe \u003d 1600 * 22000 \u003d 35200 tisuća rubalja.

trošak kupljene robe = 1600 * 11250 = 18000 tisuća rubalja.

trošak kupljene robe \u003d 1600 * 17500 \u003d 28000 tisuća rubalja.

trošak kupljene robe \u003d 1600 * 23750 \u003d 38000 tisuća rubalja.

Rujan:

trošak kupljene robe \u003d 1600 * 15000 \u003d 24000 tisuća rubalja.

trošak kupljene robe \u003d 1600 * 7500 \u003d 12000 tisuća rubalja.

Ukupno za godinu, trošak kupljene robe iznosit će 270.400 tisuća rubalja. Rezultati izračuna prikazani su u tablici 2.4. Proračun varijabilnih i fiksnih troškova za 2009. Dodatak diplomskom radu.

varijabilni troškovi

- carine i pristojbe;

- Usluge skladištenja;

- usluge prijevoza;

- usluge učvršćivanja guma.

Obračun usluga prijevoza:

Usluge prijevoza obračunavaju se na temelju sljedećih cijena:

Tr 1 \u003d 150.000 * 18.000 / 1000 \u003d 2700 tisuća rubalja;

Tr 2 \u003d 18000 / 1800 * 45000 \u003d 450 tisuća rubalja.

Tr 1 \u003d 150.000 * 26.000 / 1000 \u003d 3900 tisuća rubalja.

Tr 2 \u003d 26000 / 1800 * 45 000 \u003d 650 tisuća rubalja.

Tr 1 \u003d 150.000 * 28.000 / 1000 \u003d 4200 tisuća rubalja.

Tr 2 \u003d 28000 / 1800 * 45 000 \u003d 700 tisuća rubalja.

Tr 1 \u003d 150.000 * 22.000 / 1000 \u003d 3300 tisuća rubalja.

Tr 2 \u003d 22000 / 1800 * 45 000 \u003d 550 tisuća rubalja.

Tr 1 \u003d 150.000 * 11250 / 1000 \u003d 1688 tisuća rubalja.

Tr 2 \u003d 11250 / 1800 * 45 000 \u003d 281 tisuća rubalja.

Tr 1 \u003d 150.000 * 17500 / 1000 \u003d 2625 tisuća rubalja.

Tr 2 \u003d 17500 / 1800 * 45 000 \u003d 438 tisuća rubalja.

Tr 1 \u003d 150.000 * 23750 / 1000 \u003d 3563 tisuće rubalja.

Tr 2 \u003d 23750 / 1800 * 45 000 \u003d 594 tisuće rubalja.

Rujan:

Tr 1 \u003d 150.000 * 15.000 / 1000 \u003d 2250 tisuća rubalja

Tr 2 \u003d 15000 / 1800 * 45 000 \u003d 375 tisuća rubalja.

Tr 1 \u003d 150.000 * 7500 / 1000 \u003d 1125 tisuća rubalja.

Tr 2 \u003d 7500 / 1800 * 45 000 \u003d 188 tisuća rubalja.

Izračun cijene zimskih guma s klinovima:

Troškovi klipova uključuju troškove klipova i usluga klipova guma. Trošak šiljaka po gumi je 70 rubalja. bez PDV-a. Trošak usluga za učvršćivanje jedne gume iznosi 20 rubalja. bez PDV-a.

Tako:

Lipanj: Trošak studing = 11250*(20+70)=1013 tisuća rubalja.

Srpanj: Trošak studing = 17500 * (20 + 70) = 1575 tisuća rubalja.

Kolovoz: Trošak studing = 23750 * (20 + 70) = 2138 tisuća rubalja.

Rujan: Trošak studing = 15000 * (20 + 70) = 1350 tisuća rubalja.

Listopad: Troškovi studing = 7500 * (20 + 70) = 675 tisuća rubalja.

Obračun carina i pristojbi:

U tablici Dodatka 7 carine i pristojbe uključene su u red Ostali varijabilni troškovi i obračunavaju se po stopi od 22% zbroja troška nabavljene robe i njenog prijevoza do granice.

Veljača: (28800 + 2700) tisuća rubalja * 0,22 = 6930 tisuća rubalja

Ožujak: (41600+3900) tisuća rubalja*0,22=10010 tisuća rubalja

Travanj: (44800 + 4200) tisuća rubalja * 0,22 = 10780 tisuća rubalja

Svibanj: (35200+3300) tisuća rubalja*0,22=8470 tisuća rubalja

Lipanj: (18000 + 1688) tisuća rubalja * 0,22 = 4331 tisuća rubalja

Srpanj: (28000 + 2625) tisuća rubalja * 0,22 = 6738 tisuća rubalja

Kolovoz: (38000 + 3563) tisuća rubalja * 0,22 = 9144 tisuće rubalja

Rujan: (24000 + 2250) tisuća rubalja * 0,22 = 5775 tisuća rubalja

Listopad: (12000 + 1125) tisuća rubalja * 0,22 = 2888 tisuća rubalja

Izračun troškova skladištenja:

Troškovi skladištenja se obračunavaju po stopi od 3,5 eura bez PDV-a po gumi za period od 8 mjeseci. Tečaj eura uvjetno je prihvaćen 1 euro = 40 rubalja. Budući da sva roba prije otpreme kupcima u svakom slučaju dolazi u skladište u moskovskoj regiji, količina uskladištene robe je 100%.

Veljača: Skladištenje = 18000 * 3,5 * 40 = 2520 tisuća rubalja.

Ožujak: Skladištenje = 26000 * 3,5 * 40 = 3640 tisuća rubalja.

Travanj: Skladištenje = 28000 * 3,5 * 40 = 3920 tisuća rubalja.

Svibanj: Skladištenje = 22000 * 3,5 * 40 = 3080 tisuća rubalja.

Lipanj: Skladištenje \u003d 11250 * 3,5 * 40 \u003d 1575 tisuća rubalja.

Srpanj: Skladištenje = 17500 * 3,5 * 40 = 2450 tisuća rubalja.

Kolovoz: Skladištenje = 23750 * 3,5 * 40 = 3325 tisuća rubalja.

Rujan: Skladištenje = 15000 * 3,5 * 40 = 2100 tisuća rubalja.

Listopad: Skladištenje \u003d 7500 * 3,5 * 40 \u003d 1050 tisuća rubalja.

Rezultati obračuna varijabilnih troškova prikazani su u tablici Dodatka 7. Diplomskog rada.

fiksni troškovi

Izračunajmo sljedeće fiksne troškove DTS doo:

Najam (kao i režije);

Amortizacija vlastitih dugotrajnih sredstava;

Opći tekući troškovi;

- administrativni i upravljački troškovi;

- troškovi prodaje (uključujući troškove oglašavanja i marketinga);

- plaće zaposlenika DTS doo;

Porezi.

Putovanja i poslovna putovanja:

Proračun troškova osigurava Odjel za ljudske resurse. Mjesečna potrošnja u 2009. 200 tisuća rubalja.

200 tisuća rubalja * 12 \u003d 2400 tisuća rubalja.

Troškovi promocije:

Proračun troškova osigurava Odjel za marketing.

Svibanj: 1500 tisuća rubalja

Lipanj: 800 tisuća rubalja

Kolovoz: 900 tisuća rubalja

Rujan: 900 tisuća rubalja

Proračun troškova osigurava Odjel za marketing. Godišnja potrošnja na oglašavanje u 2009. iznosit će 14.700 tisuća rubalja.

Mjesečni trošak najma u 2009. iznosi 650 tisuća rubalja.

Amortizacija vlastitih dugotrajnih sredstava:

Stopa amortizacije za stalna proizvodna sredstva iznosi 10%. U 2009. godini nisu planirani primici OPF-a. Prema računovodstvu, godišnji iznos amortizacije iznosi 300 tisuća rubalja. Sukladno tome, mjesečni iznos amortizacije iznosit će 25 tisuća rubalja.

300.000/12 = 25 tisuća rubalja

Ostali fiksni opći poslovni troškovi:

Mjesečni troškovi za opće poslovne potrebe u 2009. godini iznosit će 650 tisuća rubalja. Planirane brojke temelje se na stvarnim podacima iz 2008. godine.

650 tisuća rubalja*12 = 7800 tisuća rubalja

Predviđeni račun dobiti i gubitka formirana u skladu s gore navedenim obračunatim varijabilnim i stalnim troškovima i prikazana je u tablici u Prilogu 1. diplomskog rada.

Porez na dohodak obračunava se po stopi od 20% za 2009. godinu.

Proračun novčanih tokova (CDBS)

BDDS je prikazan u tablici u Dodatku 2 Diplomskog rada

BDDS stavke obračunavaju se za iste vrste rashoda kao i za pro forma račun dobiti i gubitka.

Obračun prihoda od prodaje proizvoda:

Prihodi od prodaje proizvoda obračunavaju se u skladu s planiranim prihodom (vidi tablicu u Prilogu 6.), s PDV-om. Uvjet - otprema robe uz pretplatu.

U siječnju 2009. planiraju se primici kupaca za otplatu potraživanja za proizvode kupljene u 2008. u iznosu od 10.004.700 rubalja.

Veljača: 45.000.000*1,18 = 53.100 tisuća rubalja

Ožujak: 65.000.000*1,18 = 76.700 tisuća rubalja

Travanj: 70000000*1,18 = 82600 tisuća rubalja

Svibanj: 55000000*1,18 = 64900 tisuća rubalja

Lipanj: 45.000.000*1,18 = 53.100 tisuća rubalja

Srpanj: 70000000 * 1,18 = 82600 tisuća rubalja

Kolovoz: 95000000*1,18 = 112100 tisuća rubalja

Rujan: 60.000.000*1,18 = 70.800 tisuća rubalja

Listopad: 30000000*1,18 = 35400 tisuća rubalja

Novčani primici od prodaje proizvoda za 2009. iznosit će 641.305 tisuća rubalja.

Izračun otuđenja za kupnju tržišnih proizvoda:

Veljača: 1600 * 18000 = 28800 tisuća rubalja

Ožujak: 1600*26000=41600 tisuća rubalja

Travanj: 1600*28000=44800 tisuća rubalja

Svibanj: 1600*22000=35200 tisuća rubalja

Lipanj: 1600*11250=18000 tisuća rubalja

Srpanj: 1600*17500=28000 tisuća rubalja

Kolovoz: 1600*23750=38000 tisuća rubalja

Rujan: 1600*15000=24000 tisuća rubalja

Listopad: 1600*7500=12000 tisuća rubalja

Obračun plaćanja za usluge prijevoza:

Plaćanje usluga prijevoza estonske tvrtke do skladišta u Rusiji počinje od prosinca 2008., a zatim slijedi raspored otpreme (Plan prodaje) 2 mjeseca prije roka.

1. Prijevoz estonske tvrtke do skladišta u Rusiji 150.000 rubalja. bez PDV-a po kamionu, 1000 guma u 1 kamionu. U proračunima je označen kao Tr 1.

2. Prijevoz ruske tvrtke iz skladišta LLC "DTS" do skladišta kupaca 45.000 rubalja. bez PDV-a po kamionu, 1800 guma po kamionu. U proračunima je označen kao Tr 2.

Tr 1 \u003d 150 000 * 26 000 / 1000 * 1,18 \u003d 4602 tisuće rubalja.

Tr 1 \u003d 150 000 * 28 000 / 1000 * 1,18 \u003d 4956 tisuća rubalja.

Tr 2 \u003d 18000 / 1800 * 45 * 1,18 \u003d 531 tisuća rubalja.

Tr 1 \u003d 150 000 * 22 000 / 1000 * 1,18 \u003d 3894 tisuće rubalja.

Tr 2 \u003d 26000 / 1800 * 45 * 1,18 \u003d 767 tisuća rubalja.

Tr 1 \u003d 150.000 * 11250 / 1000 * 1,18 \u003d 1991 tisuća rubalja

Tr 2 \u003d 28000 / 1800 * 45 * 1,18 \u003d 826 tisuća rubalja.

Tr 1 \u003d 150.000 * 17500 / 1000 * 1,18 \u003d 3098 tisuća rubalja.

Tr 2 \u003d 22000 / 1800 * 45 * 1,18 \u003d 649 tisuća rubalja.

Tr 1 \u003d 150.000 * 23750 / 1000 * 1,18 \u003d 4204 tisuće rubalja.

Tr 2 \u003d 11250 / 1800 * 45 * 1,18 \u003d 332 tisuće rubalja.

Tr 1 \u003d 150 000 * 15 000 / 1000 * 1,18 \u003d 2655 tisuća rubalja.

Tr 2 \u003d 17500 / 1800 * 45 * 1,18 \u003d 516 tisuća rubalja.

Tr 1 \u003d 150.000 * 7500 / 1000 * 1,18 \u003d 1328 tisuća rubalja.

Tr 2 \u003d 23750 / 1800 * 45 * 1,18 \u003d 701 tisuća rubalja.

Rujan:

Tr 2 \u003d 15000 / 1800 * 45 * 1,18 \u003d 443 tisuće rubalja.

Tr 2 \u003d\u003d 7500/1800 * 45 * 1,18 \u003d 221 tisuća rubalja.

Obračun plaćanja za usluge čavljivanja zimskih guma:

Troškovi klipova uključuju troškove klipova i usluga klipova guma. Trošak šiljaka po gumi je 70 rubalja. bez PDV-a. Trošak usluga za učvršćivanje jedne gume iznosi 20 rubalja. bez PDV-a. Plaćanja se vrše otprilike mjesec dana prije prodaje robe s klinovima, odnosno isplata počinje u svibnju.

Tako:

Svibanj: Troškovi studing = 11250 * (20 + 70) * 1,18 = 1195 tisuća rubalja.

Lipanj: Trošak studing = 17500 * (20 + 70) * 1,18 = 1859 tisuća rubalja.

Srpanj: Trošak studing = 23750*(20+70)*1,18=2522 tisuće rubalja.

Kolovoz: Troškovi studing = 15000 * (20 + 70) * 1,18 = 1593 tisuće rubalja.

Rujan: Trošak studing = 7500 * (20 + 70) * 1,18 = 797 tisuća rubalja.

Obračun plaćanja carini:

Članak Carine i pristojbe obračunavaju se po stopi od 22% od zbroja vrijednosti kupljene robe i troškova prijevoza do granice. Carinski PDV obračunava se na temelju stope od 18% koja se primjenjuje na zbroj troška nabavljene robe, troškova prijevoza do granice i carine. Uplate carini za robu planiranu za prodaju od veljače vrše se od prosinca 2008. godine.

Sukladno tome, raspored plaćanja bit će sljedeći:

Dužnost \u003d (41600 + 3900) * 0,22 \u003d 10010 tisuća rubalja.

PDV \u003d (41600 + 3900 + 10010) * 0,18 \u003d 9992 tisuće rubalja.

Dužnost \u003d (44800 + 4200) * 0,22 \u003d 10780 tisuća rubalja.

PDV \u003d (44800 + 4200 + 10780) * 0,18 \u003d 10760 tisuća rubalja.

Dužnost \u003d (35200 + 3300) * 0,22 \u003d 8470 tisuća rubalja.

PDV \u003d (35200 + 3300 + 8470) * 0,18 \u003d 8455 tisuća rubalja.

Dužnost \u003d (18000 + 1688) * 0,22 \u003d 4331 tisuća rubalja.

PDV \u003d (18000 + 1688 + 4331) * 0,18 \u003d 4323 tisuće rubalja.

Dužnost \u003d (28000 + 2625) * 0,22 \u003d 6738 tisuća rubalja.

PDV \u003d (28000 + 2625 + 6738) * 0,18 \u003d 6725 tisuća rubalja.

Dužnost \u003d (38000 + 3563) * 0,22 \u003d 9144 tisuća rubalja.

PDV \u003d (38000 + 3563 + 9144) * 0,18 \u003d 9127 tisuća rubalja.

Dužnost \u003d (24000 + 2250) * 0,22 \u003d 5775 tisuća rubalja.

PDV \u003d (24000 + 2250 + 5775) * 0,18 \u003d 5765 tisuća rubalja.

Dužnost \u003d (12000 + 1125) * 0,22 \u003d 2888 tisuća rubalja.

PDV \u003d (12000 + 1125 + 2888) * 0,18 \u003d 2882 tisuće rubalja.

Obračun plaćanja za skladištenje:

Veljača: (2520 + 3640) * 1,18 = 7269 tisuća rubalja

Ožujak: (3920 + 3080) * 1,18 = 8260 tisuća rubalja.

Travanj: (1575+2450) *1,18=4750 tisuća rubalja

Svibanj: (3325+2100+1050)*1,18=7641 tisuća rubalja

Obračun plaćanja osoblju tvrtke:

Isplate osoblja vrše se u skladu s Pro forma računom dobiti i gubitka.

Sva ostala plaćanja u smislu fiksnih troškova vrše se u skladu s Predviđenim izvještajem o dobiti i gubitku s PDV-om. Sukladno tome, iznosi isplata u 2009. godini bit će sljedeći:

Putovanja i poslovna putovanja:

2400 tisuća rubalja * 1,18 \u003d 2832 tisuće rubalja

promocije:

4100 tisuća rubalja * 1,18 \u003d 4838 tisuća rubalja

14700 tisuća rubalja*1,18=17346 tisuća rubalja

7800 tisuća rubalja * 1,18 \u003d 9204 tisuće rubalja

Ostali fiksni troškovi:

3600 tisuća rubalja * 1,18 \u003d 4248 tisuća rubalja

Prognoza bilance

Predviđanje bilance dovršava proces financijskog planiranja u DTS LLC-u. Prognoza bilance društva temelji se na podacima bilance na kraju 2008. godine.

Izračun stanja imovine:

Redak 120 imovine salda: 4298 tisuća rubalja - 300 tisuća rubalja = 3998 tisuća rubalja. (pretpostavlja se da se u 2009. godini ne planira primanje dugotrajne imovine).

Redak 130 sredstva Stanje: nepromijenjeno.

Redak 220 sredstva stanja: nepromijenjeno.

Redak 240 imovine salda: 66305 tisuća rubalja - 10005 tisuća rubalja. (podaci iz BDDS siječnja) + 100.000 tisuća rubalja. (doprinos depozitu BDDS rujan) \u003d 156300 tisuća rubalja \u003d

Redak 260 imovine salda: 28.388 tisuća rubalja. (prema BBDS, stanje na kraju 2009.).

Redak 270 sredstva Stanje: nepromijenjeno.

Ukupna imovina: 188.790 tisuća RUB

Izračun bilančne obveze:

Redak 410 bilančne obveze: nepromijenjen.

Redak 470 pasive bilance: 76465 ​​tisuća rubalja + 46738 tisuća rubalja. (BDR podaci) = 123203 tisuća rubalja.

Redak 590 pasive bilance: nepromijenjen.

Redak 620 pasive bilance: 51236 tisuća rubalja. + 8027 tisuća rubalja. (dug prema carinskim tijelima) - 7965 tisuća rubalja. (otplata duga na studing) - 1377 tisuća rubalja. (plaćanje duga za prijevoz) = 58596 tisuća rubalja.

Ukupne obveze: 188.790 tisuća rubalja.

3. POGLAVLJE

3.1. Identifikacija i analiza područja financijskog planiranja koja trebaju poboljšati i dodatno kontrolirati

U doo "DTS" financijsko planiranje temelji se na izradi Predviđenog izvještaja o dobiti i gubitku na godišnjoj i mjesečnoj osnovi, kao i na izradi godišnje Predviđene bilance. To poduzeću omogućuje brzo planiranje financijskog rezultata, utvrđivanje ekonomske učinkovitosti poduzeća, njegovog gospodarskog potencijala i financijskog stanja za određeno razdoblje ispred nas. Dakle, jedno od najvažnijih područja financijskog planiranja i kontrole ostaje otkriveno u okviru redovnog upravljanja - to je proračun novčanih tokova. Pomoću ovog alata možete procijeniti koliko će gotovine iu kojem razdoblju tvrtka trebati. Osim toga, planiranje ovog dokumenta na mjesečnoj razini omogućuje vam da povećate platnu disciplinu u poduzeću, kao i da pomoću određenih organizacijskih postupaka i metoda osigurate gotovo 100% proračuna novčanog toka, a time i prognoziranog računa dobiti i gubitka. A budući da je 100% ispunjenje plana osigurano, to znači da je tvrtka ostvarila svoje ciljeve i planirane rezultate za zadano vremensko razdoblje.

Glavni cilj financijskog planiranja je organizirati aktivnosti na način da budu učinkovite, t.j. donio profit. Neophodan uvjet za ostvarivanje dobiti je određeni stupanj razvijenosti osnove djelatnosti kojom se osigurava višak prihoda od prodaje nad troškovima (troškovima) njegove proizvodnje i plasmana.

Optimizacija dobiti poduzeća u uvjetima tržišnih odnosa zahtijeva stalan priljev operativnih informacija, ne samo eksterne prirode (o stanju tržišta, potražnje za proizvodima, cijenama itd.), već i internih (o formiranje troškova i troškova). Ove informacije temelje se na sustavu obračuna troškova po mjestu nastanka i vrsti djelatnosti, na utvrđenim odstupanjima u potrošnji resursa od standardnih normi i procjena, na podacima o obračunu troška pojedinih vrsta proizvoda, na računovodstvenim podacima. za rezultate prodaje po vrstama proizvoda. Važno je napomenuti da je ovisno o računovodstvenoj politici koju poduzeće provodi u području računovodstva, stupanj detaljnosti troškovnog računovodstva, a samim time i analiza, različit za različita poduzeća. Metodologija analize dobiti i troška također ovisi o potpunosti uključivanja troškova u trošak, dostupnosti odvojenog računovodstva za varijabilne i fiksne troškove.

Temelj optimizacije profita je izračun i analiza razine rentabilnosti aktivnosti. Analiza i izračun rentabilnosti u DTS doo gotovo se nikada ne radi.

Izračun aktivnosti rentabilnosti temelji se na podjeli troškova poduzeća na fiksne i varijabilne.

Promjenjivi troškovi u DTS doo uključuju troškove čija se vrijednost mijenja s promjenom obujma prodaje proizvoda: Trošak robe kupljene radi prodaje, Prijevoz (do granice), Troškovi studinga i Ostali varijabilni troškovi.

Fiksni troškovi LLC "DTS" uključuju troškove čija se vrijednost ne mijenja s promjenom obujma proizvodnje, na primjer, plaće (uključujući UST), putovanja i poslovna putovanja, promotivni troškovi, oglašavanje, najam ureda, amortizacija , ostali fiksni opći troškovi kućanstva. Troškovi.

Analiza rentabilnosti aktivnosti provodi se kako bi se proučio odnos između promjena obujma proizvodnje, troškova i dobiti u kratkom razdoblju. Posebna se pozornost posvećuje određivanju točke rentabilnosti (kritična točka, prag profitabilnosti).

Kritična točka se smatra točkom obujma prodaje u kojoj poduzeće ima troškove jednake prihodima. Tvrtka u ovom slučaju nema ni gubitak ni dobit.

Metoda jednadžbe temelji se na izračunu neto dobiti prema formuli:

TR - VC - FC = P, (21)

gdje je TR - prihod od prodaje proizvoda (radova, usluga);

VC - varijabilni troškovi za ovaj obim prodaje;

FC - fiksni troškovi u ukupnom iznosu;

P - dobit od prodaje proizvoda.

Nakon što smo detaljnije napisali svaki pokazatelj, formula se može predstaviti na sljedeći način:

P * Q - FC * Q - VC \u003d P, (22)

gdje je P cijena jedinice proizvodnje;

Q - količina;

FC - fiksni troškovi po jedinici proizvodnje.

Označimo broj jedinica u formuli, odnosno volumen prodaje (proizvodnje) u točki rentabilnosti sa X, izjednačimo desnu stranu jednadžbe s nulom, budući da sudionici na tržištu nemaju dobit u trenutku prijeloma. parni poentirati i dobiti:

X * (P - AVC) -FC = 0.(23)

U zagradama se formira granični prihod po jedinici proizvodnje, odnosno razlika između prihoda i varijabilnih troškova. Odavde se volumen realizacije u kritičnoj točki određuje prema:

X =FC/DOKTOR MEDICINE, (24)

gdje je MD - granični prihod po jedinici proizvodnje.

Granični prihod uključuje dobit i fiksne troškove. Poduzeća moraju prodavati svoje proizvode na način da je granični prihod jednak zbroju fiksnih troškova. To zahtijeva stvaranje informacijskih i savjetodavnih, marketinških usluga. Pridonijet će proučavanju prodajnog tržišta i određivanju najučinkovitijih kanala za prodaju guma. U tom se slučaju postiže ravnotežna točka: marža doprinosa jednaka je fiksnim troškovima.

MD *P = FC. (25)

Ptb =FC/DOKTOR MEDICINE/P (26)

Gdje: Qtb - obujam prodaje na prodajnoj točki

Udio granične dobiti u prihodu tvrtke karakterizira omjer granične dobiti (Km), koji pokazuje koliko rubalja granične dobiti LLC DTS prima od svake rublje prihoda:

km = MD/TR (27)

Što je veći omjer granične dobiti, veći dio prihoda ostaje za podmirenje fiksnih troškova i ostvarivanje dobiti. Stoga, uz konstantno visoke prihode, tvrtka ima koristi od visokog omjera granične dobiti.

Dakle, planiranjem prihoda od prodaje proizvoda, moguće je odrediti veličinu očekivanog graničnog prihoda.

Da biste to učinili, važno je odrediti sigurnosnu zonu, odnosno marginu sigurnosti. Ovaj pokazatelj pokazuje koliko se volumen prodaje može smanjiti prije nego što DTS LLC počne imati gubitke:

ZB =Pf -Ptb,(28)

gdje je ZB - sigurnosna zona;

Qf - stvarna ili planirana provedba;

Qtb - implementacija na rubu profitabilnosti.

Što je veća margina sigurnosti, stabilnija je pozicija poduzeća, manji je rizik od gubitka kao posljedica fluktuacija u obujmu prodaje.

Ako poduzeće ima pozitivnu marginu sigurnosti, odnosno ako se na grafikonu rentabilnosti nalazi desno od kritične točke, njegova se dobit određuje prema:

P \u003d Zp * MD /P. (29)

Dakle, svaka promjena obujma prodaje uzrokuje još jaču promjenu dobiti. Ova ovisnost naziva se učinak operativne poluge (OR):

ILI = MD/P(30)

Uz pomoć jačine pogonske poluge otkriva se matematički odnos: ako je dobit 0, snaga pogonske poluge teži beskonačnosti – čak i najslabije oscilacije oko kritične točke uzrokuju jake relativne fluktuacije dobiti.

Operativna poluga mjeri postotnu promjenu zarade za promjenu prihoda od jedan posto.

Svi gore navedeni pokazatelji mogu se koristiti za financijsko planiranje i predviđanje aktivnosti LLC "DTS"

Izračunat ćemo rentabilnu aktivnost DTS LLC-a.

Obračun će se izvršiti na temelju podataka Proračuna prihoda i rashoda za 2009. godinu (Prilog 1).

Za zbroj varijabilnih troškova uzet ćemo troškove kupnje proizvoda u iznosu od 367.565 tisuća rubalja.

Za fiksne troškove prihvatit ćemo konvencionalne komercijalne i opće poslovne troškove u iznosu od 103.265 tisuća rubalja.

Prosječna cijena ljetnih guma je 2500, zimskih guma - 4000 rubalja. Uvjetno definiramo Prosječna cijena implementacije sabirnice:

(4000+2500)/2=3250 rub.

Tablica 3.1

Izračun razine rentabilnosti i margine financijske sigurnosti

	Naziv indikatora
	Broj proizvoda, jedinica
	Cijena, tisuća rubalja po jedinici
	Fiksni troškovi (FC), tisuća rubalja
	Varijabilni troškovi (VC), tisuća rubalja
	Bruto troškovi (TC), tisuća rubalja
	Prihod od prodaje (TR), rub.
	Granični prihod, rub.
	Udio marže prihoda u prihodu
	Točka rentabilnosti, tisuću rubalja
	Točka rentabilnosti, jedinice
	Granica sigurnosti, jedinice
	Prag financijske snage, tisuću rubalja.
	Marža financijske snage, tisuću rubalja.
	Dobit, tisuću rubalja
	Razina profitabilnosti, %
	Ručica za upravljanje

Naši izračuni su pokazali da bi tvrtka u prosjeku trebala prodati 164.615 jedinica. proizvodi (gume) za 3,25 tisuća rubalja. U isto vrijeme, kako ne bi bilo gubitaka, tvrtka treba prodati 101526 jedinica. proizvodi po cijeni od 3,25 tisuća rubalja. To jest, sigurnosna margina je 63089 jedinica.

U financijskom smislu, ispada ovako - kako bi pokrilo svoje fiksne i varijabilne troškove, poduzeće treba prodati proizvode za 329.960 tisuća rubalja, nakon što DTS LLC dosegne ovu razinu prihoda, već će ostvariti dobit. Oni. poduzeće ima marginu financijske snage od 205.040 tisuća rubalja.

Proračun i kontrola rentabilnosti nužna je u teškim gospodarskim uvjetima, stoga je glavna preporuka za poboljšanje financijskog planiranja uvjet za izradu financijskog plana koji ima dobru marginu financijske snage.

Dakle, utvrdili smo da izračunati financijski plan DTS doo ima prilično dobru marginu financijske snage. Oni. poduzeće će, čak i uz moguće smanjenje obujma prodaje, moći opstati u teškim uvjetima ekonomske krize.

3.2. Izrada preporuka za poboljšanje financijskog planiranja u DTS doo

Prvi korak ka poboljšanju učinkovitosti financijskog planiranja u DTS doo je mjesečna priprema proračuna novčanog toka, koji je izračunat i prikazan u poglavlju 2. stavak 3. ovog rada. Drugi korak je izrada organizacijske procedure za obradu plaćanja planiranih u Proračunu novčanih tokova i njegova implementacija u organizacijsku strukturu DTS doo. Organizacijski postupak bit će Pravilnik za prolazak plaćanja u DTS doo, koji se izrađuje radi objedinjavanja i poboljšanja postupka plaćanja u okviru odobrenog proračuna novčanog toka, razvoja proračunskog procesa, kontrole i izvještavanja u društvu. .

Pravilnik se primjenjuje na sve funkcionalne odjele DTS LLC-a. Uplate prema Pravilniku svih strukturnih jedinica društva vrše se u skladu s BDDS odobrenim za tekući mjesec.

Osnova za plaćanje bit će uredno izrađen Registar uplata i račun potpisan od strane Inicijatora. Upisnik plaćanja mora biti priložen izvorni dokumenti(u iznimnim slučajevima kopije), koji su osnova za plaćanje.

Inicijator plaćanja moraju biti strukturne jedinice Dunlop Tire CIS-a, koje sudjeluju u formiranju BDDS-a i daju odgovarajuće planove potrošnje.

Odgovorna osoba za ispravno izvršenje, poštivanje ugovora, izradu računa za plaćanje i primarnih dokumenata , prikupljanje svih potrebnih potpisa i suglasnosti, kao i kontrolu međusobne nagodbe u okviru svakog konkretnog ugovora (sa svakom pojedinačnom suprotnom stranom) je Izvođač od Inicijatora, tj. djelatnik odjela-inicijatora Ugovora, kojeg imenuje Inicijator, a odgovoran je za pripremu Računa za plaćanje u Strukturnoj jedinici, kao i njegovo odobrenje u poslovnicama društva

Prilikom plaćanja dijele se na dijelove u skladu sa sljedećim načelima:

Za svaku uplatu posebna se uplata mora dodijeliti na poseban bankovni račun korisnika u Registru plaćanja Strukturne jedinice.

Plaćanja različite ciljne prirode upisuju se u Registar kao posebna plaćanja.

Postupak odobravanja plaćanja

Izvođač u strukturnoj jedinici, nakon što je od Inicijatora dobio instrukciju za obradu plaćanja, provjerava dostupnost potpuno popunjenih primarnih dokumenata, te po potrebi priprema nedostajuće.

Nakon provjere raspoloživosti i pripreme svih potrebnih dokumenata, Izvođač u ime Inicijatora predaje Račun na odobrenje Inicijatoru.

Potpis Inicijatora na poleđini računa znači da je ovu uplatu Inicijator odobrio.

Račune za plaćanje od strukturne jedinice bez oznake Inicijatora odgovarajuće strukturne jedinice društva Financijski upravitelj ne prihvaća za izvršenje.

Izvođač radova od inicijatora plaćanja dužan je računovodstvu dostaviti sve originalne dokumente potrebne za plaćanje (ugovor, specifikaciju, račun za plaćanje, račun i sl.).

Financijski upravitelj, nakon što je primio račun(e) i primarne dokumente od Strukturne jedinice, provjerava prisutnost potpisa Inicijatora na fakturi(ima) i formira Registar uplata za dan za daljnji prijenos u Odjel za računovodstvo na odobrenje. , dodjelu broja i plaćanje.

Financijski upravitelj prije 11:00 sljedećeg dana provjerava svaki račun:

Kako bi se osiguralo da svrha plaćanja odgovara šifri proračunske stavke BDDS-a odobrene za tekući mjesec (šifra je broj koji je u Proračunskom klasifikatoru dodijeljen svakoj stavci BDDS-a)

Za stanje limita na proračunskoj stavci odobrenoj za tekući mjesec BDDS-a.

Ako svrha jednog ili više uplata na račun(e) ne odgovara šifri proračunske stavke BDDS-a odobrene za tekući mjesec, Financijski upravitelj zabranjuje izvršenje ove uplate, o čemu obavještava Inicijatora i Izvođača u strukturnom Jedinica putem e-maila.

U slučaju prekoračenja limita na proračunskoj stavci odobrenoj za tekući mjesec od strane BDDS-a jedne ili više uplata na račun, Financijski upravitelj zabranjuje izvršenje ove uplate, o čemu e-mailom obavještava Inicijatora i Izvođača radova u Strukturnoj jedinici.

Ako plaćanje u fakturi nije bilo predviđeno za tekući mjesec, Izvođač od Inicijatora mora napisati dopis (s priloženim Računom) naslovljen na Glavnog direktora (ili osobu koja ga zamjenjuje) u kojem objašnjava razlog izostanka ove uplate. u BDDS-u i tražeći da se dopusti ova isplata u višku proračuna. U slučaju pozitivne odluke, Izvođač prenosi fakturu zajedno s priloženim dopisom i njegovom preslikom od Inicijatora Financijskom upravitelju. Izvorni odobreni memorandum ostaje kod glavnog računovođe (ili osobe koja ga zamjenjuje).

Uplate koje je zabranio Financijski upravitelj mogu se isplatiti tek nakon otklanjanja svih utvrđenih prekršaja.

Financijski upravitelj provjerava potpis Inicijatora, a u slučaju neplanirane uplate potpis glavnog direktora (ili osobe koja ga zamjenjuje).

Nedostatak potpisa generalnog direktora u slučaju neplanirane isplate služit će kao bezuvjetni razlog da financijski upravitelj odbije prihvatiti račun za plaćanje.

Financijski upravitelj ispunjava sljedeća polja Registra uplata za sve dostavljene račune iz strukturnih jedinica:

Šifra zadatka proračuna

Naziv proračunske stavke

Primatelj plaćanja (suprotna strana)

Valuta plaćanja

Svrha plaćanja (opis plaćanja prema vrsti djelatnosti)

Razlog plaćanja (broj i datum računa, broj i datum ugovora)

Iznos plaćanja

Proračun odgovara (da/ne)

Nakon registracije platnog registra, financijski upravitelj ga dostavlja na odobrenje financijskom direktoru društva (ili osobi koja ga zamjenjuje).

Potpis financijskog direktora na registru plaćanja znači da je ovo plaćanje odobrio financijski direktor.

Upisnici plaćanja od financijskog upravitelja bez oznake financijskog direktora društva ne prihvaća se na izvršenje od strane računovodstva.

Financijski upravitelj do 11:00 sati na dan planirane uplate dostavlja Registar izvršenih i dogovorenih uplata s financijskim direktorom Odjelu računovodstva na odobrenje, dodjelu broja i isplatu.

Zabranjena su plaćanja koja nisu planirana u BDDS-u i koja nisu prošla gore opisani postupak odobrenja.

Upisnici plaćanja se ne izdaju za sljedeće poslove:

Kupnja i prodaja deviza;

Primanje gotovine s bankovnog računa;

Povrat gotovine s blagajne na bankovni račun;

Međusobne nagodbe s kreditnim institucijama;

Prilikom obračuna tekućih poreza iz platnog spiska; PDV; porez na dohodak; porez na imovinu;

O platnim listama za isplatu plaća, godišnjih odmora, bonusa i drugih isplata plaća;

Izravno povlačenje sredstava s računa.

Dakle, gore opisani sustav odobravanja plaćanja u tvrtki omogućuje dnevnu kontrolu plaćanja u skladu s planiranim količinama primitka i utroška sredstava, omogućuje Odjelu financija da bez obzira na računovodstvo voditi operativnu evidenciju o stvarnom otpisu sredstava po stavkama i na taj način upravi društva davati svježe informacije o izvršenju proračuna. Također, postupak usklađivanja plaćanja pomaže u sprječavanju prekomjernog trošenja sredstava tvrtke ili neplaniranih plaćanja na vrijeme. Budući da se sva plaćanja vrše prema Pravilniku u skladu s šifrom namjene proračuna, još jedan plus korištenja ovog sustava kontrole je mogućnost posredne kontrole proračuna prihoda i rashoda i dostizanja planiranog financijskog rezultata.

ZAKLJUČAK

Financijsko planiranje je sastavni dio planiranja financijskih i gospodarskih aktivnosti poduzeća, usmjeren na provedbu strategije i operativnih zadataka poduzeća.

Financijsko planiranje usko je povezano s marketinškim, proizvodnim i drugim planovima gospodarskog subjekta. Nikakve financijske prognoze neće dobiti praktičnu vrijednost dok se ne razrade proizvodni i marketinški pravci djelovanja. Financijski planovi bit će nerealni ako marketinški ciljevi nisu specifični i stoga teško ostvarivi.

Međutim, uz uočenu potrebu za raširenom primjenom suvremenog financijskog planiranja u sadašnjim uvjetima, postoje čimbenici koji ograničavaju njegovu upotrebu u poduzećima:

Visok stupanj neizvjesnosti na ruskom tržištu povezan s tekućim globalnim promjenama u svim područjima javnog života (njihova nepredvidljivost otežava planiranje);

Mali udio poduzeća koja imaju financijsku sposobnost za ozbiljna financijska kretanja;

Nedostatak učinkovitog pravnog i regulatornog okvira za domaće poslovanje.

Financijsko planiranje uključuje nekoliko faza.

U prvoj fazi analiziraju se financijski pokazatelji za prethodno razdoblje. Da biste to učinili, koristite glavne financijske dokumente poduzeća: bilancu, izvještaje o dobiti i gubitku, izvještaj o novčanom toku. Oni su važni za financijsko planiranje, jer sadrže podatke za analizu i izračun financijskih rezultata poduzeća, a služe i kao osnova za izradu prognoze ovih dokumenata. Bilanca poduzeća uključena je u dokumente financijskog planiranja, a računovodstvena bilanca služi kao početna osnova u prvoj fazi planiranja.

U drugoj fazi sastavljaju se glavni dokumenti prognoze: prognoza bilance, račun dobiti i gubitka, novčani tijek (novčani tok); klasificirani su kao strateški financijski planovi i uključeni su u strukturu znanstveno utemeljenog poslovnog plana poduzeća.

U trećoj fazi, pokazatelji projekcijskih financijskih dokumenata dorađuju se i konkretiziraju izradom tekućih financijskih planova.

U četvrtoj fazi provodi se operativno financijsko planiranje.

U petoj fazi proces financijskog planiranja završava praktičnom provedbom planova i kontrolom njihove provedbe.

Predmet istraživanja u ovom radu bilo je poduzeće LLC "DTS", koje je podružnica japanske "Sumitomo Rubber Industries", Ltd. u Rusiji. Sumitomo Rubber Industries, Ltd. proizvodi i prodaje gume pod markama Dunlop, Falken, Goodyear, Sumitomo i Ohtsu. Osim ureda u Kini i Indoneziji, Sumitomo Group, u suradnji s tvrtkom Goodyear Tire and Rubber Company, proizvodi i prodaje u Europi i Sjevernoj Americi. Glavna djelatnost DTS LLC u Rusiji je prodaja visokokvalitetnih guma velikim trgovcima na veliko.

Analiza financijskog stanja pokazala je da društvo u svojoj djelatnosti koristi posuđeni kapital. Pokazatelji financijske stabilnosti prilično su nestabilni za razdoblje od 2005. do 2008. godine:

Koeficijent koncentracije vlastitog kapitala, omjer obrtnog kapitala i omjer pozajmljenih i vlastitih sredstava samo u 2008. godini zadovoljavaju preporučenu normu i iznose 61,85%; 60,71% odnosno 61,67%. Koeficijent manevarske sposobnosti vlastitih sredstava za cijelo analizirano razdoblje iznosi više od 50% i povećan je sa 63,31% u 2005. na 94,84% u 2008. godini.

Analiza likvidnosti pokazala je dobre rezultate. Tvrtka je u mogućnosti podmirivati ​​svoje obveze.

Poduzeće posluje s dobiti i ima prilično dobre pokazatelje profitabilnosti, međutim, u izvještajnom razdoblju postoji blagi pad pokazatelja profitabilnosti.

Uz pad profitabilnosti, dolazi i do blagog pada poslovne aktivnosti, što potvrđuju i izračunate stope prometa.

Za obavljanje financijskih poslova DTS doo je stvorio financijsku službu koju predstavljaju financijski odjel i računovodstveni odjel.

Financijska aktivnost DTS doo usmjerena je na praćenje obavljanja gotovinskih namirenja, primanja novčanih prihoda i rashoda, formiranja i raspodjele novčanih ušteda i financijskih sredstava. Financijska djelatnost doo "DTS" podređena je osiguravanju financijske stabilnosti, stvaranju održivih preduvjeta za gospodarski rast tvrtke i njenu dobit.

Budući da financijski plan uključuje nekoliko komponenti, kao što su bilanca prognoze, plan dobiti i gubitka, plan novčanog toka, postupak određivanja pokazatelja potrebnih za izradu planova u DTS doo je sljedeći:

Prihodi od prodaje robe (Prognoza prodaje)

Troškovi prodane robe

Zalihe robe na početku razdoblja

Nabava robe

Zalihe robe na kraju razdoblja

Troškovi poslovanja

Kreditni portfelj i plan plaćanja i primanja kamata

NA diplomski rad detaljan izračun svih pokazatelja potrebnih za izradu financijskog plana.

Glavni cilj financijskog planiranja je organizirati aktivnosti na način da budu učinkovite, t.j. donio profit. Temelj optimizacije profita je izračun i analiza razine rentabilnosti aktivnosti.

Analiza i izračun financijskog plana za rentabilnost pokazali su da formirani financijski plan ima prilično dobru marginu financijske snage. Oni. poduzeće će, čak i uz moguće smanjenje obujma prodaje, moći opstati u teškim uvjetima ekonomske krize.

U svrhu poboljšanja učinkovitosti financijskog planiranja, DTS doo nudi mjesečnu pripremu proračuna novčanih tokova, u obliku prikazanom u ovom diplomskom radu.

Također se predlaže za implementaciju u sustav upravljanja određeni organizacijski postupak za prolazak uplata planiranih u Proračunu novčanih tokova.

Organizacijski postupak je Pravilnik za prolazak plaćanja u DTS doo, koji je izrađen u cilju objedinjavanja i poboljšanja postupka plaćanja u okviru odobrenog Budžeta novčanih tokova, razvoja proračunskog procesa, kontrole i izvještavanja u društvu.

Pravilnik bi se trebao primjenjivati ​​na sve funkcionalne odjele DTS LLC-a. Uplate prema Pravilniku svih strukturnih jedinica društva morat će se izvršiti u skladu s BDDS odobrenim za tekući mjesec. Ova uredba omogućit će povećanje kontrole nad trošenjem sredstava i doprinijet će njihovom učinkovitijem korištenju.

Općenito, aplikacija moderne metode financijsko planiranje i kontrola omogućit će poduzeću da pažljivije planira svoje aktivnosti i predvidi moguće pogreške i propuste, te pronalazi njihova pravovremena rješenja. Sve će to pomoći poboljšanju učinkovitosti poduzeća u cjelini.

POPIS KORIŠTENE LITERATURE

1. Građanski zakonik Ruske Federacije. // ATP "Garant".
2. Porezni zakon Ruske Federacije. // ATP "Garant".
3. Zakon Ruske Federacije od 21. ožujka 1991. N 943-I "O poreznim tijelima Ruske Federacije" (sa izmjenama i dopunama od 24. lipnja, 2. srpnja 1992., 25. veljače 1993., 13. lipnja 1996., 16. studenog 1997. , 8. srpnja 1999., 7. studenog 2000., 30. prosinca 2001., 29. svibnja 2002., 22. svibnja 2003., 29. lipnja 2004., 18. srpnja 2005., 27. srpnja 2006.)
4. Savezni zakon br. 208-FZ od 26. prosinca 1995. "O dioničkim društvima" (sa izmjenama i dopunama od 13. lipnja 1996., 24. svibnja 1999., 7. kolovoza 2001., 21. ožujka, 31. listopada 2002., 27. veljače 2003., veljače 24, 6. travnja, 2., 29. prosinca 2004., 27., 31. prosinca 2005., 5. siječnja, 27. srpnja, 18. prosinca 2006., 5. veljače, 24. srpnja, 1. prosinca 2007.)
5. Savezni zakon br. 129-FZ od 21. studenog 1996. "O računovodstvu" (sa izmjenama i dopunama od 23. srpnja 1998., 28. ožujka, 31. prosinca 2002., 10. siječnja, 28. svibnja, 30. lipnja 2003., 3. studenog 2006.)
6. Savezni zakon br. 161-FZ od 14. studenog 2002. "O državnim i općinskim jedinstvenim poduzećima" (izmijenjen i dopunjen 8. prosinca 2003., 18. prosinca 2006., 24. srpnja, 1. prosinca 2007.)
7. Uredba Vlade Ruske Federacije od 26. lipnja 1995. N 594 "O provedbi Federalnog zakona "O opskrbi proizvoda za potrebe savezne države" (sa izmjenama i dopunama od 23. travnja, 1. srpnja, 13. rujna 1996., 1. , 8. srpnja 1997., 2. 18. veljače, 21. srpnja 1998., 25. siječnja 1999., 22. travnja 2002., 20. ožujka 2003., 25. prosinca 2004., 28. srpnja 2005., 20. veljače, 14. prosinca 2005.)
8. Uredba Vlade Ruske Federacije od 1. siječnja 2002. N 1 "O klasifikaciji dugotrajne imovine uključene u amortizacijske grupe" (s izmjenama i dopunama od 9. srpnja, 8. kolovoza 2003., 18. studenog 2006.)
9. Sveruski klasifikator dugotrajne imovine OK 013-94 (OKOF) (odobren Uredbom Državnog standarda Ruske Federacije od 26. prosinca 1994. N 359) (sa izmjenama i dopunama 1/98)
10. Naredba Ministarstva financija Ruske Federacije od 25. studenog 1998. N 56n "O odobravanju Uredbe o računovodstvu "Događaji nakon datuma izvještavanja" (PBU 7/98)" (s izmjenama i dopunama od 20. prosinca 2007.)
11. Naredba Ministarstva financija Ruske Federacije od 6. svibnja 1999. N 32n "O odobravanju Uredbe o računovodstvu "Prihodi organizacije" PBU 9/99" (s izmjenama i dopunama od 30. prosinca 1999., 30. ožujka 2001., 18. rujna, 27. studenog 2006.)
12. Uredba o računovodstvu "Troškovi organizacije" PBU 10/99 (odobrena naredbom Ministarstva financija Ruske Federacije od 6. svibnja 1999. N 33n) (s izmjenama i dopunama od 30. prosinca 1999., 30. ožujka 2001., 18. rujna , 27. studenog 2006.)
13. Naredba Ministarstva financija Ruske Federacije od 30. ožujka 2001. N 26n "O odobravanju Uredbe o računovodstvu" Računovodstvo dugotrajne imovine "PBU 6/01" (s izmjenama i dopunama 18. svibnja 2002., 12. prosinca 2005., 18. rujna, 27. studenog 2006. G.)
14. Naredba Ministarstva financija Ruske Federacije od 9. lipnja 2001. N 44n "O odobravanju Pravilnika o računovodstvu" Računovodstvo zaliha "PBU 5/01" (sa izmjenama i dopunama od 27. studenog 2006., 26. ožujka 2007.)
15. Naredba Ministarstva financija Ruske Federacije od 28. studenog 2001. N 96n "O odobravanju Uredbe o računovodstvu" Uvjetne činjenice gospodarske djelatnosti "PBU 8/01" (s izmjenama i dopunama 18. rujna 2006., 20. prosinca 2007. )
16. Naredba Ministarstva financija Ruske Federacije od 2. kolovoza 2001. N 60n "O odobravanju Uredbe o računovodstvu "Računovodstvo zajmova i kredita i troškova njihovog servisiranja" (PBU 15/01)" (sa izmjenama i dopunama u rujnu 18, 27. studenog 2006.)
17. Financije organizacija: udžbenik za sveučilišne studente koji studiraju na ekonomskim specijalnostima, specijalnost 080105 "Financije i kredit" / ur. N.V. Kolčina. - 4. izd., prerađeno. i dodatni - M.: UNITI-DANA, 2007. - 383 str.
18. Financije poduzeća: teorija i praksa. Udžbenik. S.V.Bolshakov - M.: Knizhny Mir. 2006. - 617 str.
19. Praksa proračuna u ruskim poduzećima: prakt. dodatak / Yu.S. Maslenchenkov, Yu.N. Tronin - M.: Izdavačka grupa "BDTS-press", 2004. - 392 str.
20. Računovodstveno upravljanje računovodstvom: udžbenik za sveučilišne studente koji studiraju ekonomske specijalitete / M.A. Vakhrushina. - 3. izd., dop. i trans. - M.: Omega-L, 2004. - 576 str.
21. Financijska analiza. - 4. izd., prerađeno. i dodatni - M.: Izdavačka kuća "Računovodstvo", 2002. - 528 str.
22. 7 bilješki upravljanja. Priručnik voditelja / ur. V. V. Kondratiev. - 7. izd., prerađeno. i dodatni - M.: Eksmo, 2008. - 976 str.
23. Ekonomska analiza: udžbenik. / G.V.Savitskaya. - 12. izd., vlč. i dodatni - M.: Novo znanje, 2006. - 679 str.
24. Ionova A.F., Selezneva N.N. Financijska analiza: udžbenik. - M.: TK Velby, Prospekt, 2008. - 624 str.
25. Sklyarenko V.K., Prudnikov V.M. Ekonomija poduzeća: Udžbenik. - M.: INFRA-M, 2008. - 528 str.
26. korporativne financije. - Richard A. Brealey, Stewart C. Myers, Franklin Allen - Osmo izdanje, izdavač McGraw-Hill/Irwin, 2006. - 1028
27. Financije / A.A.Gropelli, Ehsan Nikbakht. - 5. izdanje str. cm. - (knjige poslovnih recenzija)/ Autorska prava 2006. od Barron's Educational Series, Inc. - 612
28. Sapozhnikova N.G. Računovodstvo za menadžere: Vodič. - M.: KNORUS, 2004
29. Računovodstveno i porezno računovodstvo za praktičare / Ed. G.Yu. Kasjanova. - M.: Izdavačka kuća "Argument", 2006
30. Molyakov D.S. Financije poduzeća u sektorima nacionalne ekonomije: Udžbenik - M.: FiS, 2000.
31. Molyakov D.S., Shokhin E.I. Teorija financija poduzeća: Udžbenik. — M.: FA, 1999.
32. Shulyak P.N. Financije poduzeća: Udžbenik. — M.: Daškov i K, 2002.
33. Financijski i kreditni enciklopedijski rječnik/ Pod ukupnim. izd. A.G. Gryaznova. - M .: Financije i statistika, 2002.
34. Financije: Udžbenik / Ur. A.G. Gryaznova, E.V. Markina. - M .: Financije i statistika, 2004.
35. Kerimov V.E. Upravljačko računovodstvo: Udžbenik. - M.: ITK "Daškov i K", 2004.
36. Kondrakov N.P., Ivanova M.A. Računovodstveno upravljanje računovodstvo. Vodič. - M.: INFRA-M, 2003.
37. Likhacheva O.N. Financijsko planiranje u poduzeću. Udžbenik - M .: Prospect, 2003.

38. Financijski menadžment. Udžbenik / ur. E.I. Šokhina - M.: FBK-PRESS, 2002.

1. Betge J. Znanost o ravnoteži: / Per. s njim. / Znanstveni urednik V.D. Novodvorski; uvod A.S. Bakaev; cca. V.A. Verkhov. - M .: Računovodstvo, 2000.
2. Kovalev V.V. Uvod u financijsko upravljanje. - M .: Financije i statistika, 2001.
Organizacijski financijski plan
Vrsta rada: Diploma

Uspješan poslovni razvoj uvelike ovisi o adekvatnom planiranju. To posebno vrijedi za poduzeća koja su novi igrači na tržištu. Njihovim osnivačima važno je, prvo, da kompetentno zauzmu svoju nišu, drugo, da formiraju održivi poslovni model, i treće, da osiguraju investicijsku privlačnost tvrtke, kao i visoku kreditnu sposobnost. Svi ovi problemi mogu se riješiti kompetentnim planiranjem. Kako se priprema financijski plan? Kakva je priroda ovog izvora?

Glavne komponente financijskog plana

Financijski plan je skup dokumenata. Općenito se sastoji od:

Prognoza obujma prodaje;

Bilanca prihoda i rashoda;

Raspored procijenjene profitabilnosti;

Računovodstveni saldo.

Naravno, u metodologiji pojedinih poduzeća, načela za formiranje odgovarajućeg izvora mogu se značajno razlikovati od ove sheme. Ali to je široko rasprostranjeno među ruskim poduzećima. Razmotrimo detaljnije specifičnosti svake od navedenih komponenti financijskog plana.

Predviđanje prodaje

Ovaj dokument uključuje, zapravo, studiju tržišnog segmenta na kojem tvrtka posluje i naknadno utvrđivanje veličine njezina udjela koji će, najvjerojatnije, tvrtka moći zauzeti. U pravilu se financijski plan u ovom dijelu izrađuje za nekoliko godina unaprijed - na primjer, za 3 godine. Istodobno, očekivani rast za prvu godinu može se izračunati na mjesečnoj razini (budući da će u ovom slučaju prognoze temeljene na proučavanju trenutnih čimbenika vjerojatno biti vrlo bliske stvarnosti).

Grafikon procijenjene dobiti

Financijski plan uvelike je vezan uz prognoze. Ako je relevantni prodajni dokument namijenjen oblikovanju očekivanja prihoda, tada je izvor koji se razmatra izravno povezan s dobiti. Odnosno, kada se izračuna, izrađuju se i prognoze troškova.

Bilanca prihoda i rashoda

Ovaj dokument važan je s gledišta da menadžeri tvrtke moraju znati koji će troškovi iu kojem trenutku pretpostaviti povrat u okviru tekućih aktivnosti, a koji će se vremenom isplatiti. Druga funkcija bilance prihoda i rashoda je procjena iznosa troškova potrebnih za postizanje potrebnog prometa (primjerice, dovoljnih u pogledu tekućih obveza poduzeća - kreditnih, upravljačkih i sl.). U pravilu se predmetni dokument nadopunjuje tablicom koja odražava omjer troškova i prihoda.

Postoji službeni naziv za odgovarajuću komponentu financijskog plana - "Izvještaj o dobiti i gubitku". Dio je financijskih izvještaja koje tvrtka mora dostaviti državnim tijelima, pa je njegovo sastavljanje obvezno za mnoge tvrtke. Istodobno, odgovarajući dokument je najvažniji u smislu izrade financijskog plana. Sadrži vrijedne i informativne informacije koje odražavaju učinkovitost poslovnog modela tvrtke.

Naravno, izrada financijskog plana poduzeća može uključivati ​​i formiranje bilance prihoda i rashoda u oblicima koji se bitno razlikuju od „Izvještaja o dobiti i gubitku“. Može biti detaljniji ili, obrnuto, manje složen. Međutim, službeni obrazac Računa dobiti i gubitka mnogi poduzetnici ocjenjuju sasvim logičnim i informativnim, te stoga dobiva široka upotreba u poslu.

Bilanca stanja

Ovaj dokument, kao i prethodni, spada u službenu kategoriju. Poduzeće ga mora formirati ne samo kao dio financijskog plana, već i kao neophodan element izvješćivanja koji se dostavlja Federalnoj poreznoj službi. Istovremeno, bilanca je važan element predviđanja. Na temelju brojki prikazanih u njemu, menadžment može analizirati koliko je poduzeće učinkovito radilo u izvještajnom razdoblju i po potrebi prilagoditi strategiju razvoja poslovanja. Bilanca je jedan od najdetaljnijih dokumenata koji karakteriziraju aktivnosti poduzeća. Kroz njega se provodi financijsko računovodstvo. Kontni plan bilance obvezna je komponenta aktivnosti stručnjaka relevantnih odjela tvrtke koji se bave monetarnim pitanjima.

Dotični dokument, u pravilu, stvaraju poduzeća bez ikakvih posebnih razlika od službenog obrasca odobrenog zakonima Ruske Federacije (iako, kao iu slučaju bilance dobiti i gubitka, tvrtka ima pravo odrediti vlastitim kriterijima za formiranje odgovarajućeg izvora). Stoga je zakonodavac Ruske Federacije razvio prilično dobro promišljenu, logičnu i informativnu strukturu bilance, a tvrtke je rado koriste ne samo u ispunjavanju obveza izvješćivanja, već iu procesu stvaranja internih korporativnih financijskih sredstava. planove.

Može se primijetiti da je obvezna upotreba obrazaca koje je odobrila država proračunske institucije. Dakle, svake godine nadležne organizacije u pravilu dobivaju zadatak da višem tijelu podnose plan financijsko-gospodarske djelatnosti. Može se smatrati analogom odgovarajućeg dokumenta za privatna poduzeća. Štoviše, mnoga poduzeća formiraju financijski i ekonomski plan na temelju strukture navedenog izvora koju je razvila država. Ali ako to ne zahtijevaju procedure izvješćivanja, privatno poduzeće ima pravo izraditi dokumente prema vlastitom konceptu.

Dakle, izrada financijskog plana razvoja korporacije podrazumijeva prije svega formiranje četiri ključna izvora. Koji je najbolji red za njihovo razvijanje? Pokušajmo stvoriti korak po korak uputu koja odražava algoritam koji preporučuju tržišni stručnjaci za izradu financijskog plana.

Upute korak po korak za izradu financijskog plana: glavni koraci

Mnogi stručnjaci u području korporativnog upravljanja smatraju ispravnim, međutim, započeti rad ne s formiranjem bilo kojeg od gore navedenih dokumenata, već iz drugog izvora - strategije financiranja. Stoga prethodi stvaranju bilo koje od četiri komponente plana o kojima je riječ.

Sljedeća faza, unutar koje se može izraditi financijski plan, je izrada prognoze prodaje. Činjenica je da je izračun prihoda postupak koji se temelji na informacijama koje su u većini slučajeva dostupnije od analize mogućih troškova. Novo poduzeće u pravilu ulazi u već postojeći tržišni segment, čija je dinamika potražnje općenito poznata svim igračima. Odavde možete izračunati koliki može biti obujam prodaje u odnosu na određene termine.

Nakon što imate svoju prognozu prodaje, vrijeme je da radite na grafikonu procijenjene profitabilnosti. Stoga će menadžment organizacije morati raditi na identificiranju, zauzvrat, vjerojatne dinamike troškova organizacije u odnosu na određeno razdoblje.

Imajući na raspolaganju prognoze prihoda i dobiti, kao i stvarne brojke koje odražavaju komercijalne aktivnosti, možete sastaviti bilancu koja uzima u obzir relevantne pokazatelje. Ovaj dokument je više statistički, bilježi financijske transakcije koje su već završene. Sličnu funkciju obavlja i bilanca. Najčešće se formira istodobno s dokumentom u kojem se bilježe dobit i gubici – ponajviše zato što oboje zajedno čine, kao što smo već napomenuli, financijska izvješća koja poduzeće mora dostaviti državnim tijelima.

Faze izrade financijskog plana

Dakle, priprema financijskog plana može se provesti u sljedećim glavnim fazama:

1. Definiranje strategije financiranja.

2. Formiranje prognoze prihoda.

3. Utvrđivanje dinamike troškova.

4. Fiksiranje rezultata poslovanja poduzeća u bilanci prihoda i troškova ("Izvještaj o dobiti i gubitku"), kao iu bilanci.

Naravno, zabilježena struktura formiranja dotičnog izvora može biti drugačija. Stoga je logično pretpostaviti da financijski plan organizacije koja je tek izašla na tržište u početku neće sadržavati podatke o dobiti i gubicima, kao ni bilancu. Relevantne komponente će mu biti dodane kasnije.

Vrlo je moguće da će bilanca, koja odražava prihode i troškove, biti dopunjena ne samo statističkim, već i prognostičkim podacima. Financijski plan organizacije može sugerirati takvu potrebu ako, opet, tvrtka tek ulazi na tržište, a investitori imaju potrebu dobiti što više detalja o svom poslovnom modelu.

Koje bi se informacije trebale odražavati u označenim izvorima - dokumentima koji čine financijski plan organizacije? Razmotrimo aspekt koji se tiče njegovog sadržaja.

Što bi trebao uključivati ​​financijski plan? Kao što smo već spomenuli, može se sastojati od četiri ključna izvora. Oni su također nadopunjeni strategijom financiranja. Razmotrimo sadržaj plana u odnosu na izvore, čiju smo bit razmatrali gore.

Financijski plan poduzeća preporuča se započeti sa strategijom stjecanja i raspodjele potrebnog kapitala. Što treba uključiti u ovaj dokument? Njegova preporučena struktura pretpostavlja prisutnost sljedećih glavnih odjeljaka u njemu:

Utvrđivanje izvora prihoda;

Formiranje spektra potrebnih troškova;

Identifikacija kanala za privlačenje dodatnog kapitala (kroz kredite, investicije);

Formiranje ključnih načela interakcije s državom (izbor i opravdanje organizacijsko-pravnog oblika, porezni režim).

Predviđanje prihoda uključuje pripremu dokumenta koji će odražavati:

Identifikacija ključnih kanala zarade (na primjer, prodaja određenih vrsta robe za kojima postoji najveća potražnja);

Identifikacija čimbenika koji utječu na dinamiku prodaje (sezona, valutne fluktuacije, politika regulatora);

Formiranje prognoze prihoda u odnosu na određena razdoblja (mjesec, kvartal, godina i druga razdoblja).

Grafikon koji prikazuje dinamiku troškova sugerira vrlo sličnu strukturu:

Identifikacija ključnih stavki troškova (na primjer, plaće, sirovine, usluge prijevoza);

Identifikacija čimbenika koji utječu na troškove;

Formiranje prognoze troškova.

Zauzvrat, bilanca prihoda i troškova, kao i financijski izvještaji, imaju prilično složenu strukturu (ako se temelje na obrascima koje je odobrila država). Svrha ovih dokumenata je identificirati koliko je učinkovit trenutni poslovni model organizacije, utvrditi koliko je tvrtka profitabilna u određenom obračunskom razdoblju.

Moguće je da će se uprava poduzeća odlučiti za korištenje službenih obrazaca računa dobiti i gubitka, kao i bilance. U tom slučaju, da biste ih ispunili, trebat će vam pristup evidenciji kretanja kapitala u tvrtki, knjiženjima. Dakle, morat ćete proučiti kontni plan računovodstvo financijske i gospodarske djelatnosti poduzeća. Odatle se uglavnom preuzimaju podaci za popunjavanje označenih obrazaca. Kontni plan financijskih aktivnosti mora, naravno, biti ispravno sastavljen. To jamči njegova standardizacija - na razini saveznih pravnih akata.

Na što treba obratiti pozornost pri izradi financijskog plana?

Dakle, proučili smo što je financijski plan poduzeća i u skladu s kojim se algoritmima može razviti. Razmotrimo sada ključne nijanse na koje je korisno obratiti pažnju pri sastavljanju komponenti ovog izvora.

Prvo što treba napomenuti je da je financijski plan jedan od mnogih dokumenata koji se izrađuju kako bi se optimizirao razvojni model organizacije. Može nadopuniti druge izvore. Najčešće je to sastavna komponenta, a ujedno i vrlo važan, veći dokument – ​​poslovni plan. Njegova glavna funkcija u ovom slučaju je formiranje ideje među osnivačima organizacije, investitorima ili vjerovnicima o tome kakve su izglede za komercijalne aktivnosti određenog poduzeća. Plan financijskih aktivnosti, kao što smo već napomenuli, uključivat će podatke o prihodima, troškovima, kao i statističke podatke koji ih odražavaju. Sve ove informacije potrebne su osnivačima poslovanja i njihovim partnerima.

Glavna stvar je u dokumentu odraziti koji će biti glavni čimbenici koji će utjecati na primanje i raspodjelu kapitala, kako ih pravovremeno prepoznati i prilagoditi poslovni model poduzeća mogućim promjenama. Plan financijsko-gospodarske djelatnosti poduzeća omogućuje vam da odredite takozvanu "točku rentabilnosti" poduzeća - trenutak od kojeg prihod dosljedno premašuje troškove (u drugom tumačenju - kada se povrat utvrđenog dio investicije).

Predviđanje prihoda i rashoda obično se formira na nekoliko godina – najčešće na 3 godine. Kao što smo gore napomenuli, u prvoj godini možete distribuirati odgovarajuće pokazatelje mjesečno. U strukturi prihoda i rashoda mogu se dodatno izdvojiti oni koje karakterizira visoka stabilnost ili, obrnuto, volatilnost. Primjerice, s obzirom na troškove prve vrste, mogao bi se iznajmiti u skladu s ugovorom. Nestalna potrošnja može biti povezana s uvozom robe iz inozemstva. Njihova vrijednost može se promijeniti zbog promjena tečaja rublje na deviznom tržištu.

Prilikom izrade financijskog plana treba više paziti, smatraju neki istraživači, ne na proizvodni, već na marketinški aspekt. Tvrtka može razviti potpuno jedinstven, tehnološki proizvod, ali će poslovni model tvrtke biti neučinkovit zbog nedovoljno kapaciteta prodajnog tržišta za odgovarajući proizvod po cijenama koje su uključene u poslovni plan kao jamstvo profitabilnosti poduzeća. Rješenje odgovarajućeg problema može uključivati ​​ne samo financijsku analizu, već i korištenje, kao opciju, socioloških metoda - anketiranja, komunikacije s potencijalnim potrošačima na internetu kako bi se identificirali njihov kupovni osjećaj, potencijal potražnje.

U principu, pri izradi algoritma za dobivanje i raspodjelu kapitala ne treba zanemariti troškove promocije koji nisu izravno povezani s troškovima proizvodnje. Može se ispostaviti da će poduzeće, kako bi zauzelo potrebnu nišu na tržištu, morati uložiti velika sredstva u oglašavanje - kako bi više ciljanih potrošača znalo za marku.

Prilikom izrade financijskih planova potrebno je djelovati u uvjetima pristupa relevantnim izvorima zakonodavstva. Morate biti svjesni najnovijih pravnih vijesti. Zakonodavac može prilično značajno promijeniti, relativno govoreći, poreznu stopu. Zadatak uprave tvrtke je da se o tome na vrijeme dozna i izvrši potrebne prilagodbe financijskog plana.

Također, ne biste trebali planirati uštede na plaćama osoblja. U početku se preporuča da se, ako je moguće, u proračun tvrtke preporuča uključiti, prvo, broj osoblja, koji je veći nego što se može zahtijevati, na temelju kriterija profitabilnosti, kako bi se povećala ukupna produktivnost poduzeća. poduzeća u kratkom vremenu, ako je potrebno, i drugo, dovoljno visok iznos naknade za rad. Organizacija mora biti privlačna najboljim stručnjacima tržišnog segmenta na kojem posluje.

Tko bi trebao izraditi financijski plan?

Tko razvija financijske planove organizacije? U praksi to mogu biti i obični stručnjaci s potrebnim kompetencijama i menadžeri. Sasvim je moguće da će se izrada odgovarajućeg plana povjeriti vanjskim izvršiteljima. Koji je od navedenih mehanizama za sastavljanje algoritma za dobivanje i raspodjelu kapitala najučinkovitiji?

Tamo je veliki broj stajališta o ovome. Neki istraživači smatraju da dugoročni dio plana treba povjeriti onim zaposlenicima koji imaju pristup strateškim informacijama. Na primjer, to može biti informacija o specifičnostima kredita tvrtke. Najvjerojatnije će takvi zaposlenici biti ljudi među najvišim menadžerima poduzeća. Zauzvrat, mjesečna razdoblja financijskih planova, možda, najbolje mogu razraditi stručnjaci koji detaljno razumiju specifičnosti određenih proizvodnih mjesta. Neće morati znati informacije strateške prirode. No njihova će kompetencija u pogledu detaljiziranja poslovnih procesa vjerojatno biti čak i veća od kompetencije menadžmenta tvrtke.

Što je bolje - kada financijski plan ustanove izrađuju stručnjaci s punim radnim vremenom ili shema u kojoj se rješavanje odgovarajućeg zadatka predaje vanjskim izvođačima? Ovisi o mnogim čimbenicima. Mnoga poduzeća ne vjeruju previše shemama outsourcinga zbog korištenja tajnih tehnologija, crteža i materijala u proizvodnji. One tvrtke koje svoju konkurentsku prednost ne vide u jedinstvenom razvoju, već u učinkovitom poslovnom modelu, u mnogim slučajevima voljno pristaju na takve mehanizme suradnje. Stoga su u pripremu poslovnih planova uključeni kompetentni, iskusni stručnjaci - iako slobodni. Dakle, ako su to računovođe, onda će oni, posebno, uvijek moći pravilno uzeti u obzir kontni plan financijskih i gospodarskih aktivnosti, s kojima nepripremljeni stručnjak može imati problema.

Financijski plan je sastavni dio u kojem se provodi analiza financijskog položaja poduzeća za tekuće razdoblje, te opisuju budući financijski izgledi. Ova analiza zapravo pomaže u realizaciji poslovnog projekta. Odražava aktivnosti tvrtke, njene probleme, izglede i buduće akcije koristeći objektivne numeričke pokazatelje. Financijski dio je posebno važan kada se traži novac za razvoj poslovanja i za investitore koji uz njegovu pomoć mogu vidjeti mogući problemi organizacije s gotovinom.

Vrste financijskih planova

Ovisno o trajanju razdoblja, postoje tri glavne vrste:

1. Kratkoročno – priprema se najduže godinu dana. Pogodan je za tvrtke s brzim obrtom kapitala.

2. Srednjoročna - priprema se za plansko razdoblje od jedne do pet godina. Ovaj plan se izrađuje nakon detaljnog istraživanja, razvoja itd.

3. Dugoročno - priprema se za razdoblje duže od pet godina. Sastavlja se nakon utvrđivanja dugoročnih financijskih ciljeva poduzeća, strukture kapitala, aktivnosti širenja itd.

Oni također mogu biti:

1. Glavni - izračunava trošak, strukturu prihoda i troškova, plaćanja poreza i sl.

2. Pomoćni – pomaže u izradi glavnog plana.

Odjeljci

Sljedeći odjeljci su glavne komponente:

1. Tablica prihoda i rashoda.
2. Prognoza obujma prihoda.
3. Prognoza stanja imovine i obveza.
4. Izračun točke rentabilnosti.
5. Prognoza priljeva i odljeva novca.
6. , kreditni i valutni planovi.

Obrasci

1. Bilanca poduzeća je financijski dokument koji se sastoji od dva dijela – imovine i obveze. Stanje imovine odražava vrijednost sve nematerijalne i materijalne imovine poduzeća (oprema, zgrade, inventar, intelektualno vlasništvo itd.). Vlastiti ili posuđeni izvori formiranja ovih vrijednosti (zajmovi, kapital i sl.) prikazani su na strani pasive bilance. Bilanca je prvi dokument koji na prvi pogled pokazuje koliko tvrtka vrijedi.

2. Izvještaj o dobiti i gubitku – karakterizira razinu profitabilnosti postojećeg poduzeća ili očekivanu razinu profitabilnosti za novo poduzeće. Koliko će vaša tvrtka imati neto dobiti nakon odbitka svih troškova - to će pokazati profitabilnost. Usput, nove isplative poslovne ideje možete pronaći u drugom članku.

3. Izvještaj o novčanim tokovima – pokazuje likvidnost poduzeća, ima li ili će imati novca za otplatu kredita i drugih obveza. Obratite posebnu pozornost na ovaj dokument, jer upravo on pokazuje kretanje vašeg novca na bankovnom računu. Obvezna je za tvrtke koje prodaju sezonske proizvode ili daju robu na kredit.

Indikatori

Izračun glavnih financijskih pokazatelja stavlja konačnu točku u njegovu ocjenu. Uostalom, koliko god lijepo i detaljno proučavali konkurente, istaknuli konkurentske prednosti tvrtke, opisali budući proizvod ili uslugu, ako su pokazatelji profitabilnosti niski ili nula, investitori neće razgovarati s vama.

1. Razdoblje povrata ulaganja (eng. Pay-Back Period) - pomaže u procjeni racionalnosti investicijskog projekta. Prikazuje određeno razdoblje tijekom kojeg će ulaganje biti pokriveno. Istodobno, ulaganja trećih strana mogu se privući za organizaciju poslovanja, kao što je opisano u. Formula za izračun:

gdje je Io trošak početnog ulaganja;

P je neto novčani tok godišnje nakon provedbe projekta.

2. Razdoblje povrata s popustom - uzima u obzir trenutak u vremenu. Formula za izračun:

gdje je n broj razdoblja;

CFt je priljev novca u određenom razdoblju t;

r je diskontni faktor;

Io je trošak početnog ulaganja.

3. Indeks profitabilnosti – pokazuje razinu dobiti po jedinici utrošenih sredstava. Formula za izračun:

gdje je NCFi neto novčani tok za i-to razdoblje;

r je diskontna stopa;

Inv je vrijednost početnog ulaganja.

Ako je PI > 1 - kapitalna investicija je učinkovita.

4. Točka rentabilnosti – pokazuje koliko trebate prodati proizvod ili uslugu po ponuđenoj cijeni da biste ostvarili rentabilnost. Ovaj ekonomski pokazatelj karakterizira situaciju kada je iznos dobiti jednak iznosu troškova. Formula za izračun:

gdje je TFC iznos fiksnih troškova;

AVC - iznos varijabilnih troškova po jedinici proizvodnje;

P je prodajna cijena jedinice proizvodnje;

C - dobit po jedinici proizvodnje.

5. Neto sadašnja vrijednost (eng. Net present value) - omogućuje procjenu investicijskog projekta izračunavanjem vrijednosti budućih novčanih tokova minus investicijskih tokova. U tom slučaju morate uzeti u obzir diskontirani povrat ulaganja. Formula za izračun:

gdje je NCFi neto novčani tok za i-to razdoblje;

Inv je trošak početnog ulaganja;

r je trošak prikupljenog kapitala ili diskontna stopa.

Ako je NPV pozitivna, onda su kapitalna ulaganja učinkovita.

Interakcija financijskog i marketinškog plana

Marketinški i financijski plan trebaju biti usko povezani, jer se oboje odnose na pitanje roba ili usluga. Analitičari žele postaviti cijenu na razinu koja će poduzeću donijeti željeni profit. Marketari su, s druge strane, zabrinuti za stjecanje tržišnog udjela i obujma prodaje. Prihvatiti optimalno rješenje, stručnjaci tvrtke organiziraju sastanke na kojima se donosi kompromisna odluka. Podsjetimo da opisuje:

1. Trenutna pozicija tvrtke na tržištu (ciljani segmenti, SWOT-analiza tržišta, konkurentske prednosti). Tome prethodi detaljna marketinška istraživanja.

2. Analiza konkurentskog okruženja.

3. Analiza marketinškog miksa: roba, cijena, marketing i strategija promocije.

4. Kontrola marketinškog plana.

Financijski plan je sastavni dio unutarkompanijskog planiranja, procesa razvoja sustava pokazatelja za osiguravanje potrebnih sredstava poduzeću i poboljšanje učinkovitosti njegovih financijskih aktivnosti u budućem razdoblju. Financijsko planiranje je jedno od glavnih upravljanja. funkcije, uključujući određivanje potrebne količine sredstava iz različitih izvora i racionalnu raspodjelu tih resursa u vremenu i po strukturnim odjelima poduzeća.

Financijsko planiranje je neophodno kako bi se osigurala potrebna sredstva za aktivnosti tvrtke za:

• izbor opcija za učinkovito ulaganje kapitala;
• utvrđivanje rezervi na farmi za povećanje dobiti kroz ekonomično korištenje sredstava.

Pomaže u kontroli financijskog stanja, solventnosti i kreditne sposobnosti poduzeća.

Postoji mnogo metoda za izračun financijskog planiranja, ali postoje i opća pravila, načela koja su nepromijenjena bez obzira na to kako je financijski plan izrađen.

To je važno. Financijsko planiranje treba biti ciljano, operativno, stvarno, upravljačko, kolektivno, regulirano, kontinuirano, sveobuhvatno, kontinuirano, uravnoteženo, transparentno proces za upravljanje. Trošak financijskog planiranja ne bi trebao preklapati njegov učinak.

financijsko planiranje- odgovoran proces, pa mu ne možete pristupiti formalno.

Tijekom planiranja potrebno je donijeti zaključke o razlozima neuspjeha u radu, uzeti u obzir te čimbenike, uz pozitivna iskustva, prilikom izrade financijskih planova za naredno razdoblje.

Financijsko planiranje treba biti sveobuhvatno kako bi se osigurala financijska sredstva za različita područja:

• inovacije (odnosno razvoj i implementacija novih tehnologija koje utječu na održavanje konkurentnosti proizvoda, stvaranje novih proizvoda, industrija itd.);
• opskrbne i marketinške aktivnosti;
• proizvodna (operativna) djelatnost;
• organizacijska djelatnost.

Prilikom izrade financijskih planova koriste se: izvore informacija:

• podaci o računovodstvu i financijskom izvješćivanju;
• informacije o provedbi financijskih planova u prethodnim razdobljima;
• ugovori (ugovori) sklopljeni s potrošačima proizvoda i dobavljačima materijalnih sredstava;
• projekcije kalkulacija obujma prodaje ili planova prodaje proizvoda na temelju narudžbi, prognoze potražnje, razine prodajnih cijena i drugih karakteristika tržišnih uvjeta;
• ekonomski standardi odobreni zakonodavnim aktima (porezne stope, tarife za doprinose državnim socijalnim fondovima, stope amortizacije, bankovne diskontne stope, minimalna mjesečna plaća itd.).

Prilikom planiranja potrebno je, ako je moguće, uzeti u obzir ili analizirati sve čimbenike: analitičke materijale, tržišne trendove, opću političku i gospodarsku situaciju, mišljenja analitičara i stručnjaka, moralne i etičke standarde itd.

Analizu treba podvrgnuti ekonomskim(stopa refinanciranja Centralne banke, tečajevi, kamatne stope na kredite u domaćim bankama, iznos raspoložive slobodne gotovine, dospijeće potraživanja i mnoge druge), i neekonomskičimbenici (mogućnost naplate potraživanja, razina konkurencije, izmjene zakonodavstva i sl.). Prije donošenja odluke važno je procijeniti sve dostupne alternative. Štoviše, za točnost plana je svrsishodnije procijeniti ne strogu vrijednost pokazatelja, već raspon vrijednosti. Važno je uzeti u obzir moguće situacije više sile.

Bilješka. Planovi trebaju biti usmjereni na postizanje zacrtanih ciljeva (osnova plana su stvarne sposobnosti poduzeća, a ne njezina postignuća u ovom trenutku).

Na primjer, promet tvrtke trenutno iznosi 1.000.000 rubalja, a ako se otklone nedostaci u radu, onda se promet može relativno lako udvostručiti. Ako se u takvoj situaciji plan temelji na postojećim pokazateljima, tada nećemo uzeti u obzir potencijal tvrtke (financijski plan će biti neučinkovit).

Financijski plan bi trebao (ako ne razmatramo različite scenarije razvoja događaja) sadržavati određenu strategiju djelovanja u slučaju najizglednijih prognoziranih situacija. Na primjer, tvrtka u svojim izračunima koristi konvencionalne jedinice - američke dolare. Uprava tvrtke treba zamisliti strategiju djelovanja u slučaju nagle promjene tečaja dolara i svoje ideje konsolidirati u financijskom planu, kako bi podređeni mogli ništa manje jasno predstaviti ovu strategiju.

Prilikom izrade plana potrebno je predvidjeti mogućnost revizije planiranih pokazatelja kako se ostvare. Jedan od načina postizanja fleksibilnosti u planovima je uspostavljanje minimalnih, optimalnih i maksimalnih ishoda.

Bilješka. Nemoguće je izraditi financijski plan tako da u skladu s njim poduzeće nema novčanu pričuvu.

Takva situacija može dovesti do činjenice da svaka viša sila, neplanirano plaćanje ili kašnjenje primitaka mogu dovesti ne samo do kolapsa takvog financijskog plana, već i do same tvrtke. Ipak, lakše je isplativo uložiti višak sredstava nego pronaći nedostajuća.

Prilikom privlačenja dodatnih financijskih sredstava potrebno je pridržavati se načelo sukladnosti, odnosno neracionalno je uzimati kratkoročni kredit za kupnju skupe opreme, znajući da u tom razdoblju tvrtka neće imati slobodnu gotovinu i da će morati ponovno posuditi novac za otplatu kredita.

Recimo da tvrtka treba sredstva za nadopunjavanje zaliha čija je prosječno vrijeme isporuke jedan mjesec. U ovom slučaju, nerazumno je uzeti dugoročni zajam, preplaćujući ga.

Mnogi se varaju, smatrajući neto ili zadržanu dobit poduzeća nekom stvarnom imovinom koja se može staviti u gospodarski promet. Često je to daleko od slučaja. Dakle, pri provođenju financijskog planiranja, utvrđivanju potrebe za dodatnim izvorima financiranja, ne može se pogriješiti pozivajući se na takve pokazatelje kao što su zadržana dobit, zadržani gubici.

Jedna od faza planiranja je financijsku analizu, tijekom kojeg se analizira solventnost poduzeća. Česta pogreška je da financijeri u plan uključuju pokazatelje, koje sami kritiziraju prilikom analize stvarnih pokazatelja. Često se javlja situacija kada se kreiraju slabo likvidni i nesolventni financijski planovi. Da biste to izbjegli, potrebno je zapamtiti pokazatelje za procjenu likvidnosti i solventnosti, kao i usredotočiti se na njih prilikom izrade financijskog plana.

Vrste financijskog planiranja i financijski planovi

Vremenska razdoblja za koja se izrađuju financijski planovi mogu biti različita. Obično se financijski planovi izrađuju za neko zaokruženo razdoblje (mjesec, tromjesečje, šest mjeseci, 9 mjeseci, 1-3 godine ili više). Ova tradicija je zbog praktičnosti rada: puno je bolje napraviti plan i koristiti ga godinu dana nego godinu i 10 dana.

Ovisno o razdoblju za koje se plan izrađuje, razlikuju se dugoročni, srednjoročni i kratkoročni (tablica 1).

Tablica 1. Vrste planova i njihove značajke
Vrsta financijskog plana	Naziv planiranja	Razdoblje za koje se izrađuje financijski plan
Kratak	Operativna
srednjoročno	taktički
dugoročno	strateški	preko 3 godine

Ova klasifikacija ima svoje nedostatke. srednjoročni financijski plan nazivamo planom sastavljenim za 1-3 godine. Ali ako uzmemo građevinsku tvrtku, ispada da je za izgradnju jednog objekta potrebno u prosjeku 1-3 godine. Stoga će za tvrtku biti izrađen plan za tri godine (formalno srednjoročni). kratkoročno. Vremensko razdoblje za koje se izrađuje financijski plan je bitno.

Financijski planovi mogu biti osnovni i pomoćni (funkcionalni, privatni). Pomoćni planovi osmišljen da osigura pripremu glavnih planova. Na primjer, glavni plan uključuje planirane pokazatelje prihoda, troškova, plaćanja poreza i mnoge druge.

Kako bi se svi pokazatelji spojili u jedan plan (glavni), potrebno je najprije izraditi niz pomoćnih planova za gotovo svaki pokazatelj. Trebali biste planirati iznos prihoda, troškova i druge pokazatelje (tek tada možete sve spojiti, nakon što ste dobili glavni plan).

Bilješka. Planovi se mogu izraditi kako za pojedine odjele poduzeća, tako i za cijelo poduzeće u cjelini. Konsolidirani agregirani financijski plan društva, koji uključuje glavne planove pojedinih odjela, bit će glavni financijski plan.

Do trenutka izrade financijskih planova može biti:

• uvodne (organizacijske) - formiraju se na dan osnivanja društva;
• tekući (operativni) - sastavljaju se povremeno tijekom cijelog razdoblja rada tvrtke;
• anti-krizni;
• objedinjavanje (povezivanje, planovi spajanja);
• odvajanje;
• likvidacija.

U vezi antikrizni, ujedinjenje (povezivanje),odvajajući, likvidacija financijskih planova, lako je zaključiti da se oni sastavljaju kada je poduzeće u postupku reorganizacije (oporavka), kada je organizacija spojena, podijeljena ili je u fazi likvidacije.

Potreba za izradom antikriznog financijskog plana javlja se kada je tvrtka u fazi prividnog stečaja. Uz pomoć antikriznog financijskog plana možete utvrditi koliki su stvarni gubici tvrtke, postoje li rezerve za otplatu obveza i kolika je njihova procijenjena vrijednost, kao i načini izlaska iz ove situacije.

Dijeljenje i ujedinjujući(povezivanje, spajanje planova) financijske planove možemo nazvati antipodnim planovima. Povezivanje(planovi ujedinjenja, spajanja) i odvajajući financijski planovi se sastavljaju kada se jedno poduzeće pridruži drugom ili kada se društvo podijeli na više pravnih osoba. Odnosno, planovi spajanja (objedinjavanja, pripajanja) i izdvajanja formiraju se tijekom reorganizacije pravne osobe koja se može provesti u obliku spajanja, pripajanja, podjele, izdvajanja ili pretvorbe. ujedinjujući(planovi spajanja, pripajanja) financijski planovi se izrađuju kada se dva ili više poduzeća spajaju (spajaju) u jedno ili kada se jedna ili više strukturnih cjelina pridruži ovom društvu. Dijeljenje financijski planovi se izrađuju u trenutku podjele društva na dva ili više društava ili kada se jedna ili više strukturnih jedinica ovog društva izdvaja u drugu. Likvidacijski financijski planovi izrađuju se u trenutku likvidacije društva. Razlozi likvidacije mogu biti stečaj, zatvaranje zbog reorganizacije.

PRIMJER 1

DOO "Static" izradilo je financijski plan, u kojem su fiksirani određeni planirani pokazatelji. Ovaj financijski plan ne predviđa promjene pokazatelja zbog promjena bilo kakvih vanjskih ili unutarnjih uvjeta. Takav će financijski plan biti statičan.

U Dinamiku doo financijski plan sadrži različite opcije vrijednosti ​​indikatora, ovisno o tome kakva će se situacija stvarno implementirati. Odnosno, uz povećanje prodaje proizvoda od 20%, planiraju se neki pokazatelji i razvojna opcija, s povećanjem od preko 40%, drugi pokazatelji i opcija razvoja itd. Zapravo, dinamički financijski plan ovog poduzeća bit će skup statičnih financijskih planova.

Dinamični planovi informativniji, ali je njihovo sastavljanje teže od statičkih. Ako se u statičnim financijskim planovima razvija jedna verzija situacije, onda u dinamičkim financijskim planovima - dvije ili više. Sukladno tome, složenost i mukotrpnost kompilacije proporcionalno se povećavaju.

Prema obimu informacija, planovi mogu biti pojedinačni i konsolidirani (konsolidirani). Pojedinačni planovi prikazati strategiju za jednu tvrtku. Zbirni (konsolidirani) planovi predstavljaju akcijsku strategiju za cijelu grupu tvrtki. Takvi financijski planovi najčešće se sastavljaju kada pričamo o skupini poduzeća koju kontrolira jedna osoba ili grupa osoba. U svrhu sastavljanja financijski planovi se mogu podijeliti na probne i konačne.

Planovi suđenja sastavljaju se radi provođenja kontrolnih, analitičkih postupaka. Probni planovi se ne distribuiraju zainteresiranim korisnicima, jer su dokumenti interne kontrole i analize. konačni planovi službeni su dokumenti tvrtke i služe kao izvori za različite zainteresirane korisnike za proučavanje njezinih financijskih planova.

Korisnicifinancijski planovi Može biti:

• Porezna uprava;
• statistička tijela;
• vjerovnici;
• investitori;
• dioničari (osnivači) itd.

Prema podacima korisnika planovi će se podijeliti na planove koji se dostavljaju fiskalnim tijelima, tijelima statistike, vjerovnicima, investitorima, dioničarima (osnivačima) itd. Po priroda aktivnosti planove možemo podijeliti na planove za temeljne i neosnovne djelatnosti. Prethodno Osnovna djelatnost nazivaju se vrste djelatnosti navedene u statutu poduzeća. Ali u ovom trenutku ovaj pristup nije mudar. Razlikovanje između glavnih i neglavnih djelatnosti moguće je na temelju pokazatelja prihoda.

PRIMJER 2

Prihod od vrste djelatnosti br. 1 - 18.000.000 tisuća rubalja, od vrste djelatnosti br. 2 - više od 1.000.000 tisuća rubalja.

Prihod od vrste djelatnosti br. 1 iznosit će više od 94% svih prihoda (18.000.000 / (18.000.000 + 1.000.000)). Osnovna djelatnost tvrtke u ovom slučaju bit će djelatnost br.1.

Istodobno, razlika između temeljne i neosnovne djelatnosti može se napraviti i na temelju drugih pokazatelja (osobito iznosa prihoda od različitih vrsta djelatnosti).

Pretpostavimo da je dobit od aktivnosti br. 1, unatoč tako ozbiljnim pokazateljima bruto prihoda, samo 300.000 tisuća rubalja. , a od vrste djelatnosti br. 2 - 800.000 tisuća rubalja. U ovom slučaju, glavna djelatnost za tvrtku bit će djelatnost broj 2.

Razvrstavanje djelatnosti na temeljne i neosnovne je prilično subjektivan proces i ovisi o smjeru upravljanja tvrtkom.

Prilikom planiranja dugoročnih ulaganja i izvora njihova financiranja budući novčani tokovi razmatraju se iz perspektive vremenske vrijednosti novca, na temelju korištenja metoda diskontiranja radi dobivanja razmjernih rezultata.

Uz pomoć prognoze novčanog toka, možete procijeniti koliko potonjeg trebate uložiti u gospodarske aktivnosti organizacije, sinkronizam primitka i trošenja financija, te također provjeriti buduću likvidnost poduzeća.

Prognoza stanja imovine i obveza (u obliku bilance) na kraju planskog razdoblja odražava sve promjene imovine i obveza kao rezultat planiranih aktivnosti te prikazuje stanje imovine i financija privrednog subjekta. . Svrha razvoja bilansne prognoze- utvrđivanje potrebnog povećanja pojedinih vrsta imovine, osiguravajući njihovu unutarnju ravnotežu, kao i formiranje optimalne strukture kapitala koja bi osigurala dovoljnu financijsku stabilnost organizacije u budućnosti.

Za razliku od prognoze računa dobiti i gubitka, prognoza bilance odražava fiksnu, statičnu sliku financijske bilance poduzeća. postojati nekoliko metoda za izradu prognoze ravnoteže:

1) utemeljene metode proporcionalna ovisnost pokazatelji obujma prodaje;

2) metode pomoću matematički aparat;

3) specijalizirane metode.

Prvi od njih sastoji se u pretpostavci da se stavke bilance koje ovise o obujmu prodaje (zalihe, troškovi, dugotrajna sredstva, potraživanja i sl.) mijenjaju proporcionalno njegovoj promjeni. Ova metoda se također naziva postotak metode prodaje.

Među metodama koje koriste matematički aparat, široko se koriste sljedeće:

• jednostavna metoda linearne regresije;
• metoda nelinearne regresije;
• metoda višestruke regresije itd.

Specijalizirane metode uključuju metode temeljene na razvoju zasebnih prediktivnih modela za svaku varijablu. Primjerice, potraživanja se vrednuju prema načelu optimizacije platne discipline; prognoza vrijednosti dugotrajne imovine temelji se na investicijskom proračunu i sl.

PRIMJER 3

Razmotrimo financijsko planiranje dobiti izravnom metodom. Postupak ove metode temelji se na pretpostavci da je promjena potrebe za sredstvima za proizvodnju proizvoda proporcionalna dinamici prodaje. Ilustrirajmo suštinu izravna metoda financijsko planiranje dobiti (tab. 2).

Tablica 2. Račun dobiti i gubitka
Indikator	Tijekom izvještajnog razdoblja	Prognoza za sljedeću godinu (s porastom prodaje 1,5 puta)
Prihod (neto) od prodaje roba, proizvoda, radova, usluga (neto PDV-a, trošarina i sličnih obveznih plaćanja)		500 × 1,5 = 750
Trošak prodane robe, proizvoda, radova, usluga		400 × 1,5 = 600
Bruto dobit
Troškovi prodaje
Troškovi upravljanja
Dobit (gubitak) od prodaje
Potraživanje kamata
Postotak koji se plaća
Ostali prihod
drugi troškovi
Dobit (gubitak) od financijskih i gospodarskih aktivnosti
Dobit (gubitak) prije oporezivanja
porez na dohodak
Dobit (gubitak) izvještajnog razdoblja (neto)

Povećanje prodaje za 50% utječe na mnoge pokazatelje. Pretpostavlja se da će se trošak prodane robe, kao i troškovi prodaje, mijenjati izravno proporcionalno stopi rasta prodaje, ali kamate na kredite ovise o donesenim financijskim odlukama.

Jedan od planskih dokumenata koji je organizacija razvila kao dio dugoročnog planiranja je Poslovni plan. Razvija se, u pravilu, za 3-5 godina (s detaljnim proučavanjem prve godine i proširenom prognozom za naredna razdoblja) i odražava sve aspekte proizvodnih, komercijalnih i financijskih aktivnosti organizacije.

Najvažniji dio poslovnog plana je financijski plan, sažimajući materijale svih prethodnih odjeljaka i prezentirajući ih u vrijednosnom smislu. Ovaj odjeljak je neophodan i važan za poduzeća, kao i za investitore i zajmodavce. Uostalom, moraju poznavati izvore i iznos financijskih sredstava potrebnih za provedbu projekta, smjer korištenja sredstava, konačne financijske rezultate svojih aktivnosti. Investitori i vjerovnici, zauzvrat, trebali bi imati predodžbu o tome koliko će se isplativo koristiti njihova sredstva, koji je rok povrata i povrat.