Ljudi koji utječu na prirodni okoliš pružaju. Utjecaj ljudskih aktivnosti na okoliš

Uvod ………………………………………………………………………………..3

Poglavlje 1. Bit i povijesni razvoj načela oporezivanja ... 5

1.1. Suština načela oporezivanja ……………………………………………………………………………………………………………………… ….

1.2. Evolucija načela oporezivanja …………………………………6

Poglavlje 2. Analiza suvremenih načela oporezivanja ………………13

2.1. Esencija modernim principima oporezivanje ……………….13

2.2. Osnovna načela oporezivanja u Ruskoj Federaciji……19

2.3. Primjena načela oporezivanja u suvremenim uvjetima

u Ruskoj Federaciji ………………………………………………………24

Poglavlje 3. Problemi u oporezivanju u modernoj Rusiji……………27

Zaključak …………………………………………………………………………..30

Popis korištene literature ……………………………………………32

Prijave ……………………………………………………………………….…34

Naseljski dio ……………………………………………………………..……36

UVOD

Država, izražavajući interese društva u različitim sferama života, razvija i provodi odgovarajuću politiku - ekonomsku, socijalnu, ekološku, demografsku itd. Istodobno se financijski, kreditni i cjenovni mehanizmi koriste kao sredstvo interakcije između objekt i subjekt državnog reguliranja društveno-ekonomskih procesa.

Financijski i proračunski sustav obuhvaća odnose u oblikovanju i korištenju financijskih sredstava države – proračuna i izvanproračunskih fondova. Osmišljen je da pruži učinkovita provedba socijalne, gospodarske, obrambene i druge funkcije države. Važna "krvna žila" financijskog i proračunskog sustava su porezi.

A. Smith je u svom klasičnom djelu "A Study on the Nature and Causes of the Wealth of Nations" univerzalnost, pravednost, izvjesnost i pogodnost smatrao temeljnim načelima oporezivanja. Građani države, istaknuo je njegov ruski sljedbenik N. I. Turgenjev, trebaju dati “sredstva za postizanje cilja društva ili države”, svaki ako je moguće i razmjerno svojim prihodima prema unaprijed utvrđenim pravilima (uvjeti plaćanja, način naplate). ), povoljno za platitelja. Tijekom vremena taj se popis nadopunjavao načelima osiguranja dostatnosti i pokretljivosti poreza (porez se može povećavati ili smanjivati u skladu s objektivnim potrebama i mogućnostima države), izborom odgovarajućeg izvora i predmeta oporezivanja, i jednokratno oporezivanje.

Navedena načela oporezivanja također su uzeta u obzir pri formiranju novog poreznog sustava u Rusiji, primjerenog tržišnim transformacijama. Krajem 1991. godine usvojen je Zakon Ruske Federacije "O osnovama poreznog sustava u Ruskoj Federaciji". Naknadno su izvršene izmjene i dopune zakona kojima se korigirao mehanizam oporezivanja i struktura poreza. Pritom je, međutim, opetovano povrijeđeno načelo pravednosti: uvedene izmjene bile su odobrene zakonskim aktima "retroaktivno", ili su imale "retroaktivni učinak".

Trenutno postoje mnoge praznine i problemi u oporezivanju, što ukazuje na relevantnost proučavanja načela (temeljnih načela) oporezivanja i njihove primjene u suvremenim uvjetima u Ruskoj Federaciji.

objekt seminarski rad su načela oporezivanja.

Predmet kolegija je povijest formiranja i trenutno stanje načela oporezivanja u Ruskoj Federaciji.

Svrha kolegija je proučavanje načela oporezivanja i njihove primjene u suvremenim uvjetima u Ruskoj Federaciji.

Za postizanje ovog cilja potrebno je riješiti niz zadataka:

Proučiti bit i povijest nastanka načela oporezivanja;

Istražite suvremena načela oporezivanja i njihovu primjenu u Ruskoj Federaciji;

Identificirati probleme u oporezivanju u modernoj Rusiji.

Tijekom studija potrebno je koristiti razne metode: metoda klasifikacije, sistematizacije, analize znanstvene literature i zakonskih akata koji se odnose na poreze i oporezivanje.

Koristi se za pisanje seminarskog rada razne literature. Radovi takvih autora kao što su Demin A., Tedeev A.A., Parygina V.A., Lyapina T.M., Kashin V.A., Pinskaya M.R. postali su korisni. i dr. Naširoko su korišteni članci Poreznog zakona Ruske Federacije, Ustava Ruske Federacije, kao i praksa Ustavnog suda Ruske Federacije.

Nastavni rad sastoji se od uvoda, glavnog sadržaja koji uključuje tri poglavlja i zaključka.

Poglavlje 1. BIT I POVIJESNI RAZVOJ

NAČELA OPOREZIVANJA

1.1. Bit načela oporezivanja

Vođenje znanstveno utemeljene, učinkovite porezne politike uvelike je određeno načinom na koji su formulirani ciljevi i načela oporezivanja.

Financijska znanost dugo nije mogla odgovoriti na pitanja što oporezivati te koji su ciljevi i načela oporezivanja jer. u prvoj su fazi porezi u prihodima državne blagajne bili sekundarne, čak i izvanredne naravi.

Stoga je država svojevoljno razrezivala poreze, vodeći se samo potrebama aktualnog trenutka. U drugoj fazi porezi postaju glavni izvor državnih prihoda, što uvjetuje potrebu znanstvenog istraživanja u području poreza 1 .

Iz analize periodične literature proizlazi da su svrhe oporezivanja dvije vrste: fiskalne i nefiskalne 2 .

Fiskalni cilj podrazumijeva postizanje najvećeg mogućeg neto povrata, definiranog kao razlika između bruto poreznih primitaka i troškova naplate poreza. Ova svrha ne bi trebala biti jasno dominantna svrha oporezivanja.

Nefiskalni ciljevi uključuju:

oportunistički ili utvrđivanje veličine utjecaja poreza na oportunistički ciklus, kao i utvrđivanje ometaju li porezi investicijsku aktivnost gospodarskih subjekata;

Distribucija, koja uključuje proučavanje utjecaja poreza na raspodjelu dohotka i imovine poreznih obveznika;

Osiguravanje vidljivosti pojedinih poreza (npr. općinskih).

Definiranje i jasno formuliranje ciljeva oporezivanja uvelike osigurava provedbu načela oporezivanja.

Sama riječ "princip" prevodi se s latinskog (principium) kao osnova, početak nečega 1 .

Pod načelima oporezivanja podrazumijevaju se temeljne polazne odredbe poreznog sustava.

Načelo oporezivanja može se definirati kao izvorna ideja na kojoj se temelji porezni sustav države. Svrha je načela oporezivanja stati na put poreznoj samovolji, stvoriti temelje za pravedno, razmjerno i umjereno oporezivanje. Nije slučajno da je u Uredbi od 21. studenoga 1997. br. 5-P „U slučaju provjere ustavnosti odredaba st. 2 p. 2 čl. 18. i čl. 20. Zakona Ruske Federacije od 27. prosinca 1991. „O osnovama poreznog sustava u Ruskoj Federaciji“, Ustavni sud Ruske Federacije primijetio je: „Opća načela oporezivanja i naknada među glavnim su jamstvima, čijom se uspostavom saveznim zakonom osigurava provođenje i poštivanje temelja ustavnog poretka, temeljnih prava čovjeka i građanina » 2 .

1.2. Evolucija načela oporezivanja

Načela oporezivanja privukla Posebna pažnja praktičari i teoretičari od nastanka poreza 3 . Na primjer, T. Hobbes kritizira oporezivanje imovine i dokazuje da je neizravno oporezivanje najujednačenije i najpravednije.

O. Mirabeau smatrao je da svako oporezivanje treba zadovoljiti tri načela:

1) temeljiti se izravno na samom izvoru prihoda;

2) biti u određenom stalnom omjeru s dohotkom;

3) ne smije biti previše opterećen troškovima naplate.

F. Quesnay, voditelj fiziokratske škole, istaknuo je:

O lošem obliku oporezivanja;

O pretjeranom opterećenju porezima zbog prevelikih troškova njihova ubiranja;

Pretjerani pravni troškovi.

Zasluga fiziokrata je što su prvi postavili pitanje o principima oporezivanja.

Potom je povijest financijske i porezne znanosti o načelima oporezivanja prikazana imenima A. Smitha i A. Wagnera. Načela oporezivanja koja su razvili čine temelj suvremenog poreznog sustava.

Po prvi put je načela oporezivanja formulirao A. Smith, koji je smatrao temeljnim načelima oporezivanja pravda, sigurnost, pogodnost za poreznog obveznika i štednja o trošku oporezivanja. Ova klasična načela formulirao je Smith 1776. knjiga An Inquiry into the Nature and Causes of the Wealth of Nations, kako slijedi:

“Podanici države trebaju, koliko je to moguće, prema svojoj sposobnosti i snazi sudjelovati u održavanju vlasti, t.j. prema prihodima koje uživaju pod pokroviteljstvom i zaštitom države. Porez koji je svaki pojedinac dužan platiti mora biti precizno određen, a ne proizvoljan. Rok plaćanja, način plaćanja, iznos plaćanja - sve to mora biti jasno i određeno za platitelja i za svaku drugu osobu. Gdje to nije slučaj, svaka osoba koja podliježe ovom porezu stavljena je više ili manje u vlast poreznika, koji može pooštriti porez za svakog platitelja koji mu se ne sviđa, ili uključiti za sebe, prijetnjom takvog pooštravanja, dar ili mito.

Neograničenost oporezivanja razvija drskost i pridonosi korupciji one kategorije ljudi koji su ionako nepopularni iako se ne odlikuju drskošću i korupcijom. Čini se da je točna sigurnost onoga što je svaki pojedinac dužan platiti pitanje od tako velike važnosti u pitanju oporezivanja da je vrlo veliki stupanj nejednakosti, kao što je, po mom mišljenju, vidljivo iz iskustva svih naroda, puno manje zlo od vrlo malog stupnja neizvjesnosti. .

Svaki porez treba naplatiti u vrijeme ili na način kada i kako bi obvezniku bilo najprikladnije da ga plati. Svaki porez treba biti tako koncipiran i razrađen da što manje uzima i zadržava iz džepova naroda, više od onoga što donosi u državnu blagajnu.

Porez može uzeti ili zadržati iz džepova ljudi mnogo više nego što donese u državnu riznicu na sljedeće načine: Prvo, njegovo prikupljanje može zahtijevati veliki broj službenika, čije su plaće u stanju apsorbirati veliki dio iznos koji porez donosi, a čije iznuđivanje može opteretiti narod dodatnim porezom. Drugo, može spriječiti primjenu rada stanovništva i spriječiti ga da se uključi u one industrije koje pružaju sredstva za život i rad mnogima. Obvezujući ljude na plaćanje, on time može smanjiti ili čak uništiti sredstva koja bi im omogućila lakša plaćanja. Treće, konfiskacijama, drugim kaznama, kojima su podvrgnuti nesretni ljudi koji pokušavaju izbjeći porez, često ih upropašćuje i tako uništava korist koju bi društvo moglo imati od ulaganja njihovih kapitala. Nerazuman porez stvara veliko iskušenje za šverc, a kazne za šverc moraju se povećati razmjerno iskušenju. Protivno svim uobičajenim načelima pravednosti, zakon najprije stvara iskušenje, a zatim kažnjava one koji mu se pokore, i štoviše, povisuje kaznu prema samoj onoj okolnosti koja ju je sigurno trebala ublažiti, naime prema iskušenju da se izvršiti zločin. Očita pravednost i korisnost ovih odredbi privukla je više ili manje pažnje svih naroda. 1 .

100 r bonus za prvu narudžbu

Odaberite vrstu posla Diplomski rad Predmet Sažetak Magistarski rad Izvješće o praksi Članak Izvješće Recenzija Test Monografija Rješavanje problema Poslovni plan Odgovori na pitanja kreativni rad Esej Crtanje Eseji Prijevod Prezentacije Tipkanje Ostalo Povećanje jedinstvenosti teksta Kandidatski rad Laboratorijski rad On-line pomoć

Pitajte za cijenu

Načela oporezivanja su temeljna načela ili ideje i odredbe koje se moraju uzeti u obzir u poreznom području. S obzirom na višedimenzionalnost sadržaja poreza, njihovu složenu prirodu i dvosmislenost, valja napomenuti da svako područje poreznih odnosa ima svoj sustav načela.

Dakle, moguće je uvjetno izdvojiti ekonomska i organizacijsko-pravna načela oporezivanja.

Glavni su ekonomska načela - bitne, temeljne odredbe o svrhovitosti i utvrđivanju poreza kao ekonomski fenomen. Temeljna načela formulirao je A. Smith 1776. godine u svom djelu "A Study on the Nature and Causes of the Wealth of Nations".

1. Načelo uniformnosti, ili pravednost. Sastoji se u jednakoj dužnosti svih osoba da materijalno sudjeluju u financiranju narodnih potreba razmjerno svojim prihodima, koje ostvaruju pod okriljem države. Evo kako to kaže A. Smith: “Podanici države trebaju, koliko je to moguće, prema svojim sposobnostima i snagama sudjelovati u održavanju vlasti, tj. prema prihodu koji koriste pod pokroviteljstvo i zaštitu države ... Poštivanje ove odredbe ili njezino zanemarivanje dovodi do takozvane jednakosti ili nejednakosti oporezivanja ...«. To nije samo teoretska premisa, već uvjet nužan za pravednu i učinkovitu naplatu poreza. U našoj praksi, ovaj se uvjet, nažalost, ne poštuje uvijek. Na primjer, računica određene vrste porezi se obračunavaju po obračunskoj osnovi od početka godine. Čini se da je to učinjeno opravdano, ali, s obzirom da se porezi naplaćuju mjesečno, ovaj pristup dovodi do činjenice da se ne poštuje jedinstvo trenutka primitka dohotka i naplate poreza od njega, kao rezultat toga, situacija je moguća kada, ako ima prihoda za određeno razdoblje vrijeme i njegovo pripadajuće oporezivanje za isto razdoblje, izostanak prihoda (gubitak) za sljedeće razdoblje dovodi do povrata već plaćenog poreza. Takav sustav ne potiče učinkovito poslovanje poduzeća. O nepotpunoj provedbi ovog načela svjedoči i činjenica da poreze redovito plaća tek četvrtina svih poreznih obveznika.

2. Načelo izvjesnosti. Ona leži u tome da "porez koji je pojedinac dužan platiti mora biti precizno određen, a ne proizvoljan. Rok plaćanja, način plaćanja i iznos uplate - sve to mora biti jasno i definirano obvezniku plaćanja". i za bilo koju drugu osobu..." , tj. ovo načelo podrazumijeva nepostojanje proizvoljnosti u mehanizmu oporezivanja, postupanju poreznih vlasti i poreznih obveznika, postojanje jasnih metoda prikupljanja i plaćanja poreza. Nažalost, trenutno u Ruskoj Federaciji, pored glavnih zakona o porezima, postoji mnogo podzakonskih akata, smjernice, objašnjenja, koja su ponekad čak i protuslovna, a time se ne pojašnjava obračun i naplata pojedinih poreza, t.j. porezni obveznici zapravo posluju u stanju neizvjesnosti. Osim toga, uvođenje izmjena i dopuna zakonodavnih akata tijekom godine dovodi do kršenja ovog osnovnog pravila.

3. Načelo pogodnosti plaćanje za poreznog obveznika utvrđuje se ovako: "Svaki porez neka se ubere u vrijeme i na onaj način, kada i kako treba da je obvezniku najzgodnije platiti." Nemoguće je ne složiti se s ovim pravilom, jer država mora voditi računa o interesima onih koji je financiraju. Govori o potrebi otklanjanja formalnosti i pojednostavljivanja akta o plaćanju poreza, tempiranja plaćanja poreza s trenutkom primitka dohotka. Međutim, rusko zakonodavstvo, na primjer, o porezu na dohodak predviđa akontacije, tj. plaćanja prije stvarnog primitka prihoda. Negativno utjecati na stanje obrtnog kapitala poduzeća rokovi plaćanja na glavne vrste poreza, budući da se praktički podudaraju. Posljedično, ovo načelo nije u potpunosti implementirano u našoj praksi.

4. Načelo jeftinosti (štedljivosti): "Svaki porez treba biti tako koncipiran i osmišljen da što manje uzima i zadržava iz džepova građana uz ono što donosi državnoj blagajni." Riječ je o zahtjevu za racionalizacijom poreznog sustava i smanjenjem troškova ubiranja poreza koji bi trebali biti manji od samih poreznih prihoda. Poželjno je da nema takvih poreza čiji troškovi naplate premašuju iznos prikupljenih poreza. S obzirom na ovaj zahtjev, oporezivanje ne bi trebalo biti pretjerano, porezni obveznici bi trebali imati sredstva koja će omogućiti proširenu reprodukciju. Porezni sustav ne bi trebao sadržavati niskoučinkovite poreze, čiji su troškovi prikupljanja jednaki ili veći od samih prihoda. A to načelo još nije u potpunosti implementirano u našu poreznu praksu.

Dakle, sva gore navedena načela nisu izgubila svoju važnost u današnje vrijeme. Njihovo kršenje rezultira opterećujućim porezima, usporava investicijske procese i dovodi do ozbiljnog raslojavanja društva.

Njemački ekonomist A. Wagner dopunio je klasična načela oporezivanja predlažući devet temeljnih pravila, koja je objedinio u četiri glavne skupine:

1) financijska načela oporezivanja:

dostatnost oporezivanja. Obim novčanih sredstava mora biti dovoljan za održavanje društveno-ekonomskog sustava;
elastičnost (mobilnost) oporezivanja, tj. korištenje u poreznom sustavu takvih poreza koji, s povećanjem državnih potreba, omogućuju povećanje veličine poreznih oslobođenja;

2) nacionalna ekonomska načela:

pravilan izbor izvora oporezivanja. Izvor oporezivanja ne bi trebao biti samo dohodak, već i kapital;
pravilno kombiniranje različitih poreza u takav sustav koji bi uvažavao posljedice i uvjete za njihov prijenos, tj. prisutnost poreza, koji u većoj mjeri imaju regulatorno ili fiskalno načelo;

3) etička načela (načela pravednosti):

univerzalnost oporezivanja;
uniformnost, tj. jednakost svih poreznih obveznika u plaćanju poreza;

4) administrativna i tehnička pravila:

sigurnost oporezivanja;
jednostavnost plaćanja poreza;
maksimalno smanjenje troškova.

Gore razmotrena načela oporezivanja počela su predstavljati sustav koji je vodio računa o interesima poreznih obveznika i države s prioritetom potonje.

Suvremena strana načela oporezivanja donekle tumače navedeno.

Glavni, osnovni u konstrukciji oporezivanja je načelo pravednosti . U ekonomskom smislu, utvrđeno je da državni porezi i potrošnja trebaju utjecati na raspodjelu dohotka, opterećujući neke ljude i dajući privilegije drugima. U stranoj se znanosti razlikuju dva glavna aspekta ovog načela: horizontalni i vertikalni.

Pravednost oporezivanja u vertikalnom kontekstu znači da se porez treba ubirati strogo u skladu s materijalnim mogućnostima pojedine osobe, tj. da s povećanjem dohotka raste i porezna stopa princip solventnosti).

Načelo horizontalne pravednosti podrazumijeva postojanje jedinstvene porezne stope za osobe s istim dohotkom ( načelo koristi). Provedba ovog načela u praksi ovisi o tome za što se koriste sredstva koja mobilizira država, tj. njihovu produktivnu upotrebu.

S pravnog stajališta, načelo pravednosti polazi od toga koliko je zakonodavac razumno uredio postupak oduzimanja imovine obvezniku, kao i od toga u kakvom su odnosu država koja ubire poreze i osobe koje su ih dužne platiti. Stoga ovo načelo sugerira da prilikom utvrđivanja poreznih oslobođenja država građanima ne uskrati mogućnost ostvarivanja njihovih temeljnih ustavnih prava.

Metodološke osnove Načelo pravednosti je progresivno i rasporedjeno oporezivanje. Oporezivanje se smatra progresivnim ako se nakon plaćanja poreza smanjuje nejednakost u ekonomskom položaju poreznih obveznika. To se obično postiže putem složena progresija. Što se tiče shedularnog (klasifikacijskog, djelomičnog) oporezivanja, takva tehnika uključuje podjelu oporezivog objekta (dohotka) na dijelove (shedule) ovisno o izvoru njihova primitka, od kojih svaki ima svoja pravila i porezne stope. Ova tehnika omogućuje različito oporezivanje svake vrste poreza (dohodak od kapitala po jednoj stopi, prihod od osnovne djelatnosti - po drugoj).

Načelo pravičnosti podrazumijeva da porezna tijela i porezni obveznici imaju jednaka prava u obračunu i plaćanju poreza.

Drugo načelo oporezivanja je načelo proporcionalnosti , koji se sastoji u omjeru punjenja proračuna i posljedica oporezivanja koje su nepovoljne za poreznog obveznika, tj. to je načelo ekonomske ravnoteže između interesa poreznog obveznika i države. To načelo ilustrirao je američki ekonomist Laffer, koji je pokazao ovisnost porezne osnovice o porastu poreznih stopa i omjeru poreznih prihoda i poreznog opterećenja. Oporezivanje ima svoje granice. Porezna granica je uvjetna točka u oporezivanju, na kojoj se optimalni udio BNP-a za obveznike i državu redistribuira kroz proračunski sustav. Pomicanje uvjetne točke u jednom ili drugom smjeru dovodi do kontradiktornih situacija, čije su manifestacije politički sukobi, bijeg kapitala, masovna utaja poreza itd.

Sljedeće je načelo sigurnosti i pogodnosti , pod nazivom načelo maksimalnog uvažavanja interesa i mogućnosti poreznih obveznika. To uključuje znanje poreznog obveznika o promjenama koje su u tijeku, njegovu informiranost, jednostavnost obračuna i plaćanja poreza, tj. pogodnost poreznim obveznicima za plaćanje iznosa poreza. I konačno načelo ekonomičnosti (učinkovitosti) , što znači da visina naknada za svaki pojedini porez mora biti veća od troškova naplate i održavanja.

Glavni organizacijski i pravni Načela oporezivanja utvrđena su Poreznim zakonikom Ruske Federacije. To uključuje, posebice:

1) načelo pravednosti, koje određuje da je svaka osoba dužna plaćati zakonom utvrđene poreze i pristojbe na načelima univerzalnosti i jednakosti oporezivanja. Treba uzeti u obzir stvarnu sposobnost poreznog obveznika da plati porez;

2) načelo univerzalizacije - porezi i naknade ne mogu biti diskriminirajući i različito primjenjivani na temelju političkih, ideoloških, etničkih, konfesionalnih i drugih razlika između poreznih obveznika. Nije dopušteno utvrđivanje različitih stopa poreza i naknada i poreznih olakšica ovisno o obliku vlasništva, državljanstvu pojedinca ili mjestu podrijetla kapitala. Predviđena je mogućnost utvrđivanja diferenciranih stopa uvoznih carina;

3) načelo neutralnosti - oporezivanje treba biti takvo da porezi i naknade ne krše jedinstveni gospodarski prostor Rusije i izravno ili neizravno ograničavaju kretanje roba, radova, usluga ili stvaraju prepreke zakonitim aktivnostima poreznog obveznika;

4) načelo ekonomske opravdanosti – sve poreze i naknade moraju imati ekonomska opravdanost i ne može biti proizvoljna;

5) načelo izvjesnosti - zakonodavni akti trebaju biti oblikovani na način da svatko točno zna koje poreze iu kojem iznosu mora platiti;

6) načelo presumpcije nevinosti - sve neotklonjive dvojbe, proturječnosti i nejasnoće u poreznom zakonodavstvu moraju se tumačiti u korist poreznog obveznika.

legitimitet i jasan osnove porezni sustavi doprinose stabilizaciji fiskalnih odnosa, daju oporezivanju dugoročnu prirodu djelovanja.

1.2 Načela oporezivanja

U financijskom i proračunskom sustavu postoje odnosi glede oblikovanja i korištenja državnih financija:

proračun i izvanproračunski fondovi. Osmišljen je kako bi osigurao učinkovitu provedbu društvenih, gospodarskih, obrambenih i drugih funkcija države. Važna “žila” financijskog i proračunskog sustava su porezi.

Porezi su nastali zajedno s robnom proizvodnjom, podjelom društva na klase i nastankom države, kojoj su bila potrebna sredstva za uzdržavanje vojske, sudova, službenika i druge potrebe.

“Porezi utjelovljuju ekonomski izraženo postojanje države”,- naglasio je K. Marx. U doba formiranja i razvoja kapitalističkih odnosa, važnost poreza počinje rasti: za održavanje vojske i mornarice, osiguranje osvajanja novih teritorija.- tržišta sirovina i prodaje gotovih proizvoda, riznici su bila potrebna dodatna sredstva.

Polazeći od potrebe da se u najvećoj mjeri zadovolje potrebe države u financijskim sredstvima, država utvrđuje skup poreza koji se trebaju ubirati prema jedinstvenim pravilima i na jedinstvenim načelima. Prva takva načela formulirao je Adam Smith, koji je u svom djelu An Inquiry into the Nature and Causes of the Wealth of Nations, objavljenom 1776. godine, prvi formulirao četiri temeljna načela oporezivanja.

Načelo jednakosti i pravde:svi su građani dužni sudjelovati u formiranju državnih financija razmjerno svojim prihodima i mogućnostima.

Načelo izvjesnosti:porez koji svatko mora platiti mora biti točno definiran, vrijeme njegova plaćanja mora biti određeno, način i visina poreza moraju biti jasni i poznati kako samom poreznom obvezniku tako i svima ostalima.

Princip ekonomičnosti:treba osigurati maksimalnu učinkovitost svakog pojedinog poreza, izraženu u niskim državnim troškovima ubiranja poreza i održavanja poreznog aparata. Drugim riječima, administrativne troškove upravljanja poreznim sustavom i poštivanje poreznih zakona treba svesti na minimum.

Princip pogodnosti:svaki će porez biti naplaćen u vrijeme i na način koji odgovara poreznom obvezniku. To znači ukidanje formalnosti i pojednostavljenje čina plaćanja poreza.

Formulirajući i znanstveno potkrijepivši ta načela, Adam Smith je postavio temelj (početak) teorijskog razvoja temeljnih osnova oporezivanja.

Njemački ekonomist Adolf Wagner proširio je popis prethodno predloženih načela, postavljajući ih u devet osnovnih pravila, objedinjenih u četiri skupine.

Financijska načela:

dostatnost oporezivanja, tj. porezni prihodi trebaju biti dostatni za pokrivanje državne potrošnje;
elastičnost ili pokretljivost oporezivanja, tj. država bi trebala moći uvoditi nove i ukidati postojeće poreze, kao i mijenjati porezne stope.

Ekonomija-ekonomski principi:

pravilan izbor predmeta oporezivanja, tj. država treba moći utvrditi predmet oporezivanja;
razumnost izgradnje poreznog sustava koji uzima u obzir posljedice i uvjete njihovog prijedloga.

Etička načela:

univerzalnost oporezivanja;
ujednačenost oporezivanja.

Načela porezne administracije:

sigurnost oporezivanja;
jednostavnost plaćanja poreza;
maksimalno smanjenje troškova.

Time je teorija oporezivanja postavila temelje sustavu načela oporezivanja koja spaja interese države i poreznih obveznika.

Praktična upotreba ta su načela pronađena tek početkom 20. stoljeća, kada su nakon Prvoga svjetskog rata u gospodarstvima mnogih zemalja sazrele i počele se provoditi porezne reforme. U međuvremenu, porezna teorija nije ograničena na ova klasična načela i pravila. S razvojem i unapređenjem poreznih sustava razvila se i financijska znanost, razjašnjavajući stare i ističući nova načela oporezivanja. Razvijen u XVIII-XIX stoljeću. i ažuriran u 20. stoljeću. uzimajući u obzir suvremenu realnost ekonomske i financijske teorije i prakse, načela oporezivanja trenutno su oblikovana u određeni sustav. Ovaj sustav se sastoji od tri smjera.

Prvi smjer- ekonomska načela.

Načelo jednakosti i pravednosti.Prema tom načelu sve pravne i fizičke osobe moraju materijalno sudjelovati u financiranju državnih potreba razmjerno prihodima koje ostvaruju pod okriljem

a uz podršku države. Istodobno, jednakost i pravda moraju biti osigurane u vertikalnom i horizontalnom aspektu.

Vertikalni aspekt pretpostavlja da:

kako se dohodak povećava, porezne stope moraju rasti;
više poreza moraju platiti porezni obveznici koji od države dobivaju veću materijalnu korist.

Horizontalni aspekt pretpostavlja da porezni obveznici s istim dohotkom trebaju plaćati porez po istoj stopi.

U izgradnji svjetskih poreznih sustava ta se dva aspekta, u pravilu, uspješno kombiniraju, čime se stvaraju najpovoljniji uvjeti za provedbu ovog najvažnijeg načela oporezivanja. Progresivno oporezivanje smatra se pravednijim jer osigurava veću jednakost među poreznim obveznicima.

Načelo učinkovitosti.Suština ovog načela leži u činjenici da porezi ne bi smjeli ometati razvoj proizvodnje, a da istovremeno pridonose politici stabilizacije i razvoju gospodarstva zemlje. Učinkovit porezni sustav trebao bi poticati gospodarski rast, gospodarsku aktivnost građana i organizacija.

Načelo proporcionalnosti poreza.To načelo leži u omjeru punjenja proračuna i posljedica oporezivanja. Pri utvrđivanju poreza i utvrđivanju njihovih glavnih elemenata treba voditi računa o ekonomske posljedice za proračun i perspektivni razvoj nacionalno gospodarstvo i utjecaj na gospodarsku aktivnost poreznih obveznika.

Načelo pluraliteta.Pluralitet poreza omogućuje stvaranje preduvjeta da država vodi fleksibilnu poreznu politiku, da u većoj mjeri vodi računa o solventnosti poreznih obveznika, da ujednači porezno opterećenje, da utječe na potrošnju i akumulaciju itd. Praktična primjena ovog načela treba temeljiti na razumnoj kombinaciji izravnih i neizravnih poreza. Za provedbu ovog načela potrebno je koristiti cijeli niz vrsta poreza, što omogućuje uzimanje u obzir i imovinskog statusa poreznih obveznika i prihoda koji primaju.

Drugi smjer uključuje organizacijska načela oporezivanja.

Načelo univerzalizacije oporezivanja.Njegova je bit u tome da se ne smije dopustiti utvrđivanje dodatnih poreza, povećanih ili diferenciranih poreznih stopa ovisno o obliku vlasništva, organizacijskim i pravnim oblicima organizacija, njihovoj industrijskoj pripadnosti, državljanstvu pojedinca, a isti pristup treba osigurati obračun poreza, neovisno o izvoru ili mjestu stvaranja dohotka.

Načelo pogodnosti i vremena naplate poreza za poreznog obveznika.Na temelju tog načela, pri uvođenju bilo kojeg poreza moraju se ukloniti sve formalnosti: sam čin plaćanja poreza treba što je više moguće pojednostaviti; porez ne plaća primatelj dohotka, već organizacija u kojoj radi, plaćanje poreza mora biti tempirano do trenutka primitka dohotka. Prema tom načelu, porezi na potrošnju su najbolji kada se porez plaća istovremeno s kupnjom robe.

Načelo podjele poreza po razinama vlasti.Ovo načelo, koje je od iznimne važnosti, posebno u saveznoj državi, mora biti ugrađeno u zakon. Njime se utvrđuje da svako državno tijelo (savezno, regionalno, lokalno) ima određene ovlasti u području uvođenja, ukidanja poreza, utvrđivanja poreznih poticaja, poreznih stopa i drugih elemenata oporezivanja.

Načelo jedinstva poreznog sustava.Na temelju ovog načela nemoguće je uspostaviti poreze koji narušavaju jedinstvo ekonomskog prostora i poreznog sustava zemlje. U tom smislu neprihvatljivi su porezi koji izravno ili neizravno ograničavaju slobodno kretanje roba, radova i usluga ili financijskih sredstava unutar teritorija zemlje; nije moguće na bilo koji drugi način ograničiti obavljanje gospodarskih djelatnosti fizičkih i pravnih osoba koje nisu zakonom zabranjene ili im stvarati prepreke.

Načelo javnosti.To je uvjet za službenu objavu poreznih zakona i propisa koji utječu na porezne obveze poreznog obveznika. Na temelju tog načela država je dužna informirati poreznog obveznika o aktualnim porezima i naknadama, dati mu objašnjenja i savjete o postupku obračunavanja i plaćanja poreza.

Načelo istovremenosti.U normalno funkcionirajućem poreznom sustavu nije dopušteno nametnuti više poreza na isti objekt. Drugim riječima, jedan te isti objekt može se oporezivati samo jednom vrstom i samo jednom za porezno razdoblje određeno zakonom.

Načelo izvjesnosti.Bez poštivanja ovog načela nemoguć je racionalan i održiv porezni sustav. Ovo načelo znači da se porezni zakoni ne smiju proizvoljno tumačiti, već da porezni zakoni trebaju biti zakoni izravnog djelovanja, isključujući potrebu izdavanja uputa, dopisa, objašnjenja i drugih normativnih akata koji ih obrazlažu. Istodobno, porezni sustav treba biti fleksibilan i lako prilagodljiv promjenjivim socioekonomskim uvjetima, treba ga biti moguće usavršavati, uzimajući u obzir promjene političke i ekonomske situacije.

treći smjer- pravna načela oporezivanja.

Načelo zakonodavnog oblika osnivanja.Ovo načelo propisuje da porezna obveza države da plati porez i obveza poreznog obveznika proizlaze iz zakona, što znači da porezi ne mogu biti proizvoljni. Nemoguće je dopustiti utvrđivanje poreza i pristojbi koje građanima onemogućuju ostvarivanje ustavnih prava. No budući da oporezivanje uvijek znači određeno ograničenje prava, pri utvrđivanju poreza valja voditi računa o činjenici da se prava i slobode čovjeka i građanina mogu zakonom ograničiti samo u mjeri u kojoj je to nužno za zaštitu temelja ustavnog poretka. , moral, zdravlje, osigurava obranu i sigurnost države.

Načelo prioriteta poreznog zakonodavstva.Njegova bit leži u činjenici da akti koji uređuju odnose općenito, a koji se ne odnose na pitanja oporezivanja, ne bi trebali sadržavati pravila kojima se uspostavlja poseban postupak oporezivanja. To znači da ako neporezni zakoni sadrže norme koje se odnose na porezne odnose, onda se one mogu primjenjivati samo ako su u skladu s normama sadržanim u poreznom zakonodavstvu.

U ruskoj ekonomskoj literaturi često se izdvaja još jedno načelo oporezivanja, naimeznanstveni pristup formiranju poreznog sustava.Bit ovog načela autori vide u tome da veličina poreznog opterećenja poreznog obveznika treba omogućiti prihod nakon oporezivanja koji mu osigurava normalan život. Pri određivanju poreznih stopa nedopustivo je polaziti od čisto trenutnih interesa punjenja državne riznice nauštrb razvoja gospodarstva i interesa poreznog obveznika.

Napominjemo da korištenje bilo kojeg načela oporezivanja zahtijeva ozbiljan znanstveni pristup i analizu. Primjena cjelokupnog sustava načela ili pojedinog načela nije općeprihvaćena u svjetskoj teoriji i praksi. Međutim, postoje principi koji su nepobitni i prepoznati kao aksiom. Povijesno gledano, temeljna načela koja moraju biti u srži svakog poreznog sustava su ona koja su razvili Adam Smith i Adolf Wagner.

Neka načela, poput višestrukih poreza, pogodnosti, ekonomičnosti, prilično je lako implementirati. Apsolutno poštivanje ostalih načela, kao što su načela jednakosti i pravednosti, razmjernosti, nemoguće je, ali država treba nastojati da ih poštuje pri izgradnji učinkovitog poreznog sustava.

U suvremenim inozemnim načelima oporezivanja navedena se načela prelamaju (poglavlje 1. stavak 1.1.).

Osnovno načelo u konstrukciji oporezivanja je načelo pravednosti. U ekonomskom smislu, utvrđeno je da državni porezi i potrošnja trebaju utjecati na raspodjelu dohotka, opterećujući neke ljude i dajući privilegije drugima. U stranoj se znanosti razlikuju dva glavna dijela ovog načela: horizontalni i vertikalni. Pravednost oporezivanja u vertikalnom kontekstu znači da se porez treba ubirati strogo u skladu s materijalnim mogućnostima pojedine osobe, tj. s povećanjem dohotka raste porezna stopa – načelo solventnosti. U horizontalnom presjeku pretpostavlja se da postoji jedinstvena porezna stopa za osobe s istim dohotkom - načelo beneficija. Provedba ovog načela u praksi ovisi o tome za što se koriste sredstva koja mobilizira država, tj. njihovu produktivnu upotrebu. S pravnog stajališta, načelo pravednosti ukazuje na to koliko je zakonodavac razumno uredio postupak oduzimanja imovine od platitelja, kao iu kakvom su odnosu država koja ubire poreze i osobe koje su ih dužne platiti. Stoga ovo načelo sugerira da prilikom utvrđivanja poreznih oslobođenja država građanima ne uskrati mogućnost ostvarivanja njihovih temeljnih ustavnih prava. Metodološka osnova načela pravednosti je progresivno i shedularno (klasifikacijsko, parcijalno) oporezivanje. Oporezivanje se smatra progresivnim ako se nakon plaćanja poreza smanjuje nejednakost u ekonomskom položaju poreznih obveznika. To se obično postiže kroz složenu progresiju. Što se tiče schedularnog oporezivanja, takva tehnika uključuje podjelu oporezivog predmeta (dohotka) na dijelove (šedule) ovisno o izvoru prihoda, od kojih svaki ima svoja pravila i stope. Ova tehnika omogućuje diferencirano oporezivanje: prihod od kapitala po jednoj stopi, prihod od glavne vrste djelatnosti - po drugoj. Načelo pravičnosti podrazumijeva da porezna tijela i porezni obveznici imaju jednaka prava u obračunu i plaćanju poreza. Drugo načelo oporezivanja je načelo proporcionalnosti, koje se sastoji u omjeru punjenja proračuna i posljedica oporezivanja koje su nepovoljne za poreznog obveznika, tj. to je načelo ekonomske ravnoteže između interesa poreznog obveznika i države. To načelo ilustrirao je američki ekonomist Laffer, koji je pokazao ovisnost porezne osnovice o porastu poreznih stopa i omjeru poreznih prihoda i poreznog opterećenja. . Oporezivanje ima svoje granice. Porezna granica je uvjetna točka u oporezivanju, na kojoj se optimalni udio BNP-a za obveznike i državu redistribuira kroz proračunski sustav. Pomicanje uvjetne točke u jednom ili drugom smjeru dovodi do kontradiktornih situacija, čije su manifestacije politički sukobi, bijeg kapitala, masovna utaja poreza itd.

Načelo izvjesnosti i pogodnosti naziva se načelo maksimalnog uvažavanja interesa i mogućnosti poreznih obveznika. Pretpostavlja da je porezni obveznik svjestan promjena koje su u tijeku, da je dobro informiran, da se porez lako obračunava i plaća, tj. pogodnost poreznim obveznicima pri plaćanju poreznih iznosa, i konačno, načelo ekonomičnosti (učinkovitosti), što znači da visina naknada za svaki pojedini porez treba biti veća od troškova naplate i održavanja.

Glavna organizacijska i pravna načela oporezivanja utvrđena su Poreznim zakonikom Ruske Federacije. To uključuje, posebice:

1) načelo pravednosti, koje određuje da je svaka osoba dužna plaćati zakonom utvrđene poreze i pristojbe na načelima univerzalnosti i jednakosti oporezivanja. Treba uzeti u obzir stvarnu sposobnost poreznog obveznika da plati porez;
2) načelo univerzalizacije - porezi i naknade ne mogu biti diskriminirajući i različito se primjenjivati ovisno o političkim, ideološkim, etničkim, kongresnim i drugim razlikama među poreznim obveznicima. Nije dopušteno utvrđivanje različitih stopa poreza i naknada te poreznih poticaja ovisno o obliku vlasništva, državljanstvu pojedinca ili mjestu podrijetla kapitala. Predviđena je mogućnost utvrđivanja diferenciranih stopa uvoznih carina; 3) načelo neutralnosti - oporezivanje treba biti takvo da porezi i naknade ne narušavaju jedinstveni gospodarski prostor Rusije i ne ograničavaju izravno ili neizravno kretanje robe, radova, usluga ili stvaraju prepreke zakonitim aktivnostima poreznog obveznika;
4) načelo ekonomske opravdanosti - svi porezi i naknade moraju imati ekonomsku opravdanost i ne mogu biti proizvoljni;
5) načelo izvjesnosti - zakonodavni akti trebaju biti oblikovani na način da svatko točno zna koje poreze iu kojem iznosu mora platiti;
6) načelo presumpcije nevinosti - sve neotklonjive dvojbe, proturječnosti i nejasnoće u poreznom zakonodavstvu treba tumačiti u korist poreznog obveznika. Legitimitet i jasna temeljna načela poreznog sustava pridonose stabilizaciji proračunskih i poreznih odnosa, daju dugoročni karakter oporezivanja.

Pošaljite svoj dobar rad u bazu znanja jednostavno je. Koristite obrazac u nastavku

Studenti, diplomanti, mladi znanstvenici koji koriste bazu znanja u svom studiju i radu bit će vam vrlo zahvalni.

Domaćin na http://www.allbest.ru/

Nedržavna obrazovna privatna institucija visokog obrazovanja

Moskovska akademija poduzetništva pri Vladi Moskve

Fakultet: Ekonomija i menadžment

Specijalnost / smjer: "Menadžment"

Tečajni rad

Po disciplini: "Porezi i oporezivanje"

Tema: "Načela oporezivanja i njihova provedba u poreznom sustavu Ruske Federacije"

Ispunio student (ka)

Kursov I.M.

Jaroslavlj 2014

Uvod

Zaključak

Uvod

Država, koja izražava interese društva u razna poljaživota, razvija i provodi odgovarajuće politike – gospodarsku, socijalnu, ekološku, demografsku itd. Istovremeno, kao sredstvo interakcije između objekta i subjekta državno uređenje društveno-ekonomskim procesima koriste se financijsko-kreditni i cjenovni mehanizmi.

Financijski i proračunski sustav obuhvaća odnose u oblikovanju i korištenju financijskih sredstava države – proračuna i izvanproračunskih fondova. Osmišljen je kako bi osigurao učinkovitu provedbu društvenih, gospodarskih, obrambenih i drugih funkcija države. Važna "krvna žila" financijskog i proračunskog sustava su porezi.

Predmet kolegija su načela oporezivanja.

Predmet kolegija je povijest formiranja i stanje tehnike načela oporezivanja u Ruskoj Federaciji.

Svrha kolegija je proučavanje načela oporezivanja i njihove primjene u suvremenim uvjetima u Ruskoj Federaciji.

Za postizanje ovog cilja potrebno je riješiti niz zadataka:

Proučiti bit i povijest nastanka načela oporezivanja;

Istražite suvremena načela oporezivanja i njihovu primjenu u Ruskoj Federaciji;

Identificirati probleme u oporezivanju u modernoj Rusiji.

U tijeku studija potrebno je koristiti različite metode: metodu klasifikacije, sistematizacije, analizu znanstvene literature i zakonskih akata koji se odnose na poreze i oporezivanje.

Za izradu seminarskog rada korištena je različita literatura. Radovi takvih autora kao što su Demin A., Tedeev A.A., Parygina V.A., Lyapina T.M., Kashin V.A., Pinskaya M.R. postali su korisni. i dr. Naširoko su korišteni članci Poreznog zakona Ruske Federacije, Ustava Ruske Federacije, kao i praksa Ustavnog suda Ruske Federacije.

Nastavni rad sastoji se od uvoda, glavnog sadržaja koji uključuje tri poglavlja i zaključka.

Poglavlje 1. Analiza suvremenih načela oporezivanja

oporezivanje Rusija pristojba

1.1 Bit suvremenih načela oporezivanja

U suvremenim uvjetima pravilno organiziran porezni sustav treba zadovoljiti sljedeća osnovna načela:

* porezno zakonodavstvo treba biti stabilno;

* odnos između poreznih obveznika i države mora biti pravne prirode;

* težinu poreznog opterećenja treba ravnomjerno rasporediti između kategorija poreznih obveznika i unutar tih kategorija;

* naplaćeni porezi moraju biti razmjerni dohotku poreznih obveznika;

* metode i vrijeme naplate poreza trebaju odgovarati poreznom obvezniku;

* postoji jednakost poreznih obveznika pred zakonom (načelo nediskriminacije);

* troškovi prikupljanja poreza trebaju biti minimalni;

* neutralnost oporezivanja u odnosu na oblike i metode gospodarske djelatnosti;

* dostupnost i otvorenost informacija o oporezivanju;

* poštivanje porezne tajne.

Razmotrimo ukratko sadržaj ovih osnovnih načela.

Pod stabilnošću poreznog zakonodavstva podrazumijeva se nepromjenjivost normi i pravila koja uređuju sferu poreznih odnosa. U skladu s ovim načelom, izmjene poreznog zakonodavstva ne bi trebale biti donesene tijekom financijske godine, a pravila koja daju olakšice i povlastice ne bi se trebala mijenjati (ukidati) prije datuma koji je izvorno odredio zakonodavac. Jednako je važna stabilnost poreznog zakonodavstva tijekom niza godina, tj. reforme i značajne promjene ne mogu se provoditi svake godine. Svi veliki investitori u svijetu nestabilnost poreznog zakonodavstva smatraju osnovom za svrstavanje zemlje (ili teritorija) u zonu nepovoljnu za ulaganja i poduzetništvo.

Provodi se revizija normi poreznog zakonodavstva u svim razvijenim zemljama. U skladu s važećim procedurama za usvajanje zakona. U većini zemalja nemoguće je promijeniti porezne norme ne samo u tekućoj financijskoj godini, već iu narednoj godini. Sve zemlje imaju propise koji zahtijevaju da mora proći dugo razdoblje između trenutka usvajanja poreznih promjena i trenutka njihovog stupanja na snagu.

Pravna priroda odnosa između države i poreznih obveznika može postojati samo u zemljama u kojima je nemoguće donositi pravne akte iz područja oporezivanja od strane pojedinca. vladine agencije. U pravnoj državi svi odnosi između poreznih obveznika i države mogu se regulirati samo zakonima.

Vlada ima pravo samo predložiti bilo kakve izmjene, ali te promjene mogu dobiti snagu zakona tek nakon što ih odobri najviše zakonodavno tijelo. Načelo pravnih odnosa podrazumijeva i međusobnu odgovornost stranaka u području poreznog prava. Povrede načela pravne naravi odnosa između poreznih obveznika i države izražavaju se u poreznoj samovolji vlasti i mogu se očitovati kako na razini akata središnje vlasti izvršne vlasti, te na razini zakonodavnih tijela lokalna uprava.

Načelo raspodjele poreznog tereta nije rigidno u konstrukciji poreznog sustava, ali njegovo nepridržavanje ili česta gruba kršenja dovode do tako teške posljedice kao što je masovna porezna evazija. Ostvariti jednakost, pravednost i znanstvenu utemeljenost u raspodjeli poreznog tereta nije uspjela niti može niti jedna država na svijetu. Vjerojatno nitko nikada neće stvoriti porezni sustav koji bi odgovarao svim poreznim obveznicima i koji bi svi građani zemlje doživljavali pravednim. Ali zakonodavac svake zemlje trebao bi nastojati spriječiti značajne neravnomjernosti u raspodjeli težine poreznog opterećenja među različitim kategorijama poreznih obveznika, koje se razlikuju u društveni sastav, zanimanje, mjesto stanovanja i sl., a također spriječiti različite razine oporezivanje osoba s približno jednakim primanjima. Proporcionalnost prihoda povučenog uz pomoć poreza različite kategorije broj stanovnika ne bi trebao biti obvezni cilj zakonodavca, međutim velike razlike su nepoželjne.

Najgrublja povreda načela ravnomjerne raspodjele težine poreznog opterećenja je porezna evazija. Širenje masovne porezne evazije ukazuje na nedostatak državne kontrole nad poreznom sferom.

Načelo razmjernosti poreza na dohodak poreznih obveznika je ne samo da porezni obveznik nakon plaćanja poreza mora imati dovoljno sredstava za normalan život i širenje gospodarske djelatnosti, već i da u određenim razdobljima, odnosno u razdoblju stvaranja porezna plaćanja, potonja ne bi trebala premašiti razinu tekućih primitaka. U protivnom postoji mogućnost masivnih bankrota zbog poreznog faktora.

Usklađenost s načelom stvaranja maksimalne pogodnosti za porezne obveznike -- važan zadatak države koje žele ekonomski rast. Pogodnost poreznog obveznika nije samo određivanje rokova za plaćanje poreza, mogućnost dobivanja odgoda i rata, već i jasnoća normi i pravila poreznog zakonodavstva. Dostupnost normi i pravila poreznog zakonodavstva svim kategorijama poreznih obveznika cilj je zakonodavaca u svim zemljama svijeta. Međutim, ovaj se cilj ne može smatrati postignutim ni u jednoj zemlji. Minimalni zahtjevi u ovom području su sljedeći:

Svaki korišteni izraz mora imati svoje jedino pravno značenje;

Broj izdanih zakonodavnih akata ne bi trebao biti pretjeran;

Zakonodavni akti i norme sadržane u njima ne smiju biti u suprotnosti jedni s drugima;

Tekstovi zakona trebaju biti razumljivi osobi s prosječnom razinom obrazovanja za određenu zemlju;

Prilikom izmjene bilo koje norme u zakonodavnim aktima objavljenim u prethodnih godina, treba objaviti njihov novi izmijenjeni tekst.

Jedno od najvažnijih načela izgradnje poreznih sustava je načelo jednakosti poreznih obveznika pred zakonom. Za ovo načelo možemo reći da se ono postojano poštuje u velikoj većini razvijenih zemalja i da se gotovo uvijek krši u siromašnim zemljama. Pod jednakošću poreznih obveznika podrazumijevaju se njihova zajednička i jednaka prava i obveze u poreznom području. Nitko ne bi trebao dobiti prava ili odgovornosti koje se ne bi mogle proširiti na druge. Povreda načela jednakosti poreznih obveznika pred zakonom očituje se u poreznoj diskriminaciji, koja može biti izražena prema spolu, rasi, nacionalnosti, klasnoj, starosnoj ili drugoj osobini.

Najeklatantnije manifestacije porezne diskriminacije su pojedinačne porezne olakšice, tj. sve pogodnosti koje se ne dodjeljuju kategoriji poreznih obveznika, već određenoj osobi ili određenim osobama. Zabrane pružanja pojedinačnih naknada sadržane su u zakonodavstvu velike većine zemalja.

Načelo minimiziranja troškova naplate i ovrhe poreza, inače poznato kao načelo isplativosti poreznih aktivnosti, razuman je izraz težnji poreznih obveznika da se težina poreznih prihoda ne koristi za naplatu poreza. Slična situacijačesto nastajale u povijesti u području oporezivanja pojedinih vrsta nekretnina, gdje su izdaci države za izradu i kompletiranje dokumentacije, izmjere, nedostatke, aerosnimke, preračune, u kombinaciji s brojnim olakšicama za širok raspon kategorija poreznih obveznika, dovela je do toga da je iznos poreznih prihoda bio umanjen za nastale troškove. Tradicionalno, sustav oporezivanja osobnog dohotka karakteriziraju visoki troškovi, posebice u uvjetima relativne niska razina prihod srednje klase. Svi novouvedeni porezi u pravilu su povezani s visokim troškovima, kao i značajnim promjenama koje zahtijevaju zamjenu starih obrazaca izvješća.

Načelo neutralnosti oporezivanja u odnosu na oblike i metode gospodarske djelatnosti nije u suprotnosti s regulatornom funkcijom poreza. Uvjeti oporezivanja utječu na donošenje odluka u gospodarstvu, zajedno s faktorima kao što su cijena sirovina, troškovi rada, kamatne stope, stope inflacije,

Opravdano je porezima potaknuti priljev kapitala u napredne industrije, stvoriti povoljne uvjete za nacionalne proizvođače dobara i usluga, suzbiti prenaseljenost glavnih gradova ili supervelikih gradova, smanjiti potrošnju industrijska poduzeća energije i prirodni resursi. Porezi mogu biti učinkovit alat sprječavanje prijenosa opasnih industrija i priljeva robe niske kvalitete u zemlju. Istodobno, porezi ne bi trebali utjecati na obrasce poduzetničke aktivnosti te ponašanje građana u slučajevima kada takav utjecaj nema smisla.Nabavka opreme, sirovina, materijala, deviza, privlačenje kredita, stvaranje novih poduzeća, odjela, podružnica, osnivanje raznih vrsta udruga, udruga i fondova. poduzeća treba provoditi na temelju ciljeva i zadataka povećanja učinkovitosti, a ne ovisno o uvjetima oporezivanja, značajkama ili posebnim zahtjevima poreznog zakonodavstva.

O nedostatku neutralnosti oporezivanja u odnosu na oblike gospodarske djelatnosti može se govoriti u slučajevima kada se uvjeti oporezivanja individualnih, obiteljskih poduzeća i dioničkih društava bitno razlikuju. Pri stvaranju poduzeća glavnu pozornost treba posvetiti raspodjeli udjela u kapitalu, povezivanju međusobnih obveza, uzimajući u obzir specifičnosti djelatnosti i uvjete raspodjele dohotka, a ne kalkulirati koliko će se poreza morati platiti. pri odabiru TOGA ili druge opcije organizacijski oblik poduzeća.

Potvrda grubo kršenje načelo porezne neutralnosti s obzirom na oblike i metode gospodarskog djelovanja - brzo širenje (često u apsurdnim brojevima) banaka, burzi, osiguravajućih društava, inovativnih poduzeća, poduzeća s visokim udjelom osoba s invaliditetom i umirovljenika, "poduzeća sa stranim ulaganjima“, tj. takva poduzeća za koja se razlikuju od Opći uvjeti oporezivanje (načini utvrđivanja porezne osnovice, posebne olakšice, posebni postupci plaćanja poreza).

Glavne posljedice kršenja načela porezne neutralnosti u odnosu na oblike i metode gospodarskog djelovanja uključuju; iskrivljavanje podataka i materijala državne statistike, veliki broj„papirna poduzeća“, nagli porast udjela imaginarnih transakcija. Primajući beznačajne iznose od registracije novih pravnih subjekata, država gubi goleme porezne prihode, kao i mogućnost da učinkovito regulira poslovne aktivnosti u zemlji,

Načelo dostupnosti i otvorenosti informacija o oporezivanju, kao i informacija o trošenju sredstava poreznih obveznika, također se može pripisati glavnim načelima izgradnje civiliziranog poreznog sustava. Otvorenost i dostupnost informacija o svim poreznim pitanjima najstrože je načelo.

1.2 Osnovna načela oporezivanja u Ruskoj Federaciji

Trenutno načela oporezivanja u Ruskoj Federaciji imaju ustavnu osnovu, koja je izražena u Poreznom zakoniku Ruske Federacije na sljedeći način: „Svaka osoba mora platiti zakonski utvrđene poreze i naknade. Zakonodavstvo o porezima i naknadama temelji se na priznavanju univerzalnosti i jednakosti oporezivanja. Pri utvrđivanju poreza uzima se u obzir stvarna sposobnost poreznog obveznika da plati porez po načelu pravičnosti.

Ne ulazeći u detalje klasifikacija poreznih načela koje predlažu različiti autori, napominjemo da se sva porezna načela mogu svrstati u dvije skupine: temeljna porezna načela i posebna porezna načela. Osnovna načela oporezivanja uključuju načela koja izravno proizlaze iz Ustava Ruske Federacije i djeluju kao glavna jamstva za provedbu osnovnih načela društvenog, državnog i nacionalnog ustroja. Ova načela, po svojoj prirodi i podrijetlu, glavna su u smislu njihovog značaja za pravni sustav i njihovog odnosa s Ustavom Ruske Federacije. Istovremeno, načela koja se odnose na skupinu temeljnih načela bitna su za porezni sustav u cjelini ili za nekoliko njegovih elemenata. Ostala načela (posebna ili načela “druge razine”) ne proizlaze izravno iz Ustava, iako se donose u skladu s njim. Oni ne mogu proturječiti osnovnim načelima, jer utvrđuju ustavne temelje oporezivanja. Načela "druge razine", u pravilu, temelj su zakonskog uređenja pojedinih elemenata poreznog sustava, razvijajući odredbe temeljnih načela. Neki autori termin "temeljna načela" zamjenjuju pojmom "opća načela". Analiza akata Ustavnog suda Ruske Federacije pokazuje da se u praksi ustavnog pravosuđa izraz "opća načela" često koristi kao sinonim za "temeljna načela". Malo je vjerojatno da se takav stav može smatrati ispravnim. Razlika između "osnovnih" i "općih" načela oporezivanja jasno se očituje u razlici u nadležnosti Ruske Federacije i njezinih subjekata u odnosu na "osnovna" i "opća" načela. Utvrđivanje općih načela oporezivanja i naknada na temelju stavka "i" dio 1. čl. 72. Ustava Ruske Federacije govori o zajedničkoj nadležnosti Federacije i njezinih subjekata. Istodobno, Ustavni sud Ruske Federacije u Rezoluciji broj 5-P od 21. ožujka 1997. br. istaknuo je da „u nedostatku Saveznog zakona o općim načelima oporezivanja i naknada, priznavanje prava konstitutivnih entiteta Ruske Federacije da provode naprednu pravnu regulativu o predmetima zajedničke nadležnosti ne bi im automatski dalo ovlasti u cijelosti riješiti pitanja vezana uz ova načela u dijelu koji je od općeg značaja kako za zakonodavca u sastavnim subjektima Ruske Federacije, tako i za saveznog zakonodavca. S druge strane, Ustav Ruske Federacije u stavku "a" članka 71. utvrđuje da su donošenje i izmjena Ustava Ruske Federacije i saveznih zakona, kao i nadzor nad njihovom primjenom, u nadležnosti Ruske Federacije. . Na temelju toga, Ustavni sud Ruske Federacije utvrdio je da su temeljna načela oporezivanja, odnosno načela oporezivanja u dijelu koji je izravno utvrđen Ustavom Ruske Federacije i koji imaju univerzalni značaj za savezne i regionalne zakonodavce. u nadležnosti Ruske Federacije.

Budući da su izraz ustavnih normi, temeljna načela oporezivanja podliježu primjeni neovisno o tome jesu li ugrađena u savezni zakon ili ne. Zakonodavna konsolidacija ovih načela samo ispravno osigurava provedbu tih načela, formalizirajući ih. Priroda temeljnih načela je "nadzakonske" naravi. To je zbog činjenice da temeljna načela oporezivanja služe utjelovljenju i zaštiti temelja ustavnog poretka, temeljnih prava i sloboda čovjeka i građanina te temelja federalnog ustrojstva. Temeljna načela oporezivanja usmjeravaju i obvezuju zakonodavca, imajući za njega "referentnu" vrijednost. Stoga je učvršćivanje ovih načela u saveznom zakonu svojevrsna izjava o njima, a ne utvrđivanje zakonodavne volje.

U većini slučajeva, s nedovoljnom zakonskom regulacijom osnovnih načela oporezivanja, njihovu formulaciju i objavljivanje regulatornog sadržaja provodi Ustavni sud Ruske Federacije. Istodobno, pravna stajališta Ustavnog suda Ruske Federacije, koja formuliraju temeljna načela oporezivanja, obvezujuća su za sva tijela. državna vlast na teritoriju Ruske Federacije. Uz poštivanje pravnih stajališta Ustavnog suda Ruske Federacije, zakonodavni rad saveznih, regionalnih i općinskih predstavničkih tijela, zakonodavne i provedbene aktivnosti izvršnih vlasti, te provođenje pravde od strane pravosuđa trebaju biti izgrađen. Duh ruskog Ustava nalazi izraz u osnovnim načelima oporezivanja. Stoga bi se svaka norma poreznog zakonodavstva trebala temeljiti na temeljnim načelima i biti u skladu s njima. Tumačenje normi poreznog zakonodavstva također treba provoditi uzimajući u obzir osnovna načela oporezivanja. Time bi se trebala postići interpolacija ustavnih normi u važeće porezno zakonodavstvo, a time i provedba načela ustavnosti.

Novi porezni sustav Rusije formiran je na sljedećim osnovnim ekonomskim načelima (članak 3. Poreznog zakona Ruske Federacije):

1. Načelo univerzalnosti oporezivanja: svaka osoba mora platiti zakonom utvrđene poreze i pristojbe. Ovo je načelo proglašeno Ustavom Ruske Federacije (članak 57.).

2. Načelo jednakosti oporezivanja:

· porezi i naknade ne mogu biti diskriminirajući i različito primjenjivani na temelju socijalnih, rasnih, nacionalnih, vjerskih i drugih sličnih kriterija;

· Nije dopušteno utvrđivanje diferenciranih stopa poreza i naknada, poreznih poticaja ovisno o obliku vlasništva, državljanstvu pojedinca ili mjestu podrijetla kapitala.

3. Načelo solventnosti: pri utvrđivanju poreza uzima se u obzir stvarna porezna sposobnost poreznog obveznika, odnosno visina narezanih poreza. treba utvrditi ovisno o visini dohotka isplatitelja.

4. Načelo zaštite gospodarskih interesa Ruske Federacije u vanjskoj trgovini: dopušteno je uspostaviti posebne vrste carina (na primjer, zaštitne carine - posebne, antidampinške, kompenzacijske) ili diferencirane stope uvoznih carina ovisno o zemlju podrijetla robe u skladu s Poreznim zakonom i carinskim zakonodavstvom Ruske Federacije.

5. Načelo postojanja ekonomske osnove za naplatu poreza i naknada: porezi i naknade ne mogu biti proizvoljni, trebaju se ubirati samo ako je utvrđena ekonomski opravdana porezna osnovica.

6. Načelo jedinstva gospodarskog prostora Rusije: nije dopušteno uspostavljanje poreza i naknada koje narušavaju jedinstveni gospodarski prostor Ruske Federacije, a posebno izravno ili neizravno ograničavaju slobodno kretanje roba (radova, usluga) ili financijskih sredstava na teritoriju Ruske Federacije, ili na drugi način ograničavaju ili stvaraju prepreke gospodarskim aktivnostima pojedinaca i organizacija koje nisu zabranjene zakonom.

7. Načelo federalizma i zakonitosti u utvrđivanju i mijenjanju poreza: savezni porezi i naknade utvrđuju se, mijenjaju ili ukidaju Poreznim zakonom. Porezi i naknade konstitutivnih subjekata Ruske Federacije, lokalni porezi i naknade utvrđuju se, mijenjaju ili ukidaju, odnosno, zakonima konstitutivnih subjekata Ruske Federacije i regulatornim pravnim aktima predstavničkih tijela lokalne samouprave u skladu s s Poreznim zakonom. Nitko ne može biti obveznik plaćanja poreza i pristojbi, kao ni drugih doprinosa i plaćanja koji nisu predviđeni Poreznim zakonom ili utvrđeni na način drugačiji od onog određenog Zakonom.

8. Načelo pretpostavke ispravnosti poreznog obveznika: kod utvrđivanja poreza moraju se utvrditi svi elementi oporezivanja. Zakonski akti o porezima i naknadama moraju biti oblikovani na način da svatko točno zna koje poreze (pristojbe), kada i kojim redom mora platiti. Sve neotklonjive dvojbe, proturječnosti i nejasnoće zakonskih akata o porezima i naknadama tumače se u korist poreznog obveznika.

1.3 Provedba načela oporezivanja u suvremenim uvjetima u Ruskoj Federaciji

Načela oporezivanja u praksi se provode kroz metode oporezivanja. Ovaj pojam odnosi se na uspostavljanje odnosa između vrijednosti porezne stope i veličine porezne osnovice. Trenutno su poznate četiri metode: jednaka, proporcionalna, progresivna i regresivna.

Metoda jednakog oporezivanja je da svi porezni obveznici plaćaju isti iznos poreza, bez obzira na njihov prihod ili imovinu. Ovu metodu karakterizira jednostavnost obračuna i naplate poreza, ali se smatra “nepravednom”, jer je takvo porezno opterećenje izrazito veliko za siromašne platiše, a beznačajno za osobe s visokim primanjima. Primio jednako oporezivanje široku upotrebu u srednjovjekovna Europa, ali se nakon prelaska na kapitalistički način gospodarenja koristi sve manje. U ruskoj federaciji ovu metodu koristi se u konstrukciji nekih lokalnih poreza, na primjer, u slučajevima kada je porezna stopa utvrđena u višekratniku utvrđene minimalne plaće.

Metodom proporcionalnog oporezivanja predviđena je ista porezna stopa za sve obveznike, ali će istovremeno iznosi koji se odbijaju u proračun biti različiti jer njihova visina ovisi o veličini porezne osnovice. Ova se shema može prepoznati kao pravednija, jer. u njegovom okviru vodi se računa o solventnosti obveznika, ali u tom slučaju porezno opterećenje slabi kako rastu prihodi isplatitelja. Trenutno se većina poreza (porez na dobit, porez na dodanu vrijednost, porez na dohodak itd.) gradi prema proporcionalnoj metodi.

Bit progresivne metode oporezivanja je da se porezna stopa povećava istodobno s povećanjem dohotka ili vrijednosti imovine, tj. obveznici plaćaju poreze po različitim stopama. U svjetskoj financijskoj praksi koriste se tri oblika progresije: jednostavna po bitovima, relativna po bitovima i složena.

S jednostavnom progresijom po bitovima, prihod se dijeli na znamenke. Za svaku od njih naveden je minimalni i maksimalni iznos dohotka ("vilica") i fiksni iznos porezne plaće. Ovom metodom, unutar jedne kategorije, veličina iznosa poreza podudara se s poreznom stopom i ne ovisi o visini dohotka. obilježje takva progresija je nagli skok u visini poreza pri prelasku s jedne razine na drugu, a unutar razrješnice se krši načelo pravednosti.

Relativna progresija ranga također predviđa podjelu dohotka u rangove, pri čemu se svakom rangu dodjeljuje postotna porezna stopa koja se primjenjuje na cjelokupnu poreznu osnovicu.

Kod ovog oblika progresije unutar kategorije je očuvana proporcionalnost oporezivanja, međutim kod prelaska u sljedeću kategoriju, kao i kod jednostavne progresije, dolazi do naglog skoka.

Osim toga, mogući su slučajevi kada će vlasnik visokog dohotka nakon plaćanja poreza imati manje na raspolaganju od osobe s nižim dohotkom. Ta se nepravda otklanja primjenom teške struke.

Smatra se da složena progresija znamenki najpotpunije zadovoljava zahtjev pravednosti, posebno u odnosu na oporezivanje pojedinaca. Kod ove metode povećana porezna stopa ne primjenjuje se na cijelu poreznu osnovicu, već samo na onaj njezin dio koji prelazi prethodnu kategoriju. Elementi metode složene bitne progresije primijenjeni su u poreznom sustavu Rusije prilikom utvrđivanja poreza na imovinu koja prolazi putem nasljeđivanja ili darivanja.

Metoda regresivnog oporezivanja je da se za veće dohotke određuju niže stope poreza na dohodak. Eksplicitno regresivno oporezivanje danas ne postoji.

Poglavlje 2. Problemi u oporezivanju u modernoj Rusiji

Suvremeni porezni zakon Ruske Federacije teško se može smatrati uspostavljenom, institucionaliziranom, neovisnom industrijom. ruski zakon. Činjenica je da se s klasičnog stajališta sektorski režim pravne regulacije sastoji od skupa elemenata: metode regulacije, pravnih alata, načela, postojanja grane zakonodavstva i kodificiranog akta. U isto vrijeme, ovi elementi trenutno nisu u potpunosti karakteristični za ruski porezni zakon. Njegov regulatorni okvir, koji se sastoji od pravila koja uređuju pravne odnose između države, poreznih obveznika, poreznih agenata i drugih subjekata u vezi s obračunom, isplatom i kontrolom primitaka obvezna plaćanja u centraliziranim državnim fondovima, dano 1. dijelom Poreznog zakona Ruske Federacije, još uvijek je vrlo daleko od savršenog. To dokazuje barem činjenica da su tijekom godinu i pol dana djelovanja dijela 1 Poreznog zakona Ruske Federacije savezni zakonodavci dvaput revidirali norme sadržane u njemu.

Razvoj poreznog zakonodavstva Ruske Federacije u mnogočemu se odvija odvojeno od teorijskog razumijevanja i razvoja poreznih i pravnih fenomena. Ideološki i politički motivi imaju veliki utjecaj na formiranje poreznog zakonodavstva Ruske Federacije, a to je u nedostatku dobro promišljenog ekonomskog koncepta oporezivanja. Sve je to dovelo do jasne nesavršenosti postojećeg zakonodavstva, prisutnosti brojnih nedosljednosti, proturječja i praznina u njemu. U tim uvjetima raste uloga općepriznatih načela oporezivanja koja određuju neke stabilne smjernice za razvoj poreznog zakonodavstva.

NA propisiškrto govori o načelima oporezivanja. Dakle, u Ustavu Ruske Federacije samo u čl. 57 bavi se pitanjem općih načela oporezivanja. U Poreznom zakoniku Ruske Federacije načela oporezivanja formulirana su u zasebnoj, vrlo maloj čl. 3. Istovremeno, ne postoji sistemski pristup na prezentaciju ovih principa, njihov skup je, ako ne slučajan, onda barem kaotičan. U ovim uvjetima posebno značenje stječe sudsku i arbitražnu praksu te praksu Ustavnog suda Ruske Federacije.

Dakle, zaključno, treba istaknuti glavne probleme u oporezivanju Ruske Federacije:

1. Fiskalni nagib u oporezivanju, u prvi plan se stavlja samo punjenje prihodovnog dijela proračuna, regulatornoj funkciji se ne pridaje dužna važnost, iako upravo ona daje poticaj gospodarskom razvoju.

2. Visoka razina oporezivanja poduzeća i organizacija, a posebno poreza na dohodak i PDV-a.

3. Nestabilnost poreznog zakonodavstva, a posebno o dobiti, PDV-u, trošarinama.

4. Suvremeni porezni sustav previše je složen da bi ga porezni obveznik mogao razumjeti i njime porezna tijela učinkovito upravljati. To dovodi do nepotrebnih administrativnih troškova i dovodi do sofisticiranih metoda utaje poreza.

5. Postojeće oporezivanje prisiljava poduzeća da revidiraju bilancu ne iz ekonomskih, već iz poreznih razloga.

6. Neugodnosti plaćanja poreza: veliki broj papiri, kalkulacije, visoka birokracija.

Iskustvo zemalja sa višestoljetnom poreznom poviješću govori da se porezima ne može povući više od 40% prihoda poreznog obveznika. U našoj zemlji, kako pokazuju izračuni, ako pošteno plaćamo sve poreze utvrđene zakonom u skladu s pravilima utvrđenim tim zakonima, tada je potrebno oko 60% naših prihoda dati u proračun i izvanproračunske fondove. To daleko prelazi granicu iza koje se gubi svaki smisao poduzetničke aktivnosti. Stoga su porezni obveznici prisiljeni tražiti načine kako minimizirati svoje uplate: neki unutar pravila, koristeći zakonske mogućnosti, neki skrivajući ili svoje aktivnosti ili dio svojih prihoda i imovine.

Zaključak

Dakle, prema idejama A. Smitha, prilikom formiranja poreznog sustava potrebno je voditi se sljedećim načelima:

Načelo pravednosti, koje potvrđuje univerzalnost oporezivanja i njegovu ravnomjernu raspodjelu među građanima razmjerno njihovim prihodima. Shvaćanje pravde ovisi o povijesna pozornica razvoj, gospodarska struktura društvo, društveni status osoba, njegova politički pogledi. U dosadašnjoj primjeni, primjena ovog pravila znači da su porezni obveznici zakonski obvezni sudjelovati u financiranju javnih (državnih) struktura i djelatnosti, a raspodjela poreznog tereta vrši se uzimajući u obzir visinu ostvarenog dohotka;

Načelo izvjesnosti, koje zahtijeva da iznos, način i vrijeme plaćanja budu unaprijed točno poznati uplatitelju. Nesigurnost oporezivanja, s jedne strane, dovodi do toga da platitelj može potpasti pod ovlasti nadzornih tijela, as druge strane, stvara uvjete za utaju poreza.

S vremenom je ovaj popis dopunjen sljedećim stavovima: znanstvenici su formulirali i potkrijepili načela jednokratnog oporezivanja, znanstvenog pristupa određivanju vrijednosti poreznih stopa, porezne stabilnosti, dostupnosti i otvorenosti informacija o oporezivanju itd.

Posebna se pažnja u uvjetima federalnog ili konfederalnog ustroja društva pridaje načelu stroge podjele poreza i pristojbi prema proračunskim razinama od najniže (naselje ili distrikt) do najviše (na razini države). Ovo pravilo mora biti regulirano lokalnim i saveznim zakonima.

Poticati razvoj poduzetničke aktivnosti i sprječavati socijalne napetosti, veliki značaj primjena načela znanstvenog pristupa osnivanju specifična vrijednost porezne stope. Suština ovog pravila je da ljestvica poreznog opterećenja obveznika treba omogućiti da, nakon povlačenja svih utvrđenih davanja, ima dohodak koji osigurava zadovoljenje vitalnih potreba i zadržava mogućnost širenja reprodukcije. Pri određivanju poreznih stopa nedopustivo je polaziti od trenutnih interesa punjenja državne riznice nauštrb razvoja gospodarstva i interesa poreznih obveznika.

Rezimirajući gore navedeno, možemo istaknuti glavne značajke poreznog sustava, izgrađenog uzimajući u obzir i klasična i najnovija znanstvena dostignuća:

Ekonomska opravdanost svih elemenata sa stajališta i države i platitelja;

Odsutnost proturječnosti u regulatornom okviru; sposobnost brze prilagodbe promjenama u društvenoj, političkoj i gospodarskoj situaciji;

Jednostavnost i praktičnost ispunjavanja nametnutih obveza;

Racionalnost i učinkovitost sustava u cjelini.

Većina ovih načela uzeta je u obzir pri formiranju poreznog sustava u Ruskoj Federaciji.

Popis korištene literature

1. Porezni zakon Ruske Federacije. Prvi i drugi dio (od 15. siječnja 2005.) // SPS Consultant Plus.

2. savezni zakon Ruska Federacija "O federalnom proračunu za 2004. od 23. prosinca 2003. godine Broj 186 - FZ // www.minfin.ru.

3. Savezni zakon Ruske Federacije "O saveznom proračunu za 2005. godinu" od 23. prosinca 2004. godine Broj 173 - FZ // www.minfin.ru.

4. Bryzgalin A. Porezi i porezno pravo: Tutorial. - M., 2000. S. 66.

5. Gadžijev G.A., Pepeljajev S.G. Poduzetnik-porezni obveznik-država. - M.: FBK-PRESS, 1998. S. 103.

6. Glukhov V.V., Dolde I.V., Nekrasova T.P. Porezi: teorija i praksa: Udžbenik. 2. izd., Rev., i dodati. - St. Petersburg: Izdavačka kuća "Lan", 2002. - 448 str.

7. Demin A. Opća načela oporezivanja (analiza sudske i arbitražne prakse) // Gospodarstvo i pravo. - 1998. - br. 2, 3.

8. Zec N.E. Teorija poreza: Udžbenik. - Minsk: BSEU, 2002. - 220s.

9. Kugaenko A.A., Belyankin M.P. Teorija oporezivanja: 2. izdanje, revidirano. i dodatni - M.: Vuzovskaya kniga, 1999. - 344 str.

10. Lyapina T.M. Teorija i povijest oporezivanja: udžbenik. - Tyumen: Izdavačka kuća Državnog sveučilišta Tmen, 2004. - 232 str.

11. Milyakov N.V. Porezi i oporezivanje: tečaj predavanja. - M.: INFRA - M, 1999. - 348s.

12. Panskov V.G., Knyazev V.G. Porezi i oporezivanje. - M.: MTsFER, 2003. - 336s.

13. Paskachev A.B., Kashin V.A. i drugi // Ed. Bukaeva G.I. Povijest poreza u Rusiji: najvažniji datumi, činjenice i događaji. - M.: Helios ARV, 2002. - 240s.

14. Pinskaya M.R. Ciljevi i načela oporezivanja // Bilten Financijske akademije. - 1999. - br. 1. - S. 48 - 56.

15. Polyak G.B., Romanov A.N. Porezi i oporezivanje: udžbenik za visoka učilišta. - M.: UNITI - DANA, 2002. - 399s.

16. Pushkareva V.M. Povijest financijske misli i porezne politike: udžbenik. - M.: Financije i statistika, 2001. - 256s.

17. Romanovsky M.V., Vrublevskaya O.V. Porezi i oporezivanje. 2. izd. - St. Petersburg: Peter, 2001. - 544 str.

18. Smith A. Istraživanje prirode i uzroka bogatstva naroda. - M.: Sotsekgiz, 1935. T. 2. S. 341-343.

19. Sokolov A.A. Teorija poreza. - M.: YurInfoR-Press LLC, 2003. - 506p.

20. Tedeev A.A., Parygina V.A. Porezni zakon Ruske Federacije: Kratki tečaj. - M.: Eksmo, 2004. - 256s.

21. Chernik D.G., Pavlova L.P., Dadashev A.Z., Knyazev V.G., Morozov V.P. Porezi i oporezivanje. - M.: INFRA - M, 2001. - 415s.

Domaćin na Allbest.ru

...

Slični dokumenti

Podrijetlo ruskog poreznog sustava. Faze evolucije oporezivanja u postrevolucionarnom razdoblju. Razvoj oporezivanja u Ruskoj Federaciji. savezna služba porezna policija Rusije. Proširenje porezne osnovice i stopa pojedinih poreza, uvođenje novih naknada.

sažetak, dodan 25.03.2015

Klasična načela oporezivanja, njihove karakteristike. Glavni pravci suvremenih načela strukture poreznih sustava: ekonomski, organizacijski, pravni. Predmeti oporezivanja PDV-om, uzimajući u obzir izmjene i dopune Poreznog zakona Ruske Federacije.

seminarski rad, dodan 13.04.2009

Opis glavnih elemenata poreznog sustava Ruske Federacije, načina povećanja njegove konkurentnosti. Vrste plaćenih poreza i naknada pravne osobe. Perspektive razvoja oporezivanja poduzeća u kontekstu porezne reforme.

seminarski rad, dodan 24.03.2013

Evolucija nastanka i razvoja oporezivanja pojedinaca u Rusiji i inozemstvu. Problemi i nedostaci oporezivanja osobnog dohotka. Načini i sredstva poboljšanja oporezivanja osobnog dohotka u Ruskoj Federaciji.

seminarski rad, dodan 28.11.2014

Bit i funkcije poreza. Obilježja poreznih plaćanja i odbitaka. Optimizacija oporezivanja kao način smanjenja poreznog opterećenja poduzeća. Analiza i procjena poreznog sustava općinskog jedinstvenog stambenog i komunalnog poduzeća "Yuzhnoye", problemi i izgledi za njegovu optimizaciju.

seminarski rad, dodan 11.05.2014

Glavni propisi u području oporezivanja. Pojam naknada i naknada. Objekti i subjekti poreznih odnosa. Ekonomska, organizacijska i pravna načela oporezivanja. Klasifikacija, elementi i funkcije poreza, načini njihova plaćanja.

prezentacija, dodano 28.01.2014

Proučavanje elemenata poreznog sustava u Ruskoj Federaciji. Obilježja lokalnog oporezivanja. Analiza postupanja lokalne porezne inspekcije u rješavanju problema vezanih uz naplatu poreza. Smjerovi unapređenja porezne politike.

seminarski rad, dodan 16.05.2015

Koncepcije institucionalne reforme poreznog sustava u kriznim uvjetima. Razvoj izravnog oporezivanja na temelju opravdanja specifičnosti izravnih poreza. Mehanizam funkcioniranja izravnog oporezivanja, oblici implementacije u poreznom sustavu zemlje.

Analiza sustava oporezivanja malih poduzeća i načela izgradnje sustava oporezivanja poduzeća. Ekonomska bit i pojam poreznog sustava, funkcije i vrste poreza. Značajke sustava oporezivanja trgovačkih društava.

seminarski rad, dodan 28.02.2010

Pojam poreza i njihove funkcije. Klasifikacija poreznih plaćanja. Uloga poreza u regulaciji gospodarstva. Formiranje i razvoj poreznog sustava Republike Bjelorusije. Analiza poreznog opterećenja. Problemi oporezivanja i načini njihovog prevladavanja.