Mensen die de natuurlijke omgeving beïnvloeden zorgen voor. De impact van menselijke activiteiten op het milieu

Inleiding ……………………………………………………………………………..3

Hoofdstuk 1. De essentie en historische ontwikkeling van de belastingprincipes ... 5

1.1. De essentie van de belastingprincipes ……………………………………………………………………………………………………………… ….

1.2. De evolutie van de belastingprincipes ……………………………………6

Hoofdstuk 2. Analyse van moderne belastingprincipes ………………13

2.1. Essence moderne principes belastingen ……………….13

2.2. Basisprincipes van belastingheffing in de Russische Federatie……19

2.3. Implementatie van de belastingprincipes in moderne omstandigheden

in de Russische Federatie ……………………………………………………24

Hoofdstuk 3. Problemen met belastingheffing in het moderne Rusland…………27

Conclusie …………………………………………………………………..30

Lijst met gebruikte literatuur …………………………………………32

Aanvragen ……………………………………………………………….…34

Afrekeningsdeel …………………………………………………………..……36

INVOERING

De staat, die de belangen van de samenleving op verschillende terreinen van het leven tot uitdrukking brengt, ontwikkelt en implementeert passend beleid - economisch, sociaal, milieu, demografisch, enz. Tegelijkertijd worden financiële, krediet- en prijsmechanismen gebruikt als een middel voor interactie tussen de object en het onderwerp van staatsregulering van sociaal-economische processen.

Het financiële en budgettaire systeem omvat relaties met betrekking tot de vorming en het gebruik van financiële middelen van de staat - de begroting en extra-budgettaire fondsen. Het is ontworpen om effectieve implementatie sociale, economische, defensie- en andere functies van de staat. Een belangrijke "ader" van het financiële en budgettaire systeem zijn belastingen.

A. Smith beschouwde in zijn klassieke werk "A Study on the Nature and Causes of the Wealth of Nations" universaliteit, rechtvaardigheid, zekerheid en gemak als de basisprincipes van belastingheffing. Staatsburgers, merkte zijn Russische volgeling N.I. Toergenjev op, zouden "middelen moeten geven om het doel van de samenleving of de staat te bereiken", elk indien mogelijk en in verhouding tot hun inkomen volgens vooraf vastgestelde regels (betalingsvoorwaarden, wijze van inning ), handig voor de betaler. In de loop van de tijd werd deze lijst aangevuld met de principes om de toereikendheid en mobiliteit van belastingen te verzekeren (de belasting kan worden verhoogd of verlaagd in overeenstemming met de objectieve behoeften en mogelijkheden van de staat), de keuze van een geschikte bron en voorwerp van belastingheffing, en een eenmalige belasting.

De opgesomde belastingprincipes werden ook in aanmerking genomen bij de vorming van een nieuw belastingstelsel in Rusland dat geschikt is voor markttransformaties. Eind 1991 werd de wet van de Russische Federatie "Over de grondbeginselen van het belastingstelsel in de Russische Federatie" aangenomen. Vervolgens werden wijzigingen en toevoegingen aan de wet aangebracht, waardoor het belastingmechanisme en de structuur van de belastingen werden gecorrigeerd. Tegelijkertijd werd echter herhaaldelijk het rechtvaardigheidsbeginsel geschonden: de aangebrachte wijzigingen werden "met terugwerkende kracht" goedgekeurd door wetgevingshandelingen of hadden "terugwerkende kracht".

Momenteel zijn er veel lacunes en problemen op het gebied van belastingen, wat de relevantie aangeeft van het bestuderen van de principes (fundamentele beginselen) van belastingheffing en hun implementatie in moderne omstandigheden in de Russische Federatie.

object termijn papier zijn de beginselen van belastingheffing.

Het onderwerp van het cursuswerk is de geschiedenis van de vorming en de huidige stand van de belastingprincipes in de Russische Federatie.

Het doel van de cursus is om de principes van belastingheffing en hun implementatie in moderne omstandigheden in de Russische Federatie te bestuderen.

Om dit doel te bereiken, is het noodzakelijk om een aantal taken op te lossen:

De essentie en geschiedenis van de vorming van de belastingprincipes bestuderen;

Verken de moderne belastingprincipes en hun implementatie in de Russische Federatie;

Om problemen in de belastingheffing in het moderne Rusland te identificeren.

Tijdens het onderzoek is het noodzakelijk om verschillende methoden: een methode van classificatie, systematisering, analyse van wetenschappelijke literatuur en wetgevingshandelingen met betrekking tot belastingen en belastingen.

Gebruikt om een scriptie te schrijven verschillende literatuur. De werken van auteurs als Demin A., Tedeev A.A., Parygina V.A., Lyapina T.M., Kashin V.A., Pinskaya M.R. zijn nuttig geworden. en anderen.Artikelen van het belastingwetboek van de Russische Federatie, de grondwet van de Russische Federatie, evenals de praktijk van het Grondwettelijk Hof van de Russische Federatie werden veel gebruikt.

Het cursuswerk bestaat uit een inleiding, hoofdinhoud, inclusief drie hoofdstukken, en een conclusie.

Hoofdstuk 1. ESSENTIE EN HISTORISCHE ONTWIKKELING

BEGINSELEN VAN BELASTING

1.1. De essentie van de belastingprincipes

Het voeren van een wetenschappelijk onderbouwd en effectief belastingbeleid wordt voor een groot deel bepaald door de manier waarop de doelstellingen en principes van belastingheffing worden geformuleerd.

Lange tijd was de financiële wetenschap niet in staat om de vragen te beantwoorden over wat te belasten en wat de doelen en principes van belastingheffing zijn, omdat. in de eerste fase waren de belastingen op de inkomsten van de schatkist van ondergeschikte, zelfs buitengewone aard.

Daarom hief de staat willekeurig belastingen, alleen geleid door de behoeften van het huidige moment. In de tweede fase worden belastingen de belangrijkste bron van staatsinkomsten, wat bepalend is voor de noodzaak van wetenschappelijk onderzoek op het gebied van belastingen 1 .

Uit de analyse van de periodieke literatuur volgt dat de doeleinden van belastingheffing in twee varianten kunnen worden toegepast: fiscaal en niet-fiscaal 2 .

Het fiscale doel is het behalen van een zo hoog mogelijk nettorendement, gedefinieerd als het verschil tussen bruto belastingontvangsten en belastinginningskosten. Dit doel mag niet duidelijk het dominante doel van belastingheffing zijn.

Niet-fiscale doelen zijn onder meer:

opportunistisch of het bepalen van de omvang van de impact van belastingen op de opportunistische cyclus, evenals het vaststellen of belastingen de investeringsactiviteit van economische entiteiten belemmeren;

Distributie, waarbij wordt gekeken naar de impact van belastingen op de verdeling van inkomen en vermogen van belastingbetalers;

Zorgen voor de zichtbaarheid van bepaalde belastingen (bijvoorbeeld gemeentelijk).

De definitie en heldere formulering van belastingdoelen zorgt grotendeels voor de implementatie van de belastingprincipes.

Het woord 'principe' is vanuit het Latijn vertaald (principium) als de basis, het begin van iets 1 .

De beginselen van belastingheffing worden opgevat als de initiële basisbepalingen van het belastingstelsel.

Het belastingprincipe kan worden gedefinieerd als het oorspronkelijke idee dat ten grondslag ligt aan het belastingstelsel van de staat. Het doel van de belastingbeginselen is om fiscale willekeur in de weg te staan en de basis te leggen voor eerlijke, evenredige en gematigde belastingheffing. Het is geen toeval dat in het decreet van 21 november 1997 nr. 5-P “In het geval van toetsing van de grondwettigheid van de bepalingen van par. 2 blz. 2 art. 18 en art. 20 van de wet van de Russische Federatie van 27 december 1991 "Over de grondbeginselen van het belastingstelsel in de Russische Federatie", merkte het Grondwettelijk Hof van de Russische Federatie op: "De algemene beginselen van belastingen en vergoedingen behoren tot de belangrijkste garanties, waarvan de oprichting door de federale wet de uitvoering en naleving van de fundamenten van de constitutionele orde, de fundamentele mensenrechten en burgerrechten verzekert » 2 .

1.2. De evolutie van de belastingprincipes

De principes van belastingheffing aangetrokken Speciale aandacht beoefenaars en theoretici sinds de invoering van belastingen 3 . T. Hobbes bekritiseert bijvoorbeeld de belasting op onroerend goed en bewijst dat indirecte belastingen het meest uniform en eerlijk zijn.

O. Mirabeau was van mening dat elke belasting aan drie principes moet voldoen:

1) direct gebaseerd zijn op de bron van inkomsten zelf;

2) in een bepaalde constante verhouding staan met het inkomen;

3) hij moet niet te zwaar belast worden met de incassokosten.

F. Quesnay, hoofd van de fysiocratische school, wees erop:

Op een slechte vorm van belastingheffing;

Over de buitensporige belastingdruk als gevolg van de buitensporige kosten van hun inning;

Buitensporige juridische kosten.

De verdienste van de fysiocraten is dat zij de eersten waren die de kwestie van de belastingprincipes ter sprake brachten.

Vervolgens wordt de geschiedenis van de financiële en fiscale wetenschap over de belastingprincipes gepresenteerd onder de namen A. Smith en A. Wagner. De door hen ontwikkelde belastingprincipes vormen de basis van het moderne belastingstelsel.

Voor de eerste keer werden de belastingprincipes geformuleerd door A. Smith, die de basisprincipes van belastingheffing in overweging nam rechtvaardigheid, zekerheid, gemak voor de belastingbetaler en besparingen over de belastingkosten. Deze klassieke principes werden in 1776 door Smith geformuleerd. boek An Inquiry into the Nature and Causes of the Wealth of Nations, als volgt:

“De onderdanen van de staat moeten, voor zover mogelijk, naar hun vermogen en kracht, deelnemen aan het onderhoud van de regering, d.w.z. volgens het inkomen dat ze genieten onder het beschermheerschap en de bescherming van de staat. De belasting die elk individu moet betalen, moet nauwkeurig worden bepaald, niet willekeurig. De betalingstermijn, de betalingswijze, het bedrag van de betaling - dit alles moet duidelijk en definitief zijn voor de betaler en voor elke andere persoon. Indien dit niet het geval is, wordt iedere aan deze belasting onderworpen persoon min of meer in de macht van de belastinginner geplaatst, die de belasting kan verzwaren voor elke betaler die hij niet mag, of voor zichzelf, door de dreiging van een dergelijke verzwaring, een geschenk of steekpenningen.

De onbepaaldheid van de belastingheffing ontwikkelt onbeschaamdheid en draagt bij tot de corruptie van die categorie mensen die al impopulair zijn, zelfs als ze niet worden onderscheiden door onbeschaamdheid en corruptie. De exacte zekerheid van wat ieder afzonderlijk verschuldigd is, lijkt bij de belastingkwestie zo belangrijk te zijn dat een zeer grote mate van ongelijkheid, zoals naar mijn mening blijkt uit de ervaring van alle volkeren, een veel minder kwaad dan een zeer kleine mate van onzekerheid.

Elke belasting moet worden geheven op het moment of op de manier waarop en hoe het de betaler het beste uitkomt. Elke belasting moet zo worden bedacht en ontworpen dat hij zo min mogelijk uit de zakken van de mensen haalt en inhoudt, boven wat hij naar de schatkist brengt.

Een belasting kan op de volgende manieren veel meer van de portemonnee van het volk nemen of inhouden dan het in de schatkist van de staat brengt: Ten eerste kan voor het innen ervan een groot aantal ambtenaren nodig zijn, wier salarissen een groot deel van het bedrag dat de belasting oplevert, en waarvan de afpersing de mensen kan belasten met een extra belasting. Ten tweede kan het de inzet van de arbeid van de bevolking belemmeren en voorkomen dat zij zich bezighoudt met die industrieën die levensonderhoud en werk voor veel mensen bieden. Door mensen te verplichten te betalen, kan hij daarmee de fondsen verminderen of zelfs vernietigen waarmee ze die betalingen gemakkelijker zouden kunnen doen. Ten derde, door inbeslagnames, andere straffen, waaraan de ongelukkige mensen die proberen de belasting te ontduiken, worden onderworpen, ruïneert het hen vaak en vernietigt het zo het voordeel dat de samenleving zou kunnen ontvangen van de investering van hun kapitaal. Een onredelijke belasting schept een grote verleiding tot smokkel, en de boetes voor smokkel moeten evenredig met de verleiding toenemen. In tegenstelling tot alle gewone rechtvaardigheidsbeginselen, creëert de wet eerst verleiding en straft dan degenen die eraan toegeven, en bovendien verhoogt ze de straf volgens de omstandigheid die haar zeker had moeten verzachten, namelijk volgens de verleiding om een misdaad begaan. De voor de hand liggende rechtvaardigheid en bruikbaarheid van deze bepalingen trok min of meer de aandacht van alle volkeren. 1 .

100 r eerste bestelling bonus

Kies het soort werk Afgestudeerd werk Cursussen Samenvatting Masterproef Verslag over de praktijk Artikel Verslag Review Testen Monografie Problemen oplossen Bedrijfsplan Antwoorden op vragen creatief werk Essay Tekenen Essays Vertaling Presentaties Typen Overig De uniciteit van de tekst vergroten Thesis van de kandidaat Laboratoriumwerk Online hulp

Vraag naar een prijs

De beginselen van belastingheffing zijn de fundamentele beginselen of ideeën en bepalingen waarmee op fiscaal gebied rekening moet worden gehouden. Gezien de multidimensionaliteit van de inhoud van belastingen, hun complexe aard en ambigue karakter, moet worden opgemerkt dat elk gebied van belastingrelaties zijn eigen systeem van principes heeft.

Zo kunnen de economisch en organisatorisch-juridische principes van belastingheffing voorwaardelijk worden onderscheiden.

De belangrijkste zijn: economische principes - essentiële, basisbepalingen betreffende de doelmatigheid en de vaststelling van belastingen als economisch fenomeen. Fundamentele principes werden in 1776 door A. Smith geformuleerd in zijn werk "A Study on the Nature and Causes of the Wealth of Nations".

1. Het principe van uniformiteit, of gerechtigheid. Het bestaat in de gelijke plicht van alle personen om een materiële bijdrage te leveren aan de financiering van nationale behoeften in verhouding tot hun inkomen, dat zij onder auspiciën van de staat ontvangen. Hier is hoe het wordt verklaard door A. Smith: "De onderdanen van de staat moeten, voor zover mogelijk, naar hun vermogen en kracht, deelnemen aan het onderhoud van de regering, d.w.z. volgens het inkomen dat zij gebruiken onder de patronage en bescherming van de staat ... Naleving van deze bepaling of verwaarlozing ervan leidt tot zogenaamde gelijkheid of ongelijkheid van belastingen...". Dit is niet alleen een theoretische premisse, maar een noodzakelijke voorwaarde voor een eerlijke en efficiënte inning van belastingen. In onze praktijk wordt deze aandoening helaas niet altijd waargenomen. Bijvoorbeeld, calculus bepaalde types belastingen worden vanaf het begin van het jaar op transactiebasis geheven. Het lijkt erop dat dit terecht gebeurt, maar aangezien de belastingen maandelijks worden geheven, leidt deze benadering ertoe dat de eenheid van het moment van ontvangst van het inkomen en de inning van belasting daarop niet wordt nageleefd, waardoor een situatie is mogelijk wanneer, als er inkomen is voor bepaalde periode tijd en de overeenkomstige belastingheffing voor dezelfde periode, leidt het ontbreken van inkomsten (verlies) voor de volgende periode tot de teruggave van reeds betaalde belasting. Een dergelijk systeem stimuleert de efficiënte werking van ondernemingen niet. De onvolledige implementatie van dit principe blijkt ook uit het feit dat niet meer dan een kwart van alle belastingplichtigen regelmatig belasting betaalt.

2. Zekerheidsprincipe. Het ligt in het feit dat "de belasting die een persoon moet betalen nauwkeurig moet worden bepaald en niet willekeurig. De betalingstermijn, de betalingswijze en het bedrag van de betaling - dit alles moet duidelijk en gedefinieerd zijn voor de betaler en voor elke andere persoon ...", d.w.z. dit principe impliceert de afwezigheid van willekeur in het belastingmechanisme, het optreden van belastingautoriteiten en belastingbetalers, het bestaan van duidelijke methoden voor het innen en betalen van belastingen. Helaas zijn er momenteel in de Russische Federatie, naast de belangrijkste wetten op belastingen, veel statuten, richtlijnen, verklaringen, die elkaar soms zelfs tegenspreken, en dit verduidelijkt niet de berekening en inning van bepaalde belastingen, d.w.z. belastingbetalers opereren in feite in een staat van onzekerheid. Bovendien leidt de invoering van wijzigingen van wetgevingshandelingen gedurende het jaar tot een schending van deze basisregel.

3. Het gemaksprincipe betaling voor de belastingbetaler wordt als volgt vastgesteld: "Elke belasting moet worden geheven op het moment en op die manier, wanneer en hoe het de betaler het beste uitkomt." Het is onmogelijk om niet akkoord te gaan met deze regel, aangezien de staat rekening moet houden met de belangen van degenen die hem financieren. Het spreekt over de noodzaak om formaliteiten te elimineren en de handeling van het betalen van belasting te vereenvoudigen, waarbij de belastingbetaling wordt getimed op het moment van ontvangst van inkomsten. De Russische wetgeving, bijvoorbeeld inzake inkomstenbelasting, voorziet echter in voorschotten, d.w.z. betalingen vóór de daadwerkelijke ontvangst van het inkomen. Negatieve invloed op de toestand van het werkkapitaal van de onderneming deadlines betalingen op de belangrijkste soorten belastingen, aangezien ze praktisch samenvallen. Dit principe wordt dan ook niet volledig geïmplementeerd in onze praktijk.

4. Het principe van goedkoopheid (zuinigheid): "Elke belasting zou zo moeten worden bedacht en ontworpen dat hij zo min mogelijk uit de zakken van de mensen haalt en inhoudt, naast wat hij naar de schatkist van de staat brengt." Dit is een vereiste om het belastingstelsel te rationaliseren en de kosten van het heffen van belastingen te verlagen, die lager zouden moeten zijn dan de belastinginkomsten zelf. Het is wenselijk dat dergelijke belastingen, waarvan de inningskosten hoger zijn dan het bedrag van de geïnde belastingen, niet bestaan. Gezien deze vereiste mag de belasting niet buitensporig zijn en moeten belastingbetalers over de middelen beschikken om uitgebreide reproductie mogelijk te maken. Het belastingstelsel mag geen laagrenderende belastingen bevatten, waarvan de inningskosten gelijk zijn aan of hoger zijn dan de inkomsten zelf. En dit principe is nog niet volledig doorgevoerd in onze fiscale praktijk.

Alle bovenstaande principes hebben dus op dit moment hun relevantie niet verloren. Schending ervan leidt tot zware belastingen, vertraagt investeringsprocessen en leidt tot een ernstige gelaagdheid van de samenleving.

De Duitse econoom A. Wagner vulde de klassieke belastingprincipes aan door negen basisregels voor te stellen, die hij in vier hoofdgroepen combineerde:

1) financiële principes van belastingheffing:

voldoende belasting. Het volume aan monetaire middelen moet voldoende zijn om het sociaal-economisch systeem in stand te houden;
elasticiteit (mobiliteit) van de belasting, d.w.z. het gebruik in het belastingstelsel van dergelijke belastingen, die, met een toename van de staatsbehoeften, het mogelijk maken het bedrag van belastingvrijstellingen te verhogen;

2) nationale economische principes:

juiste keuze van de belastingbron. De bron van belasting moet niet alleen inkomen zijn, maar ook kapitaal;
de juiste combinatie van verschillende belastingen in een dergelijk systeem dat rekening houdt met de gevolgen en voorwaarden voor hun overdracht, d.w.z. de aanwezigheid van belastingen, die in grotere mate het regelgevend of fiscaal principe dragen;

3) ethische principes (rechtvaardigheidsbeginselen):

universaliteit van belastingen;
uniformiteit, d.w.z. gelijkheid van alle belastingbetalers bij het betalen van belastingen;

4) administratieve en technische regels:

zekerheid van belastingheffing;
gemak van het betalen van belastingen;
maximale kostenreductie.

De hierboven besproken belastingprincipes begonnen een systeem te vertegenwoordigen dat rekening hield met de belangen van zowel de belastingbetalers als de staat met de prioriteit van de laatste.

Moderne buitenlandse belastingprincipes interpreteren het bovenstaande enigszins.

De belangrijkste, fundamentele in de constructie van belastingheffing is: rechtvaardigheidsbeginsel . In economische termen is bepaald dat overheidsbelastingen en -uitgaven de inkomensverdeling moeten beïnvloeden, sommige mensen moeten belasten en anderen privileges moeten geven. In de buitenlandse wetenschap worden twee hoofdaspecten van dit principe onderscheiden: horizontaal en verticaal.

De billijkheid van belastingheffing in een verticale context betekent dat de belasting moet worden geheven in strikte overeenstemming met de materiële mogelijkheden van een bepaalde persoon, d.w.z. dat naarmate het inkomen stijgt, het belastingtarief stijgt solvabiliteitsbeginsel).

Het principe van horizontale billijkheid impliceert het bestaan van één enkel belastingtarief voor personen met hetzelfde inkomen ( voordeel principe:). De implementatie van dit principe in de praktijk hangt af van waar de door de staat gemobiliseerde middelen voor worden gebruikt, d.w.z. hun productief gebruik.

Juridisch gezien vloeit het rechtvaardigheidsbeginsel voort uit hoe redelijkerwijs de wetgever de procedure regelt voor het in beslag nemen van eigendommen op de betaler, evenals uit de relatie tussen de staat die belastingen int en de personen die deze moeten betalen. Dit principe houdt dus in dat de staat bij het vaststellen van belastingvrijstellingen de burgers niet de mogelijkheid mag ontnemen om hun fundamentele grondrechten uit te oefenen.

methodologische basis Het rechtvaardigheidsbeginsel is progressieve en geplande belastingheffing. Belasting wordt als progressief beschouwd als, na betaling van belastingen, de ongelijkheid in de economische situatie van belastingbetalers wordt verminderd. Dit wordt meestal bereikt door complexe progressie. Wat de Shedular (classificatie, gedeeltelijke) belasting betreft, houdt een dergelijke techniek in dat het belastbare object (inkomen) in delen (schema's) wordt verdeeld, afhankelijk van de bron van hun ontvangst, die elk hun eigen regels en belastingtarieven hebben. Met deze techniek kan elk type belasting verschillend worden belast (kapitaalinkomen aan het ene tarief, inkomen uit hoofdactiviteit - aan een ander).

Het billijkheidsbeginsel houdt in dat de belastingdienst en belastingbetaler gelijke rechten moeten hebben bij de berekening en betaling van belasting.

Het tweede belastingprincipe is: evenredigheidsbeginsel , die bestaat uit de verhouding tussen de vulling van het budget en de gevolgen van belastingheffing die ongunstig zijn voor de belastingbetaler, d.w.z. het is het principe van economisch evenwicht tussen de belangen van de belastingbetaler en de staat. Dit principe werd geïllustreerd door de Amerikaanse econoom Laffer, die de afhankelijkheid van de belastinggrondslag aantoonde van de verhoging van de belastingtarieven en de verhouding tussen belastinginkomsten en belastingdruk. Belasting heeft zijn grenzen. De belastinggrens is een voorwaardelijk punt in de belastingheffing, waarop het optimale aandeel van het BNP voor de betalers en de staat wordt herverdeeld via het begrotingssysteem. De verschuiving van het conditionele punt in de ene of de andere richting geeft aanleiding tot tegenstrijdige situaties, waarvan de manifestaties politieke conflicten, kapitaalvlucht, massale belastingontduiking, enz. zijn.

Volgende is principe van zekerheid en gemak , noemde het principe van maximale aandacht voor de belangen en mogelijkheden van belastingbetalers. Het omvat de kennis van de belastingplichtige over de voortdurende veranderingen, zijn bewustzijn, het gemak van berekening en betaling van belasting, d.w.z. gemak voor belastingbetalers om belastingbedragen te betalen. En tenslotte het principe van zuinigheid (efficiëntie) , wat betekent dat het bedrag van de vergoedingen voor elke individuele belasting hoger moet zijn dan de kosten van inning en onderhoud.

Hoofd organisatorisch en juridisch De belastingprincipes zijn vastgelegd in de belastingwet van de Russische Federatie. Deze omvatten met name:

1) het rechtvaardigheidsbeginsel, dat bepaalt dat elke persoon wettelijk vastgestelde belastingen en vergoedingen moet betalen volgens de beginselen van universaliteit en gelijkheid van belastingheffing. Er moet rekening worden gehouden met het feitelijke vermogen van de belastingbetaler om belastingen te betalen;

2) het beginsel van universalisering - belastingen en heffingen mogen niet discriminerend zijn en verschillend worden toegepast op basis van politieke, ideologische, etnische, confessionele en andere verschillen tussen belastingbetalers. Het is niet toegestaan om verschillende tarieven voor belastingen en heffingen en belastingvoordelen vast te stellen, afhankelijk van de vorm van eigendom, het staatsburgerschap van individuen of de plaats van herkomst van het kapitaal. De mogelijkheid om gedifferentieerde tarieven voor invoerrechten vast te stellen wordt overwogen;

3) het neutraliteitsbeginsel - belastingheffing moet zodanig zijn dat belastingen en heffingen niet in strijd zijn met de gemeenschappelijke economische ruimte van Rusland en direct of indirect het verkeer van goederen, werken, diensten beperken of belemmeringen opwerpen voor de legale activiteiten van de belastingbetaler;

4) het principe van economische rechtvaardiging - alle belastingen en toeslagen moeten hebben economische rechtvaardiging en kan niet willekeurig zijn;

5) het zekerheidsbeginsel - wetgevingshandelingen moeten zo worden geformuleerd dat iedereen precies weet welke belastingen en welk bedrag hij moet betalen;

6) het beginsel van het vermoeden van onschuld - alle onherstelbare twijfels, tegenstrijdigheden en dubbelzinnigheden in de belastingwetgeving moeten in het voordeel van de belastingbetaler worden uitgelegd.

legitimiteit en duidelijk grondbeginselen belastingstelsels dragen bij tot de stabilisering van de fiscale betrekkingen, en geven belastingheffing een langetermijnkarakter van de actie.

1.2 Principes van belastingheffing

In het financiële en budgettaire systeem zijn er relaties met betrekking tot de vorming en het gebruik van staatsfinanciën:

budget en extrabudgettaire middelen. Het is ontworpen om de effectieve uitvoering van de sociale, economische, defensie- en andere functies van de staat te verzekeren. Een belangrijke 'ader' van het financiële en budgettaire systeem zijn belastingen.

Belastingen ontstonden samen met de productie van waren, de verdeling van de samenleving in klassen en de opkomst van de staat, die geld nodig had voor het onderhoud van het leger, rechtbanken, ambtenaren en andere behoeften.

“Belastingen belichamen het economisch uitgedrukte bestaan van de staat”,- benadrukte K. Marx. In het tijdperk van de vorming en ontwikkeling van kapitalistische relaties begon het belang van belastingen toe te nemen: voor het onderhoud van het leger en de marine, het verzekeren van de verovering van nieuwe gebieden- markten voor grondstoffen en verkoop van afgewerkte producten, had de schatkist extra geld nodig.

Op basis van de noodzaak om zoveel mogelijk in de behoeften van de staat aan financiële middelen te voorzien, stelt de staat een reeks belastingen vast die volgens uniforme regels en volgens uniforme principes moeten worden geheven. De eerste van dergelijke principes werden geformuleerd door Adam Smith, die in zijn werk An Inquiry into the Nature and Causes of the Wealth of Nations, gepubliceerd in 1776, voor het eerst de vier basisprincipes van belastingen formuleerde.

Het principe van gelijkheid en rechtvaardigheid:alle burgers zijn verplicht deel te nemen aan de vorming van de staatsfinanciën in verhouding tot hun inkomen en kansen.

Zekerheidsprincipe:de belasting die iedereen moet betalen, moet nauwkeurig worden gedefinieerd, het tijdstip van betaling moet worden bepaald, de methode en het bedrag van de belasting moeten duidelijk zijn en zowel voor de belastingplichtige zelf als voor alle anderen.

Economie principe:de maximale efficiëntie van elke specifieke belasting moet worden gewaarborgd, uitgedrukt in lage staatskosten voor het innen van belastingen en het in stand houden van het belastingapparaat. Met andere woorden, de administratieve kosten van het beheer van het belastingstelsel en het naleven van belastingwetten moeten tot een minimum worden beperkt.

Gemaksprincipe:elke belasting wordt geheven op het tijdstip en op de wijze die de belastingplichtige schikt. Dit betekent de afschaffing van formaliteiten en de vereenvoudiging van de handeling van het betalen van belastingen.

Na deze principes te hebben geformuleerd en wetenschappelijk onderbouwd, heeft Adam Smith de basis (het begin) gelegd van de theoretische ontwikkeling van de fundamentele fundamenten van belastingheffing.

De Duitse econoom Adolf Wagner breidde de lijst met eerder voorgestelde principes uit en zette ze uiteen in negen basisregels, verenigd in vier groepen.

Financiële principes:

voldoende belastingheffing, d.w.z. belastinginkomsten moeten voldoende zijn om de overheidsuitgaven te dekken;
elasticiteit of mobiliteit van belastingen, d.w.z. de staat moet nieuwe belastingen kunnen invoeren en bestaande belastingen kunnen schrappen, evenals de belastingtarieven kunnen variëren.

Economie-economische principes:

juiste keuze van het object van belastingheffing, d.w.z. de staat moet het voorwerp van belasting kunnen vaststellen;
de redelijkheid van het bouwen van een belastingstelsel dat rekening houdt met de gevolgen en voorwaarden van hun voorstel.

Ethische principes:

universaliteit van belastingen;
uniformiteit van belastingen.

Principes van belastingadministratie:

zekerheid van belastingheffing;
gemak van het betalen van belastingen;
maximale kostenreductie.

Zo legde de belastingtheorie de basis voor een systeem van belastingprincipes dat de belangen van zowel de staat als de belastingbetalers combineert.

Praktisch gebruik deze principes werden pas aan het begin van de 20e eeuw gevonden, toen, na de Eerste Wereldoorlog, belastinghervormingen rijp waren in de economieën van veel landen en begonnen te worden geïmplementeerd. Ondertussen is de belastingtheorie niet beperkt tot deze klassieke principes en regels. Met de ontwikkeling en verbetering van belastingstelsels is ook de financiële wetenschap geëvolueerd, waarbij de oude is verfijnd en nieuwe belastingprincipes worden benadrukt. Ontwikkeld in de XVIII-XIX eeuw. en bijgewerkt in de 20e eeuw. rekening houdend met de moderne realiteit van de economische en financiële theorie en praktijk, worden de belastingprincipes momenteel in een bepaald systeem gevormd. Dit systeem bestaat uit drie richtingen.

eerste richting- economische principes.

Het principe van gelijkheid en rechtvaardigheid.Volgens dit principe moeten alle rechtspersonen en natuurlijke personen een wezenlijke bijdrage leveren aan de financiering van de behoeften van de staat in verhouding tot het inkomen dat zij ontvangen onder auspiciën van

en gesteund door de staat. Tegelijkertijd moeten gelijkheid en rechtvaardigheid worden gewaarborgd in de verticale en horizontale aspecten.

Het verticale aspect veronderstelt dat:

naarmate het inkomen stijgt, moeten de belastingtarieven stijgen;
er moeten meer belastingen worden betaald door belastingbetalers die meer materiële voordelen van de staat ontvangen.

Het horizontale aspect gaat ervan uit dat belastingplichtigen met hetzelfde inkomen tegen hetzelfde tarief belasting betalen.

Bij de constructie van mondiale belastingstelsels worden deze twee aspecten in de regel met succes gecombineerd, wat de gunstigste voorwaarden schept voor de implementatie van dit belangrijkste belastingprincipe. Progressieve belastingheffing wordt als eerlijker beschouwd omdat het zorgt voor meer gelijkheid tussen belastingbetalers.

Het principe van efficiëntie.De essentie van dit principe is dat belastingen de ontwikkeling van de productie niet mogen belemmeren en tegelijkertijd moeten bijdragen aan het beleid van stabilisatie en de ontwikkeling van de economie van het land. Een effectief belastingstelsel moet de economische groei, de economische activiteit van burgers en organisaties stimuleren.

Het evenredigheidsbeginsel van belastingen.Dit principe ligt in de verhouding tussen de vulling van de begroting en de gevolgen van belastingheffing. Bij het vaststellen van belastingen en het bepalen van de belangrijkste elementen ervan moet rekening worden gehouden met: economische gevolgen voor zowel budget als perspectief ontwikkeling nationale economie en de impact op de economische activiteit van belastingbetalers.

Het pluraliteitsbeginsel.De pluriformiteit van belastingen maakt het mogelijk om voorwaarden te scheppen voor de staat om een flexibel fiscaal beleid te voeren, meer rekening te houden met de solvabiliteit van belastingbetalers, de belastingdruk gelijk te maken, consumptie en accumulatie te beïnvloeden, enz. De praktische toepassing van dit beginsel moet gebaseerd zijn op een redelijke combinatie van directe en indirecte belastingen. Om dit principe te implementeren, is het noodzakelijk om de hele verscheidenheid aan soorten belastingen te gebruiken, waardoor rekening kan worden gehouden met zowel de eigendomsstatus van belastingbetalers als de inkomsten die zij ontvangen.

De tweede richting omvat de organisatorische principes van belastingheffing.

Het principe van universalisering van belastingen.De essentie ervan ligt in het feit dat de invoering van aanvullende belastingen, verhoogde of gedifferentieerde belastingtarieven, afhankelijk van de vorm van eigendom, organisatorische en juridische vormen van organisaties, hun brancherelatie, burgerschap van een persoon, niet mag worden toegestaan, en dezelfde benadering van belastingberekening moet worden gewaarborgd, ongeacht de bron of de plaats van inkomsten.

Het principe van gemak en tijd van belastinginning voor de belastingbetaler.Op basis van dit principe is het bij het invoeren van een belasting noodzakelijk om alle formaliteiten te elimineren: de handeling van het betalen van de belasting moet zoveel mogelijk worden vereenvoudigd; de belasting wordt niet betaald door de ontvanger van het inkomen, maar door de organisatie waarin hij werkt, de belastingbetaling moet worden getimed op het moment van ontvangst van het inkomen. Volgens dit principe zijn verbruiksbelastingen het beste wanneer de belasting gelijktijdig met de aankoop van goederen wordt betaald.

Het principe van verdeling van belastingen naar overheidsniveaus.Dit principe, dat vooral in een federale staat van uitzonderlijk belang is, moet in de wet worden verankerd. Het stelt vast dat elk overheidsorgaan (federaal, regionaal, lokaal) specifieke bevoegdheden heeft op het gebied van het invoeren, afschaffen van belastingen, het vaststellen van fiscale prikkels, belastingtarieven en andere elementen van belastingheffing.

Het principe van de eenheid van het belastingstelsel.Op basis van dit principe is het onmogelijk om belastingen vast te stellen die de eenheid van de economische ruimte en het belastingstelsel van het land schenden. In dit opzicht zijn belastingen die direct of indirect het vrije verkeer van goederen, werken en diensten of financiële middelen op het grondgebied van het land beperken, onaanvaardbaar; het is onmogelijk om op een andere manier de uitvoering van de economische activiteiten van natuurlijke personen en rechtspersonen te beperken die niet bij wet verboden zijn, of om obstakels op hun pad te creëren.

Het publiciteitsbeginsel.Dit is een vereiste voor de officiële publicatie van fiscale wet- en regelgeving die van invloed is op de fiscale verplichtingen van de belastingplichtige. Op basis van dit principe is de staat verplicht de belastingplichtige te informeren over de huidige belastingen en heffingen, uitleg en advies te geven over de procedure voor het berekenen en betalen van belastingen.

Het principe van gelijktijdigheid.In een normaal functionerend belastingstelsel is het niet toegestaan om meerdere belastingen op hetzelfde object te heffen. Met andere woorden, hetzelfde object kan slechts van één soort en slechts één keer worden belast voor een wettelijk bepaald belastingtijdvak.

Het zekerheidsbeginsel.Zonder respect voor dit principe is een rationeel en houdbaar belastingstelsel onmogelijk. Dit principe houdt in dat belastingwetten niet willekeurig mogen worden geïnterpreteerd en dat belastingwetten wetten van directe actie moeten zijn, met uitsluiting van de noodzaak om instructies, brieven, uitleg en andere normatieve handelingen uit te vaardigen om ze uit te leggen. Tegelijkertijd moet het belastingstelsel flexibel zijn en gemakkelijk kunnen worden aangepast aan veranderende sociaal-economische omstandigheden; het moet kunnen worden verfijnd, rekening houdend met veranderingen in de politieke en economische situatie.

derde richting- rechtsbeginselen van belastingheffing.

Het principe van de rechtsvorm van vestiging.Dit principe bepaalt dat de belastingplicht van de staat om de belasting te betalen en de verplichting van de belastingbetaler moeten volgen uit de wet, wat betekent dat belastingen niet willekeurig mogen zijn. Het is onmogelijk om de invoering van belastingen en heffingen toe te staan die burgers ervan weerhouden hun grondwettelijke rechten uit te oefenen. Maar aangezien belastingheffing altijd een zekere beperking van rechten betekent, moet bij het vaststellen van belastingen rekening worden gehouden met het feit dat de rechten en vrijheden van een persoon en een burger alleen door de wet kunnen worden beperkt voor zover dat nodig is om de fundamenten van de constitutionele orde te beschermen , moraliteit, gezondheid, zorgen voor verdediging en veiligheid van de staat.

Het prioriteitsbeginsel van de belastingwetgeving.De essentie ervan ligt in het feit dat wetten die betrekkingen in het algemeen regelen en die geen betrekking hebben op belastingkwesties, geen regels mogen bevatten die een speciale belastingprocedure instellen. Dit betekent dat als niet-fiscale wetten normen bevatten die betrekking hebben op fiscale verhoudingen, deze alleen kunnen worden toegepast als ze voldoen aan de normen die in de belastingwetgeving zijn opgenomen.

In de Russische economische literatuur wordt vaak nog een ander belastingprincipe onderscheiden, namelijk:wetenschappelijke benadering van de vorming van het belastingstelsel.De auteurs zien de essentie van dit principe in het feit dat de omvang van de belastingdruk op de belastingbetaler hem in staat moet stellen om inkomen na belastingen te hebben, wat een normaal leven garandeert. Bij het bepalen van belastingtarieven is het onaanvaardbaar om uit te gaan van het louter tijdelijke belang van het aanvullen van de staatskas ten koste van de ontwikkeling van de economie en de belangen van de belastingbetaler.

Merk op dat het gebruik van enig belastingprincipe een serieuze wetenschappelijke benadering en analyse vereist. De toepassing van het hele systeem van principes of een enkel principe is niet algemeen aanvaard in de wereldtheorie en praktijk. Er zijn echter principes die onmiskenbaar zijn en worden erkend als een axioma. Historisch gezien zijn de onderliggende principes die ten grondslag moeten liggen aan elk belastingstelsel die ontwikkeld door Adam Smith en Adolf Wagner.

Sommige principes, zoals meerdere belastingen, gemak, economie, zijn vrij eenvoudig te implementeren. Absolute naleving van andere principes, zoals de principes van gelijkheid en rechtvaardigheid, evenredigheid, is onmogelijk, maar de staat zou ernaar moeten streven deze na te leven bij het bouwen van een effectief belastingstelsel.

In moderne buitenlandse belastingprincipes worden de bovenstaande principes doorbroken (hoofdstuk 1, paragraaf 1.1).

Het basisprincipe bij de constructie van belastingheffing is het rechtvaardigheidsbeginsel. In economische termen is bepaald dat overheidsbelastingen en -uitgaven de inkomensverdeling moeten beïnvloeden, sommige mensen moeten belasten en anderen privileges moeten geven. In de buitenlandse wetenschap worden twee hoofdsecties van dit principe onderscheiden: horizontaal en verticaal. De billijkheid van belastingheffing in een verticale context betekent dat de belasting moet worden geheven in strikte overeenstemming met de materiële mogelijkheden van een bepaalde persoon, d.w.z. met een stijging van het inkomen stijgt het belastingtarief - het solvabiliteitsbeginsel. In een horizontaal deel wordt aangenomen dat er één belastingtarief is voor personen met hetzelfde inkomen: het uitkeringsbeginsel. De implementatie van dit principe in de praktijk hangt af van waar de door de staat gemobiliseerde middelen voor worden gebruikt, d.w.z. hun productief gebruik. Vanuit juridisch oogpunt geeft het rechtvaardigheidsbeginsel aan hoe redelijkerwijs de wetgever de procedure regelt voor het in beslag nemen van goederen op de betaler, en hoe de staat die belastingen innen en de personen die deze moeten betalen met elkaar samenhangen. Dit principe houdt dus in dat de staat bij het vaststellen van belastingvrijstellingen de burgers niet de mogelijkheid mag ontnemen om hun fundamentele grondrechten uit te oefenen. De methodologische basis van het rechtvaardigheidsbeginsel is een progressieve en sheculaire (classificatie, partiële) belastingheffing. Belasting wordt als progressief beschouwd als, na betaling van belastingen, de ongelijkheid in de economische situatie van belastingbetalers wordt verminderd. Dit wordt meestal bereikt door een complexe progressie. Wat betreft de shedular belasting, een dergelijke techniek houdt in dat het belastbare object (inkomen) wordt verdeeld in delen (schema's) afhankelijk van de bron van inkomsten, die elk hun eigen regels en tarieven hebben. Deze techniek maakt een gedifferentieerde belastingheffing mogelijk: inkomsten uit kapitaal tegen het ene tarief, inkomsten uit de hoofdactiviteit - tegen het andere. Het billijkheidsbeginsel houdt in dat de belastingdienst en belastingbetaler gelijke rechten moeten hebben bij de berekening en betaling van belasting. Het tweede belastingbeginsel is het evenredigheidsbeginsel, dat bestaat uit de verhouding tussen de begrotingsvulling en de gevolgen van belastingheffing die ongunstig zijn voor de belastingplichtige, d.w.z. het is het principe van economisch evenwicht tussen de belangen van de belastingbetaler en de staat. Dit principe werd geïllustreerd door de Amerikaanse econoom Laffer, die de afhankelijkheid van de belastinggrondslag aantoonde van de verhoging van de belastingtarieven en de verhouding tussen belastinginkomsten en belastingdruk. . Belasting heeft zijn grenzen. De belastinggrens is een voorwaardelijk punt in de belastingheffing, waarop het optimale aandeel van het BNP voor de betalers en de staat wordt herverdeeld via het begrotingssysteem. De verschuiving van het conditionele punt in de ene of de andere richting geeft aanleiding tot tegenstrijdige situaties, waarvan de manifestaties politieke conflicten, kapitaalvlucht, massale belastingontduiking, enz. zijn.

Het principe van zekerheid en gemak wordt het principe van maximale afweging van de belangen en mogelijkheden van belastingplichtigen genoemd. Het veronderstelt dat de belastingplichtige op de hoogte is van de veranderingen die plaatsvinden, dat hij goed geïnformeerd is, dat de belasting gemakkelijk kan worden berekend en betaald, d.w.z. het gemak voor belastingbetalers om belastingbedragen te betalen, en tot slot, het zuinigheidsbeginsel (efficiëntie), wat betekent dat het bedrag van de vergoedingen voor elke afzonderlijke belasting hoger moet zijn dan de kosten van inning en onderhoud.

De belangrijkste organisatorische en juridische principes van belastingheffing zijn vastgelegd in de belastingwet van de Russische Federatie. Deze omvatten met name:

1) het rechtvaardigheidsbeginsel, dat bepaalt dat elke persoon wettelijk vastgestelde belastingen en vergoedingen moet betalen volgens de beginselen van universaliteit en gelijkheid van belastingheffing. Er moet rekening worden gehouden met het feitelijke vermogen van de belastingbetaler om belastingen te betalen;
2) het beginsel van universalisering - belastingen en heffingen mogen niet discriminerend zijn en verschillend worden toegepast, afhankelijk van politieke, ideologische, etnische, congres- en andere verschillen tussen belastingbetalers. Het is niet toegestaan om verschillende tarieven voor belastingen en vergoedingen en fiscale prikkels vast te stellen, afhankelijk van de vorm van eigendom, het staatsburgerschap van individuen of de plaats van herkomst van het kapitaal. De mogelijkheid om gedifferentieerde tarieven voor invoerrechten vast te stellen wordt overwogen; 3) het neutraliteitsbeginsel - belastingheffing moet zodanig zijn dat belastingen en heffingen niet in strijd zijn met de gemeenschappelijke economische ruimte van Rusland en niet direct of indirect het verkeer van goederen, werken, diensten beperken of belemmeringen vormen voor de legale activiteiten van de belastingbetaler;
4) het principe van economische rechtvaardiging - alle belastingen en heffingen moeten een economische rechtvaardiging hebben en mogen niet willekeurig zijn;
5) het zekerheidsbeginsel - wetgevingshandelingen moeten zo worden geformuleerd dat iedereen precies weet welke belastingen en welk bedrag hij moet betalen;
6) het beginsel van het vermoeden van onschuld - alle onherstelbare twijfels, tegenstrijdigheden en dubbelzinnigheden in de belastingwetgeving moeten in het voordeel van de belastingbetaler worden uitgelegd. De wettigheid en duidelijke grondbeginselen van het belastingstelsel dragen bij aan de stabilisering van de fiscale verhoudingen, geven het effect van belastingheffing een langdurig karakter.

Stuur uw goede werk in de kennisbank is eenvoudig. Gebruik het onderstaande formulier

Studenten, afstudeerders, jonge wetenschappers die de kennisbasis gebruiken in hun studie en werk zullen je zeer dankbaar zijn.

Gehost op http://www.allbest.ru/

Niet-overheidsonderwijs particuliere instelling voor hoger onderwijs

Moscow Academy of Entrepreneurship onder de regering van Moskou

Faculteit: Economie en Management

Specialiteit / Regie: "Management"

cursus werk

Per discipline: "Belastingen en belastingen"

Onderwerp: "Belastingbeginselen en hun implementatie in het belastingstelsel van de Russische Federatie"

Ingevuld door student (ka)

Kursov I.M.

Jaroslavl 2014

Invoering

Conclusie

Invoering

De staat, die de belangen van de samenleving tot uitdrukking brengt in verscheidene velden leven, ontwikkelt en implementeert passend beleid - economisch, sociaal, ecologisch, demografisch, enz. Tegelijkertijd, als een middel voor interactie tussen het object en het subject staatsregelgeving sociaal-economische processen worden gebruikt voor financiële krediet- en prijsmechanismen.

Het financiële en budgettaire systeem omvat relaties met betrekking tot de vorming en het gebruik van de financiële middelen van de staat - de begroting en extrabudgettaire fondsen. Het is ontworpen om de effectieve uitvoering van de sociale, economische, defensie- en andere functies van de staat te verzekeren. Een belangrijke "ader" van het financiële en budgettaire systeem zijn belastingen.

Het onderwerp van het cursuswerk zijn de principes van belastingheffing.

Het onderwerp van het cursuswerk is de geschiedenis van de vorming en het nieuwste van het nieuwste belastingprincipes in de Russische Federatie.

Het doel van de cursus is om de principes van belastingheffing en hun implementatie in moderne omstandigheden in de Russische Federatie te bestuderen.

Om dit doel te bereiken, is het noodzakelijk om een aantal taken op te lossen:

De essentie en geschiedenis van de vorming van de belastingprincipes bestuderen;

Verken de moderne belastingprincipes en hun implementatie in de Russische Federatie;

Om problemen in de belastingheffing in het moderne Rusland te identificeren.

In de loop van de studie is het noodzakelijk om verschillende methoden te gebruiken: de methode van classificatie, systematisering, analyse van wetenschappelijke literatuur en wetgevingshandelingen met betrekking tot belastingen en belastingen.

Voor het schrijven van de term paper is gebruik gemaakt van verschillende literatuur. De werken van auteurs als Demin A., Tedeev A.A., Parygina V.A., Lyapina T.M., Kashin V.A., Pinskaya M.R. zijn nuttig geworden. en anderen.Artikelen van het belastingwetboek van de Russische Federatie, de grondwet van de Russische Federatie, evenals de praktijk van het Grondwettelijk Hof van de Russische Federatie werden veel gebruikt.

Het cursuswerk bestaat uit een inleiding, hoofdinhoud, inclusief drie hoofdstukken, en een conclusie.

Hoofdstuk 1. Analyse van moderne belastingprincipes

belastingen rusland vergoeding

1.1 De essentie van moderne belastingprincipes

In moderne omstandigheden moet een goed georganiseerd belastingstelsel aan de volgende basisprincipes voldoen:

* fiscale wetgeving moet stabiel zijn;

* de relatie tussen belastingplichtigen en de staat moet van juridische aard zijn;

* de zwaarte van de belastingdruk dient gelijkelijk te worden verdeeld tussen de categorieën belastingplichtigen en binnen deze categorieën;

* de geheven belastingen moeten in verhouding staan tot het inkomen van de belastingplichtigen;

* methoden en tijdstip van belastinginning moeten geschikt zijn voor de belastingbetaler;

* er is gelijkheid van belastingbetalers voor de wet (beginsel van non-discriminatie);

* de kosten van het innen van belastingen moeten minimaal zijn;

* neutraliteit van belastingheffing met betrekking tot de vormen en methoden van economische activiteit;

* beschikbaarheid en openheid van informatie over belastingen;

* naleving van het belastinggeheim.

Laten we kort stilstaan bij de inhoud van deze basisprincipes.

Onder de stabiliteit van de belastingwetgeving wordt verstaan de onveranderlijkheid van de normen en regels op het gebied van belastingverhoudingen. In overeenstemming met dit principe mogen gedurende het boekjaar geen wijzigingen in de belastingwetgeving worden aangebracht en mogen de regels die voordelen en voorkeuren geven niet worden gewijzigd (geannuleerd) vóór de oorspronkelijk door de wetgever vastgestelde datum. Even belangrijk is de stabiliteit van de belastingwetgeving over een aantal jaren, i.е. hervormingen en veranderingen van ingrijpende aard kunnen niet elk jaar worden doorgevoerd. Alle grote investeerders in de wereld beschouwen de instabiliteit van de belastingwetgeving als basis om een land (of gebied) te classificeren als een zone die ongunstig is voor investeringen en ondernemerschap.

Herziening van de normen van de belastingwetgeving in alle ontwikkelde landen wordt uitgevoerd. In overeenstemming met de huidige procedures voor de goedkeuring van wetten. In de meeste landen is het onmogelijk om de normen van de belastingwetgeving niet alleen in het lopende boekjaar, maar ook in het komende jaar te wijzigen. Alle landen hebben regelgeving die vereist dat er een lange periode zit tussen het moment dat eventuele belastingwijzigingen worden aangenomen en het moment waarop deze van kracht worden.

Het juridische karakter van de relatie tussen de staat en de belastingbetaler kan alleen bestaan in landen waar het onmogelijk is om rechtshandelingen op het gebied van belastingheffing door individuele personen uit te vaardigen. overheidsinstellingen. In een rechtsstaat kunnen alle relaties tussen belastingbetalers en de staat alleen door wetten worden geregeld.

De regering heeft alleen het recht om wijzigingen voor te stellen, maar deze wijzigingen kunnen pas kracht van wet krijgen nadat ze zijn goedgekeurd door het hoogste wetgevende orgaan. Het beginsel van rechtsbetrekkingen impliceert ook de wederzijdse verantwoordelijkheid van partijen op het gebied van het belastingrecht. Schendingen van het rechtskarakter van de relatie tussen belastingplichtigen en de staat komen tot uiting in de fiscale willekeur van de overheid en kunnen zich zowel op het niveau van handelingen manifesteren centrale autoriteiten uitvoerende macht, en op het niveau van wetgevende organen plaatselijke overheid.

Het principe van de verdeling van de belastingdruk is niet rigide in de constructie van het belastingstelsel, maar de niet-naleving of frequente grove schendingen ervan leiden tot zo'n ernstige consequentie als massale belastingontduiking. Het bereiken van gelijkheid, rechtvaardigheid en wetenschappelijke validiteit bij de verdeling van de belastingdruk was en is voor geen enkele staat ter wereld mogelijk. Waarschijnlijk zal niemand ooit een belastingstelsel creëren dat geschikt is voor alle belastingbetalers en door alle burgers van het land als eerlijk wordt beschouwd. Maar de wetgever van elk land zou moeten streven naar het voorkomen van aanzienlijke ongelijkheden in de verdeling van de zwaarte van de belastingdruk over verschillende categorieën belastingplichtigen, die verschillen in sociale samenstelling, beroep, woonplaats, enz., en ook voorkomen verschillende niveaus belastingheffing van personen met ongeveer gelijke inkomens. Proportionaliteit van inkomen onttrokken met behulp van belastingen verschillende categorieën bevolking mag geen verplichte doelstelling van de wetgever zijn, grote verschillen zijn echter ongewenst.

De grofste schending van het beginsel van uniforme verdeling van de zwaarte van de belastingdruk is belastingontduiking. De verspreiding van massale belastingontduiking wijst op het gebrek aan staatscontrole op het gebied van belastingen.

Het evenredigheidsbeginsel van de belastingen die worden geheven met het inkomen van belastingplichtigen is niet alleen dat de belastingplichtige na het betalen van de belasting over voldoende middelen moet beschikken voor het normale leven en de uitbreiding van de economische activiteit, maar ook dat in bepaalde perioden, namelijk tijdens de periode van het maken van belastingbetalingen, deze laatste mogen het niveau van de lopende ontvangsten niet overschrijden. Anders bestaat de mogelijkheid van massale faillissementen vanwege de fiscale factor.

Naleving van het principe van maximaal gemak voor belastingbetalers -- belangrijke taak staten die op zoek zijn naar economische groei. Het gemak van de belastingplichtige is niet alleen de vaststelling van termijnen voor het doen van belastingbetalingen, de mogelijkheid om uitstel en termijnen te verkrijgen, maar ook de duidelijkheid van de normen en regels van de belastingwetgeving. Toegankelijkheid van de normen en regels van de belastingwetgeving voor alle categorieën belastingplichtigen is het doel van wetgevers in alle landen van de wereld. Dit doel kan echter in geen enkel land als bereikt worden beschouwd. De minimumvereisten op dit gebied zijn als volgt:

Elke gebruikte term moet zijn enige juridische betekenis hebben;

Het aantal uitgevaardigde wetgevingshandelingen mag niet buitensporig zijn;

Wetgevingshandelingen en de daarin vervatte normen mogen elkaar niet tegenspreken;

De teksten van wetten moeten begrijpelijk zijn voor een persoon met een gemiddeld opleidingsniveau voor een bepaald land;

Bij het wijzigen van normen in wetgevingshandelingen die zijn gepubliceerd in voorgaande jaren, moet hun nieuwe gewijzigde tekst worden gepubliceerd.

Een van de belangrijkste principes voor het opbouwen van belastingstelsels is het principe van gelijkheid van belastingbetalers voor de wet. Over dit principe kunnen we zeggen dat het gestaag wordt nageleefd in de overgrote meerderheid van de ontwikkelde landen en bijna altijd wordt geschonden in arme landen. De gelijkheid van belastingbetalers wordt opgevat als hun gemeenschappelijke en gelijke rechten en verantwoordelijkheden op belastinggebied. Niemand mag rechten of verantwoordelijkheden krijgen die niet aan anderen kunnen worden overgedragen. Schending van het beginsel van gelijkheid van de belastingplichtige voor de wet komt tot uiting in fiscale discriminatie, die zich kan uiten naar geslacht, ras, nationaliteit, klasse, leeftijd of andere kenmerken.

De meest flagrante uitingen van fiscale discriminatie zijn onder meer individuele belastingvoordelen, d.w.z. alle voordelen die niet aan een categorie belastingplichtigen worden toegekend, maar aan een bepaalde persoon of bepaalde personen. Verboden op het verstrekken van individuele uitkeringen zijn vervat in de wetgeving van de overgrote meerderheid van de landen.

Het principe van het minimaliseren van de kosten van belastinginning en -handhaving, ook wel bekend als het principe van winstgevendheid van belastingactiviteiten, is een redelijke uitdrukking van de ambities van belastingbetalers om niet het gewicht van belastinginkomsten te gebruiken voor belastinginning. Gelijke situatie zijn in de geschiedenis vaak ontstaan op het gebied van belastingheffing op bepaalde soorten onroerend goed, waarbij de staatskosten voor de ontwikkeling en voltooiing van documentatie, metingen, tekortkomingen, luchtfotografie, herberekeningen, gecombineerd met tal van voordelen voor een breed scala aan categorieën belastingplichtigen, geleid tot het feit dat het bedrag aan belastinginkomsten minder was dan de gemaakte kosten. Traditioneel wordt het systeem van belastingheffing op het persoonlijk inkomen gekenmerkt door hoge kosten, vooral in omstandigheden van relatief laag niveau middenklasse inkomen. Alle nieuw ingevoerde belastingen gaan in de regel gepaard met hoge kosten en met ingrijpende wijzigingen die de vervanging van oude aangifteformulieren vereisen.

Het beginsel van neutraliteit van belastingen met betrekking tot de vormen en methoden van economische activiteit is niet in tegenspraak met de regulerende functie van belastingen. De belastingvoorwaarden beïnvloeden de besluitvorming in de economie, samen met factoren zoals de kosten van grondstoffen, arbeidskosten, rentetarieven, inflatiepercentages,

Het is gerechtvaardigd om belastingen te gebruiken om de instroom van kapitaal in geavanceerde industrieën te stimuleren, gunstige voorwaarden te creëren voor nationale producenten van goederen en diensten, om overbevolking van hoofdsteden of supergrote steden te beteugelen, consumptie te verminderen industriële ondernemingen energie en natuurlijke bronnen. Belastingen kunnen zijn: effectief hulpmiddel het voorkomen van de overdracht van gevaarlijke industrieën en de instroom van goederen van lage kwaliteit naar het land. Tegelijkertijd mogen belastingen geen invloed hebben op de formulieren ondernemersactiviteit en het gedrag van burgers in gevallen waarin een dergelijke beïnvloeding geen zin heeft Verwerving van apparatuur, grondstoffen, materialen, vreemde valuta, aantrekken van leningen, oprichting van nieuwe ondernemingen, divisies, filialen, oprichting van verschillende soorten verenigingen, verenigingen en fondsen van de onderneming moet worden uitgevoerd op basis van doelstellingen en taken die de efficiëntie verhogen, en niet afhankelijk van de belastingvoorwaarden, kenmerken of specifieke vereisten van de belastingwetgeving.

Het gebrek aan neutraliteit van belastingheffing met betrekking tot vormen van economische activiteit kan worden gezegd in gevallen waarin de voorwaarden voor belastingheffing van individuele, familiebedrijven en naamloze vennootschappen aanzienlijk verschillen. Bij het oprichten van een onderneming moet de belangrijkste aandacht worden besteed aan de verdeling van kapitaalparticipatie, het koppelen van wederzijdse verplichtingen, rekening houdend met de specifieke kenmerken van de sector en de voorwaarden voor de verdeling van inkomsten, en niet berekenen hoeveel belastingen moeten worden betaald bij het kiezen van DAT of een andere optie organisatievorm ondernemingen.

Certificaat grove overtreding het principe van fiscale neutraliteit met betrekking tot de vormen en methoden van economische activiteit - de snelle verspreiding (vaak in absurde aantallen) van banken, effectenbeurzen, verzekeringsmaatschappijen, innovatieve bedrijven, ondernemingen met een hoog percentage gehandicapten en gepensioneerden, "ondernemingen met buitenlandse investeringen", d.w.z. dergelijke ondernemingen waarvoor anders dan algemene voorwaarden belastingen (methoden voor het bepalen van de belastinggrondslag, specifieke voordelen, speciale procedures voor het betalen van belastingen).

De belangrijkste gevolgen van schending van het beginsel van fiscale neutraliteit met betrekking tot de vormen en methoden van economische activiteit omvatten; vervorming van gegevens en materialen van staatsstatistieken, groot aantal"papieren ondernemingen", een forse stijging van het aandeel imaginaire transacties. Door onbeduidende bedragen te ontvangen van de registratie van nieuwe juridische entiteiten, verliest de staat enorme belastinginkomsten, evenals het vermogen om bedrijfsactiviteiten in het land effectief te reguleren,

Het principe van toegankelijkheid en openheid van informatie over belastingen, evenals informatie over de besteding van belastinggeld, kan ook worden toegeschreven aan de belangrijkste principes van het opbouwen van een beschaafd belastingstelsel. Openheid en beschikbaarheid van informatie over alle belastingkwesties is het strengste beginsel.

1.2 Basisprincipes van belastingheffing in de Russische Federatie

Momenteel hebben de belastingprincipes in de Russische Federatie een grondwettelijke basis, die op de volgende manier wordt uitgedrukt in de belastingwet van de Russische Federatie: "Iedereen moet wettelijk vastgestelde belastingen en vergoedingen betalen. Wetgeving over belastingen en heffingen is gebaseerd op de erkenning van de universaliteit en gelijkheid van belastingen. Bij de vaststelling van belastingen wordt rekening gehouden met de feitelijke draagkracht van de belastingplichtige op grond van het billijkheidsbeginsel.

Zonder in details te treden over de classificaties van belastingprincipes die door verschillende auteurs zijn voorgesteld, merken we op dat alle belastingprincipes in twee groepen kunnen worden ingedeeld: de basisprincipes van belastingheffing en speciale belastingprincipes. De basisprincipes van belastingen omvatten principes die rechtstreeks volgen uit de grondwet van de Russische Federatie en die fungeren als de belangrijkste garanties voor de implementatie van de basisprincipes van de sociale, staats- en nationale structuur. Deze beginselen zijn door hun aard en oorsprong de belangrijkste in termen van hun betekenis voor het rechtssysteem en hun relatie tot de grondwet van de Russische Federatie. Tegelijkertijd zijn de tot de groep van kernprincipes behorende principes essentieel voor het belastingstelsel als geheel of voor meerdere onderdelen ervan. Andere beginselen (bijzondere beginselen of beginselen van het "tweede niveau") vloeien niet rechtstreeks voort uit de Grondwet, hoewel ze in overeenstemming daarmee zijn aangenomen. Ze kunnen de basisprincipes niet tegenspreken, aangezien ze de grondwettelijke grondslagen van belastingheffing bepalen. De principes van het "tweede niveau" liggen in de regel ten grondslag aan de wettelijke regeling van specifieke elementen van het belastingstelsel, waarbij de bepalingen van de basisprincipes worden ontwikkeld. Sommige auteurs vervangen de term "basisprincipes" door de term "algemene principes". Een analyse van de handelingen van het Grondwettelijk Hof van de Russische Federatie geeft aan dat in de praktijk van constitutionele rechtvaardigheid de term "algemene beginselen" vaak wordt gebruikt als synoniem voor "basisbeginselen". Het is onwaarschijnlijk dat een dergelijk standpunt als correct kan worden beschouwd. Het verschil tussen de "basis" en "algemene" beginselen van belastingheffing komt duidelijk tot uiting in het verschil in de bevoegdheid van de Russische Federatie en haar onderdanen met betrekking tot de "basis" en "algemene" beginselen. Vaststelling van algemene beginselen van belastingen en vergoedingen krachtens paragraaf "en" deel 1 van art. 72 van de grondwet van de Russische Federatie verwijst naar de gezamenlijke jurisdictie van de Federatie en haar onderdanen. Tegelijkertijd heeft het Grondwettelijk Hof van de Russische Federatie in resolutie nr. 5-P van 21 maart 1997 nr. wees erop dat “bij afwezigheid van de federale wet inzake de algemene beginselen van belasting en taksen, de erkenning van het recht van de samenstellende entiteiten van de Russische Federatie om geavanceerde wettelijke regelgeving uit te oefenen over onderwerpen van gezamenlijke jurisdictie hen niet automatisch de bevoegdheid zou geven om de problemen met betrekking tot deze beginselen volledig op te lossen in het deel dat van universele betekenis is voor de wetgever in de samenstellende entiteiten van de Russische Federatie, en voor de federale wetgever. Op zijn beurt bepaalt de grondwet van de Russische Federatie in paragraaf "a" van artikel 71 dat de goedkeuring en wijziging van de grondwet van de Russische Federatie en federale wetten, evenals de controle op de toepassing ervan, onder de bevoegdheid van de Russische Federatie vallen . Op basis hiervan heeft het Grondwettelijk Hof van de Russische Federatie bepaald dat de basisbeginselen van belastingheffing, dat wil zeggen de belastingbeginselen in het deel dat rechtstreeks wordt bepaald door de grondwet van de Russische Federatie en dat universele betekenis heeft voor zowel federale als regionale wetgevers, onder de jurisdictie van de Russische Federatie vallen.

Omdat ze een uitdrukking zijn van constitutionele normen, zijn de basisprincipes van belastingheffing onderworpen aan toepassing, ongeacht of ze zijn vastgelegd in de federale wetgeving of niet. Wetgevende consolidering van deze beginselen zorgt alleen voor de juiste implementatie van deze beginselen en formaliseert ze. Het karakter van de uitgangspunten is "bovenwettelijk" van aard. Dit is te wijten aan het feit dat de basisprincipes van belastingen dienen om de fundamenten van de constitutionele orde, de fundamentele rechten en vrijheden van mens en burger, en de fundamenten van de federale structuur te belichamen en te beschermen. De basisprincipes van belastingheffing sturen en binden de wetgever en hebben er een "referentiewaarde" voor. Daarom is de consolidering van deze principes in de federale wet een soort verklaring ervan, en niet een vaststelling van de wetgevende wil.

In het grootste deel, met onvoldoende wettelijke regeling van de basisprincipes van belastingheffing, wordt hun formulering en openbaarmaking van de regelgevende inhoud uitgevoerd door het Grondwettelijk Hof van de Russische Federatie. Tegelijkertijd zijn de juridische standpunten van het Grondwettelijk Hof van de Russische Federatie, die de basisprincipes van belastingheffing formuleren, bindend voor alle instanties. staatsmacht op het grondgebied van de Russische Federatie. Het is met inachtneming van de rechtsposities van het Grondwettelijk Hof van de Russische Federatie dat het wetgevende werk van federale, regionale en gemeentelijke vertegenwoordigende organen, de regelgevende en wetshandhavingsactiviteiten van uitvoerende autoriteiten, en de rechtsbedeling door de rechterlijke macht moeten worden gebouwd. De geest van de Russische grondwet komt tot uitdrukking in de basisprincipes van belastingheffing. Daarom moet elke norm van belastingwetgeving gebaseerd zijn op de basisprincipes en hieraan voldoen. Bij de interpretatie van de normen van de belastingwetgeving moet ook rekening worden gehouden met de basisprincipes van belastingheffing. Zo moet de interpolatie van grondwettelijke normen in de huidige belastingwetgeving worden bereikt, en bijgevolg de implementatie van het grondwettelijkheidsbeginsel.

Het nieuwe belastingstelsel van Rusland is gebaseerd op de volgende economische basisprincipes (artikel 3 van de belastingwet van de Russische Federatie):

1. Het principe van universaliteit van belastingheffing: elke persoon moet wettelijk vastgestelde belastingen en heffingen betalen. Dit principe wordt afgekondigd door de grondwet van de Russische Federatie (artikel 57).

2. Het beginsel van gelijke belastingheffing:

· belastingen en heffingen mogen niet discriminerend zijn en verschillend worden toegepast op basis van sociale, raciale, nationale, religieuze en andere soortgelijke criteria;

· Het is niet toegestaan om gedifferentieerde tarieven vast te stellen voor belastingen en heffingen, fiscale prikkels afhankelijk van de vorm van eigendom, burgerschap van individuen of de plaats van herkomst van het kapitaal.

3. Het solvabiliteitsbeginsel: bij de vaststelling van belastingen wordt rekening gehouden met de feitelijke draagkracht van de belastingplichtige, dat wil zeggen het bedrag van de geheven belastingen. moet worden bepaald op basis van het inkomen van de betaler.

4. Het principe van bescherming van de economische belangen van de Russische Federatie in buitenlandse handel: het is toegestaan om speciale soorten rechten vast te stellen (bijvoorbeeld beschermende rechten - speciaal, antidumping, compenserende) of gedifferentieerde tarieven van invoerrechten, afhankelijk van het land van herkomst van de goederen in overeenstemming met het belastingwetboek en de douanewetgeving van de Russische Federatie.

5. Het beginsel van het bestaan van een economische basis voor de inning van belastingen en heffingen: belastingen en heffingen kunnen niet willekeurig zijn, ze mogen alleen worden geheven als er een economisch verantwoorde heffingsgrondslag wordt vastgesteld.

6. Het principe van de eenheid van de economische ruimte van Rusland: het is niet toegestaan belastingen en heffingen in te voeren die de interne economische ruimte van de Russische Federatie schenden en, in het bijzonder, direct of indirect het vrije verkeer van goederen (werken, diensten) of financiële middelen op het grondgebied van de Russische Federatie, of anderszins de economische activiteiten van personen en organisaties die niet bij wet verboden zijn, beperken of opwerpen.

7. Het principe van federalisme en legaliteit bij het vaststellen en wijzigen van belastingen: federale belastingen en vergoedingen worden vastgesteld, gewijzigd of geannuleerd door het belastingwetboek. Belastingen en vergoedingen van de samenstellende entiteiten van de Russische Federatie, lokale belastingen en vergoedingen worden respectievelijk vastgesteld, gewijzigd of geannuleerd door de wetten van de samenstellende entiteiten van de Russische Federatie en regelgevende rechtshandelingen van vertegenwoordigende organen van lokaal zelfbestuur in overeenstemming met met de Belastingdienst. Niemand mag worden verplicht tot het betalen van belastingen en heffingen, evenals andere bijdragen en betalingen die niet zijn voorzien in het Belastingwetboek of vastgesteld op een andere manier dan die bepaald door het Wetboek.

8. Het principe van het vermoeden van de juistheid van de belastingplichtige: bij de vaststelling van belastingen moeten alle elementen van de belastingheffing worden bepaald. Wetsbesluiten over belastingen en heffingen moeten zo worden opgesteld dat iedereen precies weet welke belastingen (heffingen), wanneer en in welke volgorde hij moet betalen. Alle onherstelbare twijfels, tegenstrijdigheden en dubbelzinnigheden van wetgevingshandelingen inzake belastingen en heffingen worden geïnterpreteerd in het voordeel van de belastingbetaler.

1.3 Implementatie van de belastingprincipes in moderne omstandigheden in de Russische Federatie

De beginselen van belastingheffing in de praktijk worden geïmplementeerd door middel van belastingheffing. Deze term verwijst naar het leggen van een verband tussen de waarde van het belastingtarief en de omvang van de belastbare grondslag. Er zijn momenteel vier methoden bekend: gelijk, proportioneel, progressief en regressief.

De methode van gelijke belastingheffing is dat alle belastingbetalers hetzelfde belastingbedrag betalen, ongeacht hun inkomen of vermogen. Deze methode wordt gekenmerkt door de eenvoud van het berekenen en heffen van de belasting, maar wordt als "oneerlijk" beschouwd, aangezien een dergelijke belastingdruk extreem zwaar is voor arme betalers en onbeduidend voor mensen met hoge inkomens. Gelijke belasting ontvangen breed gebruik in Middeleeuws Europa, maar na de overgang naar de kapitalistische manier van beheren wordt het steeds minder gebruikt. In de Russische federatie deze methode wordt gebruikt bij de constructie van sommige lokale belastingen, bijvoorbeeld in gevallen waarin het belastingtarief werd bepaald in veelvouden van het vastgestelde minimumloon.

De methode van proportionele belastingheffing voorziet in hetzelfde belastingtarief voor alle betalers, maar tegelijkertijd zullen de bedragen die in mindering worden gebracht op de begroting verschillend zijn omdat hun bedrag afhankelijk is van de grootte van de belastinggrondslag. Deze regeling kan als eerlijker worden erkend, omdat. in het kader daarvan wordt rekening gehouden met de solvabiliteit van de schuldenaar, maar in dit geval wordt de belastingdruk zwakker naarmate het inkomen van de betaler stijgt. Momenteel wordt het merendeel van de belastingen (winstbelasting, belasting toegevoegde waarde, personenbelasting, enz.) volgens de proportionele methode opgebouwd.

De essentie van de progressieve belastingmethode is dat het belastingtarief gelijktijdig stijgt met een stijging van de inkomens- of eigendomswaarde, d.w.z. betalers betalen belasting tegen verschillende tarieven. In de wereldwijde financiële praktijk worden drie vormen van progressie gebruikt: eenvoudig bitsgewijs, relatief bitsgewijs en complex.

Met een eenvoudige bitsgewijze progressie wordt het inkomen verdeeld in cijfers. Voor elk van hen wordt het minimum- en maximumbedrag van het inkomen (“fork”) en een vast bedrag van het belastingsalaris aangegeven. Bij deze methode valt binnen één categorie de hoogte van het belastingbedrag samen met het belastingtarief en is niet afhankelijk van de hoogte van het inkomen. keurmerk een dergelijke progressie is een scherpe sprong in het belastingbedrag bij het verplaatsen van het ene niveau naar het andere, en binnen de kwijting wordt het rechtvaardigheidsbeginsel geschonden.

Relatieve rangorde zorgt ook voor het verdelen van inkomen in rangen, elke rang krijgt een percentage belastingtarief toegewezen dat van toepassing is op de gehele belastinggrondslag.

Bij deze vorm van progressie blijft de evenredigheid van de belastingheffing binnen de categorie behouden, echter zowel bij de overgang naar de volgende categorie als bij een eenvoudige progressie treedt een scherpe sprong op.

Daarnaast kan het voorkomen dat de bezitter van een hoog inkomen na afdracht van de belasting minder tot zijn beschikking heeft dan een persoon met een lager inkomen. Dit onrecht wordt geëlimineerd door de toepassing van een moeilijk beroep.

Een complexe cijferreeks wordt beschouwd als de meest volledige vervulling van de eis van rechtvaardigheid, met name met betrekking tot de belasting van individuen. Bij deze methode wordt het verhoogde belastingtarief niet toegepast op de gehele belastbare basis, maar alleen op dat deel ervan dat de vorige categorie overschrijdt. Elementen van de methode van complexe bitsgewijze progressie werden toegepast in het belastingstelsel van Rusland bij het instellen van een belasting op onroerend goed die via erfenis of schenking wordt doorgegeven.

De methode van regressieve belastingheffing is dat lagere inkomstenbelastingtarieven worden vastgesteld voor hogere inkomens. Expliciet, regressieve belastingheffing komt vandaag niet voor.

Hoofdstuk 2. Problemen met belastingheffing in het moderne Rusland

Het moderne belastingrecht van de Russische Federatie kan nauwelijks worden beschouwd als een gevestigde, geïnstitutionaliseerde, onafhankelijke industrie. Russische wet. Feit is dat vanuit klassiek oogpunt het sectorale regime van wettelijke regulering bestaat uit een reeks elementen: de methode van regulering, juridische instrumenten, principes, het bestaan van een tak van wetgeving en een gecodificeerde handeling. Tegelijkertijd zijn deze elementen op dit moment niet volledig kenmerkend voor het Russische belastingrecht. Het regelgevend kader, dat bestaat uit de regels die de rechtsbetrekkingen regelen tussen de staat, belastingbetalers, belastingagenten en andere entiteiten met betrekking tot de berekening, betaling en controle van ontvangsten verplichte betalingen in de gecentraliseerde fondsen van de staat, gegeven door deel 1 van de belastingwet van de Russische Federatie, is nog verre van perfect. Dit wordt in ieder geval bewezen door het feit dat gedurende anderhalf jaar van de werking van deel 1 van de belastingwet van de Russische Federatie de daarin vervatte normen tweemaal werden herzien door federale wetgevers.

De ontwikkeling van de belastingwetgeving van de Russische Federatie vindt in veel opzichten plaats in afzondering van het theoretische begrip en de ontwikkeling van fiscale en juridische fenomenen. Ideologische en politieke motieven hebben een grote invloed op de totstandkoming van de belastingwetgeving van de Russische Federatie, en dit bij gebrek aan een doordacht economisch concept van belastingheffing. Dit alles leidde tot een duidelijke onvolkomenheid van de huidige wetgeving, de aanwezigheid van talrijke inconsistenties, tegenstrijdigheden en hiaten daarin. Onder deze omstandigheden wordt de rol van algemeen erkende belastingprincipes, die een aantal stabiele richtlijnen voor de ontwikkeling van belastingwetgeving bepalen, groter.

BIJ voorschriften praat spaarzaam over de beginselen van belastingheffing. Dus in de grondwet van de Russische Federatie alleen in art. 57 behandelt de kwestie van de algemene beginselen van belastingheffing. In het belastingwetboek van de Russische Federatie zijn de belastingprincipes geformuleerd in een aparte, zeer kleine art. 3. Tegelijkertijd is er geen systeem benadering voor de presentatie van deze principes is hun verzameling, zo niet willekeurig, dan toch op zijn minst chaotisch. In deze omstandigheden speciale betekenis verwerft gerechtelijke en arbitragepraktijk en de praktijk van het Grondwettelijk Hof van de Russische Federatie.

Dus, tot slot, de belangrijkste problemen bij de belastingheffing van de Russische Federatie moeten worden benadrukt:

1. Fiscale kanteling in belastingen, alleen de aanvulling van het inkomstengedeelte van de begrotingen wordt naar voren gebracht, de regulerende functie krijgt niet het nodige belang, hoewel het juist de impuls aan de economische ontwikkeling geeft.

2. Hoog belastingniveau van ondernemingen en organisaties, met name inkomstenbelasting en btw.

3. Instabiliteit van de belastingwetgeving en vooral op winst, btw, accijnzen.

4. Het moderne belastingstelsel is te complex voor de belastingplichtige om te begrijpen en effectief te beheren door de belastingdienst. Dit leidt tot onnodige administratieve kosten en leidt tot geavanceerde methoden van belastingontduiking.

5. Bestaande belastingen dwingen ondernemingen tot herziening van de balans, niet om economische redenen, maar om fiscale redenen.

6. Het ongemak van belasting betalen: een groot aantal van papieren, berekeningen, hoge bureaucratie.

De ervaring van landen met een eeuwenoude belastinggeschiedenis leert dat niet meer dan 40% van het inkomen van de belastingbetaler aan belastingen kan worden onttrokken. In ons land, zoals berekeningen laten zien, als we eerlijk alle belastingen betalen die door de wet zijn vastgesteld in overeenstemming met de regels die in deze wetten zijn vastgelegd, dan is het noodzakelijk om ongeveer 60% van ons inkomen aan de begroting en extra-budgettaire fondsen te geven. Dit gaat veel verder dan de grens waarboven elk gevoel van ondernemersactiviteit verloren gaat. Dus worden belastingbetalers gedwongen om manieren te zoeken om hun betalingen te minimaliseren: sommigen binnen de regels, gebruikmakend van de mogelijkheden die de wetten bieden, sommigen verbergen ofwel hun activiteiten of een deel van hun inkomen en eigendom.

Conclusie

Dus, volgens de ideeën van A. Smith, is het bij het vormen van het belastingstelsel noodzakelijk om je te laten leiden door de volgende principes:

Het rechtvaardigheidsbeginsel, dat de universaliteit van belastingen bevestigt en de uniforme verdeling ervan over de burgers in verhouding tot hun inkomen. Rechtvaardigheid begrijpen hangt af van: historisch stadium ontwikkeling, economische structuur samenleving, sociale status persoon, zijn Politieke standpunten. In de toepassing op heden houdt toepassing van deze regel in dat belastingplichtigen wettelijk verplicht zijn deel te nemen in de financiering van publieke (staats)structuren en activiteiten, en wordt bij de verdeling van de belastingdruk rekening gehouden met de hoogte van het ontvangen inkomen;

Het zekerheidsbeginsel, waarbij het bedrag, de wijze en het tijdstip van betaling vooraf exact bekend moeten zijn bij de betaler. De onzekerheid van belastingheffing leidt er enerzijds toe dat de betaler onder de macht van controlerende autoriteiten kan komen te vallen, en schept anderzijds voorwaarden voor belastingontduiking.

In de loop van de tijd is deze lijst aangevuld met de volgende standpunten: wetenschappers formuleerden en onderbouwden de principes van een eenmalige belastingheffing, een wetenschappelijke benadering van de waardebepaling van belastingtarieven, belastingstabiliteit, toegankelijkheid en openheid van belastinginformatie, etc.

Bijzondere aandacht in de voorwaarden van een federale of confederale structuur van de samenleving wordt besteed aan het principe van een strikte verdeling van belastingen en vergoedingen volgens de begrotingsniveaus van de laagste (nederzetting of district) tot de hoogste (nationaal). Deze regel moet worden beheerst door zowel lokale als federale wetten.

Om de ontwikkeling van ondernemersactiviteit te stimuleren en sociale spanningen te voorkomen, groot belang toepassing van het principe van de wetenschappelijke benadering op de vestiging specifieke waarde BELASTINGTARIEVEN. De essentie van deze regel is dat de omvang van de belastingdruk op de betaler hem, na intrekking van alle vastgestelde betalingen, in staat moet stellen een inkomen te hebben dat de bevrediging van vitale behoeften garandeert en de mogelijkheid behoudt om de reproductie uit te breiden. Bij het vaststellen van belastingtarieven is het onaanvaardbaar om uit te gaan van de tijdelijke belangen van het aanvullen van de staatskas ten koste van de ontwikkeling van de economie en de belangen van de belastingbetalers.

Als we het bovenstaande samenvatten, kunnen we de belangrijkste kenmerken van het belastingstelsel benadrukken, gebouwd rekening houdend met zowel klassieke als de nieuwste wetenschappelijke ontwikkelingen:

Economische haalbaarheid van alle elementen vanuit het oogpunt van zowel de staat als de betaler;

afwezigheid van tegenstrijdigheden in het regelgevend kader; het vermogen om zich snel aan te passen aan veranderingen in de sociale, politieke en economische situatie;

Eenvoud en gemak van nakoming van opgelegde verplichtingen;

Rationaliteit en efficiëntie van het systeem als geheel.

Met de meeste van deze principes is rekening gehouden bij het vormen van het belastingstelsel in de Russische Federatie.

Lijst met gebruikte literatuur

1. Belastingwetboek van de Russische Federatie. Deel één en twee (vanaf 15 januari 2005) // SPS Consultant plus.

2. de federale wet Russische Federatie "Over de federale begroting voor 2004" gedateerd 23 december 2003 Nr. 186 - FZ // www.minfin.ru.

3. Federale wet van de Russische Federatie "Over de federale begroting voor 2005" gedateerd 23 december 2004 Nr. 173 - FZ // www.minfin.ru.

4. Bryzgalin A. Belastingen en belastingrecht: zelfstudie. - M., 2000. S. 66.

5. Gadzhiev GA, Pepelyaev S.G. Ondernemer-belastingbetaler-staat. - M.: FBK-PRESS, 1998. S. 103.

6. Glukhov V.V., Dolde I.V., Nekrasova T.P. Belastingen: theorie en praktijk: leerboek. 2e ed., Rev., en toe te voegen. - St. Petersburg: Uitgeverij "Lan", 2002. - 448 p.

7. Demin A. Algemene fiscale beginselen (analyse van de rechterlijke en arbitragepraktijk) // Economie en recht. - 1998. - Nr. 2, 3.

8. Haas N.E. Theorie van belastingen: leerboek. - Minsk: BSEU, 2002. - 220s.

9. Kugaenko AA, Belyankin MP Belastingtheorie: 2e druk, herzien. en extra - M.: Vuzovskaya kniga, 1999. - 344 d.

10. Lyapina TM Theorie en geschiedenis van belastingen: leerboek. - Tyumen: Uitgeverij Tmen State University, 2004. - 232p.

11. Milyakov N.V. Belastingen en belastingen: een cursus van lezingen. - M.: INFRA - M, 1999. - 348s.

12. Panskov V.G., Knyazev V.G. Belastingen en belastingen. - M.: MTsFER, 2003. - 336s.

13. Paskachev A.B., Kashin V.A. en anderen // Ed. Bukaeva G.I. Geschiedenis van belastingen in Rusland: de belangrijkste data, feiten en gebeurtenissen. - M.: Helios ARV, 2002. - 240s.

14. Pinskaya M.R. Doelen en principes van belastingheffing // Bulletin van de Financial Academy. - 1999. - Nr. 1. - S. 48 - 56.

15. Polyak GB, Romanov A.N. Belastingen en belastingen: leerboek voor universiteiten. - M.: UNITI - DANA, 2002. - 399s.

16. Pushkareva VM Geschiedenis van financieel denken en belastingbeleid: leerboek. - M.: Financiën en statistiek, 2001. - 256s.

17. Romanovsky M.V., Vrublevskaya O.V. Belastingen en belastingen. 2e ed. - St. Petersburg: Peter, 2001. - 544 d.

18. Smith A. Onderzoek naar de aard en oorzaken van de rijkdom van naties. - M.: Sotsekgiz, 1935. T. 2. S. 341-343.

19. Sokolov AA De theorie van belastingen. - M.: YurInfoR-Press LLC, 2003. - 506p.

20. Tedeev AA, Parygina V.A. Fiscaal recht van de Russische Federatie: Korte les. - M.: Eksmo, 2004. - 256s.

21. Chernik D.G., Pavlova L.P., Dadashev AZ, Knyazev V.G., Morozov V.P. Belastingen en belastingen. - M.: INFRA - M, 2001. - 415s.

Gehost op Allbest.ru

...

Vergelijkbare documenten

De oorsprong van het Russische belastingstelsel. Stadia van de evolutie van de belastingheffing in de postrevolutionaire periode. Ontwikkeling van belastingen in de Russische Federatie. federale dienst belastingpolitie van Rusland. Uitbreiding van de belastinggrondslag en tarieven voor bepaalde belastingen, invoering van nieuwe tarieven.

samenvatting, toegevoegd 25-03-2015

Klassieke principes van belastingheffing, hun kenmerken. De belangrijkste richtingen van moderne principes van de structuur van belastingstelsels: economisch, organisatorisch, juridisch. Objecten van btw-belasting, rekening houdend met wijzigingen en toevoegingen aan de belastingwet van de Russische Federatie.

scriptie, toegevoegd 13-04-2009

Beschrijving van de belangrijkste elementen van het belastingstelsel van de Russische Federatie, manieren om haar concurrentievermogen te vergroten. Soorten belastingen en toeslagen betaald rechtspersonen. Vooruitzichten voor de ontwikkeling van de belastingheffing van ondernemingen in het kader van de belastinghervorming.

scriptie, toegevoegd 24/03/2013

De evolutie van de opkomst en ontwikkeling van belastingheffing voor particulieren in Rusland en in het buitenland. Problemen en nadelen van belastingheffing op persoonlijk inkomen. Manieren en middelen om de belasting op persoonlijk inkomen in de Russische Federatie te verbeteren.

scriptie, toegevoegd 28-11-2014

Essentie en functies van belastingen. Kenmerken van belastingbetalingen en inhoudingen. Optimalisatie van belastingen als een manier om de belastingdruk van een onderneming te verminderen. Analyse en beoordeling van het belastingstelsel van gemeentelijke gecentraliseerde bedrijfshuisvesting en openbare nutsvoorzieningen "Yuzhnoye", problemen en vooruitzichten voor de optimalisatie ervan.

scriptie, toegevoegd 05/11/2014

Hoofd voorschriften op het gebied van belastingen. Het concept van vergoedingen en kosten. Objecten en onderwerpen van fiscale relaties. Economische, organisatorische en juridische principes van belastingheffing. Classificatie, elementen en functies van belastingen, methoden van betaling.

presentatie, toegevoegd 28/01/2014

Studie van de elementen van het belastingstelsel in de Russische Federatie. Kenmerken van lokale belastingen. Analyse van de acties van de lokale belastinginspectie om problemen in verband met de inning van belastingen op te lossen. Aanwijzingen voor het verbeteren van het belastingbeleid.

scriptie, toegevoegd 16-05-2015

Concepten van de institutionele hervorming van het belastingstelsel tijdens de crisis. Ontwikkeling van directe belastingen op basis van rechtvaardiging van de specifieke kenmerken van directe belastingen. Het werkingsmechanisme van directe belastingen, vormen van implementatie in het belastingstelsel van het land.

Analyse van het belastingstelsel van kleine ondernemingen en de principes van het opzetten van een belastingstelsel bij de onderneming. Economische essentie en concept van het belastingstelsel, functies en soorten belastingen. Kenmerken van het belastingstelsel van commerciële ondernemingen.

scriptie, toegevoegd 28-02-2010

Het concept van belastingen en hun functies. Classificatie van belastingbetalingen. De rol van belastingen in de regulering van de economie. Vorming en ontwikkeling van het belastingstelsel van de Republiek Wit-Rusland. Analyse van de belastingdruk. Belastingproblemen en manieren om ze op te lossen.