VII međunarodni znanstveno-praktični skup. VII međunarodni znanstveno-praktični skup „Odgoj i obrazovanje djece mlađe dobi

U ovom članku autori su analizirali preduvjete za uvođenje konsolidirane porezne skupine u Ruska Federacija. Daje se ocjena rezultata funkcioniranja konsolidiranih grupa poreznih obveznika (KGP) u pojedinim subjektima Federacije. Sudionik CGT-a smatra se punopravnim subjektom financijskog i ekonomska aktivnost, za koje je predviđena mogućnost povlačenja dijela financijske imovine iz oporezivanja. Organizacijsko-pravni i ekonomski aspekti formiranje objedinjenih skupina poreznih obveznika u postupku obračuna poreza na dobit (NNPO). Uočen je utjecaj CGT institucije na načelo proračunske ravnoteže, te mogućnost upravljanja poreznim obvezama velikih posjeda. Prednosti i ključni problemi funkcioniranje objedinjenih skupina poreznih obveznika, kao i moguće načine njihovo uklanjanje na sadašnja faza Ruska Federacija poboljšanjem mehanizma porezne administracije, kao i formiranjem posebnog pristupa organizacijama - članicama CTG-a.

subjekti Federacije

objedinjena skupina poreznih obveznika

porez na dobit poduzeća

problemi funkcioniranja

poboljšanje

poreznu osnovicu

1. Zakon Nenetskog autonomnog okruga od 8. listopada 2013. br. 88-OZ // Zbirka normativnih pravnih akata Nenečkog autonomnog okruga. 2013. broj 38 od 11.10.2013.

2. Zakon Lenjingradska oblast od 19.07.2012 br. 64-oz // Bilten Vlade Lenjingradske regije. broj 78 od 21.08.2012.

3. Kozenkova T.A., Zachupeiko I.A. Oporezivanje dobiti u konsolidiranim poreznim skupinama // Računovodstvo u građevinskim organizacijama. - 2012. - br. 8. - 12. str.

4. Maiburov I.A., Ivanov Yu.B. porezni poticaji. Teorija i praksa primjene: monografija za studente preddiplomskih studija smjera "Financije i kredit". – M.: UNITI-DANA, 2014. – 487 str.

5. Savina O.N. Ocjena učinkovitosti poreznih poticaja u suvremenoj poreznoj praksi i pravci njezina unapređenja / Porezi i oporezivanje. - 2013. - Broj 8 (110). – S. 579–598.

6. Shalneva M.S. Konsolidirana skupina poreznih obveznika: obilježja administracije poreza na dohodak // Financijski bilten: financije, porezi, osiguranje, računovodstvo. - 2012. - br. 6. - str. 34–37.

7. Yurzinova I.L., Korotenkova L.V., Mukhina E.Yu., Ulitina A.V. Konsolidirana skupina poreznih obveznika: analiza mogućih prednosti i nedostataka // moderna znanost: stvarne probleme teorija i praksa. Serija: Ekonomija i pravo. - 2013. - br. 5–6. – S. 68.

8. Glavni pravci porezne politike Ruske Federacije za 2014. i za planirano razdoblje 2015. i 2016. (odobrena od strane Vlade Ruske Federacije 30. svibnja 2013.) [ Elektronički izvor] // SPS "Konzultant Plus": Zakonska regulativa: Verzija prof. – Način pristupa: http://base.consultant.ru (datum pristupa: 11.09.2016.).

9. Milyausha R. Pinskaya, Khaibat Magomedtagirovna Musaeva. Razgraničenje ovlasti između savezne i regionalne razine moći u području poreznih olakšica: fiskalne posljedice // Asian Social Science. - 2014. - Vol. 10. - 24. br.

Zbog nedostatka iskustva velikih organizacija u Ruskoj Federaciji, reforme koje su u tijeku često se ne opravdavaju. U nestabilnim uvjetima društveno-ekonomskog razvoja, dok velika poduzeća daju najveći dio poreznih prihoda u proračun, cijela linija Problemi nastaju upravo zbog neprilagođenosti poreznog sustava različitim oblicima financijskog i gospodarskog poslovanja, što za posljedicu ima smanjenje iznosa poreznih priljeva.

1. siječnja 2012. novi mehanizam oporezivanja holding struktura uveden je u ruski porezni sustav, dopuštajući mogućnost konsolidacije međuovisnih poreznih obveznika radi plaćanja poreza na dobit poduzeća.

Sukladno stavku 1. čl. 25.1 Poreznog zakona Ruske Federacije Konsolidirana skupina poreznih obveznika (CGT) je dobrovoljno udruživanje obveznika poreza na dohodak na temelju sporazuma u svrhu izračuna i plaćanja ovog poreza, uzimajući u obzir ukupni financijski rezultat njihove gospodarske aktivnosti. Tako je uveden novi mehanizam oporezivanja holding struktura koji dopušta mogućnost objedinjavanja međusobno ovisnih poreznih obveznika radi plaćanja poreza na dohodak.

Koncept „konsolidiranog poreznog obveznika” nije nov u poreznim sustavima strane zemlje. Po prvi put je ovaj predmet dobio zakonsku osnovu početkom dvadesetog stoljeća u Austriji, a do sada se široko koristi u SAD-u, Velikoj Britaniji, Njemačkoj, Francuskoj, Španjolskoj, Nizozemskoj, Norveškoj, Švedskoj i drugim zemljama. U razvijenim zemljama, institucija konsolidiranog izvješćivanja je, u biti, alat poreznog planiranja koji vam omogućuje stvaranje povoljnih uvjeta za razvoj poslovanja i gospodarstva u cjelini.

Porezni sustavi razvijenih stranih zemalja uveli su u praksu pojam "konsolidirani porezni obveznik" i sam institut okrupnjavanja. Najrašireniji ovaj institut dobio u proteklih 20 godina. U te zemlje spadaju SAD, Velika Britanija, Njemačka, Francuska, Španjolska, Nizozemska, Norveška, Švedska. Istodobno, udruživanje u zemljama odvija se na različitim porezima, jednom ili nekoliko odjednom, bez greške i na dobrovoljnoj osnovi. Ova je institucija atraktivna za zemlje jer omogućuje stvaranje povoljnih uvjeta za razvoj poslovanja i gospodarstva. U biti, konsolidacija u inozemstvu je alat za porezno planiranje. Model oporezivanja CGT-a u Rusiji posuđen je iz Njemačke i Francuske, gdje se udruživanje organizacija odvija na temelju poreza na dohodak.

Obujam prihoda u omjeru velikih poduzeća i malih poduzeća u smislu poreza značajno se razlikuje na svjetskom tržištu iu Rusiji. Tako je u SAD-u omjer jednak 34/15, u Engleskoj - 30/20, u Kanadi - 43/22, dok je u Rusiji omjer poreznih prihoda od malih poduzeća i velikih poduzeća isti - 20/20, što , naravno, nedovoljno za zemlju čije se gospodarstvo povijesno temelji na najvećem industrijska poduzeća, s ogromnim poreznim potencijalom koji nije u potpunosti iskorišten.

Pokušaji uvođenja institucije konsolidacije bili su još 1997. godine, ali nikada nisu bili uključeni u prijedlog Poreznog zakona Ruske Federacije, Poglavlje 7 "Konsolidirana grupa poreznih obveznika".

U primarnom nacrtu zakona, funkcije CGT-a uključivale su minimiziranje negativne posljedice za velike holding tvrtke. No niz značajnih nedostataka, poput definiranja raspona poreza koji su bili predmet konsolidacije, postupka priznavanja imovine poduzeća za ulazak u skupinu poreznih obveznika, specifičnosti prijenosa gubitaka ili zabrane, nedostatak učinkovitih mjera protiv zlostavljanja pokazao je da zakonska regulativa Do sada je CGT u Rusiji znatno zaostajao za realnom ekonomskom situacijom u zemlji. Tako su prvi pokušaji, s nedovoljno razvijenim načelom komasacije, doveli do poništenja odluke o uvođenju promjene u gl. zakonodavni akt Ruska Federacija u području oporezivanja.

Velike organizacije, koristeći nedovoljnu pravnu razrađenost, obavljale su svoje aktivnosti u obliku holding društava, aktivno koristeći polulegalne i nezakonite sheme utaje poreza, koristeći svoju međuovisnost. Uglavnom, takve opcije utaje korištene su kao uklanjanje predmeta oporezivanja u tvrtkama s povlaštenim oporezivanjem, dalje povezane s lancem ekonomskih odnosa od strane tvrtki ili organizacija, koje zauzvrat preuzimaju porezne rizike iz interakcije sa „sivim“ jednodnevnim tvrtkama . Ili bi to moglo biti sklapanje lažnih poslova kako bi se dodatno povećali troškovi poreza na dohodak ili odbitci PDV-a. I može biti mnogo takvih shema.

Dinamika primitka poreza na dobit vezano uz formiranje CTG-a po subjektima Federacije 2012.-2014.

CGT aparat postao je neizbježan za porezni sustav Ruske Federacije nakon usvajanja izmjena i dopuna o transfernim cijenama u Poreznom zakoniku Ruske Federacije. To se objašnjava činjenicom da pridruživanje CTG-u omogućuje zakonsko smanjenje poreznih rizika predviđenih Poreznim zakonom Ruske Federacije, budući da su transakcije između članova CTG-a prepoznate kao nekontrolirane.

Dakle, objedinjeni porezni obveznik postao je istovrijedan subjekt financijske i gospodarske djelatnosti, za kojeg je omogućeno da dio financijske imovine povuče iz oporezivanja.

Organizacije uključene u CGT dobivaju značajne prednosti u odnosu na druge grupe tvrtki, uključujući:

Rast ekonomske učinkovitosti aktivnosti cijele grupe međusobno povezanih poduzeća i svakog od njegovih sudionika zasebno;

Visoka konkurentnost grupe (osobito na međunarodnoj razini);

Smanjenje transakcijskih troškova iz interakcije između poduzeća povezanih jedinstvenim proizvodnim procesom,

Tvrtke koje su uključene u CTG za porez na dobit ne podliježu kontroli cijena transakcija,

Ako postoji gubitak za jednog ili više članova grupe, porezne obveze za grupu kao cjelinu smanjuju se u odnosu na ukupne porezne obveze obračunate za svakog sudionika zasebno.

No, istodobno je letvica za ulazak u konsolidiranu skupinu poreznih obveznika prilično visoka. Dakle, moguće je striktno ujediniti u CGN ako se istovremeno poštuju sljedeći uvjeti:

Prvo, jedna od organizacija izravno ili neizravno sudjeluje u temeljnom kapitalu drugih organizacija grupe, a njezin udio mora biti najmanje 90%.

Drugo, za prethodnu godinu sve organizacije u agregatu dužne su platiti najmanje 10 milijardi rubalja. PDV, trošarine, porez na dohodak i otpremnine.

Treće, također za prethodne godine prema financijskim izvješćima, prihod svih organizacija trebao bi biti najmanje 100 milijardi rubalja.

Četvrto, na dan 31. prosinca prethodne godine ukupna knjigovodstvena vrijednost imovine tih organizacija mora biti najmanje 300 milijardi rubalja.

Osim toga, obrazovni i medicinske ustanove, primjenjujući nultu stopu poreza na dobit organizacije čija neto imovina ne premašuje njezin temeljni kapital, kao i organizacije koje primjenjuju poseban režim oporezivanja pojednostavljenog poreznog sustava ili UTII, ne mogu postati sudionici CTG-a. Istovremeno, sa sigurnošću se može reći da su ove prednosti opravdane, jer su usmjerene na poboljšanje kvalitete i uklanjanje pretjeranog poreznog administriranja. Ova odredba je nedvojbeno korisna za državu.

Osim toga, koristi za državu u formiranju CGT institucije uključuju:

Smanjenje poticaja za korištenje transfernih cijena od strane sudionika CGT-a kako bi se minimizirao porez na dobit;

Mogućnost sumiranja dobiti i gubitaka sudionika CGT-a pri formiranju porezne osnovice za porez na dohodak;

Sposobnost uravnoteženja gubitaka nekih članova grupe s dobiti drugih, što će smanjiti porezno opterećenje;

Smanjenje tvrdnji poreznih vlasti o ekonomskoj opravdanosti troškova koji proizlaze iz pružanja usluga od strane nekih poduzeća iz grupe drugim poduzećima iz grupe.

Pri osnivanju raznih vrsta udruga pravne osobe Značajan nedostatak može se nazvati monopolizacijom gospodarskih sektora i njegovih pojedinačnih sektora, što negativno utječe na konkurentsko okruženje domaćeg i međunarodnog tržišta. Osim toga, pitanje poreznih prihoda u sastavnim entitetima Ruske Federacije nije u potpunosti riješeno, što je u konačnici dovelo do dvosmislene promjene u uspostavljenom sustavu međuproračunskih odnosa.

Važno je razumjeti da je stvaranje CGT-a dovelo do ekonomski opravdane preraspodjele poreza na dohodak među subjektima proporcionalno bazi proizvodnje, tj. trošak stalnih sredstava i broj zaposlenih.

Prihodi regijama su povećani, jer se pri njihovom obračunu preraspoređuje udio dobiti od organizacija koje su proizvođači prihoda. Do 01.01.2012. takvi su porezi uglavnom punili proračun na mjestu registracije organizacija, a nakon toga se dobit de facto počela redistribuirati u regije u kojima se nalaze kapitalno najintenzivniji sudionici CTG-a s veliki brojevi radnika. Tako je, prema Federalnoj poreznoj službi Rusije, funkcioniranje CTG-a u prvoj godini dovelo do povećanja prihoda od poreza na dobit poduzeća u iznosu od 53 milijarde rubalja u 65 regija, kao i do smanjenja u iznosu od 61 milijarde rubalja. milijardi rubalja u 18 regija.

Kao rezultat stvaranja Konsolidirane grupe poreznih obveznika u 2012., prihodi od poreza na dohodak u Ruskoj Federaciji u cjelini smanjili su se za 8 milijardi RUB. Ujedno, porezne obveze u svezi s metodološkim obilježjima utvrđivanja porezne osnovice na primitke koje ostvaruju članovi CTG-a pojedinačne grupe poduzeća su se povećala.

Iznos poreza na dohodak u određenom subjektu Ruske Federacije varira ovisno o regionalnim pogodnostima utvrđenim za pojedine članove CTG-a, kao i o izboru između pokazatelja prosječnog broja zaposlenih i troškova rada.

Zakonodavci su tijekom pripreme prijedloga zakona, naravno, pretpostavili da će kao rezultat uvođenja CGT institucije iznosi obračunatih poreza biti redistribuirani između regija Ruske Federacije, međutim, puni razmjer promjena postao je očit tek nakon stupanja na snagu zakona o CGT-u. Dakle, kada bi se stopa konsolidacije uvela odjednom, moskovski proračun bi izgubio 150 milijardi rubalja u jednoj godini. To je otprilike 10% proračunskih prihoda glavnog grada ove godine(1,458 trilijuna rubalja).

Najveći pad profitabilnosti, uz Moskvu i Sankt Peterburg, zabilježen je u Hanti-Mansijskom okrugu, Krasnojarskom kraju, Vologodskoj i Tjumenskoj oblasti. Tablični podaci. 1 pokazuju da je 65 regija Ruske Federacije povećalo prihodnu stranu svojih proračuna, gdje se zapravo nalazi proizvodnja velikih poduzeća.

stol 1

Dinamika primitaka poreza na dohodak po federalni okruzi Ruske Federacije u vezi s uvođenjem CGT institucije 2012. (milijardi rubalja)

	Izračunao UNNGOs	Izračunao NNGOS za 2012	Odstupanje	Uključujući CGT za 2012.
UKUPNO U RF
Središnji savezni okrug
Sjeverozapadni savezni okrug
Sjevernokavkaski savezni okrug
Južni savezni okrug
Povolški savezni okrug
Uralski savezni okrug
Sibirski savezni okrug
Dalekoistočni savezni okrug

U Republici Dagestanu 2011. bilo je 13 organizacija koje sudjeluju u CTG-u, koje su uključene u sljedeća velika poduzeća: OJSC Megafon International, OJSC RTKComm RU, OJSC RusHydro. Od 2015. godine njima je dodan PJSC NK Lukoil. pri čemu najveći broj sudionici iz poduzeća specijaliziranih za industriju nafte i plina Transneft OJSC - 5 sudionika, Gazprom OJSC - 6.

U prvoj godini nakon uvođenja CGT institucije došlo je do povećanja primitaka od poreza na dohodak u 65 regija Rusije, a istovremeno do pada u 18 regija, među kojima je i Republika Dagestan. Razlog tome je preraspodjela porezne osnovice među članovima CTG-a razmjerno broju zaposlenih i vrijednosti dugotrajne imovine. Osim toga, za članove konsolidirane grupe, gubitak koji primi jedna od organizacija smanjuje poreznu osnovicu izravno u tekućem poreznom razdoblju, a ne prenosi se 10 godina s pravom smanjenja porezne osnovice budućih razdoblja, jer nije za članove CTG-a. Međutim, organizacija ima pravo iskoristiti gubitak ostvaren prije pristupanja CTG-u tek nakon napuštanja grupe ili nakon njezine likvidacije.

U Republici Dagestan iznos obračuna poreza na dobit za 2012. smanjen je za 463,3 milijuna rubalja u odnosu na 2011., tj. smanjio se za 12,5%, a trend pada se nastavlja i danas.

Na provedbu proračunskih dodjela poreza na dohodak proračunu Republike Dagestan također utječu revidirane prijave poreza na dobit. Tako je za prvo tromjesečje 2014. porez na dobit "smanjen" u iznosu od 74,9 milijuna rubalja od strane velikih organizacija kao što su CJSC Megafon-International, OJSC Gazprom i podružnica OJSC MTS u Republici Dagestan. Izravan utjecaj imaju i prijave koje članovi CTG-a podnose prema poreznom zakonodavstvu u velikim iznosima. Ovakvi postupci dovode do poteškoća u ispunjavanju proračunskih zaduženja u Republici.

Dakle, trenutni CGT režim izazvao je poteškoće u predviđanju proračunskih prihoda na razini pojedinog subjekta, a također je stvorio uvjete za naglo smanjenje proračunskih prihoda entiteta u kojem posluju profitabilna poduzeća, zbog gubitaka poreznih obveznika u drugim regijama uključenim u CGT.

Za ravnomjerniju raspodjelu poreza na dobit, Savezni zakon br. 19-FZ od 30. ožujka 2012. „O izmjenama i dopunama članaka 67. i 288. Poreznog zakona Ruske Federacije” uveo je poseban mehanizam za obračun i plaćanje poreza na dobit proračuni konstitutivnih entiteta Ruske Federacije. Ova se odredba odnosi na odgovornog člana CGT-a, što uključuje organizacije koje su vlasnici objekata jedinstveni sustav opskrba plinom, kao što je Gazprom.

Bit mehanizma je primijeniti koeficijente prilagodbe na formulu za izračun udjela dobiti koji se može pripisati svakom od članova CTG-a i njegovih zasebnih pododjeljaka koji se nalaze na teritoriju konstitutivnih entiteta Ruske Federacije, uzimajući u obzir razinu poreznih uplata organizacija sudionica CTG-a za porezno razdoblje 2011.

Ova metoda izračuna omogućuje ravnomjernu raspodjelu poreznih procjena po proračunima subjekata tijekom 2012.-2016., ali u isto vrijeme, potreba za prikupljanjem popratnih podataka i komplicira izračun raspodjele poreza na dohodak na CGT u kontekstu regionalnih proračuna zahtijeva dodatne troškove od poreznih obveznika.

Neki sastavni entiteti Ruske Federacije predviđaju smanjene stope poreza na dohodak za sudionike CGT-a u dijelu koji se pripisuje regionalnom proračunu. Uvjet za primjenu takve pogodnosti je da organizacija pripada određenoj industriji ili vrsti djelatnosti, au nizu regija pogodnosti imaju ograničeno razdoblje valjanosti. Na primjer, od 2012. u Lenjingradskoj regiji za organizacije uključene u proizvodnju, preradu, transport nafte i plina; proizvodnja i prodaja naftnih derivata, te u Hanti-Mansijsku autonomna regija za organizacije koje pružaju usluge proizvodnje nafte i plina, regionalna porezna stopa smanjuje se za 4 postotna boda. i iznosi 14% (uzimajući u obzir federalnu stopu od 2%, ukupna porezna stopa je 16%). Ista snižena stopa poreza na dohodak utvrđena je i za razdoblje 2014.-2017. u Nenetskom autonomnom okrugu za organizacije koje se bave vađenjem sirove nafte i naftnog (povezanog) plina, transportom nafte cjevovodima, skladištenjem i skladištenjem nafte i proizvoda njezine prerade.

Funkcioniranje CGT-a pridonosi migraciji porezne osnovice između regija, posebno u 2012. u 23 konstitutivna entiteta Ruske Federacije (28% ukupni broj regije) došlo je do smanjenja prihoda od poreza na dobit u iznosu od 44,6 milijardi rubalja, au 60 konstitutivnih subjekata Ruske Federacije (72% od ukupnog broja regija) došlo je do povećanja prihoda od poreza na dobit u iznosu od 29,1 milijardi rubalja.

Dobit organizacija igra značajnu ulogu u formiranju porezne osnovice teritorija. Više od desetak regija ostvarilo je četvrtinu svojih poreznih prihoda od poreza na dobit, au trećini regija taj je udio iznosio jednu petinu. U 2011. tri subjekta Ruske Federacije ( Lipetsk regija, Tjumenska regija i Čukotka autonomna regija), a 2012. godine dva konstitutivna entiteta Ruske Federacije (Sahalinska oblast, Čukotski autonomni okrug) ostvarila su gotovo polovicu svojih poreznih prihoda od prihoda od poreza na dobit.

Institut KGN osiguran Negativan utjecaj o upravljanju poreznom osnovicom teritorija u uvjetima horizontalne porezne konkurencije budući da je pridonijela nastanku sljedeći čimbenici porezni rizici za regije:

Funkcioniranje CGT-a dovodi do erozije značajnog udjela porezne osnovice regionalnih proračuna, što smanjuje točnost planiranja i predviđanja iznosa manjka poreznih prihoda proračuna teritorija. Ozbiljan problem za regije može biti jednokratni i nagli odljev značajnog iznosa prihoda, koji se može dogoditi kao dio preraspodjele poreznih prihoda iz KGN-a;

Subjekti federacije postali su ranjiviji na moguće manipulacije poreznih obveznika s ciljem prebacivanja porezne osnovice iz jedne regije u drugu, jer trenutna pravila prema rezultatima poreznog razdoblja prebijaju se dobiti i gubici članova CTG-a. Na primjer, Republika Karelija našla se u teškoj situaciji, u čijim su poreznim prihodima proračuna dominirali prihodi od poreza na dohodak OAO Severstal. Od 2012. ova je tvrtka postala odgovorni član CGT-a, a iznos poreza na dohodak koji prima proračun Republike Karelije sada ovisi o iznosu ukupne dobiti CGT-a, izračunate uzimajući u obzir netiranje financijski rezultat aktivnosti svih članova grupe. Nije slučajno da su tijekom 2012. godine usvojene izmjene i dopune Poreznog zakona Ruske Federacije, kojima je utvrđen postupni prijelaz na novi sustav raspodjela između regionalnih proračuna poreza na dohodak koji plaćaju članovi konsolidirane grupe, što uključuje organizacije koje posjeduju objekte Jedinstvenog sustava opskrbe plinom (JSC Gazprom);

Obujam poreznih prihoda u regionalni proračun ne odražava stvarni doprinos svake regije stvaranju povoljnih uvjeta za ulagače i ne potiče regionalne vlasti da stvore dodatne uvjete za povećanje svoje porezne konkurentnosti.

Identificirani problemi imaju ozbiljan utjecaj na načelo uravnoteženih proračuna zajamčeno Zakonom o proračunu Ruske Federacije i sposobnost upravljanja poreznim obvezama velikih holdinga. U tu svrhu potrebna su poboljšanja u sljedećim područjima:

Postupak raspodjele poreza na dobit za obračun i uplatu u proračune konstitutivnih subjekata Ruske Federacije za članove skupine poreznih obveznika, kao i njihove odjele na lokaciji;

Članovi CTG-a primjenjuju poreznu stopu utvrđenu zakonima konstitutivnih subjekata Ruske Federacije za određene kategorije poreznih obveznika. Istodobno, potrebno je analizirati promjene u poreznoj osnovici poreza na dohodak kako bi se utvrdio utjecaj smanjenih stopa poreza na dohodak za organizacije koje posluju u sastavnim entitetima Ruske Federacije na promjene poreznih primitaka općenito za CGT u usporedbi s pojedinačnim poreznim uplatama.

Na ovoj fazi Na području Ruske Federacije registrirano je 15 članova CGT-a. Članak 3 savezni zakon od 28. studenog 2015. N 325-FZ tijekom 2016.-2017. ugovori o stvaranju CTG-a ne podliježu poreznoj registraciji, a neregistriranima se smatraju ugovori koje su porezne vlasti registrirale 2014.-2015. NA ovaj slučaj potrebno je poboljšati uvjete formiranje CGT-a, posebice sastav sudionika, kao i razdoblje valjanosti CTG-a. Ovi su uvjeti posebno relevantni u kontekstu rasprava o snižavanju praga za pridruživanje CGT-u, uključujući ograničenja učestalosti izmjena sastava CGT-a ne prije nego nakon 5 godina.

tablica 2

Dinamika promjena u iznosima prihoda od poreza na dobit od CGT-a u vezi s primjenom snižene porezne stope utvrđene zakonima konstitutivnih subjekata Ruske Federacije

Na temelju navedenog može se zaključiti da je uvođenje objedinjene skupine poreznih obveznika više investicijski karakter. Država nastoji poticati razvoj danas prioritetnog oblika poslovanja - integriranih struktura, koje su glavni konkurent nacionalnog gospodarstva na međunarodnom tržištu. Značajna smanjenja poreznih prihoda na početno stanje Postojanje CGT-a ima za cilj naknadno dovesti do ubrzanja gospodarskog rasta i, sukladno tome, povećanja udjela poreznih prihoda.

Tako postaje jasno zašto se praksa uvođenja konsolidacije danas koristi samo u ekonomski visoko razvijenim zemljama, jer si nije lako priuštiti takvo ulaganje u gospodarstvo.

Naša analiza nam omogućuje da zaključimo da modernim uvjetima najveće organizacije zahtijevaju formuliranje posebnog pristupa poreznoj administraciji, kao i poseban status u gospodarstvu. Objedinjena skupina poreznih obveznika prilično je mlada institucija u rusko gospodarstvo, a ima još puno toga za napraviti u pogledu porezne administracije.

Pravila za CGT-ove uvedena 2012. nameću dodatno organizacijsko opterećenje i postavljaju nova administrativna pitanja kako za porezne vlasti tako i za same članove konsolidiranih grupa.

Radovi su izvedeni u sklopu realizacije državni poredak Ministarstvo obrazovanja i znanosti br. 26.15.69.2014K na temu studije "Porezni mehanizam kao čimbenik reguliranja međuregionalne socioekonomske diferencijacije u sadašnjoj fazi."

Bibliografska poveznica

Musayeva H.M., Abdullaeva K.M. INSTITUT KONSOLIDIRANE SKUPINE POREZNIH OBVEZNIKA U RUSKOJ FEDERACIJI: PROBLEMI PROCJENE I FUNKCIONIRANJA // Temeljna istraživanja. - 2016. - br. 11-4. - S. 839-845;
URL: http://fundamental-research.ru/ru/article/view?id=41266 (datum pristupa: 06.04.2019.). Predstavljamo vam časopise koje izdaje izdavačka kuća "Academy of Natural History"