Con người ảnh hưởng đến môi trường tự nhiên cung cấp. Tác động của các hoạt động của con người đến môi trường

Giới thiệu ………………………………………………………………………… ..3

Chương 1. Thực chất và lịch sử phát triển của các nguyên tắc thuế ... 5

1.1. Thực chất của các nguyên tắc thuế ………………………………………………………………………………………………………………… ….

1.2. Sự phát triển của các nguyên tắc đánh thuế ………………………………… 6

Chương 2. Phân tích các nguyên tắc hiện đại của thuế ……………… 13

2.1. Nước hoa nguyên tắc hiện đại thuế ……………… .13

2.2. Các nguyên tắc cơ bản của thuế ở Liên bang Nga …… 19

2.3. Thực hiện các nguyên tắc thuế trong điều kiện hiện đại

ở Liên bang Nga ……………………………………………………… 24

Chương 3. Các vấn đề về thuế ở nước Nga hiện đại …………… 27

Kết luận …………………………………………………………………… ..30

Danh sách tài liệu đã sử dụng …………………………………………… 32

Ứng dụng ………………………………………………………………….… 34

Phần quyết toán ………………………………………………………… .. …… 36

GIỚI THIỆU

Nhà nước, thể hiện lợi ích của xã hội trong các lĩnh vực khác nhau của đời sống, xây dựng và thực hiện các chính sách phù hợp - kinh tế, xã hội, môi trường, nhân khẩu học, v.v. Đồng thời, các cơ chế tài chính, tín dụng và giá cả được sử dụng như một phương tiện tương tác giữa các khách thể và chủ thể điều tiết của nhà nước đối với các quá trình kinh tế - xã hội.

Hệ thống tài chính ngân sách bao gồm các quan hệ liên quan đến việc hình thành và sử dụng các nguồn tài chính của nhà nước - ngân sách và các quỹ ngoài ngân sách. Nó được thiết kế để cung cấp Thực hiện có hiệu quả các chức năng xã hội, kinh tế, quốc phòng và các chức năng khác của nhà nước. Một “huyết mạch” quan trọng của hệ thống tài chính ngân sách là thuế.

A.Smith, trong tác phẩm kinh điển "Nghiên cứu về bản chất và nguyên nhân của sự giàu có của các quốc gia", đã coi tính phổ quát, công bằng, chắc chắn và thuận tiện là những nguyên tắc cơ bản của thuế. Công dân của bang, người theo dõi người Nga N.I. Turgenev, lưu ý rằng công dân nên đưa ra "phương tiện để đạt được mục tiêu của xã hội hoặc nhà nước", mỗi phương tiện nếu có thể và tương ứng với thu nhập của họ theo các quy tắc được thiết lập trước (điều khoản thanh toán, phương thức thu ), thuận tiện cho người trả tiền. Theo thời gian, danh mục này đã được bổ sung các nguyên tắc đảm bảo tính đầy đủ và linh hoạt của các loại thuế (thuế có thể tăng hoặc giảm phù hợp với nhu cầu khách quan và khả năng của nhà nước), lựa chọn nguồn và đối tượng đánh thuế phù hợp, và đánh thuế một lần.

Các nguyên tắc liệt kê về thuế cũng được tính đến khi hình thành hệ thống thuế mới ở Nga, phù hợp với sự chuyển đổi của thị trường. Vào cuối năm 1991, Luật Liên bang Nga "Về các nguyên tắc cơ bản của hệ thống thuế ở Liên bang Nga" đã được thông qua. Sau đó, sửa đổi và bổ sung luật, sửa đổi cơ chế thuế và cơ cấu thuế. Tuy nhiên, cùng lúc đó, nguyên tắc công lý liên tục bị vi phạm: những thay đổi được đưa ra đã được phê duyệt bởi các hành vi lập pháp "có hiệu lực hồi tố", hoặc có "hiệu lực hồi tố".

Hiện nay, có nhiều lỗ hổng và vấn đề trong lĩnh vực thuế, điều này cho thấy sự phù hợp của việc nghiên cứu các nguyên tắc (nguyên tắc cơ bản) của thuế và việc thực hiện chúng trong điều kiện hiện đại ở Liên bang Nga.

sự vật hạn giấy là các nguyên tắc của thuế.

Chủ đề của khóa học là lịch sử hình thành và hiện trạng của các nguyên tắc thuế ở Liên bang Nga.

Mục đích của khóa học là nghiên cứu các nguyên tắc thuế và việc thực hiện chúng trong điều kiện hiện đại ở Liên bang Nga.

Để đạt được mục tiêu này, cần giải quyết một số nhiệm vụ:

Nghiên cứu thực chất và lịch sử hình thành các nguyên tắc thuế;

Khám phá các nguyên tắc hiện đại về thuế và việc thực hiện chúng ở Liên bang Nga;

Để xác định các vấn đề về thuế ở nước Nga hiện đại.

Trong quá trình nghiên cứu, cần sử dụng Các phương pháp khác nhau: một phương pháp phân loại, hệ thống hóa, phân tích các tài liệu khoa học và các hành vi lập pháp liên quan đến thuế và thuế.

Được sử dụng để viết một bài báo hạn văn học khác nhau. Các tác phẩm của các tác giả như Demin A., Tedeev A.A., Parygina V.A., Lyapina T.M., Kashin V.A., Pinskaya M.R. đã trở nên hữu ích. Các điều khoản của Bộ luật thuế Liên bang Nga, Hiến pháp Liên bang Nga, cũng như thông lệ của Tòa án Hiến pháp Liên bang Nga đã được sử dụng rộng rãi.

Nội dung môn học gồm có phần mở đầu, nội dung chính gồm ba chương và phần kết luận.

Chương 1. SỰ PHÁT TRIỂN VÀ LỊCH SỬ PHÁT TRIỂN

NGUYÊN TẮC THUẾ

1.1. Bản chất của các nguyên tắc đánh thuế

Việc thực hiện một chính sách thuế hiệu quả và dựa trên cơ sở khoa học phần lớn được quyết định bởi cách thức xây dựng các mục tiêu và nguyên tắc của thuế.

Trong một thời gian dài, khoa học tài chính đã không thể trả lời câu hỏi đánh thuế cái gì và mục tiêu và nguyên tắc đánh thuế là gì, bởi vì. ở giai đoạn đầu, thuế trong các khoản thu của ngân khố chỉ mang tính chất thứ yếu, thậm chí là bất thường.

Vì vậy, nhà nước đánh thuế tùy tiện, chỉ hướng dẫn theo nhu cầu của thời điểm hiện tại. Ở giai đoạn thứ hai, thuế trở thành nguồn thu chủ yếu của nhà nước, quyết định nhu cầu nghiên cứu khoa học trong lĩnh vực thuế1.

Từ việc phân tích các tài liệu định kỳ, chúng ta thấy rằng mục đích của việc đánh thuế có hai loại: tài khóa và phi tài khóa 2.

Mục tiêu tài khóa có nghĩa là đạt được lợi nhuận ròng cao nhất có thể, được định nghĩa là sự khác biệt giữa tổng thu thuế và chi phí thu thuế. Mục đích này không nên rõ ràng là mục đích chính của việc đánh thuế.

Các mục tiêu phi tài khóa bao gồm:

cơ hội hoặc xác định mức độ tác động của thuế đối với chu kỳ cơ hội, cũng như xác định xem thuế có cản trở hoạt động đầu tư của các chủ thể kinh tế hay không;

Phân phối, bao gồm việc nghiên cứu tác động của thuế đối với việc phân phối thu nhập và tài sản của người nộp thuế;

Đảm bảo khả năng hiển thị của các loại thuế nhất định (ví dụ: thành phố).

Việc xác định và xây dựng rõ ràng các mục tiêu thuế đảm bảo phần lớn việc thực hiện các nguyên tắc của thuế.

Chính từ "nguyên tắc" được dịch từ tiếng Latinh (Principium) là cơ sở, là sự khởi đầu của một cái gì đó 1.

Các nguyên tắc của thuế được hiểu là những quy định ban đầu cơ bản của hệ thống thuế.

Nguyên tắc đánh thuế có thể được định nghĩa là ý tưởng ban đầu nằm trong hệ thống thuế của nhà nước. Mục đích của các nguyên tắc về thuế là đặt ra những trở ngại cho sự tùy tiện về thuế, tạo cơ sở cho việc đánh thuế công bằng, tương xứng và vừa phải. Không phải ngẫu nhiên mà trong Nghị quyết số 5-P ngày 21/11/1997 “Trong trường hợp kiểm tra tính hợp hiến của các quy định của para. 2 trang 2 điều. 18 và Nghệ thuật. 20 của Luật Liên bang Nga ngày 27 tháng 12 năm 1991 “Về các nguyên tắc cơ bản của hệ thống thuế ở Liên bang Nga”, Tòa án Hiến pháp Liên bang Nga lưu ý: “Các nguyên tắc chung về thuế và phí là một trong những đảm bảo chính, Việc thành lập theo luật liên bang đảm bảo việc thực hiện và tuân thủ các nền tảng của trật tự hiến pháp, các quyền cơ bản của con người và công dân »2.

1.2. Sự phát triển của các nguyên tắc đánh thuế

Các nguyên tắc đánh thuế thu hút Đặc biệt chú ý các nhà thực hành và lý thuyết kể từ khi ra đời thuế 3. Ví dụ, T. Hobbes chỉ trích việc đánh thuế tài sản và chứng minh rằng việc đánh thuế gián thu là đồng nhất và công bằng nhất.

O. Mirabeau tin rằng bất kỳ loại thuế nào cũng phải đáp ứng ba nguyên tắc:

1) dựa trực tiếp vào nguồn thu nhập của chính nó;

2) theo một tỷ lệ không đổi nhất định với thu nhập;

3) không nên quá gánh nặng chi phí thu thập.

F. Quesnay, người đứng đầu trường phái vật lý, chỉ ra:

Về một hình thức đánh thuế tồi;

Về gánh nặng thuế do chi phí thu quá lớn;

Chi phí pháp lý quá cao.

Công lao của các Nhà bác học là họ là những người đầu tiên đặt ra câu hỏi về các nguyên tắc đánh thuế.

Sau đó, lịch sử của khoa học tài chính và thuế về các nguyên tắc đánh thuế được trình bày bởi tên tuổi của A. Smith và A. Wagner. Các nguyên tắc thuế do họ phát triển là cơ sở của hệ thống thuế hiện đại.

Lần đầu tiên, A.Smith, người coi các nguyên tắc cơ bản của thuế đã được xây dựng. công lý, chắc chắn, thuận tiện cho người nộp thuế và tiết kiệm về chi phí đánh thuế. Những nguyên tắc cổ điển này được Smith đưa ra vào năm 1776. cuốn sách Một cuộc điều tra về bản chất và nguyên nhân của sự giàu có của các quốc gia, như sau:

“Các chủ thể của nhà nước, tùy theo khả năng và sức mạnh của mình, nên tham gia vào việc duy trì chính quyền, tức là, trong chừng mực có thể. theo thu nhập mà họ được hưởng dưới sự bảo trợ và bảo hộ của nhà nước. Thuế mà mỗi cá nhân phải nộp phải được xác định chính xác, không được tùy tiện. Thời hạn thanh toán, phương thức thanh toán, số tiền thanh toán - tất cả những điều này phải rõ ràng và xác định đối với người thanh toán và đối với bất kỳ người nào khác. Trong trường hợp không phải như vậy, mọi người phải chịu loại thuế này ít nhiều bị đặt vào quyền lực của người thu thuế, người có thể tăng nặng thuế đối với bất kỳ người nộp thuế nào mà anh ta không thích, hoặc bao gồm cả chính anh ta, bởi mối đe dọa tăng nặng đó, a quà tặng hoặc hối lộ.

Tính vô thời hạn của việc đánh thuế phát triển sự vô lý và góp phần vào sự tha hóa của hạng người vốn đã không được ưa chuộng ngay cả khi họ không bị phân biệt bởi sự xấc xược và tham nhũng. Sự chắc chắn chính xác về những gì mỗi cá nhân phải trả dường như là một vấn đề có tầm quan trọng lớn trong vấn đề đánh thuế đến mức mức độ không đồng đều rất lớn, theo ý kiến của tôi, là hiển nhiên từ kinh nghiệm của tất cả các dân tộc, là ít ác hơn nhiều so với một mức độ không chắc chắn rất nhỏ.

Mỗi loại thuế phải được đánh vào thời điểm hoặc theo cách thức khi nào và như thế nào sẽ thuận tiện nhất cho người nộp thuế. Mọi loại thuế nên được hình thành và soạn thảo sao cho nó chiếm và khấu trừ ít nhất có thể từ túi của người dân, vượt quá những gì nó mang lại cho kho bạc nhà nước.

Thuế có thể lấy hoặc khấu trừ từ túi người dân nhiều hơn so với thuế đưa vào ngân khố nhà nước theo những cách sau: Thứ nhất, việc thu thuế có thể đòi hỏi một số lượng lớn các quan chức, những người mà tiền lương của họ có thể hấp thụ một phần lớn số tiền thuế mang lại và việc tống tiền của ai có thể khiến người dân phải gánh thêm một khoản thuế bổ sung. Thứ hai, nó có thể cản trở việc sử dụng lao động của người dân và ngăn cản họ tham gia vào những ngành cung cấp sinh kế và việc làm cho nhiều người. Bằng cách bắt buộc mọi người thanh toán, anh ta có thể giảm hoặc thậm chí phá hủy các khoản tiền có thể cho phép họ thực hiện các khoản thanh toán đó một cách dễ dàng hơn. Thứ ba, bằng cách tịch thu, các hình phạt khác, mà những người bất hạnh cố trốn thuế phải chịu, nó thường làm hỏng họ và do đó phá hủy lợi ích mà xã hội có thể nhận được từ việc đầu tư vốn của họ. Một mức thuế bất hợp lý tạo ra một cám dỗ lớn cho buôn lậu, và các hình phạt cho buôn lậu phải tăng lên tương ứng với sự cám dỗ. Trái ngược với tất cả các nguyên tắc thông thường của công lý, luật pháp đầu tiên tạo ra sự cám dỗ, sau đó trừng phạt những ai đầu hàng nó, và hơn nữa, nó tăng hình phạt tùy theo hoàn cảnh mà lẽ ra phải giảm nhẹ nó, cụ thể là tùy theo sự cám dỗ. phạm tội. Tính công bằng và hữu ích rõ ràng của những điều khoản này ít nhiều đã thu hút sự chú ý của mọi người dân. 1 .

100 r tiền thưởng đơn hàng đầu tiên

Chọn loại công việc Công việc sau đại học Bài tập Tóm tắt Luận văn Thạc sĩ Báo cáo thực tập Bài báo Báo cáo Đánh giá Bài kiểm tra Chuyên khảo Giải quyết vấn đề Kế hoạch kinh doanh Câu trả lời cho các câu hỏi Công việc có tính sáng tạo Bài luận Vẽ Bài luận Bản dịch Bài thuyết trình Đánh máy Khác Tăng tính độc đáo của văn bản Luận án của ứng viên Làm việc tại phòng thí nghiệm Trợ giúp trực tuyến

Hỏi giá

Các nguyên tắc của thuế là các nguyên tắc cơ bản hoặc các ý tưởng và điều khoản phải được tính đến trong lĩnh vực thuế. Xét tính đa chiều về nội dung của các sắc thuế, tính chất phức tạp và không rõ ràng của chúng, cần lưu ý rằng mỗi lĩnh vực quan hệ thuế đều có hệ thống nguyên tắc riêng.

Do đó, có thể đơn giản hóa một cách có điều kiện các nguyên tắc kinh tế và tổ chức - pháp lý của thuế.

Những cái chính là nguyên tắc kinh tế - các điều khoản cơ bản, thiết yếu liên quan đến hiệu lực và việc đánh thuế như hiện tượng kinh tế. Các nguyên tắc cơ bảnđược A. Smith đưa ra vào năm 1776 trong tác phẩm "Nghiên cứu về bản chất và nguyên nhân của sự giàu có của các quốc gia".

1. Nguyên tắc đồng nhất, hoặc Sự công bằng. Nó bao gồm nghĩa vụ bình đẳng của tất cả mọi người là tham gia một phần vật chất vào việc tài trợ cho các nhu cầu quốc gia tương ứng với thu nhập của họ mà họ nhận được dưới sự bảo trợ của nhà nước. A.Smith đã phát biểu như thế nào đây: “Các chủ thể của nhà nước, theo khả năng và sức mạnh của họ, càng nhiều càng tốt, nên tham gia vào việc duy trì chính phủ, tức là theo thu nhập mà họ sử dụng theo sự bảo trợ và bảo vệ của nhà nước… Việc tuân thủ quy định này hoặc bỏ qua quy định này dẫn đến cái gọi là bình đẳng hay bất bình đẳng về thuế… ”. Đây không chỉ là tiền đề lý thuyết mà là điều kiện cần thiết để thực hiện thu thuế công bằng và hiệu quả. Trong thực tế của chúng tôi, điều kiện này, không may, không phải lúc nào cũng được đáp ứng. Ví dụ, giải tích một số loại thuế được thực hiện theo phương pháp cộng dồn từ đầu năm. Có vẻ như điều này được thực hiện một cách chính đáng, nhưng, do thuế được đánh hàng tháng, cách tiếp cận này dẫn đến thực tế là không có sự thống nhất giữa thời điểm nhận thu nhập và việc thu thuế từ đó, do đó, tình huống có thể xảy ra khi, nếu có thu nhập cho Thời kỳ nhất định thời gian và số thuế tương ứng của nó trong cùng một kỳ, việc không có thu nhập (lỗ) cho kỳ tiếp theo dẫn đến việc trả lại số thuế đã nộp. Hệ thống như vậy không kích thích hoạt động hiệu quả của doanh nghiệp. Việc thực hiện không đầy đủ nguyên tắc này còn được minh chứng bằng việc không quá 1/4 tổng số người nộp thuế thường xuyên nộp thuế.

2. Nguyên tắc chắc chắn. Nó nằm ở chỗ "thuế mà một cá nhân có nghĩa vụ phải nộp phải được xác định một cách chính xác, không thể tùy tiện. Thời hạn nộp, phương thức và số tiền nộp - tất cả những điều này phải rõ ràng và được xác định cho người nộp. và cho bất kỳ người nào khác ... ", tức là Nguyên tắc này hàm ý không có sự tùy tiện trong cơ chế thuế, hành động của cơ quan thuế và người nộp thuế, sự tồn tại của các phương pháp thu và nộp thuế rõ ràng. Thật không may, hiện nay ở Liên bang Nga, ngoài các luật chính về thuế, còn có rất nhiều văn bản dưới luật, hướng dẫn, các giải thích, đôi khi mâu thuẫn với nhau và điều này không làm rõ việc tính và thu một số loại thuế, tức là người nộp thuế thực sự đang hoạt động trong tình trạng không chắc chắn. Ngoài ra, việc đưa ra các sửa đổi đối với các hành vi lập pháp trong năm dẫn đến việc vi phạm quy tắc cơ bản này.

3. Nguyên tắc của sự thuận tiện việc thanh toán cho người nộp thuế được ấn định như sau: "Mỗi loại thuế phải được đánh vào thời điểm và theo cách nào, khi nào và như thế nào để người nộp thuế phải nộp một cách thuận tiện nhất." Không thể không đồng ý với quy định này, vì nhà nước phải tính đến lợi ích của những người cấp vốn cho nó. Nó nói lên sự cần thiết phải loại bỏ các thủ tục và đơn giản hóa hành vi nộp thuế, tính thời gian nộp thuế đến thời điểm nhận được thu nhập. Tuy nhiên, luật pháp của Nga, ví dụ, về thuế thu nhập quy định các khoản thanh toán trước, tức là các khoản thanh toán trước khi thực nhận thu nhập. Ảnh hưởng tiêu cực đến tình trạng vốn lưu động của doanh nghiệp thời hạn cuối cùng thanh toán cho các loại thuế chính, vì chúng thực tế trùng khớp. Do đó, nguyên tắc này không được thực hiện đầy đủ trong thực tế của chúng ta.

4. Nguyên tắc rẻ (tiết kiệm): "Mọi loại thuế phải được hình thành và thiết kế sao cho nó lấy và khấu trừ từ túi của người dân càng ít càng tốt ngoài những gì nó mang lại cho ngân khố của nhà nước." Đây là một yêu cầu nhằm hợp lý hóa hệ thống thuế và giảm chi phí đánh thuế, vốn phải thấp hơn chính các khoản thu từ thuế. Người ta mong muốn rằng không có những loại thuế này, chi phí thu thuế vượt quá số thuế thu được. Với yêu cầu này, không nên đánh thuế quá mức, người nộp thuế cần có các phương tiện để tái sản xuất mở rộng. Hệ thống thuế không nên có các loại thuế có hiệu quả thấp, chi phí thu bằng hoặc vượt quá số thu. Và nguyên tắc này vẫn chưa được thực hiện đầy đủ trong thực tiễn thuế của chúng ta.

Như vậy, tất cả các nguyên tắc trên vẫn chưa mất đi sự phù hợp tại thời điểm hiện tại. Vi phạm chúng dẫn đến các loại thuế nặng nề, làm chậm quá trình đầu tư và dẫn đến sự phân tầng xã hội nghiêm trọng.

Nhà kinh tế học người Đức A. Wagner đã bổ sung các nguyên tắc cổ điển của thuế bằng cách đề xuất chín quy tắc cơ bản, được ông kết hợp thành bốn nhóm chính:

1) các nguyên tắc tài chính của thuế:

mức thuế đầy đủ. Khối lượng nguồn lực tiền tệ phải đủ để duy trì hệ thống kinh tế xã hội;
độ co giãn (tính di động) của thuế, tức là việc sử dụng trong hệ thống thuế các loại thuế này, với sự gia tăng nhu cầu của nhà nước, cho phép tăng quy mô miễn thuế;

2) các nguyên tắc kinh tế quốc dân:

sự lựa chọn thích hợp của nguồn đánh thuế. Nguồn của thuế không chỉ là thu nhập, mà còn là vốn;
sự kết hợp chính xác của các loại thuế khác nhau vào một hệ thống có tính đến hậu quả và điều kiện chuyển giao của chúng, tức là sự hiện diện của các loại thuế, ở mức độ lớn hơn, là nguyên tắc quản lý hoặc tài khóa;

3) các nguyên tắc đạo đức (nguyên tắc công bằng):

tính phổ quát của việc đánh thuế;
tính đồng nhất, tức là sự bình đẳng của mọi người nộp thuế trong việc nộp thuế;

4) các quy tắc hành chính và kỹ thuật:

tính chắc chắn của việc đánh thuế;
dễ dàng nộp thuế;
giảm chi phí tối đa.

Các nguyên tắc đánh thuế được thảo luận ở trên bắt đầu đại diện cho một hệ thống có tính đến lợi ích của cả người nộp thuế và nhà nước với ưu tiên sau.

Các nguyên tắc thuế hiện đại của nước ngoài phần nào giải thích điều trên.

Điều chính, cơ bản trong việc xây dựng thuế là nguyên tắc công lý . Về mặt kinh tế, người ta xác định rằng thuế và chi tiêu của chính phủ nên ảnh hưởng đến việc phân phối thu nhập, tạo gánh nặng cho một số người và trao đặc quyền cho những người khác. Trong khoa học nước ngoài, hai khía cạnh chính của nguyên tắc này được phân biệt: chiều ngang và chiều dọc.

Tính công bằng của việc đánh thuế trong bối cảnh ngành dọc có nghĩa là thuế phải được đánh theo đúng khả năng vật chất của một người cụ thể, tức là rằng khi thu nhập tăng, thuế suất tăng nguyên tắc khả năng thanh toán).

Nguyên tắc công bằng theo chiều ngang ngụ ý sự tồn tại của một mức thuế suất duy nhất cho những người có cùng thu nhập ( nguyên tắc lợi ích). Việc thực hiện nguyên tắc này trên thực tế phụ thuộc vào nguồn vốn nhà nước huy động được sử dụng vào việc gì, tức là sử dụng hiệu quả của chúng.

Từ quan điểm pháp lý, nguyên tắc công lý bắt nguồn từ việc nhà lập pháp quy định hợp lý thủ tục thu giữ tài sản từ người nộp thuế như thế nào, cũng như từ việc nhà nước thu thuế và những người có nghĩa vụ nộp thuế có liên quan như thế nào. Do đó, nguyên tắc này gợi ý rằng khi thiết lập các chế độ miễn thuế, nhà nước không nên tước đi cơ hội của công dân để thực hiện các quyền cơ bản hiến định của họ.

Cơ sở phương pháp luận Nguyên tắc công bằng là đánh thuế lũy tiến và theo lịch trình. Việc đánh thuế được coi là lũy tiến nếu sau khi nộp thuế, sự bất bình đẳng trong hoàn cảnh kinh tế của những người nộp thuế được giảm bớt. Điều này thường đạt được thông qua tiến triển phức tạp. Đối với cách đánh thuế theo từng phần (phân loại, từng phần), kỹ thuật này bao gồm việc chia đối tượng chịu thuế (thu nhập) thành các phần (lịch trình) tùy thuộc vào nguồn nhận của chúng, mỗi phần có quy định và thuế suất riêng. Kỹ thuật này cho phép mỗi loại thuế được đánh thuế một cách khác biệt (thu nhập vốn ở một tỷ lệ, thu nhập từ hoạt động chính - ở một tỷ lệ khác).

Nguyên tắc công bằng ngụ ý rằng cơ quan thuế và người nộp thuế phải có quyền bình đẳng trong việc tính và nộp thuế.

Nguyên tắc thứ hai của thuế là nguyên tắc tương xứng , bao gồm tỷ lệ lấp đầy ngân sách và hậu quả của việc đánh thuế gây bất lợi cho người nộp thuế, tức là Đó là nguyên tắc cân bằng kinh tế giữa lợi ích của người nộp thuế và nhà nước. Nguyên tắc này đã được minh họa bởi nhà kinh tế người Mỹ Laffer, người đã chỉ ra sự phụ thuộc của cơ sở thuế vào việc tăng thuế suất và tỷ lệ thu nhập từ thuế và gánh nặng thuế. Thuế có giới hạn của nó. Giới hạn thuế là một điểm có điều kiện trong đánh thuế, tại đó phần GNP tối ưu cho người nộp thuế và nhà nước được phân phối lại thông qua hệ thống ngân sách. Việc dịch chuyển điểm có điều kiện theo hướng này hay hướng khác làm nảy sinh các tình huống mâu thuẫn, biểu hiện của nó là mâu thuẫn chính trị, tư bản bỏ trốn, trốn thuế hàng loạt, v.v.

Tiếp theo là nguyên tắc chắc chắn và thuận tiện , được gọi là nguyên tắc xem xét tối đa lợi ích và khả năng của người nộp thuế. Nó bao gồm kiến thức của người đóng thuế về những thay đổi đang diễn ra, nhận thức của họ, tính dễ dàng trong việc tính toán và nộp thuế, tức là thuận tiện cho người nộp thuế trong việc nộp tiền thuế. Và cuối cùng nguyên tắc kinh tế (hiệu quả) , có nghĩa là số tiền phí cho mỗi loại thuế riêng lẻ phải vượt quá chi phí thu thập và bảo trì.

Chính tổ chức và pháp lý Các nguyên tắc đánh thuế được ấn định trong Bộ luật thuế của Liên bang Nga. Chúng bao gồm, cụ thể là:

1) nguyên tắc công bằng, trong đó xác định rằng mỗi người phải trả các loại thuế và lệ phí được thiết lập hợp pháp trên các nguyên tắc phổ biến và bình đẳng về thuế. Cần tính đến khả năng nộp thuế thực tế của người nộp thuế;

2) nguyên tắc phổ cập - thuế và phí không thể phân biệt đối xử và áp dụng khác nhau dựa trên sự khác biệt về chính trị, ý thức hệ, sắc tộc, cơ quan tự thú và những khác biệt khác giữa những người nộp thuế. Không được phép thiết lập các tỷ lệ chênh lệch giữa thuế và phí và lợi ích về thuế tùy thuộc vào hình thức sở hữu, quyền công dân của cá nhân hoặc nơi xuất xứ của vốn. Dự kiến khả năng thiết lập các mức thuế hải quan nhập khẩu khác nhau;

3) Nguyên tắc trung lập - thuế phải sao cho thuế và phí không vi phạm không gian kinh tế đơn lẻ của Nga và hạn chế trực tiếp hoặc gián tiếp sự di chuyển của hàng hóa, công trình, dịch vụ hoặc gây trở ngại cho các hoạt động hợp pháp của người nộp thuế;

4) nguyên tắc biện minh kinh tế - bất kỳ loại thuế và phí nào đều phải có biện minh kinh tế và không thể tùy tiện;

5) nguyên tắc chắc chắn - các hành vi lập pháp nên được xây dựng theo cách mà mọi người đều biết chính xác những loại thuế nào và số tiền mình phải nộp là bao nhiêu;

6) nguyên tắc giả định vô tội - tất cả những nghi ngờ, mâu thuẫn và mơ hồ không thể thay đổi được trong pháp luật về thuế phải được giải thích có lợi cho người nộp thuế.

hợp pháp và rõ ràng nguyên tắc cơ bản hệ thống thuế góp phần vào việc ổn định các quan hệ tài khóa, mang lại cho thuế một bản chất lâu dài của hành động.

1.2 Nguyên tắc đánh thuế

Trong hệ thống tài chính ngân sách, có các mối quan hệ về hình thành và sử dụng tài chính nhà nước:

ngân sách và quỹ ngoại mục tiêu. Nó được thiết kế để đảm bảo việc thực hiện có hiệu quả các chức năng xã hội, kinh tế, quốc phòng và các chức năng khác của nhà nước. Một “huyết mạch” quan trọng của hệ thống tài chính và ngân sách là thuế.

Thuế xuất hiện cùng với sản xuất hàng hóa, sự phân chia xã hội thành các giai cấp và sự xuất hiện của nhà nước, vốn cần tiền để duy trì quân đội, tòa án, quan chức và các nhu cầu khác.

“Thuế thể hiện sự tồn tại được thể hiện một cách kinh tế của nhà nước”,- K. Marx nhấn mạnh. Trong thời đại hình thành và phát triển quan hệ tư bản chủ nghĩa, tầm quan trọng của thuế bắt đầu tăng lên: để duy trì quân đội và hải quân, đảm bảo cho việc chinh phục các vùng lãnh thổ mới- thị trường cho nguyên vật liệu và bán thành phẩm, kho bạc cần thêm kinh phí.

Căn cứ vào nhu cầu đáp ứng tối đa các nhu cầu của nhà nước về nguồn tài chính, nhà nước thiết lập một bộ thuế phải đánh theo các quy tắc thống nhất và theo các nguyên tắc thống nhất. Những nguyên tắc đầu tiên như vậy được đưa ra bởi Adam Smith, người, trong tác phẩm Một cuộc điều tra về bản chất và nguyên nhân của sự giàu có của các quốc gia, xuất bản năm 1776, lần đầu tiên đưa ra bốn nguyên tắc cơ bản về thuế.

Nguyên tắc bình đẳng và công bằng:mọi công dân có nghĩa vụ tham gia vào việc hình thành tài chính của nhà nước tương ứng với thu nhập và cơ hội của họ.

Nguyên tắc chắc chắn:Phải xác định chính xác loại thuế mà mọi người phải nộp, xác định thời điểm nộp thuế, phương pháp và số tiền thuế phải rõ ràng và cả bản thân người nộp thuế và mọi người khác đều biết.

Nguyên tắc kinh tế:Cần đảm bảo hiệu quả tối đa của từng loại thuế cụ thể, thể hiện ở việc chi phí nhà nước thấp cho việc thu thuế và duy trì bộ máy thuế. Nói cách khác, chi phí hành chính để quản lý hệ thống thuế và tuân thủ các luật thuế nên được giữ ở mức tối thiểu.

Nguyên tắc thuận tiện:mỗi loại thuế sẽ được đánh vào thời điểm và cách thức thuận tiện cho người nộp thuế. Điều này có nghĩa là loại bỏ các thủ tục và đơn giản hóa hành động nộp thuế.

Sau khi xây dựng và chứng minh một cách khoa học các nguyên tắc này, Adam Smith đã đặt nền tảng (khởi đầu) cho sự phát triển lý thuyết về các nền tảng cơ bản của thuế.

Nhà kinh tế học người Đức Adolf Wagner đã mở rộng danh sách các nguyên tắc được đề xuất trước đó, đặt chúng thành 9 quy tắc cơ bản, thống nhất thành 4 nhóm.

Nguyên tắc tài chính:

tính đầy đủ của thuế, tức là thu thuế phải đủ để trang trải chi tiêu của chính phủ;
độ co giãn, hoặc tính di động, của thuế, tức là nhà nước sẽ có thể áp dụng các loại thuế mới và hủy bỏ các loại thuế hiện có, cũng như thay đổi các mức thuế suất.

Các nguyên tắc kinh tế - kinh tế:

lựa chọn thích hợp đối tượng đánh thuế, tức là nhà nước cần có khả năng thiết lập đối tượng đánh thuế;
tính hợp lý của việc xây dựng hệ thống thuế có tính đến hậu quả và điều kiện của đề xuất của họ.

Nguyên tắc đạo đức:

tính phổ quát của việc đánh thuế;
tính thống nhất của thuế.

Nguyên tắc quản lý thuế:

tính chắc chắn của việc đánh thuế;
dễ dàng nộp thuế;
giảm chi phí tối đa.

Như vậy, lý thuyết về thuế đã đặt nền móng cho một hệ thống các nguyên tắc về thuế kết hợp lợi ích của cả nhà nước và người nộp thuế.

Công dụng thực tế Những nguyên tắc này chỉ được tìm thấy vào đầu thế kỷ 20, sau Chiến tranh thế giới thứ nhất, cải cách thuế đã chín muồi trong nền kinh tế của nhiều nước và bắt đầu được thực hiện. Trong khi đó, lý thuyết thuế không chỉ giới hạn trong các nguyên tắc và quy tắc cổ điển này. Cùng với sự phát triển và cải tiến của hệ thống thuế, khoa học tài chính cũng phát triển, làm rõ những nguyên tắc cũ và làm nổi bật những nguyên tắc mới của thuế. Phát triển vào các thế kỷ XVIII-XIX. và cập nhật trong thế kỷ 20. Xét đến thực tế hiện đại của lý thuyết và thực tiễn kinh tế - tài chính, các nguyên tắc thuế hiện đang được hình thành thành một hệ thống nhất định. Hệ thống này bao gồm ba hướng.

Hướng đầu tiên- các nguyên tắc kinh tế.

Nguyên tắc bình đẳng và công bằng.Theo nguyên tắc này, mọi pháp nhân và cá nhân phải tham gia một phần vật chất trong việc tài trợ cho các nhu cầu của nhà nước tương ứng với thu nhập mà họ nhận được dưới sự bảo trợ của

và được hỗ trợ bởi nhà nước. Đồng thời, phải bảo đảm bình đẳng và công bằng theo chiều dọc và chiều ngang.

Khía cạnh dọc giả định rằng:

khi thu nhập tăng, thuế suất phải tăng;
người nộp thuế phải nộp nhiều thuế hơn, những người nhận được nhiều lợi ích vật chất hơn từ nhà nước.

Khía cạnh ngang giả định rằng những người nộp thuế có cùng thu nhập nên nộp thuế theo cùng một mức.

Trong quá trình xây dựng hệ thống thuế thế giới, hai khía cạnh này, như một quy luật, được kết hợp thành công, tạo điều kiện thuận lợi nhất cho việc thực hiện nguyên tắc quan trọng nhất của thuế này. Đánh thuế lũy tiến được coi là công bằng hơn vì nó tạo ra sự bình đẳng hơn giữa những người nộp thuế.

Nguyên tắc hiệu quả.Thực chất của nguyên tắc này nằm ở chỗ, thuế không được cản trở sự phát triển của sản xuất, đồng thời góp phần vào chính sách ổn định và phát triển nền kinh tế đất nước. Một hệ thống thuế hiệu quả sẽ kích thích tăng trưởng kinh tế, hoạt động kinh tế của các công dân và tổ chức.

Nguyên tắc tương xứng của các loại thuế.Nguyên tắc này nằm ở tỷ lệ lấp đầy ngân sách và hậu quả của việc đánh thuế. Khi thiết lập các loại thuế và xác định các yếu tố chính của chúng, cần xem xét hậu quả kinh tế cho cả ngân sách và phát triển quan điểm nền kinh tế quốc dân và tác động đến hoạt động kinh tế của người nộp thuế.

Nguyên tắc số nhiều.Sự đa dạng của các loại thuế có thể tạo điều kiện tiên quyết để nhà nước theo đuổi chính sách thuế linh hoạt, tính đến khả năng thanh toán của người nộp thuế ở mức độ lớn hơn, cân bằng gánh nặng thuế, tác động đến tiêu dùng và tích lũy, ... Thực tiễn áp dụng nguyên tắc này cần dựa trên sự kết hợp hợp lý giữa thuế trực thu và thuế gián thu. Để thực hiện nguyên tắc này, cần sử dụng tổng thể các loại thuế, cho phép tính đến cả tình trạng tài sản của người nộp thuế và thu nhập mà họ nhận được.

Hướng thứ hai bao gồm các nguyên tắc tổ chức của ngành thuế.

Nguyên tắc phổ cập thuế.Bản chất của nó nằm ở chỗ không được phép thiết lập các loại thuế bổ sung, tăng hoặc phân biệt thuế suất tùy thuộc vào hình thức sở hữu, hình thức tổ chức và pháp lý của các tổ chức, ngành liên kết của họ, quyền công dân của một cá nhân và cách tiếp cận tương tự đối với Việc tính thuế cần được đảm bảo, không phân biệt nguồn gốc hay nơi tạo ra thu nhập.

Nguyên tắc thuận tiện và thời gian thu thuế cho người nộp thuế.Dựa trên nguyên tắc này, khi áp dụng bất kỳ loại thuế nào, cần phải loại bỏ tất cả các thủ tục: hành vi nộp thuế nên được đơn giản hóa càng nhiều càng tốt; Thuế không phải do người nhận thu nhập nộp mà do tổ chức nơi người đó làm việc nộp thuế, việc nộp thuế phải được tính đến thời điểm nhận thu nhập. Theo nguyên tắc này, thuế tiêu dùng là tốt nhất khi thuế được nộp đồng thời với việc mua hàng hoá.

Nguyên tắc phân chia thuế theo các cấp chính quyền.Nguyên tắc này, có tầm quan trọng đặc biệt, đặc biệt là ở một quốc gia liên bang, phải được tôn trọng trong luật pháp. Nó quy định rằng mỗi cơ quan chính phủ (liên bang, khu vực, địa phương) được trao quyền hạn cụ thể trong lĩnh vực áp dụng, bãi bỏ thuế, thiết lập các ưu đãi thuế, thuế suất và các yếu tố khác của thuế.

Nguyên tắc thống nhất của hệ thống thuế.Dựa trên nguyên tắc này, không thể đặt ra các sắc thuế vi phạm tính thống nhất của không gian kinh tế và hệ thống thuế của đất nước. Về vấn đề này, các loại thuế trực tiếp hoặc gián tiếp hạn chế việc di chuyển tự do trong lãnh thổ của quốc gia có hàng hóa, công trình và dịch vụ hoặc nguồn tài chính là không thể chấp nhận được; Không thể bằng mọi cách khác để hạn chế việc thực hiện các hoạt động kinh tế của các cá nhân và pháp nhân không bị pháp luật cấm hoặc tạo ra những trở ngại trên con đường của nó.

Nguyên tắc công khai.Đây là yêu cầu về việc công bố chính thức các luật và quy định về thuế ảnh hưởng đến nghĩa vụ thuế của người nộp thuế. Dựa trên nguyên tắc này, nhà nước có nghĩa vụ thông báo cho người nộp thuế về các loại thuế, phí hiện hành, giải thích và tư vấn về thủ tục tính và nộp thuế.

Nguyên tắc đồng thời.Trong một hệ thống thuế hoạt động bình thường, không được phép đánh nhiều loại thuế lên cùng một đối tượng. Nói cách khác, một và cùng một đối tượng chỉ có thể bị đánh thuế một loại và chỉ một lần cho một kỳ tính thuế do pháp luật quy định.

Nguyên tắc chắc chắn.Nếu không tôn trọng nguyên tắc này, một hệ thống thuế hợp lý và bền vững là không thể. Nguyên tắc này có nghĩa là các luật thuế không nên được giải thích một cách tùy tiện và các luật thuế phải là luật hành động trực tiếp, loại trừ việc phải ban hành các chỉ thị, thư từ, giải thích và các hành vi quy phạm khác để giải thích chúng. Đồng thời, hệ thống thuế phải linh hoạt, dễ thích ứng với những điều kiện kinh tế - xã hội đang thay đổi, có thể hoàn thiện hơn, có tính đến những thay đổi của tình hình kinh tế chính trị.

hướng thứ ba- các nguyên tắc pháp lý về thuế.

Nguyên tắc hình thức lập pháp.Nguyên tắc này quy định nhà nước yêu cầu nộp thuế và nghĩa vụ nộp thuế của người nộp thuế phải tuân theo quy định của pháp luật, nghĩa là không thể tùy tiện đóng thuế. Không thể cho phép thiết lập các loại thuế và phí ngăn cản công dân thực hiện các quyền hiến định của họ. Nhưng vì thuế luôn có nghĩa là hạn chế quyền nhất định, nên khi thiết lập thuế, người ta phải tính đến thực tế là các quyền và tự do của một người và công dân có thể bị giới hạn bởi luật chỉ trong phạm vi cần thiết để bảo vệ nền tảng của trật tự hiến pháp. , đạo đức, sức khoẻ, đảm bảo quốc phòng, an ninh của nhà nước.

Nguyên tắc ưu tiên của pháp luật thuế.Bản chất của nó nằm ở chỗ, các hành vi điều chỉnh các quan hệ nói chung và không liên quan đến các vấn đề thuế không nên có các quy tắc thiết lập một thủ tục đánh thuế đặc biệt. Điều này có nghĩa là nếu các luật không liên quan đến thuế có các quy phạm liên quan đến các quan hệ thuế thì chúng chỉ có thể được áp dụng nếu chúng tuân thủ các quy phạm có trong pháp luật về thuế.

Trong các tài liệu kinh tế Nga, một nguyên tắc đánh thuế nữa thường được phân biệt, đó làcách tiếp cận khoa học đối với việc hình thành hệ thống thuế.Các tác giả nhận thấy bản chất của nguyên tắc này là quy mô của gánh nặng thuế đối với người nộp thuế phải cho phép người đó có thu nhập sau thuế, đảm bảo cuộc sống bình thường. Khi xác định thuế suất, không thể chấp nhận việc xuất phát từ lợi ích nhất thời thuần túy là bổ sung kho bạc nhà nước làm phương hại đến sự phát triển của nền kinh tế và lợi ích của người nộp thuế.

Lưu ý rằng việc sử dụng bất kỳ nguyên tắc nào về thuế đều cần một cách tiếp cận và phân tích khoa học nghiêm túc. Việc áp dụng toàn bộ hệ thống nguyên tắc hoặc một nguyên tắc đơn lẻ thường không được chấp nhận trong lý thuyết và thực tiễn thế giới. Tuy nhiên, có những nguyên tắc không thể phủ nhận và được công nhận như một tiên đề. Về mặt lịch sử, các nguyên tắc cơ bản phải là cốt lõi của bất kỳ hệ thống thuế nào là những nguyên tắc được phát triển bởi Adam Smith và Adolf Wagner.

Một số nguyên tắc, chẳng hạn như nhiều loại thuế, thuận tiện, tiết kiệm, khá dễ thực hiện. Việc tuân thủ tuyệt đối các nguyên tắc khác, chẳng hạn như nguyên tắc bình đẳng và công bằng, tương xứng, là không thể, nhưng nhà nước cần cố gắng tuân thủ các nguyên tắc đó khi xây dựng một hệ thống thuế hiệu quả.

Trong các nguyên tắc thuế hiện đại của nước ngoài, các nguyên tắc trên là khúc xạ (Chương 1, đoạn 1.1).

Nguyên tắc cơ bản trong xây dựng thuế là nguyên tắc công bằng. Về mặt kinh tế, người ta xác định rằng thuế và chi tiêu của chính phủ nên ảnh hưởng đến việc phân phối thu nhập, tạo gánh nặng cho một số người và trao đặc quyền cho những người khác. Trong khoa học nước ngoài, hai phần chính của nguyên tắc này được phân biệt: chiều ngang và chiều dọc. Tính công bằng của việc đánh thuế trong bối cảnh ngành dọc có nghĩa là thuế phải được đánh theo đúng khả năng vật chất của một người cụ thể, tức là thu nhập tăng thì thuế suất tăng - nguyên tắc khả năng thanh toán. Trong một phần ngang, người ta cho rằng có một mức thuế suất duy nhất cho những người có cùng thu nhập - nguyên tắc lợi ích. Việc thực hiện nguyên tắc này trên thực tế phụ thuộc vào nguồn vốn nhà nước huy động được sử dụng vào việc gì, tức là sử dụng hiệu quả của chúng. Từ quan điểm pháp lý, nguyên tắc công lý chỉ ra cách nhà lập pháp quy định hợp lý thủ tục thu giữ tài sản từ người nộp thuế, cũng như cách nhà nước thu thuế và những người có nghĩa vụ nộp thuế có liên quan như thế nào. Do đó, nguyên tắc này gợi ý rằng khi thiết lập các chế độ miễn thuế, nhà nước không nên tước đi cơ hội của công dân để thực hiện các quyền cơ bản hiến định của họ. Cơ sở phương pháp luận của nguyên tắc công bằng là đánh thuế lũy tiến và tách biệt (phân loại, từng phần). Việc đánh thuế được coi là lũy tiến nếu sau khi nộp thuế, sự bất bình đẳng trong hoàn cảnh kinh tế của những người nộp thuế được giảm bớt. Điều này thường đạt được thông qua một tiến trình phức tạp. Đối với cách đánh thuế theo từng phần, một kỹ thuật như vậy bao gồm việc chia đối tượng chịu thuế (thu nhập) thành các phần (lịch trình) tùy thuộc vào nguồn thu nhập, mỗi phần có quy định và tỷ lệ riêng. Kỹ thuật này cho phép đánh thuế phân biệt: thu nhập từ vốn ở một mức, thu nhập từ loại hoạt động chính - ở mức khác. Nguyên tắc công bằng ngụ ý rằng cơ quan thuế và người nộp thuế phải có quyền bình đẳng trong việc tính và nộp thuế. Nguyên tắc thứ hai của thuế là nguyên tắc tương xứng, bao gồm tỷ lệ lấp đầy ngân sách và hậu quả của việc đánh thuế gây bất lợi cho người nộp thuế, tức là Đó là nguyên tắc cân bằng kinh tế giữa lợi ích của người nộp thuế và nhà nước. Nguyên tắc này đã được minh họa bởi nhà kinh tế người Mỹ Laffer, người đã chỉ ra sự phụ thuộc của cơ sở thuế vào việc tăng thuế suất và tỷ lệ thu nhập từ thuế và gánh nặng thuế. . Thuế có giới hạn của nó. Giới hạn thuế là một điểm có điều kiện trong đánh thuế, tại đó phần GNP tối ưu cho người nộp thuế và nhà nước được phân phối lại thông qua hệ thống ngân sách. Việc dịch chuyển điểm có điều kiện theo hướng này hay hướng khác làm nảy sinh các tình huống mâu thuẫn, biểu hiện của nó là mâu thuẫn chính trị, tư bản bỏ trốn, trốn thuế hàng loạt, v.v.

Nguyên tắc chắc chắn và thuận tiện được gọi là nguyên tắc xem xét tối đa lợi ích và khả năng của người nộp thuế. Giả định rằng người nộp thuế biết về những thay đổi đang diễn ra, rằng anh ta được thông báo đầy đủ, rằng thuế được tính và thanh toán dễ dàng, tức là thuận tiện cho người nộp thuế trong việc nộp thuế, và cuối cùng là nguyên tắc tiết kiệm (hiệu quả), nghĩa là số phí của từng loại thuế phải vượt quá chi phí thu và duy trì.

Các nguyên tắc tổ chức và pháp lý chính về thuế được ấn định trong Bộ luật thuế của Liên bang Nga. Chúng bao gồm, cụ thể là:

1) nguyên tắc công bằng, trong đó xác định rằng mỗi người phải trả các loại thuế và lệ phí được thiết lập hợp pháp trên các nguyên tắc phổ biến và bình đẳng về thuế. Cần tính đến khả năng nộp thuế thực tế của người nộp thuế;
2) nguyên tắc phổ cập - thuế và phí không thể phân biệt đối xử và áp dụng khác nhau tùy thuộc vào sự khác biệt về chính trị, tư tưởng, dân tộc, quốc hội và các khác giữa những người nộp thuế. Không được phép thiết lập các mức thuế, phí và ưu đãi thuế khác nhau tùy thuộc vào hình thức sở hữu, quyền công dân của cá nhân hoặc nơi xuất xứ của vốn. Dự kiến khả năng thiết lập các mức thuế hải quan nhập khẩu khác nhau; 3) Nguyên tắc trung lập - thuế phải sao cho thuế và phí không vi phạm không gian kinh tế đơn lẻ của Nga và không trực tiếp hoặc gián tiếp hạn chế sự di chuyển của hàng hóa, công trình, dịch vụ hoặc gây trở ngại cho các hoạt động hợp pháp của người nộp thuế;
4) nguyên tắc biện minh kinh tế - bất kỳ loại thuế và phí nào cũng phải có cơ sở kinh tế và không thể tùy tiện;
5) nguyên tắc chắc chắn - các hành vi lập pháp phải được xây dựng theo cách mà mọi người đều biết chính xác những loại thuế nào và số tiền mình phải nộp là bao nhiêu;
6) nguyên tắc giả định vô tội - tất cả những nghi ngờ, mâu thuẫn và mơ hồ không thể thay đổi được trong pháp luật về thuế phải được giải thích có lợi cho người nộp thuế. Tính hợp pháp và các nguyên tắc cơ bản rõ ràng của hệ thống thuế góp phần ổn định các quan hệ tài khóa, mang lại hiệu quả lâu dài của thuế.

Gửi công việc tốt của bạn trong cơ sở kiến thức là đơn giản. Sử dụng biểu mẫu bên dưới

Các sinh viên, nghiên cứu sinh, các nhà khoa học trẻ sử dụng nền tảng tri thức trong học tập và làm việc sẽ rất biết ơn các bạn.

Lưu trữ tại http://www.allbest.ru/

Cơ sở giáo dục đại học tư thục ngoài quốc doanh

Học viện Doanh nhân Matxcova trực thuộc Chính phủ Matxcova

Khoa: Kinh tế và Quản lý

Chuyên ngành / Hướng: "Quản lý"

Khóa học làm việc

Theo kỷ luật: "Thuế và việc đánh thuế"

Chủ đề: "Các nguyên tắc đánh thuế và việc thực hiện chúng trong hệ thống thuế của Liên bang Nga"

Hoàn thành bởi học sinh (ka)

Kursov I.M.

Yaroslavl 2014

Giới thiệu

Sự kết luận

Giới thiệu

Nhà nước, thể hiện lợi ích của xã hội trong các lĩnh vực khác nhauđời sống, xây dựng và thực hiện các chính sách phù hợp - kinh tế, xã hội, môi trường, nhân khẩu học, ... Đồng thời là phương tiện tương tác giữa khách thể và chủ thể. quy định của Nhà nước các quá trình kinh tế - xã hội được sử dụng cơ chế tài chính - tín dụng và giá cả.

Hệ thống tài chính và ngân sách bao gồm các mối quan hệ liên quan đến việc hình thành và sử dụng các nguồn tài chính của nhà nước - ngân sách và các quỹ ngoại mục tiêu. Nó được thiết kế để đảm bảo việc thực hiện có hiệu quả các chức năng xã hội, kinh tế, quốc phòng và các chức năng khác của nhà nước. Một “huyết mạch” quan trọng của hệ thống tài chính ngân sách là thuế.

Đối tượng của khóa học là các nguyên tắc thuế.

Chủ thể của môn học là lịch sử hình thành và hiện đại nhất các nguyên tắc về thuế ở Liên bang Nga.

Mục đích của khóa học là nghiên cứu các nguyên tắc thuế và việc thực hiện chúng trong điều kiện hiện đại ở Liên bang Nga.

Để đạt được mục tiêu này, cần giải quyết một số nhiệm vụ:

Nghiên cứu thực chất và lịch sử hình thành các nguyên tắc thuế;

Khám phá các nguyên tắc hiện đại về thuế và việc thực hiện chúng ở Liên bang Nga;

Để xác định các vấn đề về thuế ở nước Nga hiện đại.

Trong quá trình nghiên cứu, cần sử dụng nhiều phương pháp: phương pháp phân loại, hệ thống hóa, phân tích tài liệu khoa học và các hành vi lập pháp liên quan đến thuế và thuế.

Nhiều tài liệu khác nhau đã được sử dụng để viết thuật ngữ giấy. Các tác phẩm của các tác giả như Demin A., Tedeev A.A., Parygina V.A., Lyapina T.M., Kashin V.A., Pinskaya M.R. đã trở nên hữu ích. Các điều khoản của Bộ luật thuế Liên bang Nga, Hiến pháp Liên bang Nga, cũng như thông lệ của Tòa án Hiến pháp Liên bang Nga đã được sử dụng rộng rãi.

Nội dung môn học gồm có phần mở đầu, nội dung chính gồm ba chương và phần kết luận.

Chương 1. Phân tích các nguyên tắc hiện đại của thuế

thuế phí nga

1.1 Bản chất của các nguyên tắc hiện đại về thuế

Trong điều kiện hiện đại, một hệ thống thuế được tổ chức hợp lý cần đáp ứng các nguyên tắc cơ bản sau:

* luật thuế phải ổn định;

* mối quan hệ giữa người nộp thuế và nhà nước phải mang tính chất pháp lý;

* mức độ nghiêm trọng của gánh nặng thuế phải được phân bổ đồng đều giữa các nhóm đối tượng nộp thuế và trong các nhóm này;

* Các loại thuế thu được phải tương xứng với thu nhập của người nộp thuế;

* Phương thức và thời điểm thu thuế phải thuận tiện cho người nộp thuế;

* Có sự bình đẳng của người nộp thuế trước pháp luật (nguyên tắc không phân biệt đối xử);

* chi phí thu thuế phải ở mức tối thiểu;

* tính trung lập của thuế liên quan đến các hình thức và phương pháp hoạt động kinh tế;

* tính sẵn có và tính công khai của thông tin về thuế;

* Chấp hành bí mật thuế.

Chúng ta hãy xem xét ngắn gọn nội dung của những nguyên tắc cơ bản này.

Theo tính ổn định của pháp luật thuế được hiểu là tính bất biến của các chuẩn mực và quy tắc điều chỉnh lĩnh vực quan hệ thuế. Theo nguyên tắc này, các thay đổi về luật thuế không được thực hiện trong năm tài chính và các quy tắc mang lại lợi ích và ưu đãi không được thay đổi (hủy bỏ) trước ngày do nhà lập pháp ấn định ban đầu. Điều quan trọng không kém là tính ổn định của pháp luật thuế trong một số năm, tức là. những cải cách và thay đổi có tính chất quan trọng không thể được thực hiện hàng năm. Tất cả các nhà đầu tư lớn trên thế giới đều coi sự không ổn định của pháp luật thuế là cơ sở để phân loại một quốc gia (hoặc vùng lãnh thổ) là khu vực không thuận lợi cho đầu tư và khởi nghiệp.

Việc sửa đổi các quy phạm pháp luật về thuế được thực hiện ở tất cả các nước phát triển. Phù hợp với các thủ tục thông qua pháp luật hiện hành. Ở hầu hết các quốc gia, không thể thay đổi các chỉ tiêu của luật thuế không chỉ trong năm tài chính hiện tại mà còn trong năm tới. Ở tất cả các quốc gia, có những quy định, theo đó phải có một khoảng thời gian dài giữa thời điểm áp dụng bất kỳ thay đổi nào về thuế và thời điểm chúng có hiệu lực.

Bản chất pháp lý của mối quan hệ giữa nhà nước và người nộp thuế chỉ có thể tồn tại ở những quốc gia không thể ban hành các hành vi pháp lý trong lĩnh vực thuế của từng cá nhân. cơ quan chính phủ. Trong một nhà nước hợp pháp, mọi quan hệ giữa người nộp thuế và nhà nước chỉ có thể được điều chỉnh bởi pháp luật.

Chính phủ chỉ có quyền đề xuất bất kỳ thay đổi nào, nhưng những thay đổi này chỉ có thể có hiệu lực pháp luật sau khi đã được cơ quan lập pháp cao nhất thông qua. Nguyên tắc quan hệ pháp luật cũng bao hàm trách nhiệm chung của các bên trong lĩnh vực pháp luật thuế. Hành vi vi phạm nguyên tắc về bản chất pháp lý của mối quan hệ giữa người nộp thuế và nhà nước được thể hiện ở sự tùy tiện về thuế của các cơ quan có thẩm quyền và có thể biểu hiện ở cả mức độ hành vi. chính quyền trung ương quyền hành pháp và ở cấp cơ quan làm luật chính quyền địa phương.

Nguyên tắc phân bổ gánh nặng thuế không cứng nhắc trong việc xây dựng hệ thống thuế, nhưng việc không tuân thủ hoặc vi phạm thường xuyên sẽ dẫn đến hậu quả nghiêm trọng là trốn thuế hàng loạt. Để đạt được sự bình đẳng, công bằng và hiệu lực khoa học trong việc phân bổ gánh nặng thuế chưa và không phải quốc gia nào trên thế giới cũng có thể thực hiện được. Có lẽ sẽ không có ai tạo ra một hệ thống thuế phù hợp cho tất cả những người nộp thuế và được mọi công dân của đất nước nhìn nhận là công bằng. Nhưng các nhà lập pháp của bất kỳ quốc gia nào cũng nên cố gắng ngăn chặn sự không đồng đều đáng kể trong việc phân bổ mức độ nghiêm trọng của gánh nặng thuế giữa các nhóm người nộp thuế khác nhau, khác nhau về thành phần xã hội, nghề nghiệp, nơi cư trú, v.v., và cũng ngăn chặn các cấp độ khác nhauđánh thuế những người có thu nhập xấp xỉ bằng nhau. Tỷ lệ thu nhập được rút khi có thuế các danh mục khác nhau dân số không nên là mục tiêu bắt buộc của các nhà lập pháp, tuy nhiên, sự chênh lệch lớn là điều không mong muốn.

Việc vi phạm nguyên tắc phân bổ đồng đều mức độ nghiêm trọng của gánh nặng thuế là hành vi trốn thuế. Sự lan rộng của hành vi trốn thuế hàng loạt cho thấy sự thiếu kiểm soát của nhà nước đối với lĩnh vực thuế.

Nguyên tắc tương xứng giữa các loại thuế đánh với thu nhập của người nộp thuế không chỉ là sau khi nộp thuế, người nộp thuế phải có đủ tài chính cho cuộc sống bình thường và mở rộng hoạt động kinh tế, mà còn phải có trong những thời kỳ nhất định, cụ thể là trong thời kỳ lập các khoản nộp thuế, sau này không được vượt quá mức thu hiện tại. Nếu không, có khả năng phá sản hàng loạt do yếu tố thuế.

Tuân thủ nguyên tắc tạo thuận lợi tối đa cho người nộp thuế - nhiệm vụ quan trọng các quốc gia đang tìm kiếm sự tăng trưởng kinh tế. Sự thuận tiện của người nộp thuế không chỉ là xác định thời hạn nộp thuế, khả năng được hoãn và trả dần, mà còn là sự rõ ràng của các tiêu chuẩn và quy tắc của pháp luật thuế. Các nhà lập pháp ở tất cả các quốc gia trên thế giới đều có thể tiếp cận các chuẩn mực và quy tắc của pháp luật thuế đối với tất cả các đối tượng người nộp thuế. Tuy nhiên, mục tiêu này không thể được coi là đạt được ở bất kỳ quốc gia nào. Các yêu cầu tối thiểu trong lĩnh vực này như sau:

Mỗi thuật ngữ được sử dụng phải có ý nghĩa pháp lý duy nhất của nó;

Số lượng các văn bản lập pháp được ban hành không được quá nhiều;

Các quy phạm lập pháp và các quy phạm trong đó không được mâu thuẫn với nhau;

Các văn bản của luật phải dễ hiểu đối với một người có trình độ học vấn trung bình của một quốc gia nhất định;

Khi thay đổi bất kỳ quy chuẩn nào trong các đạo luật lập pháp được công bố trong Năm ngoái, văn bản sửa đổi mới của họ sẽ được xuất bản.

Một trong những nguyên tắc quan trọng nhất để xây dựng hệ thống thuế là nguyên tắc bình đẳng của người nộp thuế trước pháp luật. Về nguyên tắc này, chúng ta có thể nói rằng nó được tuân thủ đều đặn ở đại đa số các nước phát triển và hầu như luôn bị vi phạm ở các nước nghèo. Quyền bình đẳng của người nộp thuế được hiểu là quyền và trách nhiệm chung, bình đẳng của họ trong lĩnh vực thuế. Không ai được trao quyền hoặc trách nhiệm không thể mở rộng cho người khác. Hành vi vi phạm nguyên tắc bình đẳng của người nộp thuế trước pháp luật thể hiện ở việc phân biệt đối xử về thuế, thể hiện qua giới tính, chủng tộc, quốc tịch, giai cấp, độ tuổi hoặc các đặc điểm khác.

Các biểu hiện rõ ràng nhất của sự phân biệt đối xử về thuế bao gồm các lợi ích về thuế cá nhân, tức là bất kỳ lợi ích nào được cấp không phải cho một nhóm người nộp thuế, mà cho một người nhất định hoặc một số người nhất định. Luật pháp của đại đa số các quốc gia đều cấm cung cấp các lợi ích cá nhân.

Nguyên tắc giảm thiểu chi phí thu thuế và cưỡng chế thuế, hay còn gọi là nguyên tắc lợi nhuận của hoạt động thuế, là sự thể hiện hợp lý nguyện vọng của người nộp thuế là không dùng trọng số của số thu thuế để thu thuế. Tình huống tương tự thường xuất hiện trong lịch sử trong lĩnh vực đánh thuế một số loại bất động sản, nơi mà nhà nước chi phí cho việc phát triển và hoàn thiện tài liệu, đo đạc, thiếu hụt, chụp ảnh từ trên không, tính toán lại, kết hợp với nhiều lợi ích cho nhiều loại đối tượng nộp thuế, dẫn đến thực tế là số thu thuế ít hơn chi phí phát sinh. Theo truyền thống, hệ thống đánh thuế thu nhập cá nhân được đặc trưng bởi chi phí cao, đặc biệt là trong điều kiện tương đối cấp thấp thu nhập của tầng lớp trung lưu. Theo quy định, tất cả các loại thuế mới được áp dụng đều đi kèm với chi phí cao, cũng như những thay đổi đáng kể đòi hỏi phải thay thế các biểu mẫu báo cáo cũ.

Nguyên tắc trung lập của thuế trong mối quan hệ với các hình thức và phương pháp hoạt động kinh tế không mâu thuẫn với chức năng điều tiết của thuế. Các điều khoản về thuế ảnh hưởng đến việc ra quyết định trong nền kinh tế, cùng với các yếu tố như chi phí nguyên vật liệu, chi phí lao động, lãi suất, tỷ lệ lạm phát,

Việc sử dụng thuế để kích thích dòng vốn chảy vào các ngành công nghiệp tiên tiến là hợp lý, tạo điều kiện thuận lợi cho các nhà sản xuất hàng hóa và dịch vụ quốc gia, hạn chế dân số quá lớn ở các thủ đô hoặc các thành phố siêu lớn, giảm tiêu dùng. doanh nghiệp công nghiệp năng lượng và tài nguyên thiên nhiên. Thuế có thể công cụ hiệu quả ngăn chặn việc chuyển giao các ngành công nghiệp độc hại và dòng hàng kém chất lượng vào trong nước. Đồng thời, thuế không được ảnh hưởng đến các hình thức hoạt động kinh doanh và hành vi của công dân trong trường hợp ảnh hưởng đó không có ý nghĩa. của doanh nghiệp phải được thực hiện trên cơ sở mục tiêu, nhiệm vụ ngày càng nâng cao hiệu quả, không phụ thuộc vào điều kiện thuế, đặc điểm hoặc yêu cầu cụ thể của pháp luật thuế.

Có thể nói, sự thiếu trung lập của thuế đối với các hình thức hoạt động kinh tế trong trường hợp điều kiện đánh thuế của doanh nghiệp cá thể, doanh nghiệp gia đình và công ty cổ phần có sự khác biệt đáng kể. Khi thành lập doanh nghiệp, cần chú ý chính đến việc phân bổ vốn tham gia, liên kết nghĩa vụ lẫn nhau, tính đến đặc thù của ngành và điều kiện phân phối thu nhập, không tính thuế phải nộp là bao nhiêu. khi chọn ĐÓ hoặc tùy chọn khác hình thức tổ chức doanh nghiệp.

Giấy chứng nhận vi phạm nghiêm trọng Nguyên tắc trung lập về thuế đối với các hình thức và phương thức hoạt động kinh tế - sự lây lan nhanh chóng (thường với số lượng phi lý) của các ngân hàng, sở giao dịch chứng khoán, công ty bảo hiểm, công ty đổi mới, doanh nghiệp có tỷ lệ người tàn tật và hưu trí cao, " có vốn đầu tư nước ngoài ", tức là những doanh nghiệp như vậy khác với điều kiện chung thuế (phương pháp xác định cơ sở tính thuế, lợi ích cụ thể, thủ tục nộp thuế đặc biệt).

Hậu quả chính của việc vi phạm nguyên tắc trung lập về thuế liên quan đến các hình thức và phương pháp hoạt động kinh tế bao gồm; bóp méo dữ liệu và tài liệu thống kê nhà nước, con số lớn"doanh nghiệp giấy", sự gia tăng mạnh mẽ trong thị phần của các giao dịch tưởng tượng. Nhận được số tiền không đáng kể từ việc đăng ký các pháp nhân mới, nhà nước mất đi nguồn thu thuế lớn, cũng như khả năng điều tiết hiệu quả các hoạt động kinh doanh trong nước,

Nguyên tắc tiếp cận và công khai thông tin về thuế, cũng như thông tin về việc chi tiêu các quỹ của người nộp thuế, cũng có thể được coi là nguyên tắc chính của việc xây dựng một hệ thống thuế văn minh. Công khai và sẵn có thông tin về tất cả các vấn đề về thuế là nguyên tắc nghiêm ngặt nhất.

1.2 Các nguyên tắc cơ bản về thuế ở Liên bang Nga

Hiện nay, các nguyên tắc về thuế ở Liên bang Nga đã có cơ sở hiến định, được thể hiện trong Bộ luật thuế của Liên bang Nga theo cách sau: “Mỗi người phải nộp các khoản thuế và phí được thiết lập hợp pháp. Pháp luật về thuế và phí dựa trên sự thừa nhận tính phổ biến và bình đẳng của thuế. Khi xây dựng các loại thuế phải tính đến khả năng nộp thuế thực tế của người nộp thuế, dựa trên nguyên tắc công bằng, được tính đến.

Không đi sâu vào phân loại các nguyên tắc đánh thuế do nhiều tác giả khác nhau đề xuất, chúng tôi lưu ý rằng tất cả các nguyên tắc đánh thuế có thể được phân thành hai nhóm: các nguyên tắc cơ bản của thuế và các nguyên tắc đặc biệt của thuế. Các nguyên tắc cơ bản của thuế bao gồm các nguyên tắc trực tiếp tuân theo Hiến pháp Liên bang Nga và đóng vai trò là những bảo đảm chính cho việc thực hiện các nguyên tắc cơ bản của cấu trúc xã hội, nhà nước và quốc gia. Những nguyên tắc này, về bản chất và nguồn gốc, là những nguyên tắc chính về ý nghĩa của chúng đối với hệ thống pháp luật và mối quan hệ của chúng với Hiến pháp Liên bang Nga. Đồng thời, các nguyên tắc liên quan đến nhóm các nguyên tắc cốt lõi là cần thiết đối với toàn bộ hệ thống thuế hoặc đối với một số yếu tố của nó. Các nguyên tắc khác (nguyên tắc đặc biệt hoặc “nguyên tắc cấp hai”) không tuân theo trực tiếp Hiến pháp, mặc dù chúng được thông qua phù hợp với Hiến pháp. Chúng không thể mâu thuẫn với các nguyên tắc cơ bản, vì chúng sửa chữa các cơ sở hiến định của thuế. Các nguyên tắc của "cấp độ thứ hai", như một quy luật, làm nền tảng cho quy định pháp lý về các yếu tố cụ thể của hệ thống thuế, phát triển các quy định của các nguyên tắc cơ bản. Một số tác giả thay thế thuật ngữ "nguyên tắc cơ bản" bằng thuật ngữ "nguyên tắc chung". Phân tích các hành vi của Tòa án Hiến pháp Liên bang Nga chỉ ra rằng trong thực tiễn tư pháp hiến pháp, thuật ngữ "các nguyên tắc chung" thường được sử dụng như một từ đồng nghĩa với "các nguyên tắc cơ bản". Không chắc rằng một vị trí như vậy có thể được coi là đúng. Sự khác biệt giữa các nguyên tắc "cơ bản" và "chung" của thuế được thể hiện rõ ràng ở sự khác biệt về thẩm quyền của Liên bang Nga và các chủ thể của nó liên quan đến các nguyên tắc "cơ bản" và "chung". Thiết lập các nguyên tắc chung về thuế và phí theo đoạn "và" phần 1 của Điều khoản. 72 của Hiến pháp Liên bang Nga đề cập đến quyền tài phán chung của Liên bang và các chủ thể của nó. Đồng thời, Tòa án Hiến pháp Liên bang Nga tại Nghị quyết số 5-P ngày 21 tháng 3 năm 1997 không. chỉ ra rằng “trong trường hợp không có Luật Liên bang về các Nguyên tắc Chung về Thuế và Phí, việc công nhận quyền của các thực thể cấu thành của Liên bang Nga để thực hiện các quy định pháp luật tiên tiến về các đối tượng có thẩm quyền chung sẽ không tự động trao cho họ quyền. giải quyết đầy đủ các vấn đề liên quan đến các nguyên tắc này trong phần có ý nghĩa chung đối với nhà lập pháp ở các cơ quan cấu thành của Liên bang Nga và nhà lập pháp liên bang. Đổi lại, Hiến pháp Liên bang Nga tại khoản "a" của Điều 71 xác định rằng việc thông qua và sửa đổi Hiến pháp Liên bang Nga và các luật liên bang, cũng như kiểm soát việc áp dụng chúng, thuộc thẩm quyền của Liên bang Nga . Trên cơ sở này, Tòa án Hiến pháp Liên bang Nga xác định rằng các nguyên tắc cơ bản của thuế, tức là các nguyên tắc đánh thuế trong phần được Hiến pháp Liên bang Nga xác định trực tiếp và có ý nghĩa chung đối với cả các nhà lập pháp liên bang và khu vực, là trong phạm vi quyền hạn của Liên bang Nga.

Là một biểu hiện của các quy phạm hiến pháp, các nguyên tắc cơ bản của thuế phải được áp dụng bất kể chúng có được quy định trong luật liên bang hay không. Việc củng cố lập pháp các nguyên tắc này chỉ đảm bảo đúng mức cho việc thực hiện các nguyên tắc này, chính thức hóa chúng. Bản chất của các nguyên tắc cơ bản mang tính chất “trên cả hợp pháp”. Điều này là do các nguyên tắc cơ bản của thuế nhằm thể hiện và bảo vệ nền tảng của trật tự hiến pháp, các quyền và tự do cơ bản của con người và công dân, cũng như nền tảng của cấu trúc liên bang. Các nguyên tắc cơ bản của thuế định hướng và ràng buộc cơ quan lập pháp, có giá trị "tham khảo" cho nó. Do đó, việc hợp nhất các nguyên tắc này trong luật liên bang là một loại tuyên bố về chúng, và không phải là sự thiết lập ý chí lập pháp.

Phần lớn, do không có đủ quy định pháp luật về các nguyên tắc cơ bản của thuế, việc xây dựng và công bố nội dung quy định của họ được thực hiện bởi Tòa án Hiến pháp Liên bang Nga. Đồng thời, các vị trí pháp lý của Tòa án Hiến pháp Liên bang Nga, nơi hình thành các nguyên tắc cơ bản của thuế, có giá trị ràng buộc đối với tất cả các cơ quan. quyền lực nhà nước trên lãnh thổ của Liên bang Nga. Cùng với việc tuân thủ các vị trí pháp lý của Tòa án Hiến pháp Liên bang Nga, công việc lập pháp của các cơ quan đại diện liên bang, khu vực và thành phố, các hoạt động xây dựng quy tắc và thực thi pháp luật của các cơ quan hành pháp cũng như việc quản lý công lý của cơ quan tư pháp phải được xây dựng. Tinh thần của Hiến pháp Nga được thể hiện trong các nguyên tắc cơ bản của thuế. Do đó, mỗi quy phạm pháp luật về thuế cần dựa trên nền tảng của các nguyên tắc cơ bản và tuân thủ chúng. Việc giải thích các chuẩn mực của pháp luật thuế cũng cần được thực hiện có tính đến các nguyên tắc cơ bản của thuế. Do đó, cần đạt được sự đan xen của các quy phạm hiến pháp vào pháp luật thuế hiện hành, và do đó, việc thực hiện nguyên tắc hợp hiến.

Hệ thống thuế mới của Nga được hình thành dựa trên các nguyên tắc kinh tế cơ bản sau (Điều 3 Bộ luật thuế của Liên bang Nga):

1. Nguyên tắc phổ cập của thuế: mỗi người phải nộp các loại thuế và lệ phí được thành lập hợp pháp. Nguyên tắc này được Hiến pháp Liên bang Nga tuyên bố (Điều 57).

2. Nguyên tắc bình đẳng về thuế:

· Thuế và phí không được phân biệt đối xử và được áp dụng khác nhau dựa trên các tiêu chí xã hội, chủng tộc, quốc gia, tôn giáo và các tiêu chí tương tự khác;

· Không được phép thiết lập các mức thuế và phí phân biệt, các ưu đãi về thuế tùy thuộc vào hình thức sở hữu, quyền công dân của cá nhân hoặc nơi xuất xứ của vốn.

3. Nguyên tắc về khả năng thanh toán: khi xác lập thuế phải tính đến khả năng nộp thuế thực tế của người nộp thuế, tức là số thuế phải nộp, được tính đến. nên được xác định tùy thuộc vào mức thu nhập của người trả tiền.

4. Nguyên tắc bảo vệ lợi ích kinh tế của Liên bang Nga trong ngoại thương: được phép thiết lập các loại thuế đặc biệt (ví dụ, thuế bảo hộ - đặc biệt, chống bán phá giá, bồi thường) hoặc các tỷ lệ phân biệt của thuế hải quan nhập khẩu tùy thuộc vào nước xuất xứ của hàng hóa theo Bộ luật thuế và luật Hải quan của Liên bang Nga.

5. Nguyên tắc tồn tại cơ sở kinh tế cho việc thu thuế và phí: thuế và phí không thể tùy tiện, chỉ được đánh khi cơ sở tính thuế hợp lý về mặt kinh tế được thiết lập.

6. Nguyên tắc thống nhất của không gian kinh tế Nga: không được phép thiết lập các loại thuế và phí xâm phạm không gian kinh tế đơn lẻ của Liên bang Nga và đặc biệt, trực tiếp hoặc gián tiếp hạn chế sự di chuyển tự do của hàng hóa (tác phẩm, dịch vụ) hoặc các nguồn tài chính trong lãnh thổ Liên bang Nga, hoặc hạn chế hoặc gây trở ngại cho các hoạt động kinh tế của các cá nhân và tổ chức không bị pháp luật cấm.

7. Nguyên tắc liên bang và tính hợp pháp trong việc thiết lập và thay đổi các loại thuế: thuế và phí liên bang do Bộ luật thuế thiết lập, thay đổi hoặc hủy bỏ. Thuế và phí của các cơ quan cấu thành của Liên bang Nga, thuế và phí địa phương lần lượt được xác lập, thay đổi hoặc hủy bỏ theo luật của các thực thể cấu thành của Liên bang Nga và các hành vi pháp lý điều chỉnh của các cơ quan đại diện của chính quyền địa phương phù hợp với với Mã số thuế. Không ai có thể có nghĩa vụ phải trả các loại thuế và phí, cũng như các khoản đóng góp và thanh toán khác không được Bộ luật thuế quy định hoặc được thiết lập theo cách khác với cách thức mà Bộ luật quy định.

8. Nguyên tắc giả định tính đúng đắn của người nộp thuế: khi thiết lập thuế, tất cả các yếu tố của thuế phải được xác định. Các quy phạm pháp luật về thuế, phí phải được hình thành sao cho mọi người biết rõ mình phải nộp những loại thuế (phí) nào, khi nào và theo trình tự nào. Tất cả những nghi ngờ, mâu thuẫn và không rõ ràng trong các quy định pháp luật về thuế và phí đều được giải thích có lợi cho người nộp thuế.

1.3 Thực hiện các nguyên tắc thuế trong điều kiện hiện đại ở Liên bang Nga

Các nguyên tắc đánh thuế trên thực tế được thực hiện thông qua các phương pháp đánh thuế. Thuật ngữ này đề cập đến việc thiết lập mối quan hệ giữa giá trị của thuế suất và quy mô của cơ sở tính thuế. Bốn phương pháp hiện được biết đến: bằng nhau, tỷ lệ thuận, lũy tiến và lũy thoái.

Phương pháp đánh thuế bình đẳng là tất cả những người nộp thuế đều phải trả một lượng thuế như nhau, bất kể thu nhập hay tài sản của họ. Phương pháp này có đặc điểm là đơn giản trong việc tính và thu thuế, nhưng nó bị coi là “không công bằng”, vì gánh nặng thuế như vậy là rất nặng đối với những người nộp thuế nghèo và không đáng kể đối với những người có thu nhập cao. Nhận thuế bình đẳng sử dụng rộng rãi Trong Châu Âu thời Trung cổ, nhưng sau khi chuyển đổi sang phương thức quản lý tư bản chủ nghĩa, nó ngày càng được sử dụng ít hơn. Ở liên bang Nga phương pháp nàyđược sử dụng trong việc xây dựng một số loại thuế địa phương, ví dụ, trong trường hợp thuế suất được xác định là bội số của mức lương tối thiểu đã thiết lập.

Phương pháp đánh thuế theo tỷ lệ quy định cùng một mức thuế suất cho tất cả các đối tượng nộp thuế, nhưng đồng thời, các khoản được khấu trừ vào ngân sách sẽ khác nhau do số tiền của chúng phụ thuộc vào quy mô của cơ sở tính thuế. Đề án này có thể được công nhận là công bằng hơn, bởi vì. trong khuôn khổ của nó, khả năng thanh toán của người có nghĩa vụ được tính đến, tuy nhiên, trong trường hợp này, gánh nặng thuế sẽ giảm đi khi thu nhập của người trả tiền tăng lên. Hiện nay, phần lớn các loại thuế (thuế lợi tức, thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân,…) được xây dựng theo phương pháp tỷ lệ thuận.

Bản chất của phương pháp đánh thuế lũy tiến là thuế suất tăng đồng thời với sự gia tăng thu nhập hoặc giá trị tài sản, tức là người nộp thuế phải trả các mức thuế khác nhau. Trong thực tiễn tài chính thế giới, ba hình thức lũy tiến được sử dụng: bitwise đơn giản, bitwise tương đối và phức tạp.

Với một tiến trình đơn giản theo từng bit, thu nhập được chia thành các chữ số. Đối với mỗi người trong số họ, số thu nhập tối thiểu và tối đa (“fork”) và số tiền lương thuế cố định được chỉ định. Với phương pháp này, trong một loại, quy mô số thuế trùng với thuế suất và không phụ thuộc vào số thu nhập. dấu hiệu một sự tăng tiến như vậy là một bước nhảy vọt về số lượng thuế khi chuyển từ cấp này sang cấp khác, và trong phạm vi thực thi nguyên tắc công lý bị vi phạm.

Sự tăng cấp bậc tương đối cũng cung cấp cho việc phân chia thu nhập thành các cấp bậc, mỗi cấp bậc được ấn định một tỷ lệ phần trăm thuế áp dụng cho toàn bộ cơ sở thuế.

Với hình thức lũy tiến này, tỷ lệ thuế được giữ nguyên trong danh mục, tuy nhiên, khi chuyển sang danh mục tiếp theo, cũng như với một tiến trình đơn giản, sẽ xảy ra một bước nhảy vọt.

Ngoài ra, có thể có trường hợp khi người có thu nhập cao, sau khi nộp thuế, họ sẽ có ít quyền sử dụng hơn người có thu nhập thấp hơn. Sự bất công này được loại bỏ bằng cách áp dụng một nghề khó.

Một cấp số phức được coi là đáp ứng đầy đủ nhất yêu cầu của công lý, đặc biệt là liên quan đến việc đánh thuế cá nhân. Với phương pháp này, mức thuế suất tăng thêm không được áp dụng cho toàn bộ cơ sở tính thuế mà chỉ áp dụng cho phần cơ sở tính thuế vượt quá loại trước đó. Các yếu tố của phương pháp lũy tiến theo từng bit phức tạp đã được áp dụng trong hệ thống thuế của Nga khi thiết lập thuế đối với tài sản chuyển nhượng theo con đường thừa kế hoặc tặng cho.

Phương pháp đánh thuế lũy thoái là thuế suất thuế thu nhập thấp hơn được áp dụng cho thu nhập cao hơn. Rõ ràng, ngày nay việc đánh thuế lũy thoái không xảy ra.

Chương 2. Các vấn đề về thuế ở Nga hiện đại

Luật thuế hiện đại của Liên bang Nga khó có thể được coi là một ngành công nghiệp độc lập, được thể chế hóa và đã được thiết lập. Luật pháp nga. Thực tế là theo quan điểm cổ điển, chế độ quy phạm pháp luật theo ngành bao gồm một tập hợp các yếu tố: phương pháp điều chỉnh, công cụ pháp lý, các nguyên tắc, sự tồn tại của một nhánh pháp luật và một hệ thống hành vi. Đồng thời, những yếu tố này không hoàn toàn là đặc trưng của luật thuế Nga vào thời điểm hiện tại. Khung pháp lý của nó, bao gồm các quy tắc điều chỉnh các quan hệ pháp lý giữa nhà nước, người nộp thuế, đại lý thuế và các tổ chức khác liên quan đến việc tính toán, thanh toán và kiểm soát các khoản thu thanh toán bắt buộc trong các quỹ tập trung của nhà nước, được đưa ra bởi Phần 1 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga, vẫn còn rất xa mới hoàn hảo. Điều này được chứng minh bằng thực tế ít nhất là trong năm rưỡi vận hành phần 1 của Bộ luật thuế Liên bang Nga, các định mức trong đó đã được các nhà lập pháp liên bang sửa đổi hai lần.

Sự phát triển của pháp luật về thuế của Liên bang Nga theo nhiều cách diễn ra tách biệt với sự hiểu biết và phát triển lý thuyết về thuế và các hiện tượng pháp lý. Các động cơ tư tưởng và chính trị có ảnh hưởng lớn đến việc hình thành luật thuế của Liên bang Nga, và điều này là do không có một khái niệm kinh tế rõ ràng về thuế. Tất cả những điều này đã dẫn đến sự không hoàn hảo rõ ràng của pháp luật hiện hành, sự hiện diện của nhiều mâu thuẫn, mâu thuẫn và lỗ hổng trong đó. Trong những điều kiện này, vai trò của các nguyên tắc thuế được thừa nhận chung, vốn xác định một số hướng dẫn ổn định cho việc xây dựng pháp luật thuế, sẽ tăng lên.

TẠI quy địnhít nói về các nguyên tắc thuế. Vì vậy, trong Hiến pháp của Liên bang Nga chỉ có trong Nghệ thuật. 57 đề cập đến vấn đề các nguyên tắc chung về thuế. Trong Bộ luật thuế của Liên bang Nga, các nguyên tắc đánh thuế được xây dựng theo một quy trình riêng, rất nhỏ. 3. Đồng thời, không có phương pháp tiếp cận hệ thốngđối với việc trình bày các nguyên tắc này, tập hợp của chúng, nếu không phải là ngẫu nhiên, thì ít nhất là hỗn loạn. Trong những điều kiện này Ý nghĩa đặc biệt tiếp thu hoạt động tư pháp và trọng tài và thực hành của Tòa án Hiến pháp Liên bang Nga.

Vì vậy, kết luận lại, những vấn đề chính trong việc đánh thuế của Liên bang Nga cần được nêu rõ:

1. Thiên lệch tài khóa trong thuế, chỉ coi trọng việc bổ sung phần thu cho ngân sách, chức năng điều tiết không được coi trọng đúng mức, mặc dù chính điều đó đã tạo động lực cho phát triển kinh tế.

2. Mức độ đánh thuế cao của các doanh nghiệp và tổ chức, đặc biệt là thuế thu nhập và thuế GTGT.

3. Sự bất ổn của pháp luật về thuế và đặc biệt là về lợi nhuận, thuế GTGT, thuế tiêu thụ đặc biệt.

4. Hệ thống thuế hiện đại quá phức tạp mà cơ quan thuế không thể hiểu và quản lý hiệu quả. Điều này dẫn đến chi phí hành chính không cần thiết và làm phát sinh các phương thức trốn thuế tinh vi.

5. Việc đánh thuế hiện hành buộc doanh nghiệp phải điều chỉnh lại bảng cân đối kế toán không phải vì lý do kinh tế mà vì lý do thuế.

6. Sự bất tiện của việc nộp thuế: một số lượng lớn giấy tờ, tính toán, tính quan liêu cao.

Kinh nghiệm của các nước có lịch sử thuế hàng thế kỷ cho rằng không được rút quá 40% thu nhập của người nộp thuế bằng thuế. Ở nước ta, như tính toán cho thấy, nếu chúng ta trung thực nộp tất cả các loại thuế do pháp luật quy định phù hợp với các nguyên tắc do các luật này thiết lập, thì cần phải nộp khoảng 60% thu nhập của chúng ta cho ngân sách và các quỹ ngoài ngân sách. Con số này vượt xa giới hạn mà bất kỳ hoạt động kinh doanh nào cũng bị mất đi. Vì vậy, người nộp thuế buộc phải tìm cách giảm thiểu các khoản thanh toán của họ: một số theo quy định, sử dụng các cơ hội có sẵn trong luật, một số che giấu hoạt động hoặc một phần thu nhập và tài sản của họ.

Sự kết luận

Vì vậy, theo tư tưởng của A.Smith, khi hình thành hệ thống thuế cần phải được hướng dẫn bởi những nguyên tắc sau:

Nguyên tắc công bằng, khẳng định tính phổ biến của việc đánh thuế và sự phân bổ đồng đều giữa các công dân tương ứng với thu nhập của họ. Hiểu công lý phụ thuộc vào giai đoạn lịch sử sự phát triển, cơ cấu kinh tế xã hội, địa vị xã hội người, của anh ấy quan điểm chính trị. Trong áp dụng cho đến nay, việc áp dụng quy tắc này có nghĩa là người nộp thuế có nghĩa vụ pháp lý tham gia vào việc tài trợ cho các cơ cấu và hoạt động công (nhà nước), và việc phân bổ gánh nặng thuế được thực hiện có tính đến mức thu nhập nhận được;

Nguyên tắc chắc chắn, yêu cầu người trả phải biết trước chính xác số tiền, phương thức và thời gian thanh toán. Việc đánh thuế không chắc chắn một mặt dẫn đến việc người nộp thuế có thể nằm trong tầm kiểm soát của cơ quan chức năng, mặt khác lại tạo điều kiện cho hành vi trốn thuế.

Theo thời gian, danh sách này đã được bổ sung bởi các vị trí sau: các nhà khoa học xây dựng và chứng minh các nguyên tắc của việc đánh thuế một lần, một cách tiếp cận khoa học để thiết lập giá trị của thuế suất, tính ổn định của thuế, khả năng tiếp cận và tính cởi mở của thông tin về thuế, v.v.

Đặc biệt chú ý trong điều kiện cơ cấu xã hội liên bang hoặc liên bang là phải tuân thủ nguyên tắc phân chia chặt chẽ các loại thuế, phí theo các cấp ngân sách từ thấp nhất (định cư hoặc huyện) đến cao nhất (toàn quốc). Quy tắc này phải được điều chỉnh bởi cả luật địa phương và luật liên bang.

Để kích thích sự phát triển của hoạt động kinh doanh và ngăn chặn căng thẳng xã hội, tầm quan trọng lớnáp dụng nguyên tắc tiếp cận khoa học vào cơ sở giá trị cụ thể thuế suất. Bản chất của quy tắc này là quy mô gánh nặng thuế đối với người nộp phải cho phép người đó, sau khi rút tất cả các khoản thanh toán đã thiết lập, có thu nhập đảm bảo thỏa mãn các nhu cầu quan trọng và duy trì khả năng mở rộng tái sản xuất. Khi ấn định thuế suất, không thể chấp nhận được việc xuất phát từ lợi ích nhất thời là bổ sung kho bạc nhà nước làm phương hại đến sự phát triển của nền kinh tế và lợi ích của người nộp thuế.

Tóm tắt những điều trên, chúng ta có thể làm nổi bật những đặc điểm chính của hệ thống thuế, được xây dựng dựa trên những phát triển khoa học cổ điển và mới nhất:

Tính khả thi về kinh tế của tất cả các yếu tố theo quan điểm của cả nhà nước và người trả tiền;

Sự vắng mặt của các mâu thuẫn trong khuôn khổ pháp lý; khả năng thích ứng nhanh với những thay đổi của tình hình xã hội, chính trị và kinh tế;

Tính đơn giản và thuận tiện trong việc thực hiện các nghĩa vụ đã đặt ra;

Tính hợp lý và hiệu quả của toàn bộ hệ thống.

Hầu hết các nguyên tắc này đã được tính đến khi hình thành hệ thống thuế ở Liên bang Nga.

Danh sách tài liệu đã sử dụng

1. Mã số thuế của Liên bang Nga. Phần một và hai (kể từ ngày 15 tháng 1 năm 2005) // SPS Consult Plus.

2. luật liên bang Liên bang Nga "Về ngân sách liên bang năm 2004" ngày 23 tháng 12 năm 2003 Số 186 - FZ // www.minfin.ru.

3. Luật Liên bang của Liên bang Nga "Về Ngân sách Liên bang năm 2005" ngày 23 tháng 12 năm 2004 Số 173 - FZ // www.minfin.ru.

4. Bryzgalin A. Thuế và luật thuế: Hướng dẫn. - M., 2000. S. 66.

5. Gadzhiev G.A., Pepelyaev S.G. Doanh nhân-người đóng thuế-nhà nước. - M.: FBK-PRESS, 1998. S. 103.

6. Glukhov V.V., Dolde I.V., Nekrasova T.P. Thuế: lý thuyết và thực hành: SGK. Lần xuất bản thứ 2, Rev., và thêm. - Xanh Pê-téc-bua: Nhà xuất bản "Lan", 2002. - 448 tr.

7. Demin A. Các nguyên tắc chung về thuế (phân tích hoạt động tư pháp và trọng tài) // Kinh tế và luật. - 1998. - Số 2, 3.

8. Hare N.E. Lý thuyết về thuế: SGK. - Minsk: BSEU, 2002. - 220 giây.

9. Kugaenko A.A., Belyankin M.P. Lý thuyết về Thuế: Lần xuất bản thứ 2, đã được sửa đổi. và bổ sung - M.: Vuzovskaya precisionga, 1999. - 344 tr.

10. Lyapina T.M. Lý thuyết và Lịch sử ngành Thuế: Giáo trình. - Tyumen: Nhà xuất bản Đại học Bang Tmen, 2004. - 232p.

11. Milyakov N.V. Thuế và thuế: một khóa học của các bài giảng. - M.: INFRA - M, 1999. - 348 giây.

12. Panskov V.G., Knyazev V.G. Thuế và việc đánh thuế. - M.: MTsFER, 2003. - 336s.

13. Paskachev A.B., Kashin V.A. và những người khác // Ed. Bukaeva G.I. Lịch sử thuế ở Nga: ngày, sự kiện và sự kiện quan trọng nhất. - M.: Helios ARV, 2002. - 240s.

14. Pinskaya M.R. Các mục tiêu và nguyên tắc của thuế // Bản tin của Học viện Tài chính. - 1999. - Số 1. - S. 48 - 56.

15. Polyak G.B., Romanov A.N. Thuế và thuế: Sách giáo khoa cho các trường đại học. - M.: UNITI - DANA, 2002. - 399s.

16. Pushkareva V.M. Lịch sử tư tưởng tài chính và chính sách thuế: SGK. - M.: Tài chính và thống kê, 2001. - 256s.

17. Romanovsky M.V., Vrublevskaya O.V. Thuế và việc đánh thuế. Xuất bản lần thứ 2. - St.Petersburg: Peter, 2001. - 544 tr.

18. Smith A. Nghiên cứu về bản chất và nguyên nhân dẫn đến sự giàu có của các quốc gia. - M.: Sotsekgiz, 1935. T. 2. S. 341-343.

19. Sokolov A.A. Lý thuyết về thuế. - M.: YurInfoR-Press LLC, 2003. - 506p.

20. Tedeev A.A., Parygina V.A. Luật thuế của Liên bang Nga: Khóa học ngắn hạn. - M.: Eksmo, 2004. - 256 giây.

21. Chernik D.G., Pavlova L.P., Dadashev A.Z., Knyazev V.G., Morozov V.P. Thuế và việc đánh thuế. - M.: INFRA - M, 2001. - 415s.

Được lưu trữ trên Allbest.ru

...

Tài liệu tương tự

Nguồn gốc của hệ thống thuế Nga. Các giai đoạn diễn biến của thuế thời kỳ sau cách mạng. Sự phát triển của thuế ở Liên bang Nga. dịch vụ liên bang cảnh sát thuế của Nga. Mở rộng cơ sở tính thuế và thuế suất đối với một số loại thuế, áp dụng các loại phí mới.

tóm tắt, thêm 25/03/2015

Các nguyên tắc cổ điển của thuế, đặc điểm của chúng. Các hướng chính của các nguyên tắc hiện đại về cấu trúc của hệ thống thuế: kinh tế, tổ chức, pháp lý. Đối tượng đánh thuế VAT, có tính đến những thay đổi và bổ sung đối với Bộ luật thuế của Liên bang Nga.

hạn giấy, bổ sung 13/04/2009

Mô tả các yếu tố chính của hệ thống thuế của Liên bang Nga, các cách để tăng khả năng cạnh tranh của nó. Các loại thuế và phí đã nộp pháp nhân. Triển vọng phát triển ngành thuế của doanh nghiệp trong bối cảnh cải cách thuế.

hạn giấy, bổ sung 24/03/2013

Sự phát triển của sự xuất hiện và phát triển của thuế cá nhân ở Nga và nước ngoài. Những vướng mắc và bất lợi của việc đánh thuế thu nhập cá nhân. Cách thức và phương tiện cải thiện việc đánh thuế thu nhập cá nhân ở Liên bang Nga.

hạn giấy, bổ sung 28/11/2014

Thực chất và chức năng của thuế. Đặc điểm của các khoản nộp thuế và các khoản khấu trừ. Tối ưu hóa thuế như một cách để giảm gánh nặng thuế của doanh nghiệp. Phân tích và đánh giá hệ thống thuế của Nhà ở Doanh nghiệp Đơn nhất Thành phố và Tiện ích Công cộng "Yuzhnoye", các vấn đề và triển vọng để tối ưu hóa hệ thống này.

hạn giấy, bổ sung 05/11/2014

Chính quy định trong lĩnh vực thuế. Khái niệm phí và lệ phí. Đối tượng và chủ thể của quan hệ thuế. Các nguyên tắc kinh tế, tổ chức và pháp lý của thuế. Phân loại, các yếu tố và chức năng của thuế, phương thức thanh toán của chúng.

trình bày, thêm 28/01/2014

Nghiên cứu các yếu tố của hệ thống thuế ở Liên bang Nga. Đặc điểm của thuế địa phương. Phân tích các hoạt động của thanh tra thuế địa phương để giải quyết các vấn đề liên quan đến việc thu thuế. Phương hướng hoàn thiện chính sách thuế.

hạn giấy, bổ sung 16/05/2015

Các khái niệm về cải cách thể chế hệ thống thuế trong thời kỳ khủng hoảng. Phát triển thuế trực thu dựa trên việc giải thích các chi tiết cụ thể của thuế trực thu. Cơ chế hoạt động của thuế trực thu, các hình thức thực hiện trong hệ thống thuế cả nước.

Phân tích hệ thống thuế doanh nghiệp nhỏ và nguyên tắc xây dựng hệ thống thuế doanh nghiệp. Thực chất kinh tế và khái niệm về hệ thống thuế, chức năng và các loại thuế. Đặc điểm của hệ thống thuế doanh nghiệp thương mại.

hạn giấy, bổ sung 28/02/2010

Khái niệm về thuế và chức năng của chúng. Phân loại các khoản nộp thuế. Vai trò của thuế đối với sự điều tiết của nền kinh tế. Sự hình thành và phát triển của hệ thống thuế của Cộng hòa Belarus. Phân tích gánh nặng thuế. Các vấn đề về thuế và cách khắc phục.

Con người ảnh hưởng đến môi trường tự nhiên cung cấp. Tác động của các hoạt động của con người đến môi trường

Gửi công việc tốt của bạn trong cơ sở kiến ​​thức là đơn giản. Sử dụng biểu mẫu bên dưới

Tài liệu tương tự

Gửi công việc tốt của bạn trong cơ sở kiến thức là đơn giản. Sử dụng biểu mẫu bên dưới